內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度修改內(nèi)容對照情況

1、上海交大南洋股份有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度(2007年修訂一、 總則二、 財(cái)務(wù)管理體制和職責(zé)三、 資金的籌措和調(diào)度四、 財(cái)務(wù)收支與貨幣資金五、 往來結(jié)算與清算六、 存貨七、 金融資產(chǎn)八、 長期股權(quán)投資九、 固定資產(chǎn)十、 工程項(xiàng)目十一、 其他資產(chǎn)十二、 資產(chǎn)的清查與盤點(diǎn)十三、 營業(yè)收入和成本費(fèi)用十四、 關(guān)聯(lián)交易十五、 所得稅十六、 利潤及其分配十七、 會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告十八、 所屬企業(yè)歇業(yè)與清算十九、 財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制二十、 會(huì)計(jì)檔案二十一、其他附則一 關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度 附則二 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度第一章 總則第一條:為規(guī)范和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,建立健全公司內(nèi)部控制制度,提高經(jīng)營管理水

2、平,促進(jìn)公司健康持續(xù)發(fā)展,根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī),并結(jié)合公司的實(shí)際,制定本制度。第二條:本制度包括以下附則:附則一關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度附則二會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度第三條:本制度及附則中的“公司”為上海交大南洋股份有限公司,“所屬企業(yè)”指公司所屬控股、合資聯(lián)營企業(yè)。第四條:本制度適用于公司及公司所屬控股企業(yè)、合資聯(lián)營企業(yè),除有政策法規(guī)明確規(guī)定之外,均須執(zhí)行本制度。第五條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及會(huì)計(jì)人員的配備,按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等規(guī)定要求,加強(qiáng)各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,建立健全規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序,確保會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高和會(huì)計(jì)工作職能作用的有效發(fā)揮。第六條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格

3、執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī),并按照公司確定的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算及應(yīng)納稅金計(jì)算;公司各所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)行業(yè)情況、生產(chǎn)特點(diǎn)及經(jīng)營管理需要,在本制度原則下制定成本核算辦法、財(cái)務(wù)支出審批權(quán)限等若干補(bǔ)充規(guī)定或分類實(shí)施辦法,并報(bào)公司備案。第七條:公司及所屬企業(yè)的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對本制度的貫徹實(shí)施負(fù)責(zé)。第二章 財(cái)務(wù)管理體制和職責(zé)第八條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)按照資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確以及符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的原則設(shè)置內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制,明確財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中投資者、經(jīng)營者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任,根據(jù)實(shí)際情況,合理進(jìn)行崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配,形成相互制約的監(jiān)督機(jī)制,發(fā)揮企

4、業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的職能作用,確保公司及所屬企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的有效實(shí)施。第九條:依據(jù)公司法和章程,公司及所屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支,須接受股東大會(huì)或董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的檢查監(jiān)督,定期向董事會(huì)匯報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況,每個(gè)會(huì)計(jì)年度向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)全面報(bào)告經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況。第十條:公司及所屬企業(yè)的總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,并根據(jù)公司及所屬企業(yè)實(shí)際情況建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度,明確經(jīng)營管理各層級、經(jīng)營業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的管理權(quán)限和責(zé)任,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定,并依法繳納相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。公司及所屬企業(yè)的總經(jīng)理應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況組織設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備專業(yè)財(cái)務(wù)人員,

5、并明確各崗位財(cái)務(wù)人員的職能劃分和管理要求。所屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由公司向所屬企業(yè)董事會(huì)推薦,經(jīng)企業(yè)董事會(huì)審議通過后聘任,被聘任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,在企業(yè)經(jīng)營班子領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,專業(yè)業(yè)務(wù)在公司職能部門的指導(dǎo)下進(jìn)行。第十一條:公司設(shè)置總會(huì)計(jì)師,總會(huì)計(jì)師由公司總經(jīng)理提名,董事會(huì)聘任,對總經(jīng)理負(fù)責(zé),組織領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)管理工作、財(cái)務(wù)預(yù)測和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作;貫徹實(shí)施國家的財(cái)稅法規(guī)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度;組織公司的資金籌措和調(diào)度;在授權(quán)范圍內(nèi)聯(lián)簽財(cái)務(wù)收支;協(xié)調(diào)各職能部門、各企業(yè)與財(cái)務(wù)部門的工作;對各級財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免提出意見。第十二條:公司財(cái)務(wù)部門具體實(shí)施公司及所屬企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作,幫助會(huì)

6、計(jì)人員提高計(jì)算機(jī)技術(shù)在業(yè)務(wù)工作中的運(yùn)用,逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息滿足經(jīng)營管理的即時(shí)需要。公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)、提高所屬企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)業(yè)務(wù)水平,并組織實(shí)施對會(huì)計(jì)人員專業(yè)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和考核,公司所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)部門須接受公司財(cái)務(wù)部門對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo),以及對會(huì)計(jì)核算和管理的檢查、監(jiān)督。第十三條:各級財(cái)務(wù)部門應(yīng)自覺遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度,使用公司統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)科目、賬戶格式及記賬憑證等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,參與企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測和決策,及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和分析;組織指導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算;如實(shí)反映經(jīng)營成果,監(jiān)督財(cái)務(wù)收支,依法繳納國家稅收。第十四條:公司及所屬企業(yè)的相關(guān)職能部門,要根據(jù)各自的職責(zé)組

7、織并實(shí)施統(tǒng)計(jì)及業(yè)務(wù)核算的各項(xiàng)工作,并配合財(cái)務(wù)部門落實(shí)、檢查,分析財(cái)務(wù)預(yù)算等計(jì)劃的執(zhí)行情況,制定物料消耗定額及工時(shí)定額,填報(bào)各原始記錄和報(bào)表,做好經(jīng)濟(jì)核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。第十五條:各所屬企業(yè)應(yīng)有明確的財(cái)務(wù)收支審批和控制制度,按照不相容職務(wù)分離原則,確定相關(guān)部門、崗位及人員的職責(zé)分工,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。除指定人員審批授權(quán)范圍內(nèi)的一般財(cái)務(wù)收支外,所有財(cái)務(wù)收支須經(jīng)總經(jīng)理或其授權(quán)人批準(zhǔn)方可執(zhí)行。第三章 資金的籌措和調(diào)度第十六條:公司及所屬企業(yè)須按年度和月份分別編制貨幣資金收支計(jì)劃,以加強(qiáng)對正常資金需要量的預(yù)測和平衡調(diào)度。公司設(shè)立資金管理中心,對公司及所屬企業(yè)的資金實(shí)行統(tǒng)一管理和

8、調(diào)度,具體操作按資金管理中心運(yùn)作細(xì)則辦理。第十七條:公司向銀行等機(jī)構(gòu)借款,在董事會(huì)規(guī)定的年度借款額度內(nèi),由財(cái)務(wù)部提出報(bào)告或簽署審核意見,經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后,由總經(jīng)理批準(zhǔn)予以實(shí)施。第十八條:公司對外單位提供信用擔(dān)保,在董事會(huì)規(guī)定的年度擔(dān)保額度內(nèi),按照證監(jiān)發(fā)(200356號文關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔(dān)保若干問題的通知及證監(jiān)會(huì)(2005120號文關(guān)于規(guī)范上市公司對外擔(dān)保行為的通知的規(guī)定,由財(cái)務(wù)部簽署審核意見,經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后,報(bào)總經(jīng)理和董事長批準(zhǔn),由財(cái)務(wù)部具體辦理;公司所屬企業(yè)原則上不予相互間提供借款擔(dān)保、或?yàn)橥鈫挝唤杩钐峁┬庞脫?dān)保,如有特殊情況,須按所在企業(yè)章程規(guī)定,并報(bào)董事會(huì)

9、履行相關(guān)程序,經(jīng)公司財(cái)務(wù)部備案后實(shí)施。第十九條:公司所屬企業(yè)確因經(jīng)營業(yè)務(wù)需要,因短期流動(dòng)資金不足,須向公司資金管理中心臨時(shí)借入資金的,應(yīng)提出書面申請,由公司財(cái)務(wù)部簽署意見,并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批,報(bào)總經(jīng)理和董事長批準(zhǔn)。所借資金實(shí)行有償使用,并簽訂公司內(nèi)部借款協(xié)議,協(xié)議雙方經(jīng)有權(quán)簽署人簽字和蓋公章后生效,資金管理中心依據(jù)協(xié)議規(guī)定的借款額、利率、結(jié)息期等條款執(zhí)行。第二十條:所屬企業(yè)向銀行或資金管理中心借入資金,必須按規(guī)定用途使用,不得移作他用,公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)跟蹤檢查監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)有不按規(guī)定用途使用資金時(shí),有權(quán)提出糾正意見,并同時(shí)向公司報(bào)告,必要時(shí)收回公司借出的資金。公司所屬企業(yè)向銀行借款或?yàn)槠髽I(yè)提供借款擔(dān)保

10、的相關(guān)信息應(yīng)在一周內(nèi)、按規(guī)定的書面格式向公司財(cái)務(wù)部備案,公司財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)登記、更新所屬企業(yè)的借款及擔(dān)保信息。第二十一條:公司及所屬企業(yè)因?qū)ｍ?xiàng)建設(shè)項(xiàng)目,需向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款時(shí),應(yīng)提供經(jīng)董事會(huì)審定的項(xiàng)目可行報(bào)告及項(xiàng)目建設(shè)詳細(xì)預(yù)算等資料,經(jīng)批準(zhǔn)借入的專項(xiàng)借款應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定用途使用,項(xiàng)目預(yù)算外資金不予支出。符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)所發(fā)生借款的財(cái)務(wù)費(fèi)用,應(yīng)視項(xiàng)目進(jìn)行狀態(tài)等情況予以資本化。第四章 財(cái)務(wù)收支與貨幣資金第二十二條:公司和所屬企業(yè)相關(guān)部門及人員均須在各自權(quán)限范圍內(nèi)履行財(cái)務(wù)收支工作,對貨幣資金的日常管理須遵循企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范-貨幣資金、采購與付款、銷售與收款等文件要求,規(guī)范財(cái)務(wù)

11、收支及貨幣資金結(jié)算行為。第二十三條:公司及所屬企業(yè)對本單位各項(xiàng)收入,應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦部門和財(cái)務(wù)部門分管貨幣收入業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)擬定相應(yīng)的制度,使企業(yè)各種收入都能完整、迅速地集中到財(cái)務(wù)部門,由企業(yè)出納人員經(jīng)與原始憑證金額核對無誤后及時(shí)解繳銀行。第二十四條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況制訂各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的審批程序和權(quán)限規(guī)定,公司及所屬企業(yè)的總經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)負(fù)責(zé)審批財(cái)務(wù)支出,并對各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出負(fù)責(zé)。第二十五條:財(cái)務(wù)部門辦理任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須由經(jīng)辦人和有權(quán)批準(zhǔn)人簽署意見,未經(jīng)有權(quán)審批人員的批準(zhǔn),財(cái)務(wù)部門不得支付現(xiàn)金和簽發(fā)支票。主要財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)按如下原則規(guī)定辦理:1、財(cái)務(wù)部門對本企業(yè)銀行存款資金在各開戶行之

12、間的劃轉(zhuǎn),須由財(cái)務(wù)部門經(jīng)辦人填列“開戶銀行之間人民幣資金劃轉(zhuǎn)單”,經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)審批后,財(cái)務(wù)部門予以具體調(diào)度。2、公司及所屬企業(yè)向金融等機(jī)構(gòu)借款,財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理或有權(quán)審批人員批準(zhǔn)后,予以辦理具體借款手續(xù)。3、公司及所屬企業(yè)日常采購材料,所需支付的款項(xiàng),應(yīng)分別以下情況辦理付款手續(xù):(1 已取得進(jìn)貨發(fā)票,并經(jīng)物資保管部門計(jì)量驗(yàn)收,辦妥各經(jīng)辦人員和有權(quán)審批人的簽署手續(xù),財(cái)務(wù)部門予以付款。(2 根據(jù)業(yè)務(wù)需要支付采購材料預(yù)付款時(shí),財(cái)務(wù)部門必須依照雙方簽訂的有關(guān)合同條款以及有權(quán)審批人的簽署才能支付,沒有簽訂合同的預(yù)付款原則上不予支付,支付預(yù)付款后,財(cái)務(wù)部門要依照合同相應(yīng)的條款及時(shí)清賬。(3

13、 對材料物資先進(jìn)行計(jì)量、驗(yàn)收入庫,貨款在以后一次支付或分期支付的采購業(yè)務(wù),在支付款項(xiàng)時(shí),須有經(jīng)辦人辦妥請款手續(xù)并經(jīng)有權(quán)審批人的簽署,財(cái)務(wù)部門才能予以付款。4、公司及所屬企業(yè)對日常發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出,應(yīng)在年初制訂全年費(fèi)用預(yù)算,日常支出應(yīng)控制在預(yù)算額度內(nèi),并分別不同情況擬定相關(guān)支出的報(bào)批程序:(1 對職工工資及相關(guān)費(fèi)用(包括養(yǎng)老金、公積金等的支出,以及員工困難補(bǔ)助等福利費(fèi)用,應(yīng)由人事部門按有關(guān)規(guī)定辦妥用款手續(xù),經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)和有權(quán)審批人的簽署,財(cái)務(wù)部門方能予以支付。(2 對各種稅金及相關(guān)費(fèi)用的繳納,由財(cái)務(wù)部門按規(guī)定經(jīng)主管人員審核后,方可予以辦理。(3 企業(yè)支付差旅交通費(fèi)、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)等,應(yīng)有經(jīng)辦部門辦理

14、報(bào)銷手續(xù)并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)和有權(quán)審批人的簽署后,財(cái)務(wù)部門予以報(bào)銷。(4 企業(yè)因業(yè)務(wù)需要須按合同或協(xié)議約定支付款項(xiàng),如:各項(xiàng)年檢費(fèi)、工商驗(yàn)資費(fèi)、辦公設(shè)備維修或更新及日常辦公費(fèi)用等,由經(jīng)辦部門辦理后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核,經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)后,財(cái)務(wù)部門予以支付。無合同或協(xié)議約定而支付的款項(xiàng),財(cái)務(wù)部門原則上不予以支付。(5 為開展各種業(yè)務(wù)所需的暫借款、備用金,由經(jīng)辦部門提出用款申請后,經(jīng)有權(quán)審批人的簽署,財(cái)務(wù)部門予以暫支,業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)束后一周內(nèi)按規(guī)定程序報(bào)銷。對單筆大額現(xiàn)金支出或超過各企業(yè)規(guī)定金額的提現(xiàn)應(yīng)提前通知財(cái)務(wù)部門。第二十六條:財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真遵守現(xiàn)金管理暫行條例和支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定,每天現(xiàn)金的庫存量不得超過

15、規(guī)定限額,不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金。禁止為外單位或個(gè)人代收代付現(xiàn)金。第二十七條:公司及所屬企業(yè)在收、付和保管現(xiàn)金時(shí),須按以下規(guī)定辦理:1、收取現(xiàn)金與簽發(fā)收據(jù)或發(fā)票應(yīng)分別專人負(fù)責(zé),除出納人員可收取現(xiàn)金外,其他會(huì)計(jì)人員不得收取或代為收取現(xiàn)金;2、對已收訖或付訖的憑證,應(yīng)在相應(yīng)的原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”章;3、對支付的保證金、押金、備用金等應(yīng)定期與有關(guān)單位和部門核對,備用金應(yīng)在定期結(jié)帳日前全額收回。第二十八條:貨幣資金的收支憑證除現(xiàn)金(轉(zhuǎn)賬支票等銀行結(jié)算票據(jù)外,還包括與收支相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證,企業(yè)要嚴(yán)格建立上述憑證的保管、使用、簽發(fā)、登記、廢除等管理制度。第

16、二十九條:公司及所屬企業(yè)對開立的銀行賬戶應(yīng)按以下規(guī)定辦理:1、應(yīng)按各金融機(jī)構(gòu)、存款種類以及貨幣種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,序時(shí)記錄存款的增減變化情況。2、支票印簽章要有兩人分別加蓋,出納簽發(fā)支票加蓋印簽后,交由會(huì)計(jì)復(fù)核,并加蓋另一枚印簽章。3、公司及所屬企業(yè)簽發(fā)支票或其他有關(guān)憑證,都應(yīng)如實(shí)填寫支票憑證等各欄目,禁止不真實(shí)填寫各欄目,原則上不得簽發(fā)空白支票,嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。4、對各種空白支票和銀行憑證,必須妥善保管,使用時(shí)按編號順序登記,如有遺失支票,須及時(shí)向銀行或有關(guān)部門辦理掛失手續(xù)。5、在支票有效期內(nèi)未使用的支票,或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時(shí)退還財(cái)務(wù)部.對未及時(shí)歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)督促

17、,并不予簽發(fā)新支票.第三十條:公司及所屬企業(yè)對外埠存款、銀行匯票、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金要分別設(shè)置明細(xì)賬或臺賬,對其收付等情況按月清理核對一次,要嚴(yán)格控制辦理公費(fèi)信用卡,財(cái)務(wù)部門要及時(shí)與信用卡使用賬單對賬,發(fā)現(xiàn)差異必須及時(shí)查清原因。第三十一條:出納人員在收到銀行對賬單后,應(yīng)與銀行存款日記賬詳細(xì)核對,月末終了,銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進(jìn)行處理,編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符,及時(shí)清理核查未達(dá)賬項(xiàng),銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后作為會(huì)計(jì)檔案一并保存。財(cái)務(wù)部門對銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映的未達(dá)賬項(xiàng),須在中期和年度財(cái)務(wù)決算前,按

18、有關(guān)規(guī)定記錄入賬,以完整反映企業(yè)財(cái)產(chǎn)及成本費(fèi)用的情況。第三十二條:公司和所屬企業(yè)嚴(yán)禁使用本單位銀行賬戶代為任何單位和個(gè)人辦理購銷或其他收付款事項(xiàng),不準(zhǔn)出借或轉(zhuǎn)讓本單位銀行賬戶,不準(zhǔn)將本單位的支票等銀行憑證轉(zhuǎn)借。第五章 往來結(jié)算與清算第三十三條:所屬企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)按不同的銷售商、供應(yīng)商等單位分別設(shè)置明細(xì)賬戶,收到或開出的商業(yè)匯票,應(yīng)按票據(jù)面值及時(shí)入賬,同時(shí)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)備查簿”,逐筆詳細(xì)登記票據(jù)各項(xiàng)目內(nèi)容。第三十四條:公司及所屬企業(yè)發(fā)生的屬于其他應(yīng)收或其他應(yīng)付核算內(nèi)容的款項(xiàng),應(yīng)按不同的債務(wù)人或應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬戶,及時(shí)清欠各類代墊和應(yīng)付暫收款項(xiàng)。第三十五

19、條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)合同規(guī)定向供應(yīng)單位、購貨單位預(yù)付、預(yù)收各款項(xiàng),并按供應(yīng)單位、購貨單位設(shè)置預(yù)付賬款、預(yù)收賬款明細(xì)賬。財(cái)務(wù)部門對未簽訂合同而需支付的預(yù)付款,原則上不予支付。支付預(yù)付款后,財(cái)務(wù)部門要依照合同相應(yīng)的條款及時(shí)清賬。各所屬企業(yè)對已向供貨單位預(yù)付進(jìn)貨款項(xiàng)或已預(yù)收購貨單位款項(xiàng)的業(yè)務(wù),相應(yīng)業(yè)務(wù)資金的收付則應(yīng)全部通過“預(yù)付賬款”或“預(yù)收貨款”核算。第三十六條:各所屬企業(yè)發(fā)生并有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)附則一關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度所述之情形進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備核算,并按規(guī)定程序確認(rèn)壞帳損失。第三十七條:公司及所屬企業(yè)采用備抵法進(jìn)行壞賬損失的賬務(wù)處理,各單位以“應(yīng)收賬款”

20、、“其他應(yīng)收款”賬戶年末余額的5%提取一般壞賬準(zhǔn)備金,并對單項(xiàng)金額大,逾期時(shí)間長的應(yīng)收款項(xiàng),按可能收回的不同程度,提取特別壞賬準(zhǔn)備金。公司及所屬企業(yè)對壞賬準(zhǔn)備的提取方法、提取比例,不能隨意變更,不得少提或不提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回可能性不大時(shí),應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備;預(yù)付賬款有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付款性質(zhì),或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。第三十八條:各所屬企業(yè)發(fā)生需核銷已提壞賬準(zhǔn)備時(shí),應(yīng)提出書面報(bào)告,列明壞賬產(chǎn)生的原因、過程、責(zé)任人、處理意見及已提壞帳準(zhǔn)備金情況等

21、報(bào)告董事會(huì),經(jīng)批準(zhǔn)后,財(cái)務(wù)部門憑批復(fù)文件方能核銷。對核銷的壞賬要向稅務(wù)部門辦理申請稅前列支手續(xù)。第三十九條:公司各所屬企業(yè)應(yīng)設(shè)置部門或?qū)ｉT崗位加強(qiáng)對應(yīng)收款項(xiàng)的管理,制定內(nèi)部管理辦法,及時(shí)回收和清理各應(yīng)收款項(xiàng),并明確獎(jiǎng)懲措施,財(cái)務(wù)部門定期按考核辦法計(jì)算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)報(bào)相關(guān)部門。第四十條:各所屬企業(yè)應(yīng)及時(shí)清算各項(xiàng)往來款,當(dāng)債務(wù)方發(fā)生暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難,企業(yè)無法收回到期的應(yīng)收款項(xiàng)或企業(yè)發(fā)生暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難,無法支付到期的應(yīng)付款項(xiàng),經(jīng)批準(zhǔn)可與債務(wù)方或債權(quán)方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。第四十一條:公司及所屬企業(yè)在實(shí)施經(jīng)批準(zhǔn)的債務(wù)重組業(yè)務(wù)時(shí),須遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-債務(wù)重組等有關(guān)文件要求,進(jìn)行規(guī)范核算并履行及時(shí)披露義務(wù)

22、。第四十二條:債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理規(guī)定為:1、債務(wù)人會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組利得計(jì)入營業(yè)外收入。以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額,該或有應(yīng)付金額符合有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的,債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2、債權(quán)人會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出。重組債權(quán)已經(jīng)計(jì)提了減值準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)先將上述差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,以沖減后的余額,作為債務(wù)重組損失,

23、計(jì)入營業(yè)外支出。債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等非現(xiàn)金資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值入賬。對修改的債務(wù)條款中涉及債權(quán)人或有應(yīng)收金額的,債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額,即不得將或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的帳面價(jià)值。第六章 存貨第四十三條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-存貨等會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對不同來源存貨的計(jì)價(jià)、存貨的發(fā)出和存貨的期末計(jì)價(jià)進(jìn)行正確核算確認(rèn),確保存貨資產(chǎn)的真實(shí)和完整。第四十四條:存貨包括各類原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品及庫存商品等,存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。根據(jù)存貨的不同來源,其計(jì)價(jià)原則如下:1、外購:買價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+途中合理損耗+入庫前加工整理+相關(guān)稅費(fèi);+采購過程中

24、的倉儲包裝等;2、自制:按制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出;3、委托外加工:實(shí)際耗用原材料或半成品+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+加工費(fèi);4、投資轉(zhuǎn)入:按投資雙方協(xié)議確認(rèn)的交易價(jià);如協(xié)議交易價(jià)不公允應(yīng)按公允價(jià)確認(rèn);5、盤盈轉(zhuǎn)入:按同類或類似存貨的市場價(jià)格計(jì)價(jià);6、接受捐贈(zèng):按捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類或類似實(shí)物的活躍市場估計(jì)價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)等資料或預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定計(jì)價(jià)。7、非貨幣性交易換入:按公允價(jià)入帳。第四十五條:購入原材料或完工產(chǎn)品等入庫時(shí),須由經(jīng)辦人員辦妥入庫憑單,并經(jīng)倉庫管理部門簽署驗(yàn)收,依據(jù)有關(guān)驗(yàn)收入庫等憑證,財(cái)務(wù)部門才能進(jìn)行入庫轉(zhuǎn)賬等賬務(wù)處理。第四十六條:存貨的領(lǐng)用或者發(fā)出,

25、應(yīng)采用加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法進(jìn)行計(jì)價(jià)。各所屬企業(yè)不得更改存貨賬面賬值,也不能隨意更改收入、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法。第四十七條:所屬企業(yè)的存貨管理部門,必須對存貨的類別、品種、規(guī)格和存放地點(diǎn)等設(shè)置明細(xì)賬,分類分品種的逐筆登記各種存貨的收入、發(fā)出和領(lǐng)退情況,及時(shí)會(huì)同有關(guān)部門分析庫存物資利用狀況,制定降低存貨庫存量的措施,防止和減少庫存積壓,并按月分別編制各類存貨的收、發(fā)、存報(bào)表,于當(dāng)月末交財(cái)務(wù)部門與存貨的有關(guān)明細(xì)賬戶核對。第四十八條:財(cái)務(wù)部門對主要存貨要設(shè)置數(shù)量、金額式賬戶進(jìn)行明細(xì)核算,序時(shí)根據(jù)該類存貨的收發(fā)、領(lǐng)退憑證登記賬戶。月末將存貨管理部門提供的存貨收、發(fā)、存報(bào)表與有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行核對,及時(shí)查明賬

26、、表的差異,并分別按規(guī)定作出賬戶調(diào)整。第四十九條:低值易耗品采用一次攤銷法核算。所屬企業(yè)物資管理部門要分別新品、舊品,做好低值易耗品的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退記錄,舊品記入輔助登記賬簿。第五十條:所屬企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對各類存貨按成本與該存貨可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià),對存貨項(xiàng)目中成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額按照附則一關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并計(jì)入當(dāng)期損益。第七章 金融資產(chǎn)第五十一條:公司及所屬企業(yè)持有金融資產(chǎn)時(shí),對金融資產(chǎn)的確認(rèn)、分類和計(jì)量應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第金融工具確認(rèn)和計(jì)量,對金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及相關(guān)核算,適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,公司及所屬企業(yè)對持有的金融資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

27、金融工具列報(bào)等規(guī)定進(jìn)行信息披露。第五十二條:公司及所屬企業(yè)取得的金融資產(chǎn)通常有:現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資等。第五十三條:公司及所屬企業(yè)取得的金融資產(chǎn),應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列三類,并當(dāng)金融資產(chǎn)分類一經(jīng)確定,不得隨意變更:(一持有至到期投資;(二應(yīng)收款項(xiàng);(三可供出售金融資產(chǎn)。第五十四條:持有至到期投資.公司及所屬企業(yè)從二級市場取得的持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益。實(shí)際

28、利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定,在該持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實(shí)際利率與票面利率差別較小的,也可按票面利率計(jì)算利息收入,計(jì)入投資收益。處置持有至到期投資時(shí),應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。第五十五條:應(yīng)收款項(xiàng)公司及所屬企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。公司及所屬企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),應(yīng)將取得的價(jià)款與應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第五十六條:可供出售金融資產(chǎn)公司及所屬企業(yè)對證券一級市場的申購,應(yīng)按照投資權(quán)限及資金支付規(guī)定履行批準(zhǔn)程序;所屬企業(yè)參與一級市場的證券申購,還須按

29、照公司關(guān)于所屬企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)批辦法規(guī)定的金額標(biāo)準(zhǔn)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)。公司及所屬企業(yè)對取得的可供出售金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額,支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益,資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量,且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積。處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入投資損益;同時(shí),將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出,計(jì)入投資損益。第

30、五十七條:資產(chǎn)負(fù)債表日,公司及所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查,有客觀證據(jù)表明該項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)按照本制度附則一關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。第五十八條:金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)(轉(zhuǎn)出方將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方(轉(zhuǎn)入方。例如,企業(yè)將銷售商品形成的應(yīng)收賬款采用不附任何追索權(quán)方式出售給商業(yè)銀行等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移,并分別按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移有關(guān)規(guī)定處理。第五十九條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)取得或處置持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等。第八章 長期股權(quán)投資第六十條:公司及所屬企

31、業(yè)應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-長期股權(quán)投資等會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對投資的初始成本、后續(xù)計(jì)量、核算方法的轉(zhuǎn)換及處置進(jìn)行正確核算確認(rèn)。第六十一條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)按公司投資管理實(shí)施細(xì)則和本制度附則一關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度等規(guī)定,對長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)履行相關(guān)報(bào)批程序,并對已投資項(xiàng)目按職責(zé)分工進(jìn)行日常的專項(xiàng)管理工作。第六十二條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)對長期股權(quán)投資的初始成本,按照取得方式的不同分別進(jìn)行計(jì)價(jià):1、以現(xiàn)金支付取得的長期股權(quán)投資包括所支付的購買價(jià)、購買過程中支付的手續(xù)費(fèi)等必要支出,但不包括被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。2、以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資其成本為所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)

32、值,但不包括被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。3、投資者投入的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。4、以債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的長期股權(quán)投資,應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-債務(wù)重組和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-非貨幣性資產(chǎn)交換等規(guī)定確定。第六十三條:公司及所屬企業(yè)對取得實(shí)施控制的子公司的長期股權(quán)投資以及對被投資單位不具共同控制或重大影響、并在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資,應(yīng)采用成本法核算;對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資,應(yīng)采用權(quán)益法核算。長期股權(quán)投資在持有期間,因各方面情況的變化,需要改變核

33、算方法時(shí),公司及所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法之間的核算轉(zhuǎn)換。第六十四條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債日,對存在減值跡象的長期股權(quán)投資按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-資產(chǎn)減值、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-金融工具確認(rèn)和計(jì)量及本制度附則一關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度等規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。第六十五條:對持有的長期股權(quán)投資進(jìn)行全部或部分處置時(shí),公司及所屬企業(yè)應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資帳面價(jià)值,出售所得價(jià)款與處置長期股權(quán)投資帳面價(jià)值之間的差額確認(rèn)處置損益;采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,原記入資本公積中的金額,在處置時(shí)一并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),將與所出售股權(quán)相對應(yīng)的部分在處置時(shí)自資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第

34、九章 固定資產(chǎn)第六十六條:公司及所屬企業(yè)對不同來源的固定資產(chǎn)增加、使用和處置的會(huì)計(jì)核算,均應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)及相關(guān)制度規(guī)定,正確核算和反映固定資產(chǎn)在經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)過程中的實(shí)際情況。第六十七條:對使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度且是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)(以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物除外。公司及所屬企業(yè)的固定資產(chǎn)管理部門須據(jù)此編制固定資產(chǎn)目錄,按類別對每臺(件進(jìn)行順序編號,按每臺(件登記固定資產(chǎn)明細(xì)臺賬或固定資產(chǎn)卡片。第六十八條:公司及所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門對固定資產(chǎn)除按類別設(shè)置二級明細(xì)賬戶外,還應(yīng)按每臺(件設(shè)立固定資產(chǎn)三級明細(xì)賬,按月進(jìn)行固定資產(chǎn)增減及折舊的

35、核算。第六十九條:固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià),不同來源的固定資產(chǎn)按如下原則計(jì)價(jià):1、外購:實(shí)際買價(jià)+包裝運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+交納的有關(guān)稅金+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等;公司及所屬企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的與所購買固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅款,應(yīng)沖減固定資產(chǎn)入帳價(jià)值;2、自建:建造過程中的全部工程物資實(shí)際支出+固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的借款利息和其他必要支出;3、投資轉(zhuǎn)入:按投資雙方確認(rèn)的合同或協(xié)議約定的、且公允的價(jià)值記賬;4、融資轉(zhuǎn)入:按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中孰低者作為入賬價(jià)值;如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的,在租賃開始日,企業(yè)也可以按最低租賃付款額,作為固定資產(chǎn)的

36、入帳價(jià)值;5、改、擴(kuò)建:原賬面價(jià)-改、擴(kuò)建變價(jià)收入+改、擴(kuò)建或更新改造實(shí)際支出+固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的借款利息和其他必要支出;6、盤盈轉(zhuǎn)入:按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額,作為入賬價(jià)值;7、接受捐贈(zèng):按同類或類似資產(chǎn)的活躍市場價(jià)格(或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)+接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等實(shí)際費(fèi)用減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額或預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。第七十條:對已達(dá)到可使用狀態(tài)但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),財(cái)務(wù)部門須先按估計(jì)價(jià)值記賬,并按規(guī)定的折舊標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊,待確定實(shí)際價(jià)值并正式辦理移交手續(xù)后,再進(jìn)行調(diào)整。第七十一條:固定資產(chǎn)采

37、用直線法計(jì)提折舊,按預(yù)計(jì)殘值率為5%(外資企業(yè)按10%及預(yù)計(jì)使用年限確定年折舊率。固定資產(chǎn)的分類和分類折舊標(biāo)準(zhǔn)如下:類別編號大類小類 預(yù)計(jì)使用年限(年 預(yù)計(jì)殘值率年折舊率1.生產(chǎn)用房 8 505%10% 11.875% 1.8% 2.受腐蝕性生產(chǎn)用房 10 5%10% 9.5% 9% 3.非生產(chǎn)用房 8 50 5%10% 11.875% 1.8% 一房屋及建筑物4.簡易用房 5 8 5%10% 19% 11.25% 1.機(jī)械設(shè)備 4 12 5%10% 23.75% 7.5% 2.動(dòng)力設(shè)備 6 11 5%10% 15.83% 8.18% 3.傳導(dǎo)設(shè)備 6 10 5%10% 15.83% 9% 4

38、.自動(dòng)化-半自動(dòng)化儀器儀表設(shè)備 4 7 5%10% 23.75% 12.86% 5.電子計(jì)算機(jī) 4 5 5%10% 23.75% 18% 6.通用測試儀器 4 10 5%10% 23.75% 9% 7.工業(yè)爐窯 6 10 5%10% 15.83% 9% 二通用 設(shè)備8.電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī) 4 6 5%10% 23.75% 15% 三專用 設(shè)備1.機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備4 10 5%10%23.75%9%2.化工、醫(yī)藥工業(yè)7 5%10% 13.57% 12.86%3.電子儀表電訊5 10 5%10% 19% 9%工業(yè)4.建材工業(yè) 6 5%10% 15.83% 15%四 運(yùn)輸設(shè)備 5 6 5%1

39、0% 19% 15%五 其他設(shè)備 5 10 5%10% 19% 9%第七十二條:所屬企業(yè)須按月按標(biāo)準(zhǔn)足額計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,當(dāng)月增減的固定資產(chǎn),自下月起相應(yīng)增減折舊;對已提足折舊,不論能否繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊;持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的固定資產(chǎn)中,存在未用或停用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊。第七十三條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)在權(quán)限范圍內(nèi)對外出售或報(bào)廢固定資產(chǎn),對出售處置的固定資產(chǎn)應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門對資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值重估,并按重估價(jià)調(diào)撥。出售或報(bào)廢固定資產(chǎn),應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算,發(fā)生的原賬面凈額與實(shí)際價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第七十四條:公司內(nèi)部各企業(yè)之間有償調(diào)撥固定資產(chǎn),應(yīng)填制固定資產(chǎn)調(diào)撥單,調(diào)撥單上應(yīng)

40、注明調(diào)出單位原賬面原值、累計(jì)折舊,以及雙方協(xié)議的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。調(diào)入單位按雙方議定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格作為原值計(jì)賬,調(diào)出單位按調(diào)出固定資產(chǎn)價(jià)格與其賬面凈額的差額,計(jì)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。第七十五條:公司及所屬企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查,如有證據(jù)表明固定資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了減值,應(yīng)當(dāng)按照本制度附則一關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度及相關(guān)會(huì)計(jì)政策規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十章 工程項(xiàng)目第七十六條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)設(shè)立“在建工程”科目核算建造的各類工程項(xiàng)目成本,對在建工程的核算應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)及公司建設(shè)項(xiàng)目管理?xiàng)l列等相關(guān)制度規(guī)定,正確計(jì)量和反映工程項(xiàng)目的建造過程、竣工轉(zhuǎn)出等環(huán)節(jié)

41、的實(shí)際成本。第七十七條:公司及所屬企業(yè)對須建造的工程項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)部管理制度規(guī)定,提出擬建設(shè)項(xiàng)目的可行性分析及項(xiàng)目建議書,并經(jīng)履行相關(guān)決策審批程序后才能予以實(shí)施。對批準(zhǔn)實(shí)施的工程項(xiàng)目投資,公司及所屬企業(yè)應(yīng)按照公司建設(shè)項(xiàng)目管理?xiàng)l列及本制度附則一關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度規(guī)定加強(qiáng)日常管理。第七十八條:公司及所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門對工程項(xiàng)目資金的支付,應(yīng)依據(jù)實(shí)施項(xiàng)目的批準(zhǔn)文件、相關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請及憑證,并經(jīng)核對工程合同約定的價(jià)款支付方式及審批人批準(zhǔn)意見后,方可辦理價(jià)款支付手續(xù);對工程進(jìn)度款的支付須依據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)度或者合同約定進(jìn)行,不得隨意提前支付;因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變

42、動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提供完整的書面資料和其他相關(guān)批準(zhǔn)文件,經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后予以支付。第七十九條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照工程實(shí)際發(fā)生的支出單獨(dú)核算各在建工程項(xiàng)目,定期與建造方按工程項(xiàng)目合同規(guī)定的結(jié)算方式和工程進(jìn)度,辦理工程價(jià)款的結(jié)算,并按實(shí)際支出計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本;對直接為工程項(xiàng)目發(fā)生的相關(guān)管理費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、借款費(fèi)用等,在實(shí)際支出時(shí)計(jì)入該項(xiàng)工程的成本,發(fā)生須有工程項(xiàng)目共同負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、借款費(fèi)用等,應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算“待攤支出分配率”后分?jǐn)偟礁鞴こ添?xiàng)目成本。在建工程項(xiàng)目完工并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),應(yīng)將在建工程歸集核算的實(shí)際成本,從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。第八十

43、條:公司及所屬企業(yè)對投資建造的工程項(xiàng)目在完工交付前,應(yīng)辦理竣工決算審計(jì),未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目,原則上不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。因生產(chǎn)經(jīng)營急需確需組織竣工驗(yàn)收的,應(yīng)同時(shí)進(jìn)行竣工決算審計(jì)?？⒐を?yàn)收合格的工程項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)清單,辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù),并及時(shí)納入固定資產(chǎn)的日常管理。第八十一條:對各類工程建設(shè)項(xiàng)目由于工程物資材料或在建項(xiàng)目發(fā)生盤盈盤虧、毀損報(bào)廢等事項(xiàng)時(shí),應(yīng)將損失減去殘值、保險(xiǎn)賠款及過失人賠償?shù)戎蟮膬魮p益,分別按以下情況進(jìn)行處理:在工程項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的凈損益,計(jì)入該項(xiàng)在建工程成本;工程項(xiàng)目完工后發(fā)生的凈損益,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。第八十二條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對

44、在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,如有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值,應(yīng)當(dāng)按本制度附則一關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度及相關(guān)會(huì)計(jì)政策規(guī)定計(jì)提在建工程的減值準(zhǔn)備。第十一章 其他資產(chǎn)第八十三條:公司及所屬企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的初始成本確定和后續(xù)計(jì)量等,應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-投資性房地產(chǎn)及公司相關(guān)會(huì)計(jì)政策的規(guī)定,規(guī)范對投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息披露。第八十四條:投資性房地產(chǎn)核算公司及所屬企業(yè)已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)及已出租的建筑物。公司及所屬企業(yè)對投資性房地產(chǎn)初始成本的計(jì)量應(yīng)以歷史成本為原則,并以取得投資性房地產(chǎn)時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量:1、外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)成本,包括購買價(jià)款、相關(guān)

45、稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出;2、自建投資性房地產(chǎn)成本,按建造該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出;3、其他方式取得投資性房地產(chǎn)成本,按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。第八十五條:公司及所屬企業(yè)對投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,即:對建筑物按固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量核算方法計(jì)提折舊,對土地使用權(quán)按無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量核算方法予以攤銷。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)存在減值跡象時(shí),公司及所屬企業(yè)應(yīng)按本制度附則一關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度及相關(guān)會(huì)計(jì)政策規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第八十六條:公司及所屬企業(yè)在明確改變對原房地產(chǎn)的用途時(shí),應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或?qū)⑵渌Y產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn),并將房

46、地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的帳面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入帳價(jià)值。第八十七條:對出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的投資性房地產(chǎn),公司及所屬企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn),并將處置收入扣除帳面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。第八十八條:公司及所屬企業(yè)對各類無形資產(chǎn)取得的計(jì)價(jià)、攤銷的計(jì)算等,均應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-無形資產(chǎn)規(guī)定,規(guī)范會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息的披露。第八十九條:無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。取得無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)按以下原則進(jìn)行計(jì)價(jià):1、購入的無形資產(chǎn),按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)等;2、股東投入的無形資產(chǎn),按投資合同或協(xié)議約定且公允的價(jià)值計(jì)價(jià);3、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn),按

47、開發(fā)階段的資本化支出計(jì)價(jià)。4、其他方式取得的無形資產(chǎn)成本,按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。第九十條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)在取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷該項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用壽命,并按以下方式進(jìn)行無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量:1、對使用壽命有限的無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起按直線法攤銷,攤銷金額一般計(jì)入當(dāng)期損益;如果無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的,攤銷金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。具體列下:土地使用權(quán)按50年;專有技術(shù)按合同或法定權(quán)利年限,或按受益年限確定;非專利技術(shù)按合同或法定權(quán)利年限,或按受益年限確定。2、對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷,在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核,有證

48、據(jù)表明該無形資產(chǎn)的使用壽命是有限時(shí),則估計(jì)其使用壽命并按規(guī)定進(jìn)行攤銷。第九十一條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日,對各單項(xiàng)無形資產(chǎn)是否存在減值跡象進(jìn)行判斷,發(fā)生無形資產(chǎn)減值時(shí),應(yīng)按本制度附則一關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度及相關(guān)會(huì)計(jì)政策規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。第九十二條:長期待攤費(fèi)用核算已經(jīng)支出、但攤銷期限在一年以上的其他各項(xiàng)費(fèi)用,包括不符合資本化條件的固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。公司及所屬企業(yè)應(yīng)對能確定受益期限的長期待攤費(fèi)用,按相關(guān)項(xiàng)目受益期平均攤銷;對不能確定受益期限的長期待攤費(fèi)用按五年平均攤銷。第十二章 資產(chǎn)的清理與盤點(diǎn)第九十三條:公司及所屬

49、企業(yè)應(yīng)確保貨幣資金的完整和安全,定期做好清點(diǎn)盤存工作:1、庫存現(xiàn)金公司及所屬企業(yè)出納人員應(yīng)對庫存現(xiàn)金做到日清月結(jié),每季度由會(huì)計(jì)主管隨時(shí)會(huì)同出納人員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金,做好庫存現(xiàn)金清點(diǎn)記錄。2、銀行存款及其他貨幣資金公司及所屬企業(yè)出納人員每月應(yīng)及時(shí)月結(jié)帳戶,并將帳面資金余額與銀行對帳單核對,記錄調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng),正確核算銀行存款的可用余額,核對結(jié)果須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員確認(rèn)簽章;對其他貨幣資金-存出保證金帳戶內(nèi)余額,應(yīng)及時(shí)與證券公司提供的資金余額明細(xì)對帳單進(jìn)行核對,并按發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。3、各類有效票據(jù)應(yīng)按不同種類、序時(shí)地建立登記備查臺帳。第九十四條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)對持有的有價(jià)證券定期進(jìn)行盤點(diǎn)核

50、實(shí):1、憑證式有價(jià)證券,每季末應(yīng)核對其面值、有效年限,有記名的還應(yīng)核對持有人名稱;2、可流通的債券或股票,應(yīng)在買賣交易當(dāng)月及時(shí)取得交割單、資金帳戶余額及證券帳戶余額表,將帳面有價(jià)證券的數(shù)量與股票帳戶余額核對,將有價(jià)證券的投資成本與交割單金額核對,如有不符,應(yīng)及時(shí)查清原因并調(diào)整。第九十五條:所屬企業(yè)的銷售部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)的核對、清欠工作:1.每年以6月30日和12月31日為對帳基準(zhǔn)日進(jìn)行全面清理對賬;2、對應(yīng)收款項(xiàng)余額在前十名的客戶和一年內(nèi)余額未發(fā)生增減變化的各往來賬戶,要進(jìn)行書面核對;2.對經(jīng)常性往來的帳戶余額,應(yīng)通過電話或其他方式進(jìn)行余額核對;3.如核對有差異,應(yīng)逐項(xiàng)核對經(jīng)濟(jì)

51、業(yè)務(wù)予以確認(rèn);4、對賬齡在二年及以上的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)列出分戶清單,報(bào)告單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo),明確催收措施,落實(shí)專人負(fù)責(zé),及時(shí)清欠。第九十六條:所屬企業(yè)由負(fù)責(zé)人組織財(cái)務(wù)部門會(huì)同倉庫、車間等有關(guān)存貨管理部門成立盤點(diǎn)小組,進(jìn)行全面的實(shí)地盤點(diǎn):1、每年以6月30日和12月31日為盤點(diǎn)基準(zhǔn)日;2、應(yīng)根據(jù)公司統(tǒng)一的盤點(diǎn)表填制各項(xiàng)存貨的編號、名稱、規(guī)格型號、帳面數(shù)量、帳面金額;3、對庫存材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品(商品等存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn);4、記錄實(shí)盤數(shù)量,對盤盈(虧的原因進(jìn)行分析、調(diào)查,落實(shí)責(zé)任人;5、實(shí)盤數(shù)與賬面數(shù)的差額,暫記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶,根據(jù)不同的處理結(jié)果按財(cái)務(wù)制度規(guī)定調(diào)整

52、各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目。第九十七條:公司及所屬企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)于年度結(jié)束前會(huì)同財(cái)務(wù)部門對固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn):1、財(cái)務(wù)部門根據(jù)確定的盤點(diǎn)日,結(jié)出固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)帳面數(shù),并填列“固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)盤點(diǎn)表”帳面數(shù);2、固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同相關(guān)人員對固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)逐一清點(diǎn),填列“固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)盤點(diǎn)表”實(shí)盤數(shù);3、對盤虧的固定資產(chǎn)及毀損固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn),以及固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)目前可使用狀態(tài)等情況進(jìn)行分析,對確認(rèn)盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,對毀損報(bào)廢的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”帳戶;4、公司及所屬企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門須對盤虧、毀損的固定資產(chǎn)情

53、況,查明原因,落實(shí)責(zé)任,并將清查情況書面報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo),期末根據(jù)處置批準(zhǔn)決定轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第九十八條:公司及所屬企業(yè)的投資管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部,加強(qiáng)對長期股權(quán)投資資產(chǎn)的日常核對工作,年末進(jìn)行資產(chǎn)余額的清點(diǎn)盤存。1、投資管理部門應(yīng)對每項(xiàng)長期股權(quán)投資實(shí)施備案登記,保存相關(guān)法律文件;2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)取得被投資單位財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料,正確核算被投資企業(yè)股東權(quán)益的相應(yīng)份額與投資單位長期股權(quán)投資帳面數(shù)的差異,并設(shè)置凈資產(chǎn)核對備查簿。第十三章 營業(yè)收入和成本費(fèi)用第九十九條:公司及所屬企業(yè)對日常經(jīng)營產(chǎn)生的收入、成本費(fèi)用的計(jì)算等,應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-收入規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)予以正確確認(rèn)和計(jì)量。第一百條:營業(yè)收入是指公司及

54、所屬企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。營業(yè)收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等,公司及所屬企業(yè)應(yīng)將各種收入全部計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)賬戶,嚴(yán)禁設(shè)置帳外“小金庫”,截留企業(yè)收入。第一百零一條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)營業(yè)收入,并按已實(shí)現(xiàn)的收入記賬,正確核算當(dāng)期損益。1、商品銷售收入:企業(yè)已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方,企業(yè)即沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出商品實(shí)施有效控制,收入金額能夠可靠計(jì)量,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè),相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠計(jì)量時(shí),確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)。需要安裝

55、和檢驗(yàn)的商品銷售,應(yīng)在購貨方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。委托代銷商品、產(chǎn)品或其他物資,應(yīng)在收到受托方已銷售的代銷清單時(shí),再確認(rèn)營業(yè)收入。分期收款銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù),在商品、產(chǎn)品和勞務(wù)已經(jīng)交付或完成,貨款分期收回的情況下,應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)營業(yè)收入。2、提供勞務(wù)收入:公司及所屬企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日,對提供勞務(wù)交易的收入金額能夠可靠計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定以及交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入:公司及所屬企業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)形成使用費(fèi)收入以及出租房屋等

56、資產(chǎn)租金收入的,當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入以及收入金額能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。第一百零二條:公司及所屬企業(yè)應(yīng)以確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,在按規(guī)定設(shè)置的營業(yè)收入明細(xì)帳中分別記錄各類收入,并按規(guī)定計(jì)提繳納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和各項(xiàng)附加費(fèi)。第一百零三條:公司及所屬企業(yè)為了及早收回貨款,按合同規(guī)定而給買方的銷貨現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用或因商品品種、質(zhì)量等原因而給予買方的銷貨折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)直接從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售收入中抵減。第一百零四條:公司及所屬企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營、銷售商品、籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金等所發(fā)生的期間費(fèi)用,均應(yīng)記入當(dāng)期有關(guān)費(fèi)用賬戶,月末歸集后全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目計(jì)入當(dāng)期損益。第一

57、百零五條:所屬企業(yè)在健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證時(shí),還需制定必要的工、料、機(jī)等消耗定額,及建立材料物資的計(jì)量驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤存等制度,以保證企業(yè)成本核算質(zhì)量和控制成本支出。第一百零六條:所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按月組織成本核算,同時(shí)必須遵循配比原則,將當(dāng)期收入和成本正確地配比,在期末結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前,須對下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行清理、計(jì)算并調(diào)整有關(guān)賬戶:1、清理已入賬的成本費(fèi)用、對于應(yīng)在本期后各受益期負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用,根據(jù)配比原則,將其從本期成本費(fèi)用中調(diào)減;2、分析計(jì)算本期已發(fā)生但尚未入賬或付款的成本費(fèi)用,按規(guī)定方法補(bǔ)充計(jì)入或預(yù)提本期成本費(fèi)用;3、分析計(jì)算本期已實(shí)現(xiàn)但尚未入賬的各類收入,按規(guī)定方法如實(shí)調(diào)增本期收入和成本,使之相配比。第一百零七條:公司及所屬企業(yè)不得隨意變更或停止對各項(xiàng)費(fèi)用、資產(chǎn)的攤銷以及折舊計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)等,各類費(fèi)用必須取得有關(guān)原始憑證或自制有計(jì)算依據(jù)的原始憑證作為會(huì)計(jì)記賬憑證