會計基礎知識重點分解解析

1、第一章總論1、 會計是以 貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理 工作。2、 會計按報告對象不同，分為 財（國家）務會計（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會計（側(cè)重于內(nèi)部、未來信 息）3、 會計的基本職能包括核算（基礎）和監(jiān)督（質(zhì)保）會計還有預測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè) 績的職能。4、 會計的對象是價值運動或資金運動（投入一運用一退出 償債、交稅、分配利潤 ）5、 會計核算的基本前提是 會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng) 營（核算基礎）、會計分期、貨幣計量 （必要手段）6、 會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為 資產(chǎn)、

2、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要 素。7、會計等式是設置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。資產(chǎn)=權益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權益一增一減金額變?nèi)A：資產(chǎn)權益同增、資產(chǎn)權益同減）資產(chǎn)=負債+所有者權益（第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映 財務狀況，編制資產(chǎn)負債表 依據(jù)）收入-費用=利潤（第二等式， 動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益表）依據(jù)）取得收入表現(xiàn)為 資產(chǎn)增加 或負債減少 發(fā)生費用表現(xiàn)為 資產(chǎn)減少 或負債增加。第二章 會計核算內(nèi)容與要求1、 款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)?？铐椫饕ìF(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用 卡存款、信用證保證金存

3、款、備用金等；有價證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券等。2、 收入是指日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支和損失，費用是指日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。收入、支出、費用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。3、財務成果的計算和處理一般包括：利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補4、會計記錄的文字 應當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以 同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，

4、可以同時使用一種外國文字。第三章會計科目與賬戶1、會計科目是對會計要素 的具體內(nèi)容進行分類2、會計科目的設置原則是 合法性、相關性、實用性。3、賬戶根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結(jié)構，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務的。4、 會計科目（賬戶）按反映業(yè)務 詳細程度分為總賬和明細賬。按會計要素不同可分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益。5、 賬戶的四個金額要素及關系：期末余額=期初余額 +本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、賬戶的基本結(jié)構包括 賬戶名稱（會計科目）、記錄業(yè)務的 日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟業(yè)務摘要、增減金額、余額 等。7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟業(yè)務 ，賬戶余

5、額一般在增加方 。8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名稱、開設依據(jù)；賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結(jié)構，賬戶 有一定格式和結(jié)構。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區(qū)分，相互通用。第四章復式記賬復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構。資產(chǎn)、成本、損益（費用）增加為借，減少為貸,負債、所有都權益、損益（收入）增加為貸，減少為借。1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12、資產(chǎn)類賬戶：

6、期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等。借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計）（全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計）試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤）?？颇?名稱、金額、借貸會計分錄 指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶方向

7、）會計分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求:同依據(jù)、同方向、同期間、同金額總賬具有補充說明作用總賬（總括記錄業(yè)務）對 啊賬具有統(tǒng)馭控作用，明細賬（詳細記錄業(yè)務）對總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計期間費用包括：管理費用、財務費用、營業(yè)費用 應交所得稅等于應納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤第五章會計憑證1、會計憑證 是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2、填制和審核會計憑證 是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。4、會計憑證按照編制的 程序和用途 不同，分為 原

8、始憑證 和記賬憑證。5、 原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況 的書面證明。 （購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債務對單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 等不能作為原始 憑證）6、原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計 憑證、匯總憑證。按照格式不同分為 通用憑證 和專用憑證區(qū)分：領料單限額領料單 差旅費報銷單增值稅專用發(fā)票7、 原始憑證基本內(nèi)容：名稱、日期、 單位和個人、內(nèi)容、金額8、 原始憑證填寫時 不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

9、9、 出納人員辦理收付款后，應在有關原始憑證上加蓋“收訖” “付訖”的戳記。10、 原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性7、記賬憑證 是會計人員根據(jù) 審核無誤的原始憑證 填制的會計憑證，是 登記賬簿的直接依據(jù)。8、 記賬憑證按照使用范圍分為 通用憑證 和專用憑證（收款憑證 借方科目為現(xiàn)金和銀行存款 、付款憑證 貸方 科目為現(xiàn)金和銀行存款 、轉(zhuǎn)賬憑證 不涉及現(xiàn)金和銀行存款科目 ）按照填列方式分為 單式憑證 和復 式憑證12、 一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制多張記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始

10、憑證附在哪張記賬憑證下13、除結(jié)賬和更正錯誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。14、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證 。企業(yè)采購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證第六章會計賬簿會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，記錄業(yè)務的簿籍。是編制會計報表的基礎和依據(jù)。1、 會計賬簿按照 格式的不同分為 兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式 物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、財務費用、營業(yè)外支出 、貸方多

11、欄式 應交稅金、主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入、借貸多欄式 本年利潤）按照用途的不同分為 序時賬（普通日記賬，特種日記賬 現(xiàn)金、銀行日記賬 ）、分類賬（總賬、明 細賬）、備查賬（租入固定資產(chǎn)登記簿 、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。按照外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）2、 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2_3、 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫 ，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。4、紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負數(shù)）5、 過次頁與承前頁（1、不需結(jié)計發(fā)生

12、額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁2、需結(jié)計本月發(fā)生額自月初至頁末3、需結(jié)計本年發(fā)生額，自年初至頁末）6、會計賬簿的基本內(nèi)容包括 封面、扉頁、賬頁7、 登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生的先后順 序逐日逐筆登記?？傎~是根據(jù)記 賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證 登記的。明細賬是根據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑 證按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。8、 對賬的內(nèi)容包括 賬證核對（賬簿與會計憑證）、賬賬核對（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、

13、明細 賬之間核對）、賬實核對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資的 實有數(shù)額、債權債務明細賬與對方單位的賬面記錄）9、 錯賬更正方法一般有 劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記）、補充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前年度憑證有錯，藍字填制一張更正。10、“本月合計”字樣，下面通欄劃 單紅線；“本年合計”字樣，下面通欄劃 雙紅線。8、11、總賬、日記賬和大部分明細賬 應每年更換一次，固定資產(chǎn)明細賬不需每年更換新賬。第七章賬務處理程序1、 常用的賬務處理程序主要有 記賬憑證賬務處

14、理程序（ 基本的賬務處理程序 ）匯總記賬憑證賬務處理程序 和科 目匯總表賬務處理程序 。其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同 。2、記賬憑證賬務處理程序特點：詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務、能反映科目對應關系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務處理程序特點：能反映科目對應關系、了解業(yè)務來龍去脈，便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設置）的工作量較大、 該財務處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。4、 科目匯總表賬

15、務處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計）、簡明 易懂，方便易學、不能反映賬戶對應關系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務量較多、記賬憑證較多的 單位。第八章財產(chǎn)清查1、 財產(chǎn)清查是指通過對 貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項 進行定期或不定期的盤點或核對，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。2、 按財產(chǎn)按清查的 范圍分為全面清查 和局部清查；財產(chǎn)清查的按清查的 時間分為定期清查 和不定期清查。 全面清查（1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營 4、清產(chǎn)核資 5、單位主要負責人調(diào)離）局部清查（流動性大：1、現(xiàn)金：日記月結(jié) 2、銀行：每月核對 3、存貨：

16、每月重點抽查 4、貴重財物：每月 清查5、往來款：一年1至2次）3、 現(xiàn)金采用 實地盤點法 來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù)；清查時,出納必須在場，但不得由出納親自清點；現(xiàn)金盤點報告表（盤點人與出納共同簽章）4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的 對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因： 未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤 ）。5、往來款項的清查一般采用 發(fā)函詢證（查詢核實）的方法進行核對。6、 實物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實地盤點法（逐一盤點法、技術推算法、抽樣盤點法）清查時;實物保管員必須在場；盤存單（盤點人員與實物保管人員 共同簽章）7

17、、 財產(chǎn)清查經(jīng)批準處理后的賬務處理（待處理財產(chǎn)損溢）項目盤盈處理盤虧處理項目盤盈處理盤虧處理（賠償：其他應收（賠償：其他應收款）款）現(xiàn)金營業(yè)外收入管理費用原材料管理費用管理費用（正常）營業(yè)外支出（非常）基他應收款（賠償）固定資產(chǎn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出第九章財務會計報告1、企業(yè)財務會計報告分為 年度、半年度、季度和月度財務會計報告2、企業(yè)財務會計報告包括 會計報表、會計報表附注、財務情況說明書3、會計報表包括 基本報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）附表（利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權益增減變動表、分部報表）4、 年度、半年度的企業(yè)財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書月

18、度、季度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表。5、 資產(chǎn)負債表（反映企業(yè) 某一特定日期財務狀況 的靜態(tài)報表）根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為 資產(chǎn)項目（按資產(chǎn)的流動性大小排列）;右方為負債（按清償債務的先后排 列）及所有者權益項目利潤表（反映企業(yè) 某一會計期間經(jīng)營成果 的動態(tài)報表）的格式主要有 多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企 業(yè)的利潤表采用 四步式報表（主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）第十章會計檔案1、當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構保管 1年。期滿之后，應由會計機構編制移交清冊（一式二份），移交本單位的檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內(nèi)部指定專人保管（不得由出納保管）2、會計檔案的保管期限分為 永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。3年月、季度財務會計報告5年銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資