會(huì)計(jì)全套賬務(wù)處理-一般工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)

1、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)全套賬務(wù)處理一般工業(yè)企業(yè)每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、 最為重要的時(shí)間， 一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、 編制報(bào)表和納稅申報(bào)。 越是忙亂的時(shí)候， 越容易出現(xiàn)差錯(cuò)，因此會(huì)計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：一、增值稅稅額計(jì)算（一）積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定， 到公司發(fā)貨、 對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、 發(fā)票填開是有一段

2、時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮　?業(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、 各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間， 只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員， 特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員， 必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確， 熟悉主要客戶的開票要求， 能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。 為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作， 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月 20 日左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額， 將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前 3 天就會(huì)停止填開發(fā)票。 因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。（二）認(rèn)真核對(duì)

3、當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)， 企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過(guò)之后， 方能進(jìn)行抵扣稅額。 目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證， 未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)， 通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證， 而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考慮會(huì)計(jì)存

4、貨和成本處理。有些材料（商品）當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用，當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理， 將會(huì)降低產(chǎn)品成本； 第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起90 日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面 " 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定" ）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余， 遲遲無(wú)法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。（三）控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。

5、增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅， 增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單，但是控制起來(lái)非常復(fù)雜， 企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況， 根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見前面介紹） 。防止企業(yè)通過(guò)非法操作少繳納增值稅。 企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近， 有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。 各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一， 執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全

6、年企業(yè)完成的稅務(wù)要求， 企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。 但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)較" 認(rèn)真 " ，通過(guò)多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上， 這樣處理是沒必要的。二、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求， 企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)， 還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加， 多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用， 因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)， 也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅

7、稅金， 但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅； 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容） 。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況， 在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。所得稅征收和計(jì)算方法較多， 會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式， 處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。 所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提， 次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計(jì)算的， 如印花稅中的購(gòu)銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用

8、稅一般是按半年繳納， 具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間， 在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨(dú)處理文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)有些稅種如車輛購(gòu)置稅、 車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因此也不要特別在意， 只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)， 因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。 月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái)， 對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入， 不能與

9、實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)， 所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目， 確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付， 防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì)將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)， 確定每張發(fā)票的結(jié)算方式， 是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明， 是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)， 是往來(lái)掛賬的按資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行分類，按科目統(tǒng)一對(duì)號(hào)入座認(rèn)真入賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱、 單價(jià)、金額詳細(xì)列出， 結(jié)合當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用， 與銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息， 計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響， 不要

10、盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨， 導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn)。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)， 計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤(rùn)。具體操作時(shí)候， 要分原材料進(jìn)銷存， 成品進(jìn)銷存報(bào)表去做。 原材料進(jìn)銷存本期入庫(kù)數(shù)量金額， 一般要等于本期采購(gòu)數(shù)量金額； 原材料進(jìn)銷存本期出庫(kù)數(shù)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)量金額，一般要等于本期生產(chǎn)成本領(lǐng)用數(shù)量金額； 生產(chǎn)成本本期貸方金額，一般要等于成品進(jìn)銷存本期入庫(kù)金額， 成品進(jìn)銷存本期出庫(kù)金額， 一般等于本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額；從原材料采購(gòu)入庫(kù)，到生產(chǎn)成本，到成品銷售出庫(kù)，一般都是有對(duì)應(yīng)的餓邏輯關(guān)系的；車間一般每月月末要進(jìn)行盤點(diǎn)， 盤點(diǎn)后結(jié)存的金額

11、， 一般就是生產(chǎn)成本期末金額，既所謂的車間在產(chǎn)品；如果成本的計(jì)算，不能按單核算的話， 可以用簡(jiǎn)易的方法， 俗稱“倒擠法”，就是每月原材料發(fā)出的， 都記入生產(chǎn)成本的借方， 月末根據(jù)車間實(shí)際盤點(diǎn)，確認(rèn)當(dāng)月生產(chǎn)入庫(kù)的金額， 就是生產(chǎn)成本科目的貸方與產(chǎn)成品科目的借方；只要原材料進(jìn)銷存明細(xì)表做的準(zhǔn)確，成品進(jìn)銷存明細(xì)表做的準(zhǔn)確，用這個(gè)方法， 誤差不會(huì)大的。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定， 所以憑證編制內(nèi)容變化不大， 會(huì)計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后， 可去銀行打印完稅憑證， 不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。 取得

12、憑證后及時(shí)入賬， 沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用） 。（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過(guò)存貨、現(xiàn)金、銀行存款、 往來(lái)賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。 將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)， 是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致， 然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。（三）費(fèi)用類發(fā)票處理文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度， 規(guī)定報(bào)銷時(shí)間， 及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。 認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無(wú)法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)

13、可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額， 對(duì)超過(guò)抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。（四）成本計(jì)算及入賬處理對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)， 應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定， 將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中， 進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（上述四 - （三）做好了，這項(xiàng)工作就比較容易做了。 ）（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、 教育經(jīng)

14、費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提； 對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、 材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入 " 本年利潤(rùn) " 科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。六、納稅申報(bào)前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表， 不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種， 并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式

15、按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。 納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證， 取得完稅憑證后，文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。七、編制完整的月度報(bào)表當(dāng)一個(gè)月完成的工作結(jié)束后，財(cái)務(wù)人員，要按資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表項(xiàng)目，編制一個(gè)完整的月度報(bào)表，需要按主表項(xiàng)目，逐個(gè)編制明細(xì)附表，簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是主表每一個(gè)科目數(shù)據(jù)， 都要有一個(gè)附表做進(jìn)一步解釋和說(shuō)明，附表的作用就是對(duì)主表項(xiàng)目的進(jìn)一步解釋和說(shuō)明。當(dāng)然，在做上述工作時(shí)候，應(yīng)該是把所有帳務(wù)登記（記帳）完畢之后進(jìn)行的，現(xiàn)在科技日益的發(fā)達(dá)，手工帳本已經(jīng)很少了，多數(shù)是用軟件記帳，最差的也是用電子表格記帳了，記帳這項(xiàng)工作，并不難了，只要帳務(wù)記載完畢，完整的月度報(bào)表就可以完整的編制出來(lái)了。有人對(duì)月報(bào)表不夠重視， 認(rèn)為沒必要出什么月報(bào)表， 實(shí)際上是錯(cuò)誤的理解，管理者對(duì)軟件啊，財(cái)務(wù)啊，了解懂的，都不多，他們都是通過(guò)閱讀報(bào)表，來(lái)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況的，所以，有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，要善于利用軟件，把軟件中的數(shù)據(jù)，導(dǎo)出來(lái)，按照通俗易懂的方法， 編制好完整的電子表格形式的月報(bào)表，以便及時(shí)提供給管理者；這樣做，對(duì)自己也很有好處，不至于某一筆帳目，總要進(jìn)入軟件系統(tǒng)中去查詢， 可以從月報(bào)表的電子表格中直觀地查看所需要的帳目。以上只是針對(duì)一般企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所寫的，并不一定全面； 對(duì)于管理會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。財(cái)務(wù)人員，只有對(duì)基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做好