大公司財(cái)會(huì)相關(guān)規(guī)章制度.doc

1、 大公司財(cái)會(huì)相關(guān)規(guī)章制度撰寫人：_日 期：_大公司財(cái)會(huì)相關(guān)規(guī)章制度某事務(wù)所有兩位老太太，溫和慈祥的那種，她們不做審計(jì)也不做評(píng)估；某事務(wù)所還有一位小姑娘，清純靈巧的那種，她不做底稿也不出報(bào)告。小姑娘是打字員，專門為兩位老太太打字，錄入的是她們手寫的文字，這些文字是客戶訂購(gòu)的價(jià)值不菲的財(cái)會(huì)相關(guān)制度。每個(gè)正規(guī)點(diǎn)的企業(yè)都需要制度，尤其是財(cái)會(huì)制度。為此，企業(yè)甚至可以花大錢請(qǐng)事務(wù)所專門編寫。大點(diǎn)的企業(yè)里，制度可以多到使用專門的文件軟件來(lái)管理，令人忍不住要驚嘆一聲：壯觀啊！大公司的財(cái)會(huì)相關(guān)規(guī)章制度，都有哪些呢？首先，會(huì)計(jì)政策，或者叫核算辦法，等于把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和指南講解解釋等都抄了個(gè)遍，還結(jié)合自己公司行業(yè)特色。

2、這只是開始，后面緊接著又來(lái)一套，分錄大全，有時(shí)也叫賬務(wù)詞典賬務(wù)手冊(cè)等，專門指導(dǎo)會(huì)計(jì)們借什么貸什么，力求做到即查即用，一看就會(huì)。在分錄大全和會(huì)計(jì)政策之間還有一道橋梁，那就是會(huì)計(jì)科目表，從一級(jí)到末級(jí)明細(xì)，再編一本科目使用說(shuō)明，詳細(xì)解釋每個(gè)科目的具體涵義和使用方法，供會(huì)計(jì)們查用。夠周到了吧，可這三本寶典，雖說(shuō)已是厚厚的一大沓，但還不見得就能包容天下所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，特別是不常見的，擦邊的，模糊的。萬(wàn)一發(fā)生了咋辦？于是又有制度：異常事項(xiàng)報(bào)批辦法，告訴會(huì)計(jì)們，如遇到不會(huì)做的，一定按這個(gè)辦法所說(shuō)的流程和格式，向上級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，由上級(jí)會(huì)計(jì)部門_會(huì)議，研究借什么貸什么。提到流程，不能不想起會(huì)計(jì)核算流程，這可是

3、非常重要，必須得有規(guī)章才行。先來(lái)一部_公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，再來(lái)一個(gè)財(cái)務(wù)部崗位分工管理辦法，還要一個(gè)核算流程管理辦法，這樣會(huì)計(jì)們就都知道自己該干啥，怎么干了。對(duì)了，在此之前，規(guī)模巨大的集團(tuán)公司，有時(shí)會(huì)先有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員設(shè)置管理辦法，規(guī)定下級(jí)公司們?cè)诤畏N情況下要有財(cái)務(wù)部，何種情況下只有會(huì)計(jì)人員就行，何種情況下連會(huì)計(jì)都不用有，請(qǐng)人代記賬就行。財(cái)會(huì)工作，在有點(diǎn)條件的企業(yè)，已經(jīng)離不開計(jì)算機(jī)了。為了規(guī)范財(cái)務(wù)軟件的使用，得有財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理辦法，規(guī)定財(cái)務(wù)系統(tǒng)怎么買，怎么使用，怎么維護(hù)，怎么升級(jí)，怎么_。不可或缺的是財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬號(hào)和_管理辦法，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)備份管理辦法和會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作流程手冊(cè)，當(dāng)然，財(cái)務(wù)部門還要遵

4、守IT部門的各種安全管理辦法，認(rèn)真設(shè)置防火墻，定期查殺病毒和木馬。數(shù)據(jù)備份，也算電子檔案管理，普通的檔案怎么管呢？有會(huì)計(jì)檔案管理辦法，有時(shí)覺得一個(gè)不夠，再來(lái)一個(gè)會(huì)計(jì)檔案借用和歸還辦法，深刻闡釋有借有還的基本原理。講究的單位，更是分別制定電子檔案管理辦法和紙質(zhì)檔案管理辦法，按其物理特性分類管理。單抓核算是不夠的，財(cái)務(wù)部的職能還有財(cái)務(wù)管理。說(shuō)到財(cái)務(wù)管理，那簡(jiǎn)直就是越細(xì)致約好。為了規(guī)范管理活動(dòng)，一家企業(yè)可能每個(gè)報(bào)表項(xiàng)目都制定至少一份管理辦法。例如：現(xiàn)金管理辦法現(xiàn)金盤點(diǎn)管理辦法銀行存款管理辦法銀行開戶管理辦法貨幣資金管理辦法應(yīng)收賬款管理辦法壞賬準(zhǔn)備管理辦法不良資產(chǎn)管理辦法融資管理辦法等等。損益表的項(xiàng)目

5、自然也不能例外，收入管理辦法成本費(fèi)用管理辦法收支兩條線管理辦法采購(gòu)管理辦法報(bào)銷管理辦法，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)宣傳費(fèi)廣告費(fèi)差旅費(fèi)等，又少不了都有配套的制度。除了資產(chǎn)負(fù)債表右下角的科目和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)規(guī)章較少，簡(jiǎn)直想不出哪些項(xiàng)目沒有單獨(dú)制度供使用了。壯觀嗎？這個(gè)詞的形容力度稍顯薄弱了點(diǎn)。如果這些制度都是刻在竹簡(jiǎn)上，雖不說(shuō)罄竹難書，卻也很容易做到汗牛充棟了。有會(huì)計(jì)的地方就會(huì)有報(bào)表，有報(bào)表就會(huì)有報(bào)表管理辦法，要求下級(jí)公司按規(guī)向上級(jí)報(bào)成套的報(bào)表，不成套的臨時(shí)表，也得有理由要求提供，好，數(shù)據(jù)管理辦法，規(guī)定了上級(jí)臨時(shí)要的數(shù)據(jù)下級(jí)必須從速提供。為了給數(shù)據(jù)們賦予更深意義，還有財(cái)務(wù)分析制度，要求定期不定期提供基于數(shù)

6、據(jù)的詳細(xì)分析，從各個(gè)角度。除了提供數(shù)據(jù)，下級(jí)公司還要遵循許多規(guī)則才行，為此母公司會(huì)定一份子公司（或分公司）財(cái)務(wù)管理辦法，規(guī)定哪些事是可以做的，哪些事經(jīng)審批后才可以做的，哪些事想都不用想，根本就不可能讓做的。母公司對(duì)下級(jí)的關(guān)懷還不僅這些，為讓下級(jí)企業(yè)在財(cái)會(huì)方面做得更好，母公司推出一些考核辦法，比如會(huì)計(jì)信息質(zhì)量考核報(bào)表質(zhì)量考核基礎(chǔ)工作考核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量考核財(cái)務(wù)部業(yè)績(jī)考核會(huì)計(jì)系統(tǒng)考核等，每套考核制度都會(huì)有豐富的指標(biāo)和指標(biāo)說(shuō)明，以及考核頻次和計(jì)分辦法。除了考核，監(jiān)督下屬公司的方式還有檢查，與此相配的制度有基礎(chǔ)工作檢查辦法會(huì)計(jì)工作檢查辦法資產(chǎn)清查管理辦法收入成本費(fèi)用稽核辦法財(cái)務(wù)檢查辦法等，規(guī)定檢查權(quán)限頻次

7、，以支持獎(jiǎng)懲，促進(jìn)后進(jìn)。重要的財(cái)務(wù)物品，也有自己的制度：_管理辦法支票管理辦法財(cái)務(wù)印鑒管理辦法未歸檔憑證管理辦法等。財(cái)務(wù)部另一重量級(jí)的工作室稅務(wù)管理，也就有了各種稅務(wù)管理辦法。首先為了表示稅務(wù)和財(cái)務(wù)的不同，可以有財(cái)稅分離辦法，然后有稅務(wù)管理辦法稅務(wù)核算辦法等，不僅要規(guī)定怎么算稅怎么繳稅，還要闡明漏稅了怎么罰，多交了怎么罰。匯總納稅政策出來(lái)后，符合匯總納稅條件的公司，忍不住又出一套新規(guī)匯總納稅管理辦法，用此來(lái)將稅務(wù)新政落到實(shí)處。規(guī)章制度實(shí)在太多了，怎么辦？母公司很嚴(yán)肅地出臺(tái)了財(cái)會(huì)規(guī)章制度管理辦法，規(guī)定頒發(fā)制度規(guī)章的部門權(quán)限流程，也規(guī)定了何時(shí)修訂制度制度廢止怎么辦理銜接。多乎哉？真多。夠嗎？肯定不

8、夠。以上只是截取財(cái)會(huì)制度中的片段，實(shí)務(wù)中實(shí)際使用的要比這更多，加上公司其他部門制定的財(cái)務(wù)部門必須遵守的辦法，則更多。篇幅所限，預(yù)算考核資產(chǎn)等辦法就不一一列舉了，可這些，誰(shuí)能否認(rèn)它們與財(cái)務(wù)部門的深厚關(guān)系呢？從標(biāo)題看，規(guī)章制度的疊加其實(shí)很常見。比如應(yīng)收賬款，一個(gè)公司可能同時(shí)存在應(yīng)收賬款管理辦法應(yīng)收賬款催收管理辦法應(yīng)收賬款壞賬核銷管理辦法賬銷案存資產(chǎn)管理辦法超期應(yīng)收賬款管理辦法，此外還有業(yè)務(wù)部門主持制定的客戶信用管理辦法欠款回收考核辦法欠款催收流程等。一個(gè)公司的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，就這樣在規(guī)章制度中游泳了。然而還不夠，公司每年都推陳出新發(fā)一批新的，而舊制度，似乎很少被廢止。不知以管理著稱的公司們，是否詳細(xì)計(jì)算過(guò)制度成本呢？企業(yè)是內(nèi)部契約的組合，而內(nèi)部契約無(wú)一不需要訂約和履約成本，比如：撰寫制度文本的人工成本對(duì)外咨詢費(fèi)（這項(xiàng)開支使本文開頭的事務(wù)所人員賺取了足夠的收入，日子過(guò)得相當(dāng)滋潤(rùn)）頒行費(fèi)用（經(jīng)常