會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法課件

1、會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法第二章第二章 會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第二節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量第三節(jié) 會(huì)計(jì)記錄第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)假設(shè)一、會(huì)計(jì)假設(shè) 會(huì)計(jì)假設(shè)是對那些未被確切認(rèn)識(shí)的事物，根據(jù)會(huì)計(jì)假設(shè)是對那些未被確切認(rèn)識(shí)的事物，根據(jù)客觀的、正確的情況或趨勢所作出的一種合理判客觀的、正確的情況或趨勢所作出的一種合理判斷。斷。 會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（一）（一）會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)

2、q會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的一個(gè)特定單位。會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的一個(gè)特定單位。 q這個(gè)特定單位，可以是企業(yè)，也可以是事業(yè)單位、這個(gè)特定單位，可以是企業(yè)，也可以是事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體，這些單位在經(jīng)濟(jì)上是獨(dú)立或相對獨(dú)立機(jī)關(guān)團(tuán)體，這些單位在經(jīng)濟(jì)上是獨(dú)立或相對獨(dú)立的。的。q會(huì)計(jì)主體和法律主體不同。會(huì)計(jì)主體和法律主體不同。 會(huì)計(jì)主體法律主體不同于不同于會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法 明確會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義q明確了會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的空間范圍，解決了核算明確了會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的空間范圍，解決了核算誰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的問題。誰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的問題。q是持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)和所有會(huì)是持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)和所有會(huì)計(jì)核算原則

3、建立的基礎(chǔ)計(jì)核算原則建立的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)q 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)要求將會(huì)計(jì)建立在一個(gè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)要求將會(huì)計(jì)建立在一個(gè)正常狀態(tài)正常狀態(tài)下。下。 q 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)的時(shí)間范圍時(shí)間范圍。 q 持續(xù)經(jīng)營是假設(shè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營活動(dòng)，在可以預(yù)持續(xù)經(jīng)營是假設(shè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營活動(dòng)，在可以預(yù)見的未來，按照現(xiàn)在的形式和目標(biāo)，見的未來，按照現(xiàn)在的形式和目標(biāo)，無限期地繼無限期地繼續(xù)下去續(xù)下去，不會(huì)進(jìn)行破產(chǎn)清算。，不會(huì)進(jìn)行破產(chǎn)清算。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法明確持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的意義 q使會(huì)計(jì)原則建立在非清算基礎(chǔ)之上，解決了會(huì)計(jì)上使會(huì)計(jì)原則建立在非清算基礎(chǔ)之上，解決了會(huì)計(jì)

4、上資產(chǎn)的分類、計(jì)價(jià)，收入、費(fèi)用的確認(rèn)等問題。資產(chǎn)的分類、計(jì)價(jià)，收入、費(fèi)用的確認(rèn)等問題。q如果企業(yè)破產(chǎn)，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)便不存在如果企業(yè)破產(chǎn)，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)便不存在 。 會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè)（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè)q 會(huì)計(jì)分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為會(huì)計(jì)分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一定的時(shí)間段落，以便核算和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和一定的時(shí)間段落，以便核算和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。經(jīng)營成果。q 通常以一年稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間，即會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)年度可通常以一年稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間，即會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)年度可以是以十二個(gè)月份為終止的歷年制，也可以以一個(gè)月份為

5、以是以十二個(gè)月份為終止的歷年制，也可以以一個(gè)月份為終止的營業(yè)年。終止的營業(yè)年。q 我國以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。我國以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。 1月月2月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月1月月會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè)q 會(huì)計(jì)分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為會(huì)計(jì)分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一定的時(shí)間段落，以便核算和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和一定的時(shí)間段落，以便核算和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。經(jīng)營成果。q 通常以一年稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間，即會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)年度可通常以一年稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間，即會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)年度可以是以

6、十二個(gè)月份為終止的歷年制，也可以以一個(gè)月份為以是以十二個(gè)月份為終止的歷年制，也可以以一個(gè)月份為終止的營業(yè)年。終止的營業(yè)年。q 我國以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。我國以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。 1月月2月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月1月月月份會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè)q 會(huì)計(jì)分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為會(huì)計(jì)分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一定的時(shí)間段落，以便核算和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和一定的時(shí)間段落，以便核算和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。經(jīng)營成果。q 通常以一年稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間，即會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)年度可通常以一

7、年稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間，即會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)年度可以是以十二個(gè)月份為終止的歷年制，也可以以一個(gè)月份為以是以十二個(gè)月份為終止的歷年制，也可以以一個(gè)月份為終止的營業(yè)年。終止的營業(yè)年。q 我國以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。我國以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。 1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月半年會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè)（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè)q 會(huì)計(jì)分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為會(huì)計(jì)分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一定的時(shí)間段落，以便核算和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和一定的時(shí)間段落，以便核算和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。經(jīng)營成果。q 通常以一年稱為一個(gè)

8、會(huì)計(jì)期間，即會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)年度可通常以一年稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間，即會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)年度可以是以十二個(gè)月份為終止的歷年制，也可以以一個(gè)月份為以是以十二個(gè)月份為終止的歷年制，也可以以一個(gè)月份為終止的營業(yè)年。終止的營業(yè)年。q 我國以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。我國以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。 1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月年度會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法確立會(huì)計(jì)分期前提的意義確立會(huì)計(jì)分期前提的意義q界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間長度。界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間長度。 q可以可以分期結(jié)算賬目分期結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。q有了會(huì)計(jì)分期假定，產(chǎn)生了本期和非本期的概念；有了會(huì)計(jì)分期假定，產(chǎn)生了

9、本期和非本期的概念；有了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種不同的會(huì)計(jì)基有了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；產(chǎn)生了收入和費(fèi)用相配比，劃分收益性支出礎(chǔ)；產(chǎn)生了收入和費(fèi)用相配比，劃分收益性支出與資本性支出等會(huì)計(jì)原則。與資本性支出等會(huì)計(jì)原則。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期關(guān)系圖持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期關(guān)系圖 會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營假設(shè)二者都是對會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營假設(shè)二者都是對會(huì)計(jì)主體時(shí)間范圍的假定主體時(shí)間范圍的假定。 1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營分期假設(shè)分期假設(shè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（四）貨幣計(jì)量假設(shè)（四）貨幣計(jì)量假設(shè) 貨幣計(jì)量假

10、設(shè)是指在會(huì)貨幣計(jì)量假設(shè)是指在會(huì)計(jì)核算中，要以貨幣作計(jì)核算中，要以貨幣作為統(tǒng)一的尺度，計(jì)量、為統(tǒng)一的尺度，計(jì)量、記錄和報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營記錄和報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)及其結(jié)果?；顒?dòng)及其結(jié)果。 在貨幣計(jì)量假設(shè)中，以在貨幣計(jì)量假設(shè)中，以幣值不變幣值不變作為前提。作為前提。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法 確立貨幣計(jì)量假設(shè)的意義確立貨幣計(jì)量假設(shè)的意義q貨幣是一般等價(jià)物，能用來計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，貨幣是一般等價(jià)物，能用來計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。也便于綜合。q使使實(shí)際成本原則、可比性原則和謹(jǐn)慎性原則等實(shí)際成本原則、可比性原則和謹(jǐn)慎性原則等會(huì)計(jì)原則的建立成為可能。會(huì)計(jì)原則的建立成為可能。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法二、會(huì)計(jì)基

11、礎(chǔ)二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。生制為基礎(chǔ)。 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬的是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬的一種計(jì)算基礎(chǔ)。一種計(jì)算基礎(chǔ)。 基本內(nèi)容基本內(nèi)容：凡屬于本期應(yīng)確認(rèn)的收入，無論款項(xiàng)是否收到，：凡屬于本期應(yīng)確認(rèn)的收入，無論款項(xiàng)是否收到，均作為本期收入；凡屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是均作為本期收入；凡屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否支付，均作為本期費(fèi)用。否支付，均作為本期費(fèi)用。課堂提問：課堂提問：說說你對權(quán)責(zé)發(fā)生制的理解。說說你對權(quán)責(zé)發(fā)生制的理解。會(huì)計(jì)核算

12、的基本程序和方法會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 是我國企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作必須遵守的最基本的是我國企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作必須遵守的最基本的要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括：要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括： 可靠性原則可靠性原則相關(guān)性原則相關(guān)性原則可理解性原則可理解性原則會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法可比性原則可比性原則實(shí)質(zhì)重要于形式性原則實(shí)質(zhì)重要于形式性原則重要性原則重要性原則會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則及時(shí)性原則及時(shí)性原則會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量一、會(huì)計(jì)確認(rèn)一、會(huì)計(jì)確認(rèn) （一

13、）會(huì)計(jì)確認(rèn)的含義（一）會(huì)計(jì)確認(rèn)的含義 會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)是指確定某一項(xiàng)目、交易或事項(xiàng)，是否、何是指確定某一項(xiàng)目、交易或事項(xiàng)，是否、何時(shí)以及列作哪項(xiàng)會(huì)計(jì)要素加以記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。時(shí)以及列作哪項(xiàng)會(huì)計(jì)要素加以記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。會(huì)計(jì)確認(rèn)包括初始確認(rèn)和再確認(rèn)兩方面。會(huì)計(jì)確認(rèn)包括初始確認(rèn)和再確認(rèn)兩方面。 初始確認(rèn)初始確認(rèn)：是指將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)驚醒會(huì)計(jì)記錄；：是指將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)驚醒會(huì)計(jì)記錄； 再確認(rèn)：再確認(rèn)：是指在初始確認(rèn)的基礎(chǔ)上，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，將是指在初始確認(rèn)的基礎(chǔ)上，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，將其列示在財(cái)務(wù)報(bào)表中。其列示在財(cái)務(wù)報(bào)表中。（二）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)條件（二）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)條件 1、資產(chǎn)的確認(rèn)條

14、件、資產(chǎn)的確認(rèn)條件會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或價(jià)值能夠可靠的計(jì)量；）該資源的成本或價(jià)值能夠可靠的計(jì)量；2、負(fù)債的確認(rèn)條件、負(fù)債的確認(rèn)條件（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能過可靠的計(jì)量）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能過可靠的計(jì)量3、所有者權(quán)益的確認(rèn)條件、所有者權(quán)益的確認(rèn)條件 主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等其他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量。主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等其他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量。4、收入的確認(rèn)條件、收入的確

15、認(rèn)條件（1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；）經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；（3）經(jīng)濟(jì)利益流入額能夠可靠的計(jì)量。）經(jīng)濟(jì)利益流入額能夠可靠的計(jì)量。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法5、費(fèi)用的確認(rèn)的條件、費(fèi)用的確認(rèn)的條件 （1）與收費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；）與收費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)； （2）經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債）經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加；的增加； （3）經(jīng)濟(jì)利益流）經(jīng)濟(jì)利益流出出額能夠可靠的計(jì)量。額能夠可靠的計(jì)量。6

16、、利潤的確認(rèn)的條件、利潤的確認(rèn)的條件 利潤的確認(rèn)主要取決于企業(yè)收入和費(fèi)用以及利得和損利潤的確認(rèn)主要取決于企業(yè)收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于企業(yè)的收入、費(fèi)用、失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于企業(yè)的收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計(jì)量。利得、損失金額的計(jì)量。二、會(huì)計(jì)計(jì)量二、會(huì)計(jì)計(jì)量（一）會(huì)計(jì)計(jì)量的含義（一）會(huì)計(jì)計(jì)量的含義 會(huì)計(jì)計(jì)量是指將符合條件的會(huì)計(jì)要素登記入帳并列入財(cái)會(huì)計(jì)計(jì)量是指將符合條件的會(huì)計(jì)要素登記入帳并列入財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程。務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（二）會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性（二）會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是指反映會(huì)計(jì)要素金額的

17、確定會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是指反映會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)。主要包括：基礎(chǔ)。主要包括：歷史成本、歷史成本、重置成本重置成本、可變現(xiàn)可變現(xiàn)凈值凈值、現(xiàn)值現(xiàn)值和和公允價(jià)值公允價(jià)值五種計(jì)量屬性。五種計(jì)量屬性。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式又稱會(huì)計(jì)方程式、會(huì)計(jì)平衡公式，用又稱會(huì)計(jì)方程式、會(huì)計(jì)平衡公式，用數(shù)學(xué)等式表示的六個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系。數(shù)學(xué)等式表示的六個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系。 一、會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法 （一）會(huì)計(jì)恒等式所表述的數(shù)量關(guān)系（一）會(huì)計(jì)恒等式所表述的數(shù)量關(guān)系 1.1.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)、負(fù)債

18、、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系（基本公式）（基本公式） 資產(chǎn)資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益益 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法為什么？為什么？ 同一資金可以從兩個(gè)不同側(cè)面進(jìn)行解釋。同一資金可以從兩個(gè)不同側(cè)面進(jìn)行解釋。 兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道資資 金金資金存在形態(tài)資金存在形態(tài) （資產(chǎn)）（資產(chǎn)） 資金來源渠道資金來源渠道（負(fù)債和所有者權(quán)益）（負(fù)債和所有者權(quán)益）會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法 資金資金250000資金來源渠道資金來源渠道資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)現(xiàn)金現(xiàn)金 20

19、000銀行存款銀行存款 50000原材料原材料 20000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 160000資資 產(chǎn)合計(jì)產(chǎn)合計(jì) 250000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 250000借款借款 50000資本資本 200000例2-1會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法 2. 收入、費(fèi)用、利潤之間的數(shù)量關(guān)系收入、費(fèi)用、利潤之間的數(shù)量關(guān)系 3. 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤之間的數(shù)量關(guān)系（擴(kuò)展公式）之間的數(shù)量關(guān)系（擴(kuò)展公式） 收入收入費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤 資產(chǎn)資產(chǎn)+/（收入導(dǎo)致資產(chǎn)增加費(fèi)用導(dǎo)致資產(chǎn)減少）（收入導(dǎo)致資產(chǎn)增加費(fèi)用導(dǎo)致資產(chǎn)減少）= 負(fù)債負(fù)債+/（費(fèi)用導(dǎo)致負(fù)債

20、的增加收入導(dǎo)致負(fù)債（費(fèi)用導(dǎo)致負(fù)債的增加收入導(dǎo)致負(fù)債少）少）+ （ 所有者權(quán)益所有者權(quán)益+/-利潤或虧損）利潤或虧損）資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對會(huì)計(jì)恒等式的影響（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對會(huì)計(jì)恒等式的影響 1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義 2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型 從對會(huì)計(jì)等式影響的角度，可將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分從對會(huì)計(jì)等式影響的角度，可將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分 為以下四類：為以下四類： （1）等式雙方同時(shí)增加一個(gè)等量）等式雙方同時(shí)增加一個(gè)等量 （2）等式雙方同時(shí)減少一個(gè)等量）等式雙方同時(shí)

21、減少一個(gè)等量 （3）等式左方同時(shí)一增一減一個(gè)等量）等式左方同時(shí)一增一減一個(gè)等量 （4）等式右方同時(shí)一增一減一個(gè)等量）等式右方同時(shí)一增一減一個(gè)等量 會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（三）不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)恒等式的影響（三）不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)恒等式的影響 從數(shù)量關(guān)系上看，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)恒從數(shù)量關(guān)系上看，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系，現(xiàn)舉例說明：等式的平衡關(guān)系，現(xiàn)舉例說明：第一種，等式雙方同時(shí)增加一個(gè)等量第一種，等式雙方同時(shí)增加一個(gè)等量 例例 收到收到A單位投資的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值單位投資的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100 000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)

22、益 +100 000 +100 000+100 000 +100 000會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法 第二種，等式雙方同時(shí)減少一個(gè)等量第二種，等式雙方同時(shí)減少一個(gè)等量 例例 用銀行存款償還欠貨款用銀行存款償還欠貨款80008000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -8000 -8000 -8000 -8000 會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法 第三種，等式左方同時(shí)一增一減一個(gè)等量第三種，等式左方同時(shí)一增一減一個(gè)等量 例例 用銀行存款購進(jìn)汽車一輛，價(jià)值用銀行存款購進(jìn)汽車一輛，價(jià)值120000120000元。元。 資資 產(chǎn)產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -

23、120000 +120000-120000 +120000 會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法 第四種，等式右方同時(shí)一增一減一個(gè)等量第四種，等式右方同時(shí)一增一減一個(gè)等量 例例 銀行同意將某企業(yè)所欠貸款銀行同意將某企業(yè)所欠貸款500000500000元轉(zhuǎn)為對其投資。元轉(zhuǎn)為對其投資。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -500000 +500000-500000 +500000 會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)恒等式影響的示意圖（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)恒等式影響的示意圖 2資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債或所有者權(quán)益負(fù)債或所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債或所有者權(quán)益負(fù)債或所有者權(quán)益143會(huì)計(jì)核算的基本程序

24、和方法（五）明確會(huì)計(jì)恒等式的意義（五）明確會(huì)計(jì)恒等式的意義 會(huì)計(jì)恒等式的平衡原理揭示了企業(yè)會(huì)計(jì)要素之間的會(huì)計(jì)恒等式的平衡原理揭示了企業(yè)會(huì)計(jì)要素之間的規(guī)律性聯(lián)系；是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、編制會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)律性聯(lián)系；是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。SOFTBYTEAnnual Report資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法二、二、 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目 1、會(huì)計(jì)科目的含義、會(huì)計(jì)科目的含義 對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目；對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目； 2 2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

25、的原則、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則 應(yīng)貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則，保應(yīng)貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則，保持相對穩(wěn)定。持相對穩(wěn)定。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法3、會(huì)計(jì)科目的分類、會(huì)計(jì)科目的分類 （1）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類 會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。權(quán)益類、成本類和損益類。 資產(chǎn)類資產(chǎn)類現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 短期投資短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 材料采購材料采購 原材料原材料庫存商品庫存商品 固

26、定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 持有至到期投持有至到期投資資 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法負(fù)負(fù)債債類類 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款長期借款長期借款 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用短期借款短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法 所有者所有者 權(quán)益類權(quán)益類盈余公積盈余公積實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法成本類成本類 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用損益類損益類

27、主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅所得稅會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（2）按提供指標(biāo)詳細(xì)程度的分類）按提供指標(biāo)詳細(xì)程度的分類會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分為會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分為 總分類科目和明細(xì)分類科目總分類科目和明細(xì)分類科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目總分類科目總分類科目（一級科目（一級科目）明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目二級科目二級科目三級科目三級科目會(huì)計(jì)核算

28、的基本程序和方法（二）（二） 賬戶賬戶1 1、賬戶的含義賬戶的含義 賬戶賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目在帳簿中開設(shè)的、用于分類、系統(tǒng)、是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目在帳簿中開設(shè)的、用于分類、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。 2.2.賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 3.3.賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 帳帳 戶戶現(xiàn)金現(xiàn)金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（二）會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1.1.什么是賬戶結(jié)構(gòu)什么是賬戶結(jié)構(gòu) 2.2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) (1)(1)實(shí)務(wù)中的帳戶結(jié)構(gòu)實(shí)務(wù)中的帳戶結(jié)構(gòu) 帳戶名

29、稱：帳戶名稱： 年年 憑證憑證 摘摘 要要 左左 方方 右右 方方 余余 額額 月月 日日 號數(shù)號數(shù) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法(2)(2)教學(xué)中的帳戶結(jié)構(gòu)教學(xué)中的帳戶結(jié)構(gòu)T T形賬戶形賬戶 左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 期初余額期初余額 期初余額期初余額 增加額增加額 減少額減少額 減少額減少額

30、 增加額增加額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 期末余額期末余額 期末余額期末余額會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法三、 復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬的基本含義（一）復(fù)式記賬的基本含義1 1、復(fù)式記賬、復(fù)式記賬 對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或?qū)γ恳豁?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用現(xiàn)金用現(xiàn)金100元購買元購買辦公用紙。辦公用紙。現(xiàn)金現(xiàn)金 100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用100 會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法 2. 2. 復(fù)式記賬法的種

31、類復(fù)式記賬法的種類 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法3.3.復(fù)式記賬法的特征復(fù)式記賬法的特征（1 1）每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相）每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄?；ヂ?lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄。（2 2）每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都以相等的金額在兩個(gè)或兩）每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)記錄。個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)記錄。4.4.對復(fù)式記賬法的評價(jià)對復(fù)式記賬法的評價(jià) 能夠全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果能夠全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果, , 對賬戶記錄進(jìn)行對賬戶記錄進(jìn)行核對，是一種科學(xué)的記賬方法核對，是一種科學(xué)的記賬方法。我國法規(guī)規(guī)定

32、的記賬方法我國法規(guī)規(guī)定的記賬方法收付記賬法收付記賬法增減記賬法增減記賬法借貸記賬法借貸記賬法會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法1、借貸記賬法的概念、借貸記賬法的概念2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) (1) 簡明結(jié)構(gòu)簡明結(jié)構(gòu) (2) 實(shí)務(wù)格式實(shí)務(wù)格式（二）借貸記賬法（二）借貸記賬法賬戶名稱賬戶名稱借方借方,總是左方總是左方貸方貸方,總是右方總是右方 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法賬戶名稱賬戶名稱: 年年憑憑 證證號號 數(shù)數(shù)摘摘要要借方借方金額金額貸方貸方金額金額借或貸借或貸余余 額額月月日日(3) 借貸記賬法賬戶的內(nèi)容及表達(dá)借貸記賬法賬戶的內(nèi)容及表達(dá) A：本

33、期發(fā)生額：本期發(fā)生額 B：余額：余額(4) 借貸記賬法的理論依據(jù)借貸記賬法的理論依據(jù) 借貸記賬法的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式借貸記賬法的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) A：結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(資產(chǎn)類資產(chǎn)類) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 圖圖2-13 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)B：計(jì)量關(guān)系：計(jì)量關(guān)系 資產(chǎn)類賬戶的期末余額資產(chǎn)類賬戶的期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額會(huì)計(jì)核算的

34、基本程序和方法負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) A：結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益類類) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 圖圖2-14負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)B：計(jì)量關(guān)系：計(jì)量關(guān)系負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu) A：結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu) 借方借方

35、 賬戶名稱賬戶名稱(成本類成本類) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 圖圖2-15 成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)B：計(jì)量關(guān)系計(jì)量關(guān)系成本類賬戶的期末余額成本類賬戶的期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法損益類賬戶結(jié)構(gòu)損益類賬戶結(jié)構(gòu) A：損益類帳戶及其種類：損益類帳戶及其種類 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(費(fèi)用類費(fèi)用類) 貸方貸方 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 或轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)出 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額

36、本期發(fā)生額 圖圖2-16 費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)B：費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法C：收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(收入收入類類) 貸方貸方 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 圖圖2-17 收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶結(jié)構(gòu)D：損益類帳戶的特點(diǎn)損益類帳戶的特點(diǎn) 損益類帳戶期末無余額損益類帳戶期末無余額會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法借貸記賬法的核心：借貸記賬法的核心： 第一第一，借貸記賬法中的借和貸，代表賬戶中的兩個(gè)固定的，借貸記賬法中的借和貸，代表賬戶中的兩個(gè)固定的部位。一切賬戶均需設(shè)兩個(gè)部位記錄

37、數(shù)量上的增減變化，其中，部位。一切賬戶均需設(shè)兩個(gè)部位記錄數(shù)量上的增減變化，其中，左方一律稱作借方，右方一律稱為貸方。左方一律稱作借方，右方一律稱為貸方。 第二第二，借貸記賬法的借和貸與不同類型的賬戶的相結(jié)合，借貸記賬法的借和貸與不同類型的賬戶的相結(jié)合，分別表示增加或減少。借和貸本身不等于增或減，只有當(dāng)其與分別表示增加或減少。借和貸本身不等于增或減，只有當(dāng)其與具體類型的賬戶相結(jié)合以后，才可以表示增加和減少。具體類型的賬戶相結(jié)合以后，才可以表示增加和減少。 第三第三，各類賬戶的期末余額一般應(yīng)與記錄增加額的方向一，各類賬戶的期末余額一般應(yīng)與記錄增加額的方向一致：致： 第四第四，在借貸記賬法下，可以設(shè)

38、置雙重性的帳戶，期末根，在借貸記賬法下，可以設(shè)置雙重性的帳戶，期末根據(jù)其余額方向判斷其性質(zhì)。據(jù)其余額方向判斷其性質(zhì)。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法3 3、借貸記賬法的記賬規(guī)則、借貸記賬法的記賬規(guī)則 1.1.內(nèi)容內(nèi)容: :有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等 2.2.理論依據(jù)理論依據(jù): : (1) 會(huì)計(jì)等式；會(huì)計(jì)等式； (2) 復(fù)式記賬原理；復(fù)式記賬原理； (3) 借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu) 3. .舉例舉例會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法例例 用銀行存款用銀行存款50000元?dú)w還所欠的貨款。元?dú)w還所欠的貨款。借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 50000借方借方 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸方貸

39、方50000有借有貸有借有貸借借貸貸相相等等會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法4、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 （1）賬戶對應(yīng)關(guān)系）賬戶對應(yīng)關(guān)系 （2）會(huì)計(jì)分錄）會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。稱、方向和金額的一種記錄形式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?1.在哪些賬戶中登記？在哪些賬戶中登記？ 2.登在賬戶的借方還是貸方？登在賬戶的借方還是貸方？3.在各賬戶中登記的金額是多少？在各賬戶中登記的金額是多少？用一定的形式表示用一定的形式表示即會(huì)計(jì)分錄即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法會(huì)計(jì)分錄的編制

40、方法會(huì)計(jì)分錄的編制方法 編制思路編制思路: 第一，對所要處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，判斷其究竟引起了哪些賬戶第一，對所要處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，判斷其究竟引起了哪些賬戶發(fā)生了變化發(fā)生了變化 第二，第二， 判斷這些賬戶的性質(zhì)即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素；判斷這些賬戶的性質(zhì)即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素； 第三，判斷這些賬戶是增加還是減少；第三，判斷這些賬戶是增加還是減少； 第四，根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)和其增減方向，確定借方還是貸第四，根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)和其增減方向，確定借方還是貸方；方； 第五，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。第五，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格

41、式及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄的種類 簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡單會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)賬戶組成的一借一貸會(huì)計(jì)分錄。簡單會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)賬戶組成的一借一貸會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)以上賬戶所組成的一借多貸或復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)以上賬戶所組成的一借多貸或 多借一貸的會(huì)計(jì)分錄。多借一貸的會(huì)計(jì)分錄。 內(nèi)容：內(nèi)容： 格式格式 ： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 300000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 300000 要求：要求：先寫借后寫貸，先寫借后寫貸，借在上貸在下；借在上貸在下； 借貸錯(cuò)開一空格；借貸錯(cuò)開一空格； 金額后不必寫元字；金額后不必

42、寫元字；登記方登記方向向帳戶帳戶名稱名稱登記金額登記金額會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：借： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 25 000025 0000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000010 0000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5 00005 0000 舉例說明：舉例說明：例例購進(jìn)汽車一輛，計(jì)購進(jìn)汽車一輛，計(jì)25 000025 0000元。其中元。其中10 000010 0000元已用銀行元已用銀行存款支付，其余尚欠。存款支付，其余尚欠。簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的關(guān)系：簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的關(guān)系： 一個(gè)復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄是由若干簡單會(huì)計(jì)分錄一個(gè)復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄是由若干簡單會(huì)計(jì)

43、分錄組成。組成。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：借： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 25 000025 0000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000010 0000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5 00005 0000舉例說明：舉例說明：例例購進(jìn)汽車一輛，計(jì)購進(jìn)汽車一輛，計(jì)25 000025 0000元。其中元。其中10 000010 0000元已用銀行存款支付，元已用銀行存款支付，其余尚欠其余尚欠。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10 000010 0000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000010 0000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 5 00005 0000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款

44、 5 00005 0000注意：注意： 一筆業(yè)務(wù)能用復(fù)合會(huì)計(jì)分錄反映的，不要硬拆為簡單分錄；一筆業(yè)務(wù)能用復(fù)合會(huì)計(jì)分錄反映的，不要硬拆為簡單分錄； 多筆不相關(guān)的業(yè)務(wù)不能硬編成復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。多筆不相關(guān)的業(yè)務(wù)不能硬編成復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法5、借貸記賬法的試算平衡、借貸記賬法的試算平衡（1 1）依據(jù)）依據(jù) 發(fā)生額試算平衡的依據(jù)是記賬規(guī)則。發(fā)生額試算平衡的依據(jù)是記賬規(guī)則。 余額試算平衡的依據(jù)是會(huì)計(jì)等式。余額試算平衡的依據(jù)是會(huì)計(jì)等式。 （2）公式）公式 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶期末借方余額合計(jì)全部賬

45、戶全部賬戶期末借方余額合計(jì)全部賬戶本期貸方余額合計(jì)本期貸方余額合計(jì)會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（3）試算平衡的方法）試算平衡的方法一般通過編制發(fā)生額及余額試算平一般通過編制發(fā)生額及余額試算平衡表進(jìn)行。衡表進(jìn)行。見教材第見教材第58頁頁會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法6、借貸記賬法的具體應(yīng)用、借貸記賬法的具體應(yīng)用舉例：舉例：業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-1李強(qiáng)于李強(qiáng)于19年年7月初開設(shè)麗影圖片社，他將自己月初開設(shè)麗影圖片社，他將自己的照相機(jī)及其他附屬配件的照相機(jī)及其他附屬配件70 000元和一套沖、洗、印、放設(shè)備計(jì)元和一套沖、洗、印、放設(shè)備計(jì)90 000元投入圖片社，同時(shí)還投入包括沖洗藥水、各式相紙、膠元投入圖片社，同時(shí)還投

46、入包括沖洗藥水、各式相紙、膠卷等用品計(jì)卷等用品計(jì)20 000元，以及現(xiàn)金元，以及現(xiàn)金20 000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 160 000 原材料原材料 20 000 銀行存款銀行存款 20 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200 000會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-2李強(qiáng)向銀行借入人民幣現(xiàn)金李強(qiáng)向銀行借入人民幣現(xiàn)金50 000元，擬作采購新元，擬作采購新設(shè)備的資金存入銀行。設(shè)備的資金存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-3麗影圖片社向利華照相設(shè)備公司賒購設(shè)備一套，貸麗影圖片社向利華照相設(shè)備公司賒購設(shè)備一套，貸款共計(jì)款

47、共計(jì)30 000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 30 000會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-4麗影圖片社收到顧客零星沖洗照片的現(xiàn)金麗影圖片社收到顧客零星沖洗照片的現(xiàn)金20 000元，元，清點(diǎn)后送存銀行。清點(diǎn)后送存銀行。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 20 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 20 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-5麗影圖片社為星辰廣告公司承擔(dān)部分廣告的攝影和麗影圖片社為星辰廣告公司承擔(dān)部分廣告的攝影和制作，貨款制作，貨款40 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀

48、行存款 40 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-6麗影圖片社向申華照相材料公司購買沖洗用藥水、麗影圖片社向申華照相材料公司購買沖洗用藥水、相紙等共計(jì)相紙等共計(jì)12 000元，支付貨款一半，其余部分暫欠。元，支付貨款一半，其余部分暫欠。借：原材料借：原材料 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 6 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-7向銀行提取現(xiàn)金向銀行提取現(xiàn)金2 000元，以備用。元，以備用。借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-8麗影圖片社與紅光公司簽訂長期

49、攝影合同，為該麗影圖片社與紅光公司簽訂長期攝影合同，為該公司拍攝服裝廣告照片，并一次性預(yù)收公司拍攝服裝廣告照片，并一次性預(yù)收25 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 25 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 25 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-9麗影圖片社支付零星雜項(xiàng)費(fèi)用計(jì)麗影圖片社支付零星雜項(xiàng)費(fèi)用計(jì)400元。元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 400 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 400會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-10圖片社收到零星沖洗的現(xiàn)金收入圖片社收到零星沖洗的現(xiàn)金收入6 250元，清點(diǎn)元，清點(diǎn)后送存銀行。后送存銀行。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 6 250 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入

50、6 250 借：銀行存款借：銀行存款 6 250 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 6 250業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-11麗影圖片社前欠利華照相設(shè)備公司麗影圖片社前欠利華照相設(shè)備公司30 000元到期，元到期，向銀行借款償還這筆款項(xiàng)。向銀行借款償還這筆款項(xiàng)。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 30 000 貸：短期借款貸：短期借款 30 000會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-13麗影圖片社支付全年職工的工資麗影圖片社支付全年職工的工資12 000元，元，當(dāng)即開出現(xiàn)金支票。當(dāng)即開出現(xiàn)金支票。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-14本年度圖片社發(fā)生水電費(fèi)、電話費(fèi)等共計(jì)本年度

51、圖片社發(fā)生水電費(fèi)、電話費(fèi)等共計(jì)7 800元，款項(xiàng)已通過銀行直接支付。元，款項(xiàng)已通過銀行直接支付。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 7 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 800會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-15接銀行通知，原向銀行借入的接銀行通知，原向銀行借入的30 000元短期元短期借款已到期，銀行直接從麗景圖片社的存款賬戶中扣除。借款已到期，銀行直接從麗景圖片社的存款賬戶中扣除。 借：短期借款借：短期借款 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法四、會(huì)計(jì)憑證四、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證概念、作用和種類 1、會(huì)計(jì)憑證的含義教材68頁 2、會(huì)計(jì)憑證的作用v記

52、錄和審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。記錄和審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。v 登記賬簿的依據(jù)。登記賬簿的依據(jù)。v 加強(qiáng)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)。加強(qiáng)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法3、會(huì)計(jì)憑證的分類和填制、會(huì)計(jì)憑證的分類和填制 （1）原始憑證）原始憑證 （2）記賬憑證）記賬憑證會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法 1、原始憑證的概念、原始憑證的概念 它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，是它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有法律效力的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有法律效力的證明文件，是記賬的原始依據(jù)。證明文件，是記賬的原始依據(jù)。 2、原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證的基本內(nèi)容： 見教材第見教材

53、第69頁頁（二）原始憑證及其種類、填制和審核二）原始憑證及其種類、填制和審核會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法3、原始憑證的種類原始憑證的種類按取得的來按取得的來源分類源分類按填制手續(xù)按填制手續(xù)和方法分類和方法分類外來原始憑外來原始憑證證自制原始憑自制原始憑證證一次憑證一次憑證 累計(jì)憑證累計(jì)憑證指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的關(guān)指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的關(guān)系時(shí)，從外單位取得的原始憑證系時(shí)，從外單位取得的原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)或人員，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證自行填制的憑證指對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類指對一項(xiàng)經(jīng)

54、濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在其發(fā)生或完成時(shí)一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在其發(fā)生或完成時(shí)一次填制完畢的原始憑證次填制完畢的原始憑證指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)在一張憑證指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)在一張憑證中記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并于期末中記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并于期末將其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的憑證將其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的憑證此外，象發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表等此外，象發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表等原始憑證匯總表原始憑證匯總表也也都屬于原始憑證的范圍都屬于原始憑證的范圍會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法4、原始憑證的填制要求、原始憑證的填制要求 見教材見教材72頁頁5、原始憑證的審核、原始憑證的審核 見教材見教材72頁頁會(huì)計(jì)核算的基本程序和方

55、法（三）記賬憑證及其種類和審核（三）記賬憑證及其種類和審核 1、記賬憑證概念、記賬憑證概念：它是根據(jù)審核無誤的原它是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容始憑證或原始憑證匯總表，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類整理，用以編制會(huì)計(jì)分錄，直接作為進(jìn)行歸類整理，用以編制會(huì)計(jì)分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)手續(xù)憑證。其作用是為了登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)手續(xù)憑證。其作用是為了便于登記賬簿，減少記賬差錯(cuò)，保證賬簿記錄便于登記賬簿，減少記賬差錯(cuò)，保證賬簿記錄的質(zhì)量。的質(zhì)量。 2、記賬憑證的基本內(nèi)容、記賬憑證的基本內(nèi)容 見教材第見教材第73頁頁會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法按其反映的經(jīng)按

56、其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣收付有關(guān)貨幣收付有關(guān)分類分類按其填制的方按其填制的方法不同分類法不同分類收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證用來反映現(xiàn)金和銀行存款收入的記用來反映現(xiàn)金和銀行存款收入的記賬憑證賬憑證用來反映現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)用來反映現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證的記賬憑證用來反映不涉及現(xiàn)金及銀行存款收用來反映不涉及現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證付業(yè)務(wù)的記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填列（即每張憑證只會(huì)計(jì)科目分別填列（即每張憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目）的記賬憑證填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目）的記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉

57、及的是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的對應(yīng)科目都集中填列在一張憑對應(yīng)科目都集中填列在一張憑證中的記賬憑證證中的記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證3、記賬憑證的分類記賬憑證的分類復(fù)式記賬憑證具有可以集中反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬憑證具有可以集中反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目對應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，減少憑科目對應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，減少憑證數(shù)量等優(yōu)點(diǎn)，但它不便于匯總計(jì)算每一科目的證數(shù)量等優(yōu)點(diǎn)，但它不便于匯總計(jì)算每一科目的發(fā)生額；單式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)正好與復(fù)式記賬發(fā)生額；單式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)正好與復(fù)式記賬憑證的相反，通常用于一些業(yè)務(wù)量較大、登記總憑證的相反，通常用于一些業(yè)務(wù)量較

58、大、登記總賬工作量較大的單位，以利于分工協(xié)作賬工作量較大的單位，以利于分工協(xié)作會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法4、記賬憑證的填制要求、記賬憑證的填制要求 見教材第見教材第74頁頁5、記賬憑證的填制方法、記賬憑證的填制方法 各種記賬憑證的填制方法：各種記賬憑證的填制方法： 收款憑證的一般格式及填制方法收款憑證的一般格式及填制方法 付款憑證的一般格式及填制方法付款憑證的一般格式及填制方法 轉(zhuǎn)賬憑證的一般格式及填制方法轉(zhuǎn)賬憑證的一般格式及填制方法會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法6、記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 審核的主要內(nèi)容包括：審核的

59、主要內(nèi)容包括： （1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所記錄的內(nèi)容與原始憑證是否相符證所記錄的內(nèi)容與原始憑證是否相符 （2）按照有關(guān)制度的規(guī)定，審核記賬憑證按照有關(guān)制度的規(guī)定，審核記賬憑證所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及金額是否所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及金額是否正確，總賬科目與明細(xì)科目口徑是否一致正確，總賬科目與明細(xì)科目口徑是否一致 （3）記賬憑證上的項(xiàng)目填列是否齊全，有）記賬憑證上的項(xiàng)目填列是否齊全，有關(guān)人員是否簽章關(guān)人員是否簽章（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法五、會(huì)計(jì)賬簿五、會(huì)計(jì)賬簿 （一）賬簿的意義（一）賬簿

60、的意義（1）會(huì)計(jì)賬簿是歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具。）會(huì)計(jì)賬簿是歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具。（2）會(huì)計(jì)賬簿是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的）會(huì)計(jì)賬簿是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的依據(jù)。依據(jù)。（3）會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來）會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來源。源。會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類1、按用途、按用途分類分類序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬分類賬簿分類賬簿總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬輔助賬簿輔助賬簿2、按外表、按外表形式分類形式分類訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式