籌資與投資循環(huán)控制測(cè)試導(dǎo)引

1、. . . . 29 / 29（五）籌資與投資循環(huán)控制測(cè)試導(dǎo)引表被審計(jì)單位： 索引號(hào)： CZC 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期： 日期：測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括：1針對(duì)了解的被審計(jì)單位籌資與投資循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)。2測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過程和結(jié)論。3根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和圍的影響。測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成下列審計(jì)工作底稿：1CZC - 1：控制測(cè)試匯總表2CZC 2：控制測(cè)試程序3CZC 3：控制測(cè)試過程編制說明： 本審計(jì)工作底稿用以記錄下列容：（1）CZC - 1：匯總對(duì)本循環(huán)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要容和結(jié)

2、論；（2）CZC - 2：記錄控制測(cè)試程序；（3）CZC - 3：記錄控制測(cè)試過程?；I資與投資循環(huán)控制測(cè)試匯總表被審計(jì)單位： 索引號(hào)： CZC-1 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期： 日期：1了解部控制的初步結(jié)論 注：根據(jù)了解循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可是：（1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。2控制測(cè)試結(jié)論編制說明： 1本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制活動(dòng)與結(jié)論。其中，“控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行”一欄，應(yīng)根據(jù)CZC-3表中的測(cè)試結(jié)論填寫：“控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論

3、”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測(cè)試部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫；“控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)CZL-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自籌資與投資循環(huán)審計(jì)工作底稿CZL-3中所記錄的容。 2如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試，則應(yīng)直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取足夠的保證程度。控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）已記錄的借款均為公司

4、的負(fù)債公司建立了籌資預(yù)算管理制度。每年年初，預(yù)算經(jīng)理×××編制年度籌資預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽署意見，上報(bào)公司總經(jīng)理×××和董事會(huì)審批。財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額開展籌資活動(dòng)。預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí)，信貸管理員×××將填寫借款申請(qǐng)表。其中：金額在人民幣×××元以下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××和總經(jīng)理×××審批；金額超過人民幣×××元的借款申請(qǐng)由董事會(huì)審批。董事

5、會(huì)授權(quán)總經(jīng)理×××簽訂借款合同。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報(bào)總經(jīng)理×××審核并簽訂協(xié)議合同。如簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員×××根據(jù)月度用款計(jì)劃，在綜合授信額度，申請(qǐng)使用款項(xiàng)，填寫綜合授信使用申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審批后辦理借款手續(xù)。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CZ

6、L-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）借款均已準(zhǔn)確記錄信貸記賬員×××編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請(qǐng)或借款合同、銀行回單等單證交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。是是是支持借款均已記錄信貸管理員×××根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管××

7、15;復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。是是是支持借款均已記錄于適當(dāng)期間信貸管理員×××按月匯總編制信貸情況表，容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以與預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審核后，上報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）

8、財(cái)務(wù)費(fèi)用均已準(zhǔn)確計(jì)算并記錄于適當(dāng)期間每季末，信貸記賬員×××根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。在完成對(duì)付款憑證與相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。如未能與時(shí)取得銀行借款利息回單，由信貸管理員×××根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息，經(jīng)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核后，信貸記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，該金額還將與當(dāng)月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

9、中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對(duì)。是是是支持已記錄的償還借款均為真實(shí)發(fā)生信貸管理員×××按月匯總編制信貸情況表，容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新均貸款總額以與預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審核后，上報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支

10、持）償還借款均已準(zhǔn)確記錄信貸管理×××根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。如果有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。是是是支持償還借款均已記錄信貸記賬員×××編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。信貸管理員×××同時(shí)需要在借款備查賬中

11、記錄借款歸還情況。每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。如果有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）償還借款均已記錄于適當(dāng)期間每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×

12、;××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。若出現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)整的情況，會(huì)計(jì)主管×××將編寫調(diào)整建議，連同有關(guān)支持文件一并提交財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核和審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持已記錄的投資均為公司的投資每月末，投資管理經(jīng)理×××制定下一年度投資預(yù)算，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)審批。投資管理員×××根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的投資預(yù)算，就擬投資項(xiàng)目進(jìn)行

13、可行性研究。組織專家論證，編寫可行性研究報(bào)告。經(jīng)投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，交總經(jīng)理×××或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。其中：金額在人民幣×××元以下的投資項(xiàng)目由總經(jīng)理×××審批；金額超過人民幣×××元的投資項(xiàng)目由董事會(huì)審批。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（

14、是/否）（CZL-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）已記錄的投資均為公司的投資投資管理經(jīng)理×××編寫投資計(jì)劃書并草擬投資合同，與被投資單位進(jìn)行討論。投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××和總經(jīng)理×××審核，由董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理×××簽署。依據(jù)投資合同與投資計(jì)劃書，投資管理員×××填寫長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單，由投資管理經(jīng)理×××簽字后交總經(jīng)理×××審批。是是是支持每月末，財(cái)

15、務(wù)經(jīng)理×××編制資金狀況表，報(bào)總經(jīng)理×××審核?？偨?jīng)理×××根據(jù)資金盈余情況與短期資金計(jì)劃安排，確定是否進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)投資與投資規(guī)模，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。投資管理員×××根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制交易性金融資產(chǎn)投資付款申請(qǐng)單，報(bào)投資管理經(jīng)理×××審批。續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3

16、）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）投資交易均已記錄投資記賬員×××根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。在完成對(duì)付款憑證與相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持投資管理員×××根據(jù)交易流水單，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日將交易憑證交投資記賬員×××。投資記賬員××

17、15;編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測(cè)

18、試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確投資記賬員×××根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。在完成對(duì)付款憑證與相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持投資記賬員×××編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。每周末，投資管理員×××與投資記賬員×

19、;××就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。期末，投資管理員×××取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值，經(jīng)投資管理經(jīng)理×××審核后，交投資記賬員×××對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/

20、否）（CZL-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）投資交易均已記錄于適當(dāng)期間周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。每月結(jié)束后一周，投資管理員×××編寫上月交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)。是是是支持投資收益均已準(zhǔn)確計(jì)算并記錄于適當(dāng)期間年終了后××

21、5;日，投資管理員×××取得聯(lián)營(yíng)公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。投資記賬員×××復(fù)核被投資公司的財(cái)務(wù)信息，按權(quán)益法計(jì)算投資收益，經(jīng)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）投資收益均已準(zhǔn)確計(jì)算并記錄于適當(dāng)期間投資管理員×××根據(jù)交易

22、流水單，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日將交易憑證交投資記賬員×××。投資記賬員×××編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。是是是支持 3相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案

23、（1）對(duì)未進(jìn)行測(cè)試的控制目標(biāo)的匯總 根據(jù)計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試，我們未對(duì)下列控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額與其認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額與其認(rèn)定原因籌資與投資投資已記錄的投資均為公司的投資長(zhǎng)期股權(quán)投資：存在、權(quán)利和義務(wù)全年只發(fā)生一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，穿行測(cè)試足以實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試目的籌資與投資投資投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確長(zhǎng)期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)側(cè)曛话l(fā)生一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，穿行測(cè)試足以實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試目的籌資與投資投資投資交易均已記錄長(zhǎng)期股權(quán)投資：完整性全年只發(fā)生一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，穿行測(cè)試足以實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試目的籌資與投資投資投資收益均已準(zhǔn)確計(jì)算并記錄于適當(dāng)期間投資收益：發(fā)生、準(zhǔn)

24、確性、完整性、截止長(zhǎng)期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)側(cè)曛话l(fā)生一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，穿行測(cè)試足以實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試目的（2）對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總 根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無效，在審計(jì)過程中不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額與其認(rèn)定原因 （注：如果本期執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額與其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮擬信賴以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)。）（3）對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案編制說明： 本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案示例，系以S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大

25、錯(cuò)誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險(xiǎn)為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說明審計(jì)方案的記錄容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。 根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，制定下列審計(jì)方案：受影響的交易和賬戶余額完整性(控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)發(fā)生/存在(控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)截止（控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)(控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)

26、分類(控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)列報(bào)(控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)長(zhǎng)期股權(quán)投資支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高交易性金融資支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高投資收益支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不適用/高財(cái)務(wù)費(fèi)用支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不適用/高 4溝通事項(xiàng) 是否需要就已識(shí)別出的部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以與運(yùn)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？控制測(cè)試程序被審計(jì)單位： 索引號(hào)： CZC-2 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期： 日期：編制說明： 1本審計(jì)工

27、作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系針對(duì)CZL-2中的示例設(shè)計(jì)，并非是對(duì)所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制測(cè)試。 2控制測(cè)試程序包括詢問、觀察、檢查以與重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。 3本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以與執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。 1控制測(cè)試籌資 （1）詢問程序 通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位×&#

28、215;×已確定下列事項(xiàng)：1） 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2） 財(cái)務(wù)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)；3） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。（2）其他測(cè)試程序控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已記錄的借款均為公司的負(fù)債公司建立了籌資預(yù)算管理制度。每年年初，預(yù)算經(jīng)理×××編制年度籌資預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽署意見，上報(bào)公司總經(jīng)理×××和董事會(huì)審

29、批。財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額開展籌資活動(dòng)。預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí)，信貸管理員×××將填寫借款申請(qǐng)表。其中：金額在人民幣×××元以下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××和總經(jīng)理×××審批；金額超過人民幣×××元的借款申請(qǐng)由董事會(huì)審批。董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理×××簽訂借款合同。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報(bào)總經(jīng)理×××審核并簽訂

30、協(xié)議合同。如簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員×××根據(jù)月度用款計(jì)劃，在綜合授信額度，申請(qǐng)使用款項(xiàng)，填寫綜合授信使用申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審批后辦理借款手續(xù)。選取借款申請(qǐng)表或綜合授信使用申請(qǐng)，檢查是否得到審批適當(dāng)。不定期××CZC-3借款均已準(zhǔn)確記錄信貸記賬員×××編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請(qǐng)或借款合同、銀行回單等單證交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。選取借款合同并檢查是否與賬務(wù)記錄一致。不定期××CZC-3續(xù)表控制目

31、標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)借款均已記錄信貸管理員×××根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。選取借款合同并檢查是否與賬務(wù)記錄一致。不定期××CZC-3借款均已記錄于適當(dāng)期間信貸管理員×××按月匯總編制信貸情況表，容包括授

32、信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以與預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審核后，上報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)。選取借款合同并檢查是否與賬務(wù)記錄一致。每月執(zhí)行一次××CZC-3財(cái)務(wù)費(fèi)用均已準(zhǔn)確計(jì)算并記錄于適當(dāng)期間每季末，信貸記賬員×××根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。在完成對(duì)付款憑證與相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“

33、核銷”印戳。如未能與時(shí)取得銀行借款利息回單，由信貸管理員×××根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息，經(jīng)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核后，信貸記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，該金額還將與當(dāng)月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對(duì)。選取銀行借款利息回單并檢查是否已準(zhǔn)確、與時(shí)記錄。每季執(zhí)行一次××CZC-3續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已記錄的償還借款均為真實(shí)發(fā)生信貸管理員×××按月匯總編制

34、信貸情況表，容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以與預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審核后，上報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)。選取信貸情況表并檢查是否得到適當(dāng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次××CZC-3償還借款均已準(zhǔn)確記錄信貸管理員×××根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核

35、。如果有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。選取借款備查賬記錄，檢查是否與賬務(wù)記錄一致。不定期××CZC-3償還借款均已記錄信貸記賬員×××編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。信貸管理員×××同時(shí)需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。如果有任何差異，應(yīng)立即

36、調(diào)查。選取借款備查賬記錄，檢查是否與賬務(wù)記錄一致。不定期××CZC-3續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)償還借款均已記錄于適當(dāng)期間每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。若出現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)整的情況，會(huì)計(jì)主管×××將編寫調(diào)整建議，連同有關(guān)支持文件一并提交財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核

37、和審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。選取借款備查賬記錄，檢查是否與賬務(wù)記錄一致。每月執(zhí)行一次××CZC-32控制測(cè)試投資（1）詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位×××已確定下列事項(xiàng)：1） 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2） 財(cái)務(wù)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)；3） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。（2）其他測(cè)試程序控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已記錄的投資均為公司的投資每月末，財(cái)務(wù)經(jīng)理××

38、;×編制資金狀況表，報(bào)總經(jīng)理×××審核。總經(jīng)理×××根據(jù)資金盈余情況與短期資金計(jì)劃安排，確定是否進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)投資與投資規(guī)模，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。投資管理員×××根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制交易性金融資產(chǎn)投資付款申請(qǐng)單，報(bào)投資管理經(jīng)理×××審批。選取交易性金融資產(chǎn)投資付款申請(qǐng)并檢查是否得到適當(dāng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次××CZC-3投資交易均已記錄投資管理員×××根據(jù)交易流水單，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié)束后一

39、個(gè)工作日將交易憑證交投資記賬員×××。投資記賬員×××編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。選取交易性金融資產(chǎn)核對(duì)表并檢查是否得到適當(dāng)復(fù)核。每周執(zhí)行一次××CZC-3續(xù)表控

40、制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確投資記賬員×××編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。期末，投資管理員×××

41、;取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值，經(jīng)投資管理×××審核后，交投資記賬員×××對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。選取記賬憑證，檢查與賬務(wù)記錄是否一致。每日?qǐng)?zhí)行一次××CZC-3投資交易均已記錄于適當(dāng)期間周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。每月結(jié)束后一周，投資管理員××&#

42、215;編寫上月交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)。選取交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，檢查是否得到適當(dāng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次××CZC-3續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CZL-3）控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)投資收益均已準(zhǔn)確計(jì)算并記錄于適當(dāng)期間投資管理員×××根據(jù)交易流水單，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日將交易憑證交投資記賬員×××。投資記賬員×××編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理×××