會計速成招數(shù)講解

1、會計原來是這么一回事兒，為什么不早點告訴我！經(jīng)常有學(xué)員問會計到底是怎么回事兒?為什么學(xué)起來那么費力呢，其實還是學(xué)員們自己把會計妖魔化了，其實會計一直都潛伏在我們身邊，與我們的生活息息相關(guān)，只是我們?nèi)鄙僖浑p發(fā)現(xiàn)的眼睛。等你慢慢和她相處就會有一種相見恨晚的感覺，原來會計就是這么一回事啊，挺接地氣的嘛。 一、【會計就是這么一回事】 1.現(xiàn)金從哪里來：借來的是負(fù)債，投入的是所有者權(quán)益; 2.現(xiàn)金到哪里去：當(dāng)期消失了的是費用，可以管好多期的是資產(chǎn); 3.資產(chǎn)或以成本形式轉(zhuǎn)入產(chǎn)品中或以折舊、攤銷轉(zhuǎn)為費用; 4.通過銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)換回更多或更少的現(xiàn)金和應(yīng)收款，是謂盈利或虧損; 5.企業(yè)之間的信用產(chǎn)生往來

2、款項。 二、【財務(wù)分析就是這么一回事】 1.資產(chǎn)質(zhì)量分析：分析資產(chǎn)中有沒有“水分”，也就是資產(chǎn)的含金量有多少; 2.負(fù)債分析：負(fù)債的真實性以及表外有沒有游蕩著的負(fù)債。 3.利潤質(zhì)量分析：分析利潤中的真實含金量，別盡整些虛頭巴腦的不見現(xiàn)金的利潤; 4.現(xiàn)金流分析：分析現(xiàn)金流是否正常，日子過得瀟灑還是緊巴巴，甚至借債度日。 三、【財務(wù)造假就是這么一回事】 根據(jù)“資產(chǎn)-負(fù)債-所有者權(quán)益=收入-費用”公式，上市公司財務(wù)造假大致為： 1.無中生有。如虛構(gòu)收入、隱瞞費用，虛增資產(chǎn)、隱瞞債務(wù); 2.寅吃卯糧。如提前確認(rèn)收入，推遲確認(rèn)費用，或干脆將費用資本化; 3.“洗大澡”.即提前確認(rèn)費用、推遲確認(rèn)收入，報

3、出巨虧，為以后盈利作準(zhǔn)備。 四、【一個企業(yè)的倒閉過程】 首先是犧牲利潤表，具體表現(xiàn)為產(chǎn)品低毛利，且其毛利無法彌補管理和銷售費用的開銷，賠本賺吆喝;然后是犧牲資產(chǎn)負(fù)債表，具體表現(xiàn)為負(fù)債越來越多，應(yīng)收賬款收不回，應(yīng)付賬款付不出;最后是犧牲現(xiàn)金流量表，具體表現(xiàn)為靠經(jīng)營活動產(chǎn)生不了現(xiàn)金，只好拆東墻補西墻，到處是現(xiàn)金缺口。 一句話總結(jié)破產(chǎn)節(jié)奏：先犧牲利潤表，再犧牲資產(chǎn)負(fù)債表，最后犧牲現(xiàn)金流量表。 不一樣的方式解讀三張報表利潤表反映資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的增減變化（凈利潤本年累計數(shù)= 資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤期末數(shù)-期初數(shù)）；現(xiàn)金流量表反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的增減變化（現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期

4、末余額-現(xiàn)金的期初余額）。 三大報表印證出的美從會計報表的角度來講，資產(chǎn)負(fù)債表所表現(xiàn)出來的就是“對稱”之美，利潤表所表現(xiàn)出來的是“高度”之美，而現(xiàn)金流量表所表現(xiàn)出來的是“健康”之美。資產(chǎn)負(fù)債表說明人生需要努力去創(chuàng)造出一個好的“底子”，損益表說明人生需要做出一番事業(yè)，也就是要有一個好“面子”，現(xiàn)金流量表說明人生需要規(guī)劃好，要會過"日子". 三張報表的項目都是活潑的 三張報表的項目都是活潑、跳躍的。比如現(xiàn)金跳啊跳，跳成了原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及管理費用等；原材料跳啊跳，跳成了在產(chǎn)品、產(chǎn)成品；固定資產(chǎn)跳啊跳，以折舊和減值的形式跳進了利潤表；產(chǎn)成品跳啊跳，以收入成本的方式跳進

5、了利潤表；現(xiàn)金跳啊跳，跳進了現(xiàn)金流量表其實，它們都在跳舞 報表恒等式大柜子和小抽屜 資產(chǎn)負(fù)債表恒等式，好比一只大柜子，左邊裝資產(chǎn)，右邊裝負(fù)債和所有者權(quán)益；利潤表恒等式，好比裝在所有者權(quán)益里面的小抽屜，收入就是流入小抽屜，成本費用就是流出小抽屜，余下來的作為本年利潤留在小抽屜中，是所有者權(quán)益的一個重要組成部分。 解讀資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是財務(wù)報告中唯一的主表，為什么這么說呢？ 因為要是沒有利潤表，通過對凈資產(chǎn)的期末數(shù)與期初數(shù)進行比較，照樣可以計算出當(dāng)年的利潤數(shù)額；要是沒有現(xiàn)金流量表，通過對貨幣資金的期初期末余額增減的比較，也是可以計算出當(dāng)年的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。多了這兩張表，只是多了明細

6、反映而已。 解讀利潤表 為什么要有虛賬戶？實際上所有的虛賬戶都是實賬戶"本年利潤"的明細賬戶，說明企業(yè)凈資產(chǎn)增減變化的原因。如果沒有虛賬戶，也可以得出本年利潤數(shù)。在外部投入資本不變的情況下，凈資產(chǎn)的增減變化數(shù)就是本年利潤。但我們要了解其產(chǎn)生的原因，所以就有明細的虛賬戶，就有了利潤表。 解讀現(xiàn)金流量表 從資產(chǎn)負(fù)債表上完全可以計算出本年度現(xiàn)金的增減變化數(shù)額，為什么還要編現(xiàn)金流量表？那完全是由于外界想了解這個現(xiàn)金流量的來源，是來自企業(yè)經(jīng)營活動，還是投資活動，抑或是融資活動。假定企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生負(fù)現(xiàn)金流，如果企業(yè)利潤表還有贏利的話，就可以看出應(yīng)收賬款里面可能有水分了。 8個常見的會

7、計結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)1、結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本： 在供應(yīng)過程的核算中設(shè)置了兩個賬戶來記錄材料的實際成本。 一是“在途物資”賬戶：核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種材料物資的實際成本; 二是“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫存材料實際成本的增減變動及結(jié)存情況。 因而企業(yè)購入材料尚未到達或尚未驗收入庫時應(yīng)將其實際成本記入“在途物資”賬戶，驗收入庫后應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本即借記“原材料”等相關(guān)賬戶，貸記“在途物資”賬戶。 2、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用： 在制造成本法下，產(chǎn)品的成本包括直接費用和間接費用兩個部分。 企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用可直接記入“生產(chǎn)成本”賬戶，企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用記入“制造費用

8、”，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。因而，期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用就是借記“生產(chǎn)成本”的相關(guān)明細賬，貸記“制造費用”賬戶。 3、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本： 在會計核算中，“庫存商品”賬戶用來核算企業(yè)庫存的各種商品的成本。因而當(dāng)產(chǎn)品完工入庫時，應(yīng)將其成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本即借記“庫存商品”賬戶，貸記“生產(chǎn)成本”賬戶?！吧a(chǎn)成本”賬戶期末余額反映的是未完工產(chǎn)品的成本。 4、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本： 企業(yè)在銷售過程中，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品，提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。因而已經(jīng)確認(rèn)銷售的產(chǎn)品的成本，應(yīng)從“庫存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，

9、即借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶： 在會計核算中，通過設(shè)置“本年利潤”賬戶來核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時應(yīng)將損益類賬戶中的費用類賬戶的期(月)末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶以計算企業(yè)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。 即借記“本年利潤”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“銷售費用”、“所得稅費用”等。結(jié)轉(zhuǎn)后各費用類賬戶余額應(yīng)為零。 6、期末結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶： 同樣，為計算企業(yè)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)，期末需要將損益類賬戶中的收益類賬戶的期(月)末

10、余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 即借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等，貸記“本年利潤”。結(jié)轉(zhuǎn)后各收益類賬戶余額應(yīng)為零。 將費用類賬戶及收益類賬戶均轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后，“本年利潤”賬戶如為貸方余額則為從年初至本月底止實現(xiàn)的累計凈利潤，如余額在借方，則為累計凈虧損。 7、年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤： 年度終了，應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，即借記“本年利潤”，貸記“利潤分配-未分配利潤”; 如為凈虧損，則借記“利潤分配-未分配利潤”，貸記“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額。 8、年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配： 年度終了，將凈利潤按法定程序分配后，需將“利潤分配”賬戶其他明

11、細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”明細賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配賬戶除了“未分配利潤”明細賬戶外，其他明細賬戶均無余額。 如何分析企業(yè)利潤表【導(dǎo)讀】利潤表是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的會計報表。對利潤表的分析能夠了解企業(yè)的盈利能力和發(fā)展趨勢。公司的盈利能力關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，同時也關(guān)系到投資者的利益，影響報表使用者的決策。因此它是公司會計報表使用者最為關(guān)心的會計報表之一。本文通過對公司利潤表結(jié)構(gòu)的分析，利用各項財務(wù)指標(biāo)，闡述各利潤項目對企業(yè)盈利能力的影響，幫助報表使用者調(diào)整決策，減少決策的不確定性。 利潤表又稱收益表或損益表，是反映公司一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表把一定時期的營業(yè)收

12、益與其同一會計期間的營業(yè)費用進行配比，以計算出公司一定時期的稅后凈利潤。通過利潤表反映的收入、成本和費用等情況，能夠反映公司生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況、成本耗費情況，表明公司生產(chǎn)經(jīng)營成果;同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù))，可以分析公司今后利潤的發(fā)展趨勢、獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。由于利潤是公司經(jīng)營業(yè)績的綜合體現(xiàn)，又是進行利潤分配的主要依據(jù)，因此，利潤表是會計報表中的主要報表，是企業(yè)應(yīng)該重點關(guān)注的對象。 利潤表的基本結(jié)構(gòu)是收入減去成本等于利潤，利潤表主要反映的是企業(yè)在某一經(jīng)營期間營業(yè)收入、營業(yè)成本、各項費用和實現(xiàn)利潤的情況。那么利潤表的主要項目主要包括：

13、 (1)營業(yè)收入：是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而取得的各項的收入，它是企業(yè)取得現(xiàn)金和利潤的源泉也是企業(yè)補償各項成本費用支出的資金來源，在利潤表中占據(jù)首位。 (2)營業(yè)成本和稅金：營業(yè)成本主要是公司為產(chǎn)生營業(yè)收入需要直接支出的成本和費用，其中主要包括原材料成本和固定資產(chǎn)折舊費用、燃料動力費用和人工費用等。營業(yè)稅金是魚銷售收入直接掛鉤所征收的稅金，通常有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。 (3)期間費用：是在會計核算期間內(nèi)所發(fā)生的與銷售商品或提供勞務(wù)不直接關(guān)聯(lián)的各種支出，通常包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。 (4)資產(chǎn)價值變動損益：主要是資產(chǎn)價格變動給企業(yè)帶來的收益或損失，在

14、利潤表上主要通過“資產(chǎn)減值損失”、“公允價值變動”、“非流動資產(chǎn)處置損益”三個科目數(shù)據(jù)反映出來。 (5)投資收益：是企業(yè)對外投資所取得的回報，包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回或道勤前轉(zhuǎn)讓債券的款項高于賬面價值的差額等。 (6)營業(yè)利潤：是營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金和三項費用，再加上其他業(yè)務(wù)利潤之后的結(jié)果，能夠比較準(zhǔn)確的反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的盈利水平。 (7)營業(yè)外收入和支出：是指企業(yè)除了正常的經(jīng)營活動、投資活動之外，還可能發(fā)生一些與經(jīng)營活動無關(guān)的或者是偶然出現(xiàn)的一些活動所引起企業(yè)現(xiàn)金的流入或流出。 固定資產(chǎn)加速折舊政策給企業(yè)帶來了什么？遞延納稅減輕企業(yè)資金壓力 固定資

15、產(chǎn)加速折舊新政分別針對“用于研發(fā)的儀器、設(shè)備”、“價值不超過5000元的固定資產(chǎn)”以及六大行業(yè)“新購進的固定資產(chǎn)”，確定了優(yōu)惠性的加速折舊政策。有的允許一次性計入當(dāng)期成本費用在稅前扣除，有的允許按60比例縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等方法加速折舊。 對相關(guān)企業(yè)而言，看似細微的會計核算調(diào)整實則為很大的優(yōu)惠，其以犧牲財政收入為代價給市場讓出空間，從而激發(fā)市場活力和大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱情。 “在企業(yè)中，固定資產(chǎn)加速折舊更多的是從稅務(wù)角度處理的，是指在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊，后期少提折舊，從而相對加快折舊的速度，使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補償和減免稅的稅款?！边|寧省遠洋

16、船舶集團財務(wù)部主任李東向分析說。 在李東向看來，對于政府而言，在一定時期內(nèi)，雖然來自這方面的總稅收收入未變，但稅收收入前少后多，等于是延緩了自己稅收收入的時間。所以，固定資產(chǎn)加速折舊就等于是政府損失了一部分收入的“時間價值”，進而有利于減輕企業(yè)的資金壓力，支持企業(yè)的發(fā)展。 信永中和會計師事務(wù)所高級經(jīng)理孫學(xué)梅表達了類似的觀點。 她認(rèn)為，此政策要求，所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購用于研發(fā)的儀器設(shè)備單位價值不超過100萬元的，直接計入當(dāng)期成本費用在稅前扣除；超過100萬元的，可按60%比例縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等方法加速折舊。這就意味著，企業(yè)一次性把成本提高了，實際上相對的利潤就減少

17、了，當(dāng)期的稅負(fù)就可以相對減少了。另一方面，加倍折舊意味著未來的錢可以現(xiàn)在用。對于企業(yè)來說，折舊政策就是盤活現(xiàn)金流，改善現(xiàn)金流量，可以使企業(yè)當(dāng)期有更寬松的現(xiàn)金運用在經(jīng)營成本上，而不是馬上就交稅。 換句話說，這意味著政府通過這樣的方式為企業(yè)“減負(fù)”。盡管加速折舊并不能減輕企業(yè)的總體稅負(fù)，政府在稅收上似乎也沒損失什么，但是，由于企業(yè)后期所提的折舊額大大小于前期，故后期稅負(fù)較重。對企業(yè)來說，雖然總稅負(fù)未變，但稅負(fù)前輕后重，有稅收遞延繳納之利，這就像是政府給予了企業(yè)一筆無息貸款。事實上，這也是企業(yè)求之不得的。 經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期的利好政策 為什么在現(xiàn)有的經(jīng)濟背景下，中央政府要提出企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策？固定資

18、產(chǎn)加速折舊又會給企業(yè)帶來哪些積極意義？眼下，我國經(jīng)濟正處在轉(zhuǎn)型期，國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級迫在眉睫?？梢哉f，固定資產(chǎn)加速折舊是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級方面的實質(zhì)舉措，有利于促進企業(yè)用先進技術(shù)和裝備武裝“中國制造”，推出附加值更高、市場競爭力更強的產(chǎn)品，從而讓傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)“破繭化蝶”，增強經(jīng)濟發(fā)展后勁和活力。 事實上，固定資產(chǎn)加速折舊政策，正是通過約束財政增收的沖動，實現(xiàn)了向企業(yè)“輸血”。 孫學(xué)梅告訴記者，對國家而言，這意味著當(dāng)期財政收入的減少；對企業(yè)而言，這意味著能夠?qū)崿F(xiàn)延期納稅相當(dāng)于一筆無息貸款，不僅降低了籌資成本，緩解了資金壓力，同時也可以使企業(yè)更大膽地投入研發(fā)，從而加快設(shè)備更新，推進技

19、術(shù)改造，因為企業(yè)越是這樣做，越能得到稅收優(yōu)惠。 說白了，固定資產(chǎn)加速折舊新政就是企業(yè)可以在更短的時間內(nèi)計提折舊，在使用初期就能攤銷較多的折舊；而這部分折舊都是在稅前扣除的，因為扣除得多，賬面利潤就少，需要繳納的稅收自然也少。 “因為折舊速度的提高縮短了折舊年限，企業(yè)在折舊期間內(nèi)的年折舊費用相應(yīng)提高，從而減少了所得稅開支，可以增強公司未來競爭和融資能力。”李東向說。 減稅一直是本屆政府一直貫徹的政策之一，本屆政府更是希望通過減稅、簡政放權(quán)等市場化的方式來為實現(xiàn)經(jīng)濟長足發(fā)展做出積極努力。盡管其短期效果可能并不顯著，但是隨著政策利好的不斷積累，它一定會對實體經(jīng)濟產(chǎn)生積極影響，從而助力國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型

20、升級，破繭化蝶。報稅會計必學(xué)六招每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間，一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候，越容易出現(xiàn)差錯，因此會計應(yīng)將每月的工作進行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應(yīng)該注意的工作重點： 一、增值稅稅額計算 (一)積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項發(fā)票，確定當(dāng)月銷項稅額。 銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。 一個業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時間的，這段

21、時間又因為客戶的大小、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需要進行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。 做為企業(yè)的財務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應(yīng)當(dāng)在每月20號左右就開始核實當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。 (二)認(rèn)真核對當(dāng)月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認(rèn)證，確定當(dāng)

22、月進項稅額。 通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。 進項發(fā)票只有通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進項稅額。 一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時主要考慮三個因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計算當(dāng)月稅金;第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)

23、月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù);生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進行認(rèn)證處理，將會降低產(chǎn)品成本;第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起180日內(nèi)(不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細介紹參見前面"進項稅額抵扣時限的規(guī)定")進行認(rèn)證。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進項發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進項發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進行認(rèn)證。 (三)控制銷項開票稅額，調(diào)控進項發(fā)票稅額，做好稅款計算與繳納。 增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當(dāng)月銷項稅額減去當(dāng)月進

24、項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時考慮到當(dāng)月銷項開票情況和進項發(fā)票到達、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅負(fù)要求。 稅務(wù)機關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額(計算方法可參見前面介紹)。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時還會略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。 稅務(wù)機關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理

25、時往往比較"認(rèn)真"，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。 二、計提地稅稅金 按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設(shè)稅和教育費附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應(yīng)在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。 這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。 三、其他稅種計算及繳納 正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅;根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。 (一)所得

26、稅 所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳(詳細介紹可看前面內(nèi)容)。會計在季度結(jié)束月份進行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時調(diào)整。 所得稅征收和計算方法較多，會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。 (二)按季度或半年繳納的稅種處理 有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納;房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。會計在進入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報

27、，足額繳納稅金。 (三)特殊稅種單獨處理 有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實際發(fā)生時，確定繳納和申報方法認(rèn)真處理即可。 四、做賬資料準(zhǔn)備 (一)現(xiàn)金、銀行存款明細核對 貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認(rèn)真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務(wù)明確。 在工作實務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實際業(yè)務(wù)相吻合，有時因為處理不當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。 歸集當(dāng)月所有費用單據(jù)和費用項目

28、，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。 (二)業(yè)務(wù)往來核對 將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認(rèn)真入賬。 (三)存貨成本核算 每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開票信息，計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。 根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。 五、編制憑證 同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類： (一)完稅憑證 每月月初企業(yè)成功申報