完善我國環(huán)保稅制的幾點思考

1、最新【精品】范文 參考文獻 專業(yè)論文完善我國環(huán)保稅制的幾點思考完善我國環(huán)保稅制的幾點思考【摘要】近年來，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，但生態(tài)環(huán)境卻在不斷惡 化，環(huán)保問題已成為國人關注的焦點。然而，我國目前還沒有專門的 環(huán)境保護稅種，只是在一些稅種的規(guī)定中直接或間接地含有環(huán)保因 素。本文結合我國當前的環(huán)境現(xiàn)狀，通過對比環(huán)保稅制的國際發(fā)展趨 勢和國內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀，分析了完善環(huán)保稅制的必要性，并進一步提出了 完善我國環(huán)保稅制的幾點建議?！娟P鍵詞】環(huán)境保護 稅收政策 環(huán)保稅制隨著工業(yè)化經(jīng)濟發(fā)展到“環(huán)境經(jīng)濟”，各國政府越來越重視環(huán)境 的維護和改善。人們認識到傳統(tǒng)的行政管制的方式在治理環(huán)境污染方 面存在很大的局限性。加強

2、生態(tài)環(huán)境保護，堅持世界經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā) 展已成為全人類共識。世界經(jīng)濟學界在著手研究可持續(xù)發(fā)展的“綠色 經(jīng)濟”問題時，綠色環(huán)境稅收也應運而生，承擔起宏觀調(diào)控自然環(huán)境 保護的職責。一、我國環(huán)境現(xiàn)狀分析改革開放以來，我國經(jīng)濟發(fā)展取得了令人矚目的成績， 但也產(chǎn)生 了嚴重的環(huán)境污染問題?！笆澜绲厍蛉铡钡奶貏e報道中顯示， 中國自 上世紀七十年代開始環(huán)境監(jiān)測以來， 就整體而言，環(huán)境狀態(tài)一直處于 惡化過程。主要表現(xiàn)在：大氣環(huán)境處于嚴重污染水平，霧霾天數(shù)逐年 增多，約有1億以上的人口每天呼吸不到清潔空氣，因空氣污染導致每年約有1500萬人患上支氣管炎；固體廢物和噪聲污染日益突出， 工業(yè)危險廢物、醫(yī)療廢物、電子垃圾

3、、放射性污染形勢嚴峻；大量排 放的工業(yè)廢水使全國131條流經(jīng)城市的河流有80熾污染，近2/3的 城市供水不足，50%勺城市地下水源不合格，有近 2億人每天都在飲 用有害物質超標的水。生態(tài)環(huán)境的惡化直接影響人類的生存質量， 危 害我國人民的身體健康的同時，制約了我國經(jīng)濟的發(fā)展，完善我國的 環(huán)境保護稅制已迫在眉睫。二、國內(nèi)外環(huán)保稅制的發(fā)展比較環(huán)境稅又稱生態(tài)稅，綠色稅收。是20世紀90年代，為保護自然 資源，遏制環(huán)境污染，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，由經(jīng)濟合作與發(fā)展組織成員 國發(fā)起而提出的。1993年，我國發(fā)表中國21世紀議程，把可持 續(xù)發(fā)展作為國民經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略。這一戰(zhàn)略的提出是為了更好地解 決經(jīng)濟發(fā)展和資

4、源、環(huán)境的雙向調(diào)節(jié)，在經(jīng)濟發(fā)展的同時，注意資源、 環(huán)境的保護，使資源、環(huán)境能永續(xù)地支持經(jīng)濟的健康發(fā)展。（一）國際環(huán)保稅制發(fā)展趨勢環(huán)境稅作為國家宏觀調(diào)控的一種重要手段， 其經(jīng)濟思想主要來源 于庇古稅。從國外環(huán)境稅的具體應用來看，大體經(jīng)歷了三個階段：（1）20世紀70年代到80年代初。這個時期環(huán)境稅主要體現(xiàn)為 補償成本的收費。其產(chǎn)生主要是基于“污染者負擔”的原則，要求排 污者承擔監(jiān)控排污行為的成本，種類主要包括用戶費、特定用途收費 等，尚不屬典型的環(huán)境稅，只能說是環(huán)境稅的雛形。（2）20世紀80年代至90年代中期。這個時期的環(huán)境稅種類日 益增多，如排污稅、產(chǎn)品稅、能源稅、二氧化碳稅和二氧化硫稅等紛

5、 紛出現(xiàn)。功能上綜合考慮了引導和財政功能。（3）20世紀90年代中期至今。這個時期是環(huán)境稅迅速發(fā)展的 時期，為了實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。各國紛紛推行利于環(huán)保的財政、稅 收政策，許多國家還進行了綜合的環(huán)境稅制改革。總體來說，世界各 國開征環(huán)境稅愈加普遍，環(huán)境稅費一體化進程也在不斷加快， 但由于 各國國情、社會經(jīng)濟發(fā)展水平、面臨的環(huán)境問題不同，環(huán)境保護政策 以及反映環(huán)境管理思路的具體稅費結構存在很大差別，開征的具體稅 種、開征方法五花八門。經(jīng)過30多年的實踐探索，發(fā)達國家實施的環(huán)境稅對環(huán)境改善效 果顯著。硫稅使瑞典的硫排放量降低了 6000噸；碳稅讓挪威部分經(jīng) 濟部門二氧化碳排放量年均下降 20%以上

6、。種種跡象表明，開征環(huán)保 稅，不僅可以增加政府財政收入，用于產(chǎn)業(yè)和社會建設，而且有利于 對環(huán)境保護的嚴格管制，加強人們的環(huán)保意識，用實際的金錢來制約 人們破壞環(huán)境的行為?？芍^一舉兩得。（二）我國環(huán)保稅制的發(fā)展現(xiàn)狀面對日趨嚴峻的環(huán)境狀況，傳統(tǒng)的以管制或者命令為主的環(huán)境保護手段已存在低效率的缺陷，我國已在不斷完善我國在環(huán)境保護措施 上的手段。目前，我國在稅法規(guī)定的資源稅、消費稅、所得稅中都有一些關 于環(huán)境保護的措施，在一定程度上也起到保護環(huán)境的作用。例如，我 國在增值稅中規(guī)定，對在生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%勺廢舊瀝青混泥 土生產(chǎn)的再生瀝青混泥土，實行增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策； 在 資源稅中規(guī)

7、定原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦 原礦、有色金屬原礦和鹽等資源的開采或生產(chǎn)要繳納相應的資源稅； 消費稅稅目包括對環(huán)境造成污染的鞭炮、煙花、汽油、柴油、小汽車 和摩托車等消費品；對部分有利于環(huán)境的產(chǎn)品，如暖氣、煤氣等實行 13%勺低稅率。上述稅種和政府的其他措施相配合，在減少污染、改 善環(huán)境方面發(fā)揮了重要作用。但是，這些政策過于零散，沒有形成一定的體系， 相互之間的協(xié)調(diào)配合作用難以充分發(fā)揮。因此，我國有必要完善現(xiàn)行的稅制中有關環(huán)境保護的政策規(guī)定， 借鑒國際上的成功經(jīng)驗，進一步完善我國的環(huán)保稅制。三、完善我國環(huán)保稅制的必要性一方面，完善我國環(huán)保稅制是解決我國經(jīng)濟發(fā)展中環(huán)境嚴重受損

8、 的必然要求。世界銀行的有關專家在 1991年出版的世界稅制改革 的經(jīng)驗一書中，建議發(fā)展中國家針對環(huán)境的破壞征收環(huán)保稅，實行 綠色財稅政策來促進經(jīng)濟的可持續(xù)、健康、快速發(fā)展。由此可見，經(jīng) 濟發(fā)展的新思路要求政府采取適當手段對環(huán)境污染進行控制，改革傳統(tǒng)稅收制度。建立綠色稅收體系已刻不容緩，完善環(huán)保稅制應該是放 在第一位的。另一方面完善我國環(huán)保稅制是籌措環(huán)保資金的迫切需要。雖然從1979年開始，國家相繼頒布實施了近20種環(huán)境保護方面的法律；我 國現(xiàn)行的稅收體系中也有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土 地增值稅等稅種，并且在增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅部分相關條款 中對環(huán)保企業(yè)的優(yōu)惠措施作出了規(guī)定

9、， 但與經(jīng)濟發(fā)展的速度相比，我 國的稅制嚴重滯后，既限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度， 也很難形 成專門用于環(huán)保的稅收收入。因此迫切需要進一步完善環(huán)保稅制， 以 籌措相對穩(wěn)定的公共環(huán)保資金。完善環(huán)保稅制是與國際接軌的 必經(jīng)之路。隨著全球生態(tài)環(huán)境的日趨嚴峻，許多國家將可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn) 略與貿(mào)易保護結合起來，使環(huán)境問題與貿(mào)易措施掛鉤，從而導致綠色 貿(mào)易壁壘的產(chǎn)生。因此，進一步完善環(huán)保稅制，盡快建立與國際慣例 相協(xié)調(diào)的綠色稅收制度，才能促進經(jīng)濟的進一步發(fā)展。四、完善我國環(huán)保稅制的幾點建議借鑒外國環(huán)保稅制經(jīng)驗，結合我國經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護現(xiàn)狀， 我 認為應該從以下幾個方面來完善我國的環(huán)保稅制：對現(xiàn)行稅制中有關

10、環(huán)境保護的稅種進行調(diào)整。對相關稅種進行調(diào) 整，繼續(xù)擴大對有利于環(huán)境保護行為的稅收優(yōu)惠， 加強對造成環(huán)境污 染行為的稅收征管，根據(jù)污染程度或環(huán)境保護程度不同確定差別稅 率，分檔征收，適當提高或降低征收標準，把環(huán)境保護融入市場行 為。結合我國基本國情，實施費改稅，開征一些環(huán)保稅種。我國目前 尚無專門針對環(huán)境保護的稅種，一直以來都只有污染費，在會計處理上把它作為管理費用列支。我國只是在部分稅種的規(guī)定中直接或間 接的含有環(huán)保因素，所以我認為應當根據(jù)國家當前最主要的環(huán)境問題 和環(huán)保政策，首先選擇某種或某幾種常見的、嚴重的環(huán)境污染物、污 染行為作為課稅對象，單獨立法，設立獨立的環(huán)境稅種。通過確定合 理的征

11、稅范圍、準確的稅基、適中的稅率，選擇科學的征管辦法，開 證環(huán)境保護稅，在組織環(huán)保資金的同時，有效遏制污染環(huán)境行為。加快環(huán)境稅立法，加大對違法的處罰力度。運用稅收經(jīng)濟手段控 制環(huán)境污染和保護改善環(huán)境、維護人類健康，堅持環(huán)境保護和經(jīng)濟發(fā) 展相協(xié)調(diào)、稅負和污染相適應、預防與治理相結合的基本原則，構建 我國的環(huán)境稅法體系，從完善現(xiàn)行的稅制結構開始設計其基本內(nèi)容， 實現(xiàn)與稅收征管法的有效銜接，加大對違法行為的處罰力度。五、結束語目前是啟動環(huán)境稅改革的一個合適時機， 我國現(xiàn)在就應該逐步在 全國范圍內(nèi)建立環(huán)境保護稅收體系。隨著我國環(huán)保稅制的不斷完善， 將會從根本上解決經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護的問題， 做到人與自然

12、的和諧 可持續(xù)的發(fā)展，為未來的社會發(fā)展創(chuàng)造一個和諧穩(wěn)健的新局面。參考文獻：1 Gilbert E metcalf，“ Green Taxes : Economic Theory and Empirical Evide nee From Scandin avia ”， Nati onal Tax Journal , Washington , Dec 2000.2 Bosquet. En vir onmen tal Tax Reform: Does it Work ?Aurvey of the Empirical EvidenceJ.EcologicalEconomics, 2000（34）:19-32.3 Bovenberg , A.lans.“Green Tax Reforms and the DoubleDivide nd : An Updated Reader “ s Guide ”，Intern ati onal Tax and Public Finance 6 No.3 （ August , 1999）.4 呂凌燕.中外環(huán)境稅法比較研究N.中國地質大學學報（社會 科學版），2006，（ 5）.5 王金南，高樹婷.環(huán)境稅收政策及其實施策略D.北京：中 國環(huán)境科學出版社，200