四種一次性收入個稅計算案例分析

1、百度文庫-讓每個人平等地握升門我!四種一次性收入個稅計算案例分析李政張建摘要：職工取得的全年一次性收入主要包括以下幾種類型：提前退休取得 次性補貼;原任職單位發(fā)放的一次性內退所得;解除勞動（買斷工齡）所得一次 性辭退福利;取得全年一次性獎金。文章結合具體案例進行分析,找出差異進行 比較，以便在實際工作能夠有針對性的開展扣稅和納稅申報。關鍵詞:次性收入；個人所得稅;計稅依據、提前退休取得一次性補貼情形（-）相關依據：國家稅務總局2011年第6號公告關于個人提前退 休取得補貼收入個人所得稅問題的公告。此種情況的個人應納所得稅額可按下 面幾步進行第一步 用一次性補貼收入/提前退休實際月份數）-扣除標

2、住3500 或4800 ）二A,根據計算結果A對照稅率表查找屬于第幾檔稅率和速算扣除數； 第二步，應納所得稅額二（A*第一步查找出的稅率-速算扣除數）提前退休 實際月份數。對符合提前退休條件人員的當月工資、薪金與一次性補貼收入應分 開計算各自個人所得稅。（二）限制條件第一是單位范圍,M6號公告適用于所有機關和各種類型的企事業(yè)單位, 各種類型的單位均適應。第二是個人范圍，第6號公告僅適用辦理提前退休手續(xù)的個人，而不適 用辦理內部退養(yǎng)手續(xù)及國有企業(yè)買斷工齡的職工。第三是收入范圍,M 6號公告只適用于所有機關各種類型的企事業(yè)單位 按照統一標準支付給提前退休人員一次性補貼，而對于其他收入則不適用該規(guī)

3、定。（三）案例分析：某國有企業(yè)李會計z因健康原因,經批準于2014年7 月辦理提前退休，并按照相關標準取得一次性補貼收入100000元（離法 定退休年齡還有25個月），領取當月工資4500元（包括扣繳三險一 金1600元），領到發(fā)放的半年獎3000元，李會計要繳納個人所得稅計算: 第一,將3000元半年獎計入7月份工資合并計征個人所得稅,其應納稅額:4500 +3000 -（1000+600） -3500 *10%-105=135（元）。第二 f 計算提前退 休取得一次性補貼收入100000元個人所得稅，其應納稅所得額 二100000/25-3500二500（元）,查找確定適用稅率3% ,應納

4、所得稅額 二500好*25二375 （元）。第三，最后兩項合計李會計個人應納所得稅額： 135+375=510 （元 L二、內部退養(yǎng)從原任職單位取得的一次性收入情形（-）相關依據：國稅發(fā)1999 58號）文件國家稅務總局關于個人 所得稅有關政策問題的通知和勞社部函（2001） 45號關于開展勞動保障政 策咨詢活動的通知。此種情況的個人應納所得稅額可按下面幾步進行：第一步, 用（內部退養(yǎng)的一次性收入/辦理內部退養(yǎng)實際月份數+當月工資薪金-費用扣 除數二A ,以計算結果A為基數差找稅率表確定適用第幾檔稅率和速算扣除數； 第二步，個人應納所得稅額二（當月工資薪金+內退一次性收入-扣除標準廣適 應稅率

5、一速算扣除數。注意提前退休在第T計算適應稅率標準時不考慮當月工 資；內部退養(yǎng)在第一步計算適應稅率時要把工月工資加進去。（二）案例分析：某事業(yè)單位嚴先生2014年6月份工資收入5200元, 并于當月辦理內部退養(yǎng)手續(xù)（比正常退休提前4年），取得一次性收入48000 元。內退后，仍保留其原工資標準5200元，但不享受今后的張薪，此一次性收 入當月應繳個人所得稅計算：第一步，將一次性收入按至法定離退休年齡之間的 所屬月份進行平均：48000/ （ 4*12 ）二1000（元）;與當月工資收入合并查找適 用稅率：1000 （平均數）+5200 （當月工資）-3500 （扣除標準）二2700 ,適 應第二

6、檔稅率10% ,速算扣除數105 ;第二步，將當月收入總額扣除費用標準 計算稅額：（48000+5200-3500 ） T0%-105二4865 （元 三、買斷工齡解除勞動合同一次性補償收入情形（-）相關依據：國稅發(fā)（1999） 178號）文件，國家稅務總局關于個 人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知。此種情況下計 算個人應納所得稅額時，第一步，一次性補償收入與計算出來的當地上年職工平 均工資3倍數額比較，小于3倍數額部分免稅,超過部分要交稅。但是因企業(yè) 破產而按國家有關法律規(guī)定，取得的一次性安置費收入免征個人所得稅。注意職 工領取一次性收入時，按政府規(guī)定繳納的”三險一可予以

7、扣報住房公積金、 醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費1（二）案例分析:2014年7月，中財公司為減員增效分流了已工作了 15年的周先生，給予周先生一次性補償204000元，當地上年職工年平均工資 36000元，則周先生應繳個人所得稅計算：第一步,計算免征額：36000*3 = 108000 （元）；第二步,用周先生工作年限平攤一次性收入,工作年限走超過 12年按12年計算。應納稅所得額（204000 -108000 yi2 -3500=8000（元）, 適應第二檔稅率20% ,速算扣除數555 ;第三步,計算周先生個人應納所得稅 額二（8000*20%-555 ） *12 =12540 （元

8、四、含稅的全年一次性獎金情形（-）相關依據：納稅人獲得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、 薪金所得計算個人所得稅，并由法定扣繳義務人在發(fā)放時代扣代繳。具體可按以 步驟進行：先比較發(fā)放年終獎當月，雇員當月工資薪金與法定的費用扣除額（3500或4800 ）孰高孰低。（1）月工資、薪金n費用扣除額，第一 ,當月 內取得的全年一次性獎金/12二A,以商數A確定所處第J1襠稅率和速算扣除數。 第二步,計算應納所得稅額二全年一次性獎金*上述稅率-速算扣除數。（2 ）月 工資、薪金費用扣除額，第一步，當月內取得的全年一次性獎金-（費用扣除 額-月工資薪金）/12二B,以商數B確定所處第幾檔稅率和速算扣除

9、數。第二步， 應納所得稅額二當月內取得的全年一次性獎金-（費用扣除額-月工資薪金）* 上述稅率-速算扣除數。（二）限制條件奚一,同一個納稅人在同一個納稅年度，該計稅辦法只能一次采用。第二，其他獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎、等，不 屬于年終一次性獎金，應并入當月工資、薪金，按稅法規(guī)定納稅。（三）案例分析：某上市公司高管張先生2014年1月份取得當月工資 收入7200元和2013年的年終獎金120000元，則張先生應繳個人所得稅計 算：張先生月工資7600應交納的個人所得稅二（7600-3500 ）*10%-105=305 ; 全年一次性獎金120000/12 =10000不扣除費用標準直接查找適用稅率25% , 速算扣除數1005 ,全年一次性獎金應交納個人所得稅二（120000*25%-1005 ） 二28995 ,最后合計張先生本月應交個人所得稅二305+28995二29300 （元如果此例中張先生本月工資只有3000元，年終獎20000元，則第一 :4變文庫-i上每個人平等地提升門我!20000-（ 3500-3000 ）/12二 1625（元）適用第二檔