上海市注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法

1、附件：上海市注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法第一章 總 則第一條 為加強注冊會計師誠信建設(shè)， 建立、 健全行業(yè)自律 管理體系， 規(guī)范行業(yè)自律性懲戒工作程序， 促進注冊會計師行業(yè) 的健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國注冊會計師法 （以下簡稱 “注冊會計師法 ”）會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法 注冊會計師注冊辦法 中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行 為懲戒辦法上海市注冊會計師協(xié)會章程和上海市注冊會 計師協(xié)會綜合監(jiān)督管理辦法等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際情況， 制定本辦法。第二條 上海市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“協(xié)會” ）對會 員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為實施行業(yè)懲戒及處理，適用本辦法。本辦法所稱的會員， 是指

2、協(xié)會單位會員和個人會員中的執(zhí)業(yè) 會員，即會計師事務所（以下簡稱“事務所” ）和注冊會計師。第三條 協(xié)會應遵循客觀、公正原則，以事實和相關(guān)法律、 法規(guī)及注冊會計師行業(yè)規(guī)定為依據(jù)， 并根據(jù)會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的 性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度，以懲戒和教育相結(jié)合方式，對會 員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為實施懲戒。第二章 懲 戒第四條 會員具有下列違規(guī)行為之一的， 視情節(jié)應當給予行業(yè)懲戒并記入上海市注冊會計師會員誠信檔案：（一）違反注冊會計師法及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定 的；（二）違反注冊會計師職業(yè)道德守則的；（三）違反中國注冊會計師業(yè)務準則的；（四）違反會計師事務所質(zhì)量控制準則的；（五）違反中國注冊會計師協(xié)會 注冊會計師

3、任職資格檢查 辦法注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定 上海市注冊會計師繼續(xù)教育實施 辦法上海市注冊會計師協(xié)會綜合監(jiān)督管理辦法 上海市會計 師事務所分類管理辦法 上海市注冊會計師行業(yè)建設(shè)公約 上 海市注冊會計師協(xié)會檢查人員管理辦法 和上海市注冊會計師 行業(yè)檢查工作廉政規(guī)定等行業(yè)規(guī)定的；（六）其他應當給予懲戒情形的。第五條 對會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為，給予懲戒的種類有：（一）訓誡；（二）通報批評；（三）公開譴責。第六條 協(xié)會認為會員的違規(guī)行為可能構(gòu)成犯罪的， 應當移 交司法機關(guān)調(diào)查處理。第七條 會員違反注冊會計師法第二十條、第二十一條 和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責。會員在執(zhí)業(yè)過程中違反其他相關(guān)法律法

4、規(guī)有關(guān)規(guī)定的， 視情 節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責。第八條 會員違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的要求， 有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：（一）在職業(yè)活動中，違反誠信原則的；（二）在執(zhí)行審計、審閱和其他鑒證業(yè)務時，違反職業(yè)道德 守則有關(guān)獨立性的相關(guān)要求的；（三）在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時，違反客觀和公正 原則的；（四）未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力， 在承接 業(yè)務和提供專業(yè)服務時，缺乏適當?shù)膶I(yè)勝任能力的；（五）在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應有的關(guān)注、勤勉盡責的；（六）違反保密原則，泄露職業(yè)活動中獲知的涉密信息的；（七）違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽的；（八）向公眾傳

5、遞信息以及推介自己和工作時， 夸大宣傳提 供的服務、擁有的資質(zhì)， 貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的 工作，未能誠實、實事求是，損害職業(yè)形象的；（九）在提供專業(yè)服務時， 違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費的相 關(guān)規(guī)定的、以及以低于協(xié)會發(fā)布的行業(yè)競價底限爭攬業(yè)務的；（十）其他違反職業(yè)道德守則行為的。第九條 會員違反中國注冊會計師業(yè)務準則的規(guī)定， 有下列 行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：（一）未按規(guī)定計劃執(zhí)行審計業(yè)務的；（二）未獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)支持審計結(jié)論的；（三）因過失出具不恰當審計報告的；（四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的；（五）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計報告的；（

6、六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告的；（七）其他違反業(yè)務準則行為的。會員執(zhí)行審閱業(yè)務、 其他鑒證業(yè)務和相關(guān)服務業(yè)務， 未遵守 中國注冊會計師審閱準則、 中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則和 中國注冊會計師相關(guān)服務準則的，參照前款實施懲戒。第十條 會員違反會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定， 有下 列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：（一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的；（二）未按規(guī)定制定政策和程序， 以合理保證事務所及其人 員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的；（三）未合理保證事務所恰當接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè) 務的；（四）未合理保證事務所和注冊會計師按照職業(yè)準則和適用 的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務

7、并出具恰當報告的；（五）未按要求對上市實體審計業(yè)務和其他規(guī)定的業(yè)務實施 項目質(zhì)量控制復核的；（六）未合理保證項目組在出具業(yè)務報告后及時完成最終業(yè) 務檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿的；（七）未制定監(jiān)控政策和程序， 以合理保證與質(zhì)量控制制度 相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當性并有效運行的；（八）其他違反質(zhì)量控制準則行為的。第十一條 會員違反中國注冊會計師協(xié)會 注冊會計師任職 資格檢查辦法注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定 上海市注冊會計師繼續(xù) 教育實施辦法上海市注冊會計師協(xié)會綜合監(jiān)督管理辦法 上 海市會計師事務所分類管理辦法 上海市注冊會計師協(xié)會檢查 人員管理辦法和上海市注冊會計師行業(yè)檢查工作廉政

8、規(guī)定 等行業(yè)規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或 公開譴責：（一）會員在事務所設(shè)立、申報注冊、轉(zhuǎn)所、年檢等過程中 提供虛假材料或為他人做虛假證明的；（二）會員在被暫緩通過年檢期間或協(xié)會代管期間繼續(xù)出具 審計報告的；（三）會員在繼續(xù)教育培訓中由他人代替學習或考試的， 或 替他人學習或考試的；（四）會員屬于檢查人員的，違反上海市注冊會計師行業(yè) 檢查工作廉政規(guī)定的相關(guān)規(guī)定的；（五）其他違反行業(yè)相關(guān)規(guī)定行為的。第十二條 會員違反上海市會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦 法上海市會計師事務所分類管理辦法相關(guān)規(guī)定，有下列行 為之一的，應當給予公開譴責并予以公告：（一）會員阻撓或拒絕協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

9、和調(diào)查， 不按時 提供相關(guān)檢查資料、 拒絕確認檢查意見或溝通事項以及其他不配 合檢查工作情形的；（二）會員在接受分類管理考評時拒絕提供、明顯轉(zhuǎn)移、隱 匿有關(guān)考評資料或?qū)μ峁┑目荚u資料弄虛作假的。第十三條 會員有下列情形之一的，應當從重懲戒：（一）同時具有兩種或兩種以上應予懲戒的行為的；（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應予懲戒的行為的；（三）對投訴人、舉報人、證人等有關(guān)人員打擊報復的；（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。第十四條 會員有下列情形之一可以從輕、減輕懲戒：（一）初次違規(guī)且情節(jié)輕微的；（二）主動報告其違規(guī)行為的；（三）主動配合查處其違規(guī)行為的；（四）自覺糾正違規(guī)行為，

10、及時采取有效措施，防止或減輕 不良后果的。第十五條 對協(xié)會實施的懲戒， 會員有陳述和申辯權(quán)利； 對 懲戒決定不服的，可以提起申訴。第十六條 協(xié)會理事會下設(shè)懲戒委員會， 對會員的行業(yè)懲戒 由懲戒委員會負責和實施。懲戒委員會的具體職責權(quán)利和議事規(guī)則詳見 上海市注冊會 計師協(xié)會懲戒委員會規(guī)則 。第十七條 協(xié)會懲戒委員會的日常工作機構(gòu)設(shè)在協(xié)會秘書 處，其主要職責包括：（一）受理投訴和相關(guān)部門移送的會員相關(guān)案件；（二）負責會員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查；（三）負責向懲戒委員會主任委員提議召開懲戒委員會會議；（四）負責懲戒委員會相關(guān)文書的制作、送達和整理歸檔；（五）負責辦理懲戒委員會委托的其他事項。第十八條 懲

11、戒委員會委員 （包括申訴維權(quán)委員會） 有下列情形之一的，應當自行回避，當事人有權(quán)申請其回避：（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；（二）與本案當事人在同一事務所執(zhí)業(yè)的；（三）其他可能影響案件公正處理的。 前款規(guī)定，適用于懲戒委員會（包括申訴維權(quán)委員會）日常 工作機構(gòu)的工作人員。第十九條 對于協(xié)會查處的違規(guī)行為， 由協(xié)會秘書處組織檢 查或調(diào)查后， 向懲戒委員會提交檢查或調(diào)查報告。 懲戒委員會應 當通過召開會議作出懲戒決定。第二十條 懲戒委員會 （包括申訴維權(quán)委員會） 會議應由三 分之二及以上的委員出席， 懲戒決定應形成書面會議決議， 決議 應由參會委員三分之二以上（含本數(shù)）票數(shù)通過，并由參會

12、委員 在會議決議中簽名確認，由協(xié)會秘書處存檔。第二十一條 協(xié)會秘書處根據(jù)懲戒委員會的決定， 以協(xié)會的 名義向當事人發(fā)出擬懲戒告知書， 告知當事人初步認定的違規(guī)事 實、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當事人享有陳述和 申辯的權(quán)利。當事人可在收到告知書后的 8 個工作日內(nèi)向懲戒委員會提 交書面的陳述與申辯理由；并可要求向懲戒委員會作口頭陳述。 當事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利。第二十二條 懲戒委員會應當充分聽取當事人的意見； 可以 要求當事人到懲戒委員會會議上接受委員詢問。 當事人提出的事 實、理由、證據(jù)成立的，懲戒委員會應當采納。第二十三條 懲戒委員會根據(jù)審議情況， 分別作出以下決

13、定：（一）確認會員有違規(guī)行為的，維持原懲戒決定；（二）確認會員違規(guī)事實不成立或情節(jié)較輕， 作出撤銷案件、 不予懲戒或減輕懲戒的決定。第二十四條 懲戒決定通過后， 懲戒委員會應當以協(xié)會的名 義制作懲戒決定書。懲戒決定書應當載明下列事項：（一）被懲戒會員是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年 月、注冊會計師證書號碼及其所在事務所的名稱； 被懲戒會員是 單位會員的，寫明事務所名稱、辦公地址以及主任會計師姓名；（二）事實和證據(jù)；（三）懲戒依據(jù)和結(jié)論；（四）提起申訴的權(quán)利、期限；（五）作出懲戒決定的日期。第二十五條 懲戒決定的送達參照本辦法第四章執(zhí)行， 懲戒 決定自送達之日起生效。第三章 申 訴第二十六條

14、 協(xié)會理事會下設(shè)立申訴維權(quán)委員會， 負責受理 會員的申訴。申訴維權(quán)委員會委員不得兼任懲戒委員會委員。申訴維權(quán)委員會的具體職責權(quán)利和議事規(guī)則詳見 上海市注 冊會計師協(xié)會申訴維權(quán)委員會規(guī)則 。第二十七條 申訴維權(quán)委員會的日常工作機構(gòu)設(shè)在協(xié)會秘 書處，其主要職責包括：（一）負責受理會員提出的申訴；（二）負責申訴案件相關(guān)事實和證據(jù)的復查與核實；（三）負責向申訴維權(quán)委員會主任委員提議召開申訴維權(quán)委員會會議；（四）負責申訴維權(quán)委員會相關(guān)文書的制作、送達、整理歸 檔；（五）負責辦理申訴維權(quán)委員會委托的其他事項。第二十八條 當事人對懲戒委員會的懲戒決定不服的， 在收 到懲戒決定書之日起 8 個工作日內(nèi)， 可向

15、協(xié)會申訴維權(quán)委員會提 起申訴，提交列明申訴理由及相關(guān)證據(jù)的書面申訴材料。在申訴被受理后， 申訴維權(quán)委員會應當充分聽取當事人的意 見；申訴維權(quán)委員會有權(quán)要求當事人到申訴維權(quán)委員會會議上接 受委員詢問。當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，申訴維 權(quán)委員會應當采納。第二十九條 協(xié)會申訴維權(quán)委員會根據(jù)不同情況做出以下 審議決定：（一）原懲戒決定認定事實清楚，適用依據(jù)正確，程序適當 的，維持原決定；（二）原懲戒決定主要事實認定清楚， 次要事實認定不清或 不成立的，補正原決定；（三）原懲戒決定認定事實不清，或適用依據(jù)錯誤，或程序 嚴重不適當?shù)模?撤銷原懲戒決定， 對相關(guān)事實和證據(jù)進行復查和 核實后，重新

16、作出懲戒決定；（四）原懲戒決定認定事實不成立的，撤銷原懲戒決定，作 出不予懲戒的決定。第三十條 申訴審議決定通過后， 申訴維權(quán)委員會應當以協(xié) 會的名義制作申訴審議決定書。 申訴審議決定書應當載明下列事項：（一）申訴人是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、 注冊會計師證書號碼及其所在會計師事務所的名稱； 申訴人是單 位會員的，寫明會計師事務所名稱、 辦公地址及主任會計師姓名；（二）申訴請求和理由；（三）申訴維權(quán)委員會認定的事實和理由；（四）申訴審議依據(jù)和結(jié)論；（五）作出申訴審議決定的日期。第三十一條 申訴維權(quán)委員會應當在受理申訴后的兩個月 內(nèi)作出審議決定。第三十二條 申訴維權(quán)委員會的審議決定是

17、最終懲戒決定。 改變原懲戒決定的，懲戒決定自申訴審議決定送達之日起生效； 維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。第三十三條 申訴審議決定的送達參照本辦法第四章執(zhí)行， 申訴審議決定自送達之日起生效。第四章 送 達第三十四條 擬懲戒告知書、 懲戒決定書、 申訴審議決定書 等文書通過直接送達、郵寄送達等方式送達。第三十五條 擬懲戒告知書、 懲戒決定書、 申訴審議決定書 的送達應當由受送達人在送達回證上注明收到日期并簽名或者 蓋章，受送達人在送達回證上簽收日期為送達日期； 采用郵寄方 式送達的，以掛號回證上注明的收件日期為送達日期。第三十六條 受送達人是個人會員的， 可以由其本人、 所在 事務所首

18、席合伙人（主任會計師） 、合伙人（股東）、行政主管簽 收；受送達人是單位會員的，可以由該事務所首席合伙人（主任 會計師）、合伙人（股東）、行政主管、組織負責收件的人或前臺 簽收。第三十七條 受送達人拒收時， 可以由送達人邀請兩名本會 理事作為見證人到場，由送達人、見證人簽名，把決定書留在受 送達人的住所或者其所在事務所的住所，視為送達。第三十八條 受送達人下落不明或上述送達方式無法送達 的，公告送達。采用公告送達方式的，送達人應在協(xié)會官網(wǎng)上發(fā) 布公告， 以發(fā)布公告的日期為公告日期。 受送達人為中國籍個人 會員或單位會員的，自發(fā)布公告之日起，經(jīng)過 60 日，即視為送 達。受送達人為外籍個人會員的，自發(fā)布公告之日起滿三個月， 即視為送達。公告期滿之日視為送達日。第五章 對執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的處理第三十九條 會員具有本辦法第十一條行為的， 除受到本辦 法規(guī)定的行業(yè)懲戒外， 協(xié)會秘書處還應根據(jù) 注冊會計師任職資 格檢查辦法注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定 上海市注冊會計師繼續(xù)教 育實施辦法上海市注冊會計師協(xié)會綜合監(jiān)督管理辦法 和上 海市會計師事務所分類管理辦法 等相關(guān)行業(yè)規(guī)定， 作出以下處 理：（一）未完成繼續(xù)教育學時，且不符合上海市注冊會計師 繼續(xù)教育實施辦法 第十條規(guī)定情形的， 或未按規(guī)定交納會費的， 暫緩通過年檢；（二）申請注冊會計師注冊時提供虛假材料的， 不予批準或 撤銷批準，并自