固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度

1、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度（第A版第3次修改）文件編號：RY/S0P-21-001受控編號：編制：審核：批準：版本變更版本號版本日期變更人變更內(nèi)容敘述A-0新政策發(fā)布A-12013/9/10由于組織架構發(fā)生變化，文件適用范 圍發(fā)生變化A-22014/3/26增加無形資產(chǎn)的相關內(nèi)容，對盤點人 員做了具體的規(guī)定，增加盤點的差異賬務 處理A-32015/5/26權限變更A-42016/6/5組織變更，審批權限名稱有變化文件內(nèi)容簡介文件類型：手冊、HACCP訃劃、授權書程序文件 管理類技術類內(nèi)容提要：規(guī)范明確固定資產(chǎn)定義、確認條件及固定資產(chǎn)分類、核算、后續(xù)支出；劃分各部門角 色和職責，統(tǒng)一資產(chǎn)釆買、驗

2、收、保養(yǎng)維修、出售、報廢、盤點、減值、保險等流程特制 訂本制度；本制度適用于運營事業(yè)部各職能部門及加工廠各部門。涉及部門：事業(yè)部高管：副總裁 財務總監(jiān)液奶生產(chǎn)總監(jiān) 奶粉生產(chǎn)總監(jiān)集團總部：集團釆購部集團信息技術部事業(yè)部職能部門：內(nèi)控督察部供應鏈管理部技術設備部 人事行政部財務部 質量保證部加工廠及部門：沈陽撫順錦州液奶 錦州奶粉廠長 生產(chǎn)部人事行政部 質量控制部倉儲部 設備部其他部門：無目錄1目的32適用范圍33相關角色和職責33.1生產(chǎn)運營事業(yè)部副總裁33.2生產(chǎn)運營事業(yè)部財務總監(jiān)33.3生產(chǎn)運營事業(yè)部各固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)一級管理部門33.4生產(chǎn)運營事業(yè)部財務部435集團釆購部436內(nèi)控督查部

3、43.7生產(chǎn)運營事業(yè)部技術設備部項目組438集團信息技術部53.9力口工廠設備部5310力口工廠質量控制部53.11力口工廠人事行政部53.12資產(chǎn)使用部門54流程圖65管理要求95.1固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的定義952固定資產(chǎn)的確認條件953固定資產(chǎn)的分類105.4新增固定/無形資產(chǎn)的分類和編碼規(guī)則1155折舊125.6固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理135.6.1固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的申購135.6.2固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的驗收及移交145.6.3固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的維修保養(yǎng)155.6.4固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的處置155.6.5固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉移165.6.6固定資產(chǎn)盤點165.6.7資產(chǎn)減值損失18568保

4、險186權限指引197相關文件218相關記錄211目的為加強公司固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的管理，提高使用效益，保護公有財產(chǎn)安全，促進管理工 作和業(yè)務活動的開展，根據(jù)國家有關財務制度的規(guī)定，特制定本制度。2適用范圍本制度適用于遼宇輝山乳業(yè)集團有限公司生產(chǎn)運營事業(yè)部。3相關角色和職責3.1生產(chǎn)運營事業(yè)部主管副總裁3.1.1負責固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)制度的審批3.1.2負責最終審批固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的盤盈及盤虧報告3.1.3負責最終審批固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的購買、報廢和出售3.2生產(chǎn)運營事業(yè)部財務總監(jiān)3.24負責固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)制度的審核3.2.2負責固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)采購合同的審核，尤其是經(jīng)濟條款3.2.3

5、負責審批固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)盤盈及盤虧報告3.2.4負責審批固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的購買、審核固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)報廢和出售325負責監(jiān)督固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)盤點及管理3.3生產(chǎn)運營事業(yè)部各固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)一級管理部門3.3.1技術設備部負責對生產(chǎn)運營事業(yè)部及加工廠設備、設施、房屋建筑類固定資產(chǎn) 進行一級實物管理及盤點，維修維護管理，相關固定資產(chǎn)購買、出售、報廢審核3.3.2人事行政部負責對生產(chǎn)運營事業(yè)部及各加工廠行政類固定資產(chǎn)進行一級實物管 理及盤點，維修維護管理，相關固定資產(chǎn)購買、出售、報廢審核3.3.3信息技術部生產(chǎn)運營信息組負責對生產(chǎn)運營事業(yè)部及各加工廠IT類固定資產(chǎn)及 無形資產(chǎn)進行管理及盤點

6、，維修維護管理，相關固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購買、出售、報廢審 核3.3.4質量保證部負責對生產(chǎn)運營事業(yè)部及各加工廠質檢類固定資產(chǎn)進行一級實物 管理及盤點，維修維護管理，相關固定資產(chǎn)購買、出售、報廢審核3.4生產(chǎn)運營事業(yè)部財務部3.4.1財務部為固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的賬務管理部門3.4.2負責固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)增減變動的相關賬務處理和折舊計提3.4.3定期或不定期進行固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的盤點3.4.4負責對盤點后固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的盤盈和盤虧處理3.4.5負責向稅務局報批/備案盤虧或報廢的固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)3.4.6負責固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)總臺賬的建立35集團采購部負責固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的采購，采購時需

7、要了解需求部門的具體要求3.6內(nèi)控督查部3.64負責采購環(huán)節(jié)的招標和商務談判3.6.2負責從固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)采購立項環(huán)節(jié)開始的價格咨詢工作3.7生產(chǎn)運營事業(yè)部技術設備部項目組3.74山技術設備部項U組負責采購的固定資產(chǎn)需在竣工后及時與技術設備部交接工作3.7.2技術設備部項目組的具體職責參見RY-SP-900項目管理程序38集團信息技術部3.8.1信息技術部是IT設備及無形資產(chǎn)的一級管理部門3.8.2負責審核電腦及傳真機、打印機、軟件等IT設備及無形資產(chǎn)的需求，確定技術標準383 IT設備及無形資產(chǎn)由信息技術部負責驗收及發(fā)放。3.8.4負責IT設備及無形資產(chǎn)的維護、維修3.8.5負責本部門及

8、IT固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)臺賬的維護工作3.8.6負責離職員工的IT設備的回收及確認3.9加工廠設備部3.9.1設備部是生產(chǎn)工藝設備，生產(chǎn)輔助設備和房屋建筑的二級管理部門，對一級管理部 門負責。3.9.2負責生產(chǎn)設備、設施新購、新建、改建和擴建的申請。3.9.3參與驗收房屋、建筑物及生產(chǎn)設備。3.9.4負責對房屋、建筑物及生產(chǎn)設備固定資產(chǎn)的維護和維修3.9.5負責本部門所轄固泄資產(chǎn)臺賬的維護3.10加工廠質量控制部3.10.1質量控制部是相關檢測設備的二級管理部門3.10.2負責并參與相關檢測設備與釆購的技術環(huán)節(jié)3.10.3負責審核相關檢測設備的需求3.10.4與采購部門共同驗收相關檢測設備3.1

9、0.5負責對相關檢測設備類固定資產(chǎn)的維護和維修3.10.6負責本部門及相關檢測設備類固定資產(chǎn)臺賬的維護工作3.11加工廠人事行政部3.11.1辦公行政類固定資產(chǎn)的二級管理部門，對一級管理部門負責3.11.2匯總行政類采購需求，提出釆購的申請；3.11.3參與驗收行政類固定資產(chǎn)；3.11.4匯總各使用部門及本部門行政類固定資產(chǎn)的維護及維修申請，并負責協(xié)調(diào)工作。3.11.5負責本部門及行政類固定資產(chǎn)臺賬的維護工作 3.T2資產(chǎn)使用部門3.12.1使用部門是固定資產(chǎn)的三級管理部門，負責本部門固定資產(chǎn)臺賬的更新和維護并向 二級管理部門匯報工作3.12.2負責固定資產(chǎn)的驗收、保管、使用和日常維護4流程圖

10、4.1固定資產(chǎn)付款流程（預付款）4.2固定資產(chǎn)付款流程（先到貨后付款）43固定資產(chǎn)處置流程固定資產(chǎn)處逬流程5管理要求5.1固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的定義5.1.1固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的特征固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（-）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；（二）使用壽命超過一個會計年度。無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn):(-)不具有實物形態(tài)；（二）具有可辨認性；（三）屬于非貨幣性長期資產(chǎn)512固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的使用壽命固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的預訃期間，或者該固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的數(shù)量。5

11、.2固定資產(chǎn)的確認條件5.2.1基本確認條件固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：（-）與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。（三）單位價值大于或等于人民幣2000元的資產(chǎn)均作為固定資產(chǎn)管理。5.2.2單項確認條件固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同 折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。5.2.3與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出（-）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上（二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，符合上述固定資產(chǎn)的確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)

12、成本； 不符合上述固定資產(chǎn)的確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益。5.3固定資產(chǎn)的分類5.3.1基本分類固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、 器具、工具等資產(chǎn)。5.3.2房屋建筑供生產(chǎn)、經(jīng)營使用的和為職工生活、福利服務的房屋、建筑物及其附屬設施。房屋包括廠 房、生產(chǎn)經(jīng)營用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等。建筑物包括塔、池、架、 以及獨立于房屋和機器設備之外的管道、煙囪、圍墻等。房屋、建筑物的附屬設施，是指房屋、 建筑物不可分割的、不單獨訃算價值的配套設施，包括房屋、建筑物內(nèi)的通氣、通水、通油管 道、通訊、輸電線路、電梯、衛(wèi)生設備等。5.3

13、.3生產(chǎn)設備生產(chǎn)工藝設備和輔助生產(chǎn)設備。5.3.4儀器儀表用于計量和檢測用的設備5.3.5電氣設備生產(chǎn)電力系統(tǒng)中對發(fā)電機、變壓器、電力線路、變電柜等設備的統(tǒng)稱。5.3.6辦公用具辦公家具，桌椅，辦公類機器，非IT類電話設備等。5.3.7電子產(chǎn)品及通訊設備山集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應用電子技術（包括軟件）發(fā)揮作用的 設備，包括IT設備和辦公設備，如臺式機及筆記本電腦等IT設備、三方通訊設備、音頻通訊 設備以及空調(diào)、電子白板、考勤機等。5.3.8運輸設備及行政辦公車輛包括汽車等用于生產(chǎn)的運輸設備和行政辦公用車輛。5.4新增固定/無形資產(chǎn)的分類和編碼規(guī)則按照ERP要求制定:類碼二類

14、碼描述三類碼三類碼描述10土地10土地20房屋及建筑物10廠房15公寓20其他25機器設備10生產(chǎn)用機器設備15農(nóng)用機械設備20能源設備25其他設備30儀器儀表10儀器儀表15質檢設備35電氣設備10電氣設備40車輛設備10運輸設備15農(nóng)用車輛20辦公車輛25叉車45電子產(chǎn)品及通訊設備10計算機臺式機15計算機筆記本20服務器25其他汗設備30通訊設備35辦公設備40其他辦公設備50家具用具10辦公用家具家私15公寓用家具90其他家具用具55生物資產(chǎn)10生物資產(chǎn)70無形資產(chǎn)10ERP20軟件30品牌40專有技術、專利50商譽60其他5.5折舊固定資產(chǎn)計提折舊采用平均年限法，根據(jù)國家規(guī)定的分類標

15、準，并按照集團統(tǒng)一要求，確 定固定資產(chǎn)折舊年限。5.5.1應計提折舊的固定資產(chǎn)(1) 、在用的固定資產(chǎn)(2) 、大修理停用的固定資產(chǎn)(3) 、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)5.5.2固定/無形資產(chǎn)增減變動計提折舊/攤銷的規(guī)定(1) 、當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月開始提取(2) 、當月減少的固定資產(chǎn)，當月照常提取，從下月起不提折舊(3) 、已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊(4) 、提前報廢的固定/無形資產(chǎn)，其未提足折舊/攤銷的部分不再補提，其凈損失部分計入 營業(yè)外支出(5) 、當月增加的無形資產(chǎn)，從當月開始攤銷(6) 、當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷(7) 、已

16、經(jīng)攤銷完的無形資產(chǎn)繼續(xù)使用的不再計提5.5.3固定/無形資產(chǎn)折舊/攤銷年限及折舊/攤銷額計算具體按照中國會汁制度、稅法的要求制定：固定/無形資產(chǎn)類 別折舊年 限凈殘值建筑物建筑物4010%建筑物其他4010%機器設備1510%儀器儀表510%電氣設備1510%車輛設備1010%電子產(chǎn)品及通訊設 備510%家具用具510%土地500%ERP軟件100%其他軟件50%固定資產(chǎn)年折舊額二(固定資產(chǎn)原值預計殘值)/折舊年限預計殘值=固定資產(chǎn)原值X殘值率月折舊額=年折舊額/ 12無形資產(chǎn)年攤銷額= 無形資產(chǎn)原值/攤銷年限月攤銷額=年攤銷額/ 125.6固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理5.6.1固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的

17、申購5.64.1由技術設備部負責管理的固定資產(chǎn)的申購必須遵循技術設備部的RY/S0P-06-012 設備生命周期管理程序；其他固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)申購應遵循“貨比三家”或“公開招標” 的原則，特殊情況需說明情況并經(jīng)生產(chǎn)運營事業(yè)部財務總監(jiān)特殊審批同意；詢價、談判、簽訂 合同需要由需求部門與采購部及內(nèi)控督查部共同完成，原則不得由單一部門完成。5.6.1.2集團采購部申請付款時：(1) 、如先付款后到貨，在簽呈后需附相應的審批文件。待發(fā)票到后，需附相應的 RY/R-21012資產(chǎn)驗收單及釆購訂單方可銷賬。(2) 、如先到貨后付款，在簽呈后需附相應的審批文件，RY/R-21-012資產(chǎn)驗收單及采 購訂單

18、。(3) 、付款申請應山采購部門根據(jù)合同中簽署的付款期限提出付款簽呈，并由需求部門簽字 確認后，付款按RY/SQSC-2016生產(chǎn)運營事業(yè)部授權手冊執(zhí)行。5.6.1.3固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的一級管理部門資產(chǎn)管理員根據(jù)資產(chǎn)使用部門的實際需求和 經(jīng)審批的年度預算提出采購需求，提交紙制詢價通知單，資產(chǎn)一級管理部門負責人簽字批準后, 交由生產(chǎn)運營事業(yè)部采購部經(jīng)理進行詢價后提供價格信息，并記錄在詢價通知單上。5.6.2固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的驗收及移交5.6.2.1設備的驗收(1) 、技術設備部負責管理的設備在驗收時要填寫技術設備部的RY/R-06-801 B/1設備設 施驗收報告；其他設備的驗收山使用部門、

19、固定資產(chǎn)采購部門和一級管理部門共同進行開箱 清點驗收，核實主機、輔機、隨機附件、工具、備件、技術文件(包括出廠合格證、裝箱單、 使用說明書、保修卡等)等；需安裝設備還需技術人員、供貨廠家等進行新設備的安裝調(diào)試。 無形資產(chǎn)由信息技術部負責進行驗收。(2) 、資產(chǎn)一級管理部門資產(chǎn)管理員憑固定資產(chǎn)使用部門相關負責人員和固定資產(chǎn)一級管理 部門資產(chǎn)管理員簽字的RY/R 21-012資產(chǎn)驗收單在SAP系統(tǒng)中辦理入庫手續(xù)。供應鏈管理 部采購員憑資產(chǎn)使用部門相關負責人員和資產(chǎn)一級管理部門資產(chǎn)管理員簽字的RY/R-21-012資產(chǎn)驗收單和釆購訂單、合同發(fā)票等報銷。(3) 、對驗收不合格的固定資產(chǎn)，除土建項目、工

20、程設備的采購外，由集團采購部負責合同 的處理(包含更換、退貨、索賠等)。(4) 、對驗收不合格的無形資產(chǎn)由信息技術部負責。(5) 、在建工程轉為固定資產(chǎn)時，需山固定資產(chǎn)一級管理部門資產(chǎn)管理員出具RY/R-06-801 B/1設備設施驗收報告，財務部資產(chǎn)會計可據(jù)此將在建工程轉為固定資產(chǎn)。5.622不動產(chǎn)的驗收(1)、不動產(chǎn)驗收需填寫技術設備部的RY/R-06-801 B/1設備設施驗收報告。(2) 、對驗收不合格的土建項目、工程設備，山技術設備部項目組負責合同的處理(包 含更換、退貨、索賠等)。(3) 、釆購人員憑技術設備部人員驗收簽字的RY/R4)6801 B/1設備設施驗收報告 和釆購訂單報

21、銷。5.6,3固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的維修保養(yǎng)與生產(chǎn)相關的固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)要遵循RY/S0P 06)01設備保養(yǎng)管理制度其他固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的維護山固定資產(chǎn)二級管理部門負責，一級管理部門負責監(jiān) 督。財務部負責建立固定資產(chǎn)總臺賬和明細賬，做到固定資產(chǎn)總賬和明細賬相符。5 6.4固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的處置5.6.4.1固定資產(chǎn)的報廢山資產(chǎn)使用部門向固定資產(chǎn)以及管理部門提出申請，固定資產(chǎn)一級管理部門資產(chǎn)管理員填 寫RY/R-21-010固定資產(chǎn)報廢申請，經(jīng)固定資產(chǎn)一級管理部門負責人審核，生產(chǎn)運營事業(yè) 部財務部高級經(jīng)理、財務總監(jiān)、生產(chǎn)運營事業(yè)部副總裁審批。RY/R-21-010固定資產(chǎn)處理和 報廢表由財務

22、部資產(chǎn)會計備案，無形資產(chǎn)的處理同固定資產(chǎn)處理流程相一致。5 6.4.2固定資產(chǎn)的出售集團采購部會同固定資產(chǎn)一級管理部門自行詢價，III集團采購部負責聯(lián)系至少三家購買單 位進行詢價，收到報價單后進行比價或委托中介機構對申請出售的資產(chǎn)進行資產(chǎn)估價后提出處 置方案，固定資產(chǎn)使用部門負責人、固定資產(chǎn)一級管理部門負責人、生產(chǎn)運營事業(yè)部財務總監(jiān)、 生產(chǎn)運營事業(yè)部副總裁審批后；原值5萬元以上（含5萬元）的固定資產(chǎn)處置報集團分管財 務高級副總裁審批，原值5萬元以下的固定資產(chǎn)處置報集團財務部總經(jīng)理審批。財務部資產(chǎn)會計在獲得了經(jīng)批準的RY/R-21-010固定資產(chǎn)報廢申請后，在當月及時進 行固定資產(chǎn)清理的賬務處理

23、。5.6.5固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉移5.6.5.1固定資產(chǎn)內(nèi)部借用加工廠間（沈陽、錦州、撫順）借用機器設備，預計使用時間不超過6個月的，需山設備 使用方提出借用申請，填寫RYR06-1817設備轉移確認單，明確轉移資產(chǎn)名稱數(shù)量及用途等 信息，由調(diào)出和調(diào)入雙方設備管理部門經(jīng)理，廠長簽字確認，再由技術設備部資深工程師，技 術設備部高級經(jīng)理，財務（高級）經(jīng)理，生產(chǎn)總監(jiān)簽字方可轉移借用。該借用制度規(guī)定僅適用 于沈陽、錦州、撫順三家加工廠間的資產(chǎn)借用。5.65.2固定資產(chǎn)的內(nèi)部買賣集團架構內(nèi)各獨立法人公司間的資產(chǎn)調(diào)撥一律簽訂買賣合同，以買賣方式進行調(diào)撥。由資產(chǎn)需求方提出申請，填寫RYR06-1817設備轉移確

24、認單，明確轉移資產(chǎn)名稱數(shù)量等 信息，由調(diào)出和調(diào)入雙方設備管理部門經(jīng)理、廠長簽字確認；再由技術設備部資深工程師、技 術設備部高級經(jīng)理、財務（高級）經(jīng)理及生產(chǎn)總監(jiān)簽字方可進入買賣程序。資產(chǎn)需求方的職能部門起草買賣合同并發(fā)起0A簽呈；財務部資產(chǎn)會計提供該項資產(chǎn)相關 Is息。0A申請時需提供RYR06-1817設備轉移確認單，審批通過后方可進行實物資產(chǎn)的移交。 5.6.6固定資產(chǎn)盤點5.6.6.1定期盤點（1）、盤點的頻率、時間、范圍：每年12月末和每年3月末對固定資產(chǎn)進行一次全面 清查盤點。（2）、盤點計劃：資產(chǎn)會計負責編制盤點計劃，對盤點的時間、范圍、盤點小組成員構 成、盤點準備工作、盤點方法、盤

25、點流程以及注意事項等進行明確說明，經(jīng)財務核算經(jīng)理 審核后下發(fā)。（3）、參與部門及職責分工：參與部門包括財務部、固定資產(chǎn)一級管理部門、固定資產(chǎn) 二級管理部門、固定資產(chǎn)使用部門。資產(chǎn)會計會同固定資產(chǎn)一級管理部門、固定資產(chǎn)二級 管理部門和資產(chǎn)使用部門的相關負責人員進行固定資產(chǎn)實物清點、確認資產(chǎn)使用狀態(tài)；生 產(chǎn)運營事業(yè)部一級管理部門負責對盤點結果進行最終解釋分析，并提交給資產(chǎn)會計處理意 見。（4）、盤點程序及盤點結果的確認：盤點前，財務部資產(chǎn)會計編制固定資產(chǎn)盤點表， 其中區(qū)分了固定資產(chǎn)的使用部門以及類別，盤點表上列明了需填寫固定資產(chǎn)編號、名稱、 資本化日期、成本中心代碼（即使用部門代碼）、成本中心名稱

26、（即使用部門名稱）、負責 部門、賬面數(shù)量以及盤點數(shù)量信息。盤點當天，財務部、固定資產(chǎn)一級管理部門、固定資 產(chǎn)二級管理部門和固定資產(chǎn)使用部門人員進行實物清點，并填寫在固定資產(chǎn)盤點表上, 如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)閑置、毀損等異常情況或對經(jīng)營性租賃資產(chǎn)、融資性租賃資產(chǎn)、待處置資 產(chǎn)，也記錄在固定資產(chǎn)盤點表上，盤點人在固定資產(chǎn)盤點表上簽字確認。盤點結束后，財 務部資產(chǎn)會計將盤點結果與財務基準日賬面數(shù)量進行核對，如有差異，調(diào)查差異原因。資 產(chǎn)一級管理部門要說明差異原因，并提出處理意見。（5）、盤點報告的編制和審批權限及程序：資產(chǎn)會計總結盤盈盤虧結果并編制固定資 產(chǎn)盤點報告，盤點報告應闡述盤點時間、范圍，盤點盈虧原

27、因等內(nèi)容，提交財務（高級） 經(jīng)理審核、財務總監(jiān)審批。（6）、盤點差異處理的審批：對清查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈（盤虧），資產(chǎn)會計應會 同相關部門分析原因，取得合法證據(jù)，提出處理意見，出具固定資產(chǎn)盤盈（虧）處理意 見報告，經(jīng)財務（高級）經(jīng)理、主管副總裁、財務總監(jiān)審批后，資產(chǎn)會計及時調(diào)整固定資 產(chǎn)賬面價值。（7）、盤點差異的賬務處理：對于盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，在按管理權限報經(jīng)批準處理前應先通過“以 前年度損益調(diào)整”科LI核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應按重置成本確定其入賬價值，按預計可 使用年限確認其折舊年限。借記“固定資產(chǎn)”，貸記"以前年度損益調(diào)整”具體入賬流程III 資產(chǎn)管理部門

28、按新購入資產(chǎn)在SAP系統(tǒng)中進行處理。對于盤虧的固定資產(chǎn)，山固定資產(chǎn)一級管理部門提請集團常務副總裁審批，審批后財 務按照盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科LI,按照已計提的累計折舊， 借記“累計折舊”科目，按照已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科按照 固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科II。按照管理權限報經(jīng)批準后處理時，按照可收回 的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科U,按照應計入營業(yè)外支出的金額，借 記“營業(yè)外支出盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。5.6.62不定期盤點除以上定期進行的固定資產(chǎn)盤點外，公司視具體情況，對固定資產(chǎn)進行不定期盤點，具體 程序和

29、定期盤點相同。5663資產(chǎn)會計每月10日前將上月的固定資產(chǎn)臺賬與固定資產(chǎn)二級管理部門資產(chǎn)臺賬進 行核對，固定資產(chǎn)二級管理部門要在3個工作日內(nèi)把核對結果回傳至財務，并標記出資產(chǎn)狀態(tài) （正常、閑置、損壞），如發(fā)現(xiàn)損壞、閑置等及時向財務說明情況。5.6.7資產(chǎn)減值損失5.6.7.1每年12月末和每年3月末，資產(chǎn)會計會同固定資產(chǎn)一級管理部門資產(chǎn)管理員根據(jù) 企業(yè)會計準則的相關規(guī)定同時結合實際悄況，判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，如 存在減值跡象則進行減值測試；經(jīng)減值測試需計提減值準備的，計算減值準備金額后編制固定 資產(chǎn)減值分析報告及固定資產(chǎn)減值審批單，經(jīng)財務（高級）經(jīng)理、固定資產(chǎn)一級管理部門負責

30、 人、財務總監(jiān)審核后，上報集團主管財務常務副總裁審批。5.672資產(chǎn)會計根據(jù)經(jīng)審批的固定資產(chǎn)減值審批單計提固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減 值損失確認后，其折舊應當在未來期間作相應調(diào)整。減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得 轉回。5.6.8保險財務部將會根據(jù)固定資產(chǎn)具體悄況為固定資產(chǎn)購買相應的保險，如財產(chǎn)保險、機損險。財產(chǎn)保險：是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人交付保險費，保險人按保險合同的約 定對所承保的財產(chǎn)及其有關利益因自然災害或意外事故造成的損失承擔賠償責任的保險。機損險：歸集加工廠專門承保安裝完畢并已轉入運行的機器設備，在運行過程中因與 其特性相關的人為的、意外的或物理原因造成突然發(fā)生的、不可