精品資料（2021-2022年收藏的）論文銷售與收款內(nèi)部控制制度設(shè)計

1、緒 論內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。銷售與收款內(nèi)部控制將引導(dǎo)企業(yè)加強對銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,規(guī)范銷售與收款行為,防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊。本文通過對甘肅稀土新材料股份有限公司調(diào)查與搜集資料的基礎(chǔ)上，針對本企業(yè)原有銷售與收款內(nèi)部控制制度的不足之處，提出設(shè)計建議，從而使企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制制度更加完善。本文通過從搜集甘肅稀土新材料股份有限公司崗

2、位分工、授權(quán)方式與審批權(quán)限、價格的確定、銷售退回與折讓的授權(quán)與審批、主營業(yè)務(wù)收入確認原則、壞賬的審批與登記制度、月末對賬制度、內(nèi)部稽核制度、銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制等的具體制度，結(jié)合財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則與企業(yè)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計對公司銷售與收款業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制制度的不足之處進行設(shè)計與建議。內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。在信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)發(fā)達的當(dāng)今社會，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。搞好銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)來說至關(guān)重要。建立銷售與收款的內(nèi)部控制,應(yīng)首先明確銷售與收款內(nèi)部控制的目標(biāo),并從銷售與收

3、款業(yè)務(wù)的流程中提煉出關(guān)鍵控制點,針對關(guān)鍵控制點進行內(nèi)部控制的設(shè)計。一 白銀有色集團公司概況（一）公司簡介白銀有色集團股份有限公司（簡稱白銀公司），是新中國建立后國家第一個五年計劃中的156個重點建設(shè)項目之一，是我國重要的大型有色金屬生產(chǎn)基地。1954年建廠，1960年投產(chǎn)。作為共和國的長子，經(jīng)過55年的艱苦創(chuàng)業(yè)，白銀公司已建設(shè)成為銅、鉛、鋅、金、銀、硫綜合發(fā)展，采礦、選礦、冶煉、加工、化工和科貿(mào)一體化的大型企業(yè)集團。目前，白銀公司具有采選240萬噸、銅鉛鋅冶煉30萬噸、硫酸63萬噸、加工材565萬噸、金3000千克、銀100噸、氟化鹽7.2萬噸的生產(chǎn)能力。公司現(xiàn)有4個礦山、3個冶煉廠、下屬子公

4、司及二級廠礦單位24個，共有在職員工17000人。55年來，白銀公司成為有色金屬工業(yè)人才培育的基地，為國家的經(jīng)濟建設(shè)輸送了大批人才。公司先后為金川公司、江西銅業(yè)公司、甘肅省、白銀市等有色金屬工業(yè)和其他行業(yè)輸送干部和工人17900多名，其中黨政干部510多名，技術(shù)骨干1000多名。（二）經(jīng)營范圍銅、鐵、硫金礦采選，有色金屬冶煉及壓延加工，金、銀、稀貴金屬冶煉及壓延加工，鐵團球、硫酸、硫酸銅、電子產(chǎn)品、生產(chǎn)、加工、銷售；電氣機械和器材、普通機械、電纜盤制造；廢舊金屬回收購、加工；自產(chǎn)產(chǎn)品出口、生產(chǎn)所需的機械設(shè)備、零配件、原輔材料進口，承接加工貿(mào)易和補償貿(mào)易業(yè)務(wù)；生活飲用水制水、供水（限動力廠經(jīng)營）

5、；礦產(chǎn)品、鋼材、化工產(chǎn)品(除危險品)銷售；信息技術(shù)、有線電視等服務(wù)產(chǎn)品經(jīng)營及廣告業(yè)務(wù)。（三）組織結(jié)構(gòu)公司有分公司六家，分別是冬瓜山銅礦、安慶銅礦、金昌冶煉廠、銅都銅業(yè)銅材廠、電線電纜廠、動力廠。控股子公司七家，分別是銅陵金威銅業(yè)有限公司、張家港聯(lián)合銅業(yè)有限公司、廣西百色融達銅業(yè)有限公司（控股孫公司）、銅陵銅都黃銅棒材有限公司、銅都天馬山硫金礦業(yè)有限公司、銅都銅業(yè)蕪湖電工有限公司、銅都銅業(yè)銅達線材有限責(zé)任公司。參股子公司七家，分別是銅陵有色金屬集團國際貿(mào)易公司、安徽銅都特種環(huán)保設(shè)備股份公司、中色國際礦業(yè)股份公司、銅陵市康林鋁業(yè)有限責(zé)任公司、銅陵市銅都銅業(yè)五礦有限責(zé)任公司、銅陵市銅都裝飾有限有限責(zé)

6、任公司、銅陵金興化學(xué)清洗防腐有限責(zé)任公司。二 白銀公司原有銷售與收款控制制度（一）主營業(yè)務(wù)收入的確定企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入包括有色金屬的銷售、電氣機械和器材的銷售收入；工業(yè)企業(yè)的銷售產(chǎn)成品、自制半成品收入，提供工業(yè)性勞務(wù)收入。 企業(yè)銷售收入的確定，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)在發(fā)生商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)。1.采取交款提貨銷售方式，無論產(chǎn)品（商品）是否發(fā)出，只要貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交于購貨方，即作為銷售收入的實現(xiàn)。2.采取預(yù)收貨款銷售方式，在收到購貨單位的預(yù)收貨款。產(chǎn)品（商品）已經(jīng)發(fā)出時，作為銷售收入的實現(xiàn)。3.采取賒銷和分期收款銷售方式，以

7、本期實際收到的價款或以合同約定的本期應(yīng)收價款確認銷售收入的實現(xiàn)。4.采取托收承付或委托銀行收款銷售方式，在發(fā)出產(chǎn)品（商品）并辦妥托收手續(xù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)。5.采取委托代銷方式，收到代銷單位的代銷清單時，確認銷售收入的實現(xiàn)。6.采取商業(yè)匯票結(jié)算銷售方式，以收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，確認銷售收入的實現(xiàn)。7.采取自營出口銷售方式，陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路運單；海運以取得出口裝船提單；空運以取得運單，并向銀行辦理出口賬單后，確認銷售收入的實現(xiàn)。8.采取委托外貿(mào)代理出口銷售方式，以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運單和銀行賬單憑證時，確認銷售收入的實現(xiàn)。9.采取為其他單位加工、制造大型機器設(shè)備、船舶

8、和提供勞務(wù)的銷售方式，持續(xù)時間在1年以上的，按完工進度或?qū)嶋H完成工程量，確認銷售收入的實現(xiàn)。10.企業(yè)的下列行為視同銷售，也應(yīng)按規(guī)定作為應(yīng)稅銷售收入處理。（1）采取委托代銷方式銷售商品的企業(yè)，委托方將委托代銷的商品作為手續(xù)費直接從委托代銷商品中支付給受托方的，其支付給委托方的商品應(yīng)視同銷售處理。（2）企業(yè)將本企業(yè)的產(chǎn)品（商品）用于本企業(yè)的基本建設(shè)、改擴建工程、大修理工程等，在該商品、產(chǎn)品領(lǐng)用時視同銷售。（3）企業(yè)將本企業(yè)的產(chǎn)品（商品）作為投資，提供給其他單位或經(jīng)營者的，在產(chǎn)品（商品）移送時視同銷售。（4）企業(yè)將本企業(yè)的產(chǎn)品（商品）分配給股東或投資者，在產(chǎn)品（商品）分配移送時視同銷售。（5）企業(yè)

9、將本企業(yè)的產(chǎn)品（商品）用于集體福利或個人消費的，于產(chǎn)品（商品）信用分配時視同銷售。（6）企業(yè)將本企業(yè)的產(chǎn)品（商品）無償贈送他人的，于產(chǎn)品（商品）移送時視為銷售。（7）企業(yè)銷售產(chǎn)品（商品）價外收取的各種基金、費用和附加，除國家另有規(guī)定者外，應(yīng)作為企業(yè)的銷售收入。（8）企業(yè)對外來進行來料加工裝配業(yè)務(wù)，節(jié)省的材料如留歸企業(yè)所有，應(yīng)作為企業(yè)的銷售收入。（9）企業(yè)“以物抵債”、“以舊換新”等，應(yīng)視同產(chǎn)品（商品）已銷售。（二）現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬的管理1.現(xiàn)金日記賬的管理第一，現(xiàn)金日記賬的開設(shè)應(yīng)該合理合法。 第二，現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)按順序入賬以及現(xiàn)金賬戶的余額方向應(yīng)該正常。 在查證時如果發(fā)現(xiàn)故意顛倒憑證入賬順

10、序或現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額的情況，應(yīng)刨根問底以查出事情的真相。 第三，現(xiàn)金收付，超過規(guī)定結(jié)算范圍的款項應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 所以，在查證過程中應(yīng)注意超過結(jié)算范圍的情況，在必要時應(yīng)該抽查原始憑證，以便確定問題的性質(zhì)。 第四，庫存現(xiàn)金余額超過規(guī)定的限額。 庫存現(xiàn)金的限額是為了保證單位日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。第五，收入坐抵支出的情況。 企業(yè)收入的現(xiàn)金，按規(guī)定應(yīng)及時送存銀行，需要支用現(xiàn)金可以在本單位的現(xiàn)金限額中支付或從銀行中提取，除特別批準(zhǔn)外不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。但從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而從銀行提取現(xiàn)金的現(xiàn)金收入數(shù)額應(yīng)根據(jù)

11、有關(guān)的銀行存款付款憑證登記。每日業(yè)務(wù)終了時，出納計算、登記當(dāng)日現(xiàn)金收事計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)，以及賬面結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對，借以檢查每日現(xiàn)金收入、付出和結(jié)算情況。2.銀行日記賬的管理   銀行存款日記賬的賬實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對賬單進行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內(nèi)容： 是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符。銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在

12、銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對賬單”進行核對，實際上是與銀行進行賬簿記錄的核對。3.壞賬的審批與登記制度企業(yè)按照客戶設(shè)立應(yīng)收款項臺賬，詳細反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收款項的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。同時加強合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)財務(wù)管理部門定期編制應(yīng)收款項明細表，向企業(yè)管理人員和有關(guān)業(yè)務(wù)部門反映應(yīng)收款項的余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)收款項管理情況，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，減少企業(yè)資產(chǎn)損失。企業(yè)在清查核實的基礎(chǔ)上，對確實不能收回的各種應(yīng)收款項 應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，并及時進行處理。屬

13、于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應(yīng)當(dāng)作為清算損益。壞賬損失處理后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報，按照會計制度規(guī)定的方法進行核算。4.預(yù)收賬款管理制度根據(jù)項目的資源配置計劃、預(yù)收賬款支付和返還規(guī)定，編制項目總體資金預(yù)算，確保預(yù)收賬款的規(guī)范使用和如期返還，避免違約風(fēng)險。加強精益化管理，優(yōu)化施工設(shè)計，提高技術(shù)成果轉(zhuǎn)換能力，科學(xué)組織施工，實施價值工程的管理，強化內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任考核制度，規(guī)范分包工程的管理，加大變更、索賠力度、加強價值鏈管理，充分利用業(yè)主的資源，如使用業(yè)主提供的臨建設(shè)施、主材由業(yè)主供應(yīng)等，通過市場競爭機制，培養(yǎng)有實力、守信譽的供應(yīng)商和分包商、外部關(guān)系。如一些地方

14、稅務(wù)部門按照源泉扣除的原則對預(yù)收賬款征稅，稅款提前支付，影響施工企業(yè)利益。企業(yè)要與稅務(wù)部門溝通，爭取按工程結(jié)算收入納稅，在資金緊張時，還可以爭取業(yè)主對預(yù)收賬款進行緩扣、降低扣款比例等，減少資金壓力。 5.內(nèi)部稽核制度（1）審核財務(wù)、成本、費用等計劃指標(biāo)項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否正確，各項計劃指標(biāo)是否互相銜接等。審核之后應(yīng)提出建議或意見，以便修改和完善計劃與預(yù)算。 （2）審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時予以制止或者糾正。 （3）審核會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否正確，手

15、續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。（4）審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符。不符時，應(yīng)查明帳實不符的原因，并提出改進的措施。6.月末對賬制度（1）賬證核對公司根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。這種核對除在日常制證、記賬過程中進行外，每月終了，如果發(fā)現(xiàn)賬賬、賬實不符，還必須追根求源，進行賬簿與會計憑證的檢查核對，以確保賬證相符。（2）賬賬核對總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等，或總分類賬各賬戶借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)相等?？偡诸愘~的余額與其所屬各明細分類賬戶余額合計數(shù)相等。日記賬的余額應(yīng)

16、與相應(yīng)的總賬賬戶余額相等。會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬余額，應(yīng)與有關(guān)財產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿所記錄的數(shù)額相等。（3）賬實核對現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金實有數(shù)逐日核對相符；各種銀行存款日記賬，應(yīng)定期與銀行對賬單核對相符；各種產(chǎn)財物資明細賬賬面數(shù)量及金額，應(yīng)定期與庫存實物核對相符；各種應(yīng)收、應(yīng)付款項明細賬的余額，應(yīng)定期與有關(guān)單位或債務(wù)人、債權(quán)人核對相符。7.銷售與收款制度流程圖公司根據(jù)客戶對產(chǎn)品的需求情況，將客戶名稱、所需產(chǎn)品品種、型號規(guī)格、技術(shù)指標(biāo)、價格、數(shù)量、交貨期等銷貨信息傳回公司營銷部。營銷部建有客戶的信用檔案，根據(jù)客戶的信用情況或是新的客戶確定是否需要預(yù)付款、或款到交貨、或賒銷等方

17、式，營銷部的合同科對銷售員發(fā)回的銷貨信息以及客戶的信用情況進行預(yù)審，預(yù)審合格及確定收款方式后，銷售員與客戶簽定銷售合同并將合同送回公司，合同科將簽定的銷售合同輸入電腦，營銷部對每份銷售合同都有具體的項目經(jīng)理負責(zé)，項目經(jīng)理制定生產(chǎn)計劃，交給生產(chǎn)部。生產(chǎn)部將生產(chǎn)計劃與電腦中的銷售合同核對后根據(jù)生產(chǎn)計劃將任務(wù)下達給各制造車間，產(chǎn)品完工經(jīng)倉儲部驗收入庫后，通知項目經(jīng)理可以發(fā)貨。公司的運輸部歸屬生產(chǎn)部管理。項目經(jīng)理與運輸部的調(diào)度員、銷售員、倉庫管理員分別聯(lián)系協(xié)調(diào)運輸車輛、發(fā)貨品種數(shù)量、發(fā)貨時間等事項，發(fā)出貨物。項目經(jīng)理開出送貨單一式六聯(lián)交給銷售部的結(jié)算員與銷售合同進行審核無誤后，在其中一聯(lián)上蓋出門證章。

18、結(jié)算員自己留一聯(lián)、項目經(jīng)理留一聯(lián)、門衛(wèi)留一聯(lián)出門證、送交收貨單位三聯(lián)，經(jīng)收貨單位驗收確認后留一聯(lián)，并在另兩聯(lián)上簽字作為回執(zhí)，已簽字的一聯(lián)交項目經(jīng)理據(jù)以開具銷售發(fā)票、已簽字的另一聯(lián)作為運輸員報銷運輸費的憑據(jù)。貨物在運輸途中購買保險確保資產(chǎn)的安全性。財務(wù)部對銷售部送達的銷售發(fā)票、發(fā)貨清單（系銷售發(fā)票的附件）及經(jīng)收貨單位簽字的送貨單進行審核并確認收入，財務(wù)部登記應(yīng)收帳款的明細帳并負責(zé)收取貨款。銷售貨款的催收工作由營銷部負責(zé)，公司據(jù)以作為對銷售人員重要的考核指標(biāo)。并且公司與銷售人員簽有合同、銷售人員交押金給公司作為對應(yīng)收帳款的一種保證，若銷售人員離職，應(yīng)收帳款出現(xiàn)壞帳的跡象，則應(yīng)收帳款的催收工作移交公

19、司的法律事務(wù)部負責(zé)。財務(wù)部和銷售部分別對帳齡進行分析。三 原有銷售與收款控制制度存在的問題（一）缺乏風(fēng)險意識企業(yè)為了擴大市場占有率，擴大銷售量，一些企業(yè)在進入當(dāng)?shù)厥袌鲋?，為了盡快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了一部份具有周轉(zhuǎn)性的客戶應(yīng)收賬款。（二）內(nèi)部激勵機制不健全在有些企業(yè)中，為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核

20、體系。因此銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至無法經(jīng)營的地步。（三）管理措施不當(dāng)一是未對應(yīng)收賬款進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行了簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理，企業(yè)回款情況好時，基本能滿足需求，一旦企業(yè)回款不暢，應(yīng)收賬款中存在的問題便會顯露出來。二是長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動的時間上的差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等，都有發(fā)生誤差的可能，所以

21、債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)，而現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上承諾，起不到應(yīng)有的作用，無法發(fā)現(xiàn)其中可能存在的問題，在以后確定訴訟時間時也不能提供充分的書面證據(jù)。三是未對應(yīng)收賬款風(fēng)險程度進行信用管理。企業(yè)信用政策制訂不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追討欠款工作不得力。四 建議與補充針對上述企業(yè)原有銷售與收款存在的問題，本人提出以下幾點建議。（一）銷售控制制度1.建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)、確立銷售管理責(zé)任制。建立銷售單價制度，按照制定價目表、折扣政策、付款政策執(zhí)行。2.建立客戶聯(lián)系制度，應(yīng)當(dāng)充分了

22、解和考慮客戶的信譽、財務(wù)狀況的情況，降低賬款在回收中的風(fēng)險；加強對賒銷業(yè)務(wù)的管理，規(guī)范賒銷業(yè)務(wù)的審批制度，提高應(yīng)收賬款的回收率。3.按照規(guī)定程序與客戶進行銷售談判、訂立銷售合同，組織銷售和發(fā)貨合同。同時，建立銷售合同審批制度，對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式、銷售退回管理等嚴(yán)格把關(guān)。（4）在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等記賬憑證的相互核對工作。（二）收款控制制度1.應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。2.加強應(yīng)收賬款的管理。設(shè)置好應(yīng)收賬款臺賬，建立應(yīng)收賬款賬齡分析

23、制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，提高應(yīng)收賬款回收率。3.健全壞賬管理制度。對于可能成為壞賬的應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)報告主管部門，由其進行審查、確認。單位發(fā)生的各項壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。對注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又回收時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外賬。（三）明確銷售與收款內(nèi)部控制原則1.有效性原則。要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實施，建立的內(nèi)部控制必須具有有效性，即各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務(wù)規(guī)章和發(fā)布的指令，必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章必須具有高度的權(quán)威性，必須真正落到實處，成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動指

24、南；執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事長、總經(jīng)理）不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。2.審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險為了使各種風(fēng)險控制在許可的范圍之內(nèi)，建立內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營為出發(fā)點，要充分考慮到業(yè)務(wù)過程中各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，容易發(fā)生的問題設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險，并且設(shè)定在風(fēng)險發(fā)生時要采取哪些措施來進行補救。3.全面性原則。內(nèi)部控制必須滲透到金融機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角和空白，做到無所不控。4.及時性原則。是指內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢發(fā)展的需要開設(shè)新的業(yè)務(wù)機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類

25、，必須樹立“內(nèi)控先行”的思想首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在金融創(chuàng)新的領(lǐng)域，也不能因為法律沒有規(guī)定或監(jiān)管當(dāng)局沒有要求而不采取必要的控制措施。5.獨立性原則。內(nèi)部控制的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開，并向不同的管理人員報告工作；在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下，要為負責(zé)控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。（四）企業(yè)銷售與收款的改進措施1.權(quán)利和責(zé)任嚴(yán)格分配明確各崗位職責(zé)，消除企業(yè)員工身兼多職的狀況。各個崗位應(yīng)根據(jù)其職務(wù)的等級合理分配，銷售總經(jīng)理不能具體負責(zé)某一地區(qū)的銷售工作應(yīng)交由該地區(qū)銷售主管和銷售人員負責(zé)，他應(yīng)該負責(zé)

26、整個公司營銷方案的策劃，管理、監(jiān)督和協(xié)調(diào)各子部門的工作。另外，總經(jīng)理與副經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)要有所劃分，不能出現(xiàn)越權(quán)情況。各崗位的工作重點也應(yīng)該根據(jù)其負責(zé)的具體范圍有所側(cè)重，且要做到各盡其職。勢必要解決企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)分離的問題。倉庫部門按銷售通知單供貨與物流部門裝運貨物的職責(zé)應(yīng)分離，財務(wù)部門辦理現(xiàn)金收入與記錄應(yīng)收賬款明細賬的職員不能兼審批客戶的折扣業(yè)務(wù)，任何環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)兼辦人不能同時擔(dān)任該業(yè)務(wù)的審核人。 2.合理設(shè)計組織結(jié)構(gòu)合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，可以加強部門之間的合作和制衡，能充分做到職責(zé)分工、相互監(jiān)督很牽制，有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制方法的實施效率。具體如何設(shè)計要根據(jù)企業(yè)的實際情況，

27、總的原則是要合理明確各崗位在公司組織架構(gòu)中的位置，最好采用扁平化得設(shè)計，因其比較適合中小型企業(yè)的特征，利于各部門及時向上級反映和匯報問題，還有利于公司高層管理者的政策及私利快速有效地在公司內(nèi)自上而下的推行。此外，銷售總部門負責(zé)管理協(xié)調(diào)各子部門，對個子部門的授權(quán)要均衡，防止出現(xiàn)某一子部門權(quán)利過大的情形，組織結(jié)構(gòu)要有利于不同部門之間的良好溝通，且每個部門都要有相關(guān)部門來對其進行監(jiān)管。3.加強員工的思想道德以及內(nèi)控意識員工思想道德與一個企業(yè)的企業(yè)文化有關(guān)，企業(yè)一定要塑造一個適合自身發(fā)展的企業(yè)文化，注重培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和價值觀，可大大減少員工在銷售工作中的舞弊行為。但單憑良好的企業(yè)文化是不夠的，還要

28、建立激勵與約束機制，但約束機制要大于激勵機制。不論是企業(yè)高管人員還是下級員工都要注重對其內(nèi)控意識的加強，這樣有助于內(nèi)部控制制度的有效實施。4.建立獨立的信息管理部門將以前有銷售部門負責(zé)的對信息收集和審批的職責(zé)從銷售部門中獨立出來，使其直接受公司高管負責(zé)，這樣能否保證信用風(fēng)險管理部門職能的正確行使，減少信用風(fēng)險管理部門與其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門的沖入。搞部門員工不宜設(shè)多，這是處于成本方面的考慮，且這些員工一定不能涉足銷售方面的事宜。5.建立完整的客戶檔案這項職能由信息管理部門完成。信息管理部門的員工向銷售部門收集公司的老顧客和新顧客資料，調(diào)查其信用情況，且要在市場上收集這部門客戶的資料，某些潛在客戶的資

29、料也要收集。根據(jù)一定的方法對這些客戶進行信用評級。這要作為信息管理部門的工作重點。6.銷售費用的合理計劃及分配銷售主管在提出計劃額及分配時，要注意銷售費用與銷售收入之間的關(guān)系，同時充分考慮行業(yè)內(nèi)其他競爭對手該方面的信息。各區(qū)域銷售負責(zé)人按適合公司的時期提出月度、季度或年度銷售費用計劃，然后由公司決策部門對其進行評估，最后由公司決策部門確定銷售費用分配方案。公司還應(yīng)對銷售費用的執(zhí)行情況進行控制，對超支的小組提出預(yù)警，各銷售區(qū)域還應(yīng)提交銷售費用控制表。最后還要對費用執(zhí)行結(jié)果進行考核。7.加強應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理應(yīng)分為事前控制、事中控制、事后控制。事前控制主要要做好預(yù)防。（1）做好應(yīng)收賬款的

30、計劃管理，根據(jù)公司實際情況確定應(yīng)收賬款計劃總額、計劃年末余額，并設(shè)定一個相對積極地平均收賬期和應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)總額的比率?？傆媱澲贫ê煤?，還要具體細分到各個地區(qū)銷售區(qū)，分別明確其應(yīng)收賬款控制額。銷售管理部還要負責(zé)監(jiān)督應(yīng)收賬款控制的執(zhí)行情況，將每期應(yīng)收賬款實際余額和計劃額對比，分析差異，并返給銷售總部；（2）要明確個銷售人員責(zé)任，加強對銷售人員的監(jiān)管；（3）加強對客戶信用的控制，具體體現(xiàn)在建立完整的客戶檔案，采取科學(xué)的方法對客戶進行信用評級；（4）對賒銷審批流程的控制，制定規(guī)范的賒銷審批流程，且對待不同的客戶要有針對性，依據(jù)的主要資料就是客戶檔案了，要有單獨的監(jiān)督人員對審批流程進行全程監(jiān)管。應(yīng)

31、收賬款的事中控制應(yīng)重點強調(diào)跟蹤管理和債權(quán)的確認，防止欠款變成壞賬。銷售部門員工應(yīng)定期將應(yīng)收上款與債務(wù)方對賬，請對方在對賬清單上簽字對加蓋單位公章予以確認。定期對應(yīng)收賬款做賬齡分析，保持應(yīng)收賬款持有規(guī)模，密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。建立壞賬準(zhǔn)備制度，通過對壞賬損失的可能性預(yù)先估計，把企業(yè)的損失減少到最低。對應(yīng)收賬款的會計記錄也要進行全程監(jiān)督控制，每筆記錄都要附上原始憑證。五 對原企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制制度的設(shè)計（一）嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)行為，堅持收支兩條線，加強財務(wù)核算和財務(wù)監(jiān)督，杜絕不合理開支，加強應(yīng)收款項的回收，盡量減少不必要的損失，為公司增收節(jié)支。在實際工作中做到每周出應(yīng)

32、收報表，各類流水帳目做到日清月結(jié)，與產(chǎn)品部人員緊密配合，積極有效的回收資金，為訂單的執(zhí)行作好配合工作，使各類產(chǎn)品的存儲趨于合理化，為銷售人員搭建起一個好的供貨平臺。（二）各項收支做到帳帳相符，帳實相符，支出要考慮合理性，做到出有憑，入有據(jù)，費用報銷具有實效性，做到監(jiān)督有力。在實際工作中，大額報銷實行提前早通知，報銷金額與票據(jù)符合，對于不合理的開支完全杜絕。（三） 客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)部門負責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。（四） 客戶持“銷貨單”向財會部門交款。財會部門對“

33、銷貨單”認真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。（五）客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。倉庫保管人員對“銷貨單”復(fù)核，確認已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。（六）嚴(yán)格定貨單制度，強化銷售合同的作用。凡賒銷業(yè)務(wù)，采用定貨方式，定單確定后列入銷售計劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無計劃的發(fā)出貨物。（七） 建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度，賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過財務(wù)負責(zé)人的批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售部門不得指令倉庫發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。（八）及時登記銷售明細賬和應(yīng)收賬款明細賬。在發(fā)出貨物后，會計部門應(yīng)對銷售部門開具的“銷貨單”以及相關(guān)的合同、定單等進行審查核對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時登記銷售和應(yīng)收賬款明細賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。（九）定期與購貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨物。對賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細款賬，確保雙方賬目相符。（十）公司的利益高于一切，增強員工的主人翁責(zé)任感，人人為增收節(jié)支，開源節(jié)流做貢獻。明白一個簡單的道理，公司與員工是同呼吸共命運的，公司的發(fā)展離不開大家的支