淺談醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、淺談醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制摘要：近年來(lái)，隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的深入發(fā)展，醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不斷完善，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠、合法與完整，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行和保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，保進(jìn)廉政建設(shè)起到了重大作用。但醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理存在許多問(wèn)題，有必要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及到醫(yī)院內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)，貫穿于各項(xiàng)工作的全過(guò)程。強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，建立更加完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并嚴(yán)格、有效地執(zhí)行，是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要保證。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì) 貨幣資金控制 固定資產(chǎn)控制 一、制定公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性 近年來(lái),公立醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理存在許多問(wèn)題,有必要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)

2、控制。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)不強(qiáng);醫(yī)院會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊;內(nèi)審工作不夠重視;缺乏監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制;醫(yī)院信息系統(tǒng)內(nèi)部控制薄弱;預(yù)算編制草率,預(yù)算執(zhí)行失控。 二、公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè) 1. 建全和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,實(shí)行全方位、多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控。 科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度是醫(yī)院搞好經(jīng)濟(jì)管理工作的前提,也是有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證,因此建立較完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,就顯得十分重要。主要包括財(cái)務(wù)組織管理制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度、資金管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程項(xiàng)目控制制度、對(duì)外投資制度、財(cái)務(wù)分析制度等。

3、內(nèi)控制度應(yīng)涵蓋醫(yī)院管理的各方面,新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生,需要制定相應(yīng)新的制度,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)修改、補(bǔ)充、完善,不適應(yīng)的制度要廢止,使內(nèi)控制度覆蓋各個(gè)角落和環(huán)節(jié),不留漏洞,形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立和完整、科學(xué)的控制系統(tǒng)。 (1) 應(yīng)健全和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,標(biāo)準(zhǔn)單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保證單位資產(chǎn)的安全。(2) 要加強(qiáng)內(nèi)部管理控制制度建設(shè)和監(jiān)督檢查,定期或不定期地開(kāi)展內(nèi)部控制檢查、監(jiān)督和考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。(3) 加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)管理。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理是依據(jù)事后反映的靜態(tài)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料進(jìn)行的,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

4、的應(yīng)用可以動(dòng)態(tài)地跟蹤醫(yī)院的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),財(cái)務(wù)人員可根據(jù)動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息及時(shí)做出反應(yīng),使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理貫穿經(jīng)營(yíng)全過(guò)程,改變財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)別離的滯后狀況。(4) 建立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的操作程序,使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)化。 2. 增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí),把內(nèi)部會(huì)計(jì)控作為醫(yī)院管理不可缺少的一方面。 領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的態(tài)度是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的關(guān)鍵因素,領(lǐng)導(dǎo)要明確管理的重心在決策,而決策的科學(xué)性則離不開(kāi)正確可靠的信息。只有建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,才能防范錯(cuò)誤和舞弊行為,提高會(huì)計(jì)質(zhì)量的真實(shí)性和可靠性。如何使內(nèi)控會(huì)計(jì)制度得以健康運(yùn)行,領(lǐng)導(dǎo)對(duì)健立和有效實(shí)施負(fù)責(zé),可從以下幾方面考慮: (1) 圍

5、繞醫(yī)院工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來(lái)核查本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完整性。完整性是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的內(nèi)在要求,健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才能充分提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。(2) 抓好關(guān)鍵控制點(diǎn),建立補(bǔ)償控制制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)有重大影響的環(huán)節(jié);補(bǔ)償控制是指某一控制環(huán)節(jié)失效時(shí)能起替代控制作用的控制。單位負(fù)責(zé)人要重點(diǎn)抓好關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制。(3) 領(lǐng)導(dǎo)必須十分重視財(cái)務(wù)工作,并花費(fèi)一定的時(shí)間和精力抓好財(cái)務(wù)工作。會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員是做好財(cái)務(wù)工作的主要承擔(dān)者,充分發(fā)揮其積極性,對(duì)于做好財(cái)務(wù)工作至關(guān)重要。(4) 加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督檢

6、查。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期與不定期地開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查活動(dòng),以監(jiān)督、考核執(zhí)行情況,同時(shí),應(yīng)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。這樣一方面可起到查錯(cuò)防弊的作用;另一方面可使單位負(fù)責(zé)人收集信息,健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。 3. 全面提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)。 為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,必須提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。(1) 積極組織教育培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì),遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。科室內(nèi)部要定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),把握國(guó)內(nèi)外最新的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài),還應(yīng)創(chuàng)造條件鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加學(xué)術(shù)交流。財(cái)務(wù)人員要不斷的學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)和財(cái)會(huì)理論知識(shí),掌握現(xiàn)代化的科學(xué)管理方法,運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)、法學(xué)等多方面的知識(shí)從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、法律等多方面多角度進(jìn)行分析并制定相應(yīng)的

7、理財(cái)方案。(2) 醫(yī)院財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉財(cái)會(huì)知識(shí),還要了解業(yè)務(wù)流程和其他部門(mén)的知識(shí)技術(shù),熟悉電腦的操作與運(yùn)用,成為具有多學(xué)科知識(shí)的復(fù)合型人才。(3) 建立醫(yī)院財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度,充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的積極性,有效的加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。 4. 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量。為確保醫(yī)院內(nèi)會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)執(zhí)行,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性,在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立于有關(guān)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查,對(duì)內(nèi)部控制制度的功能和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)測(cè)試,及時(shí)提出改良意見(jiàn)和建議。醫(yī)院應(yīng)建立內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系,分別制定事前、事中、事后監(jiān)督及跟蹤監(jiān)

8、督的具體內(nèi)容和要求,并加以落實(shí);及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患,做到有章可循、違章必究,以期更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用,應(yīng)先提高內(nèi)部審計(jì)的地位,對(duì)于審計(jì)部門(mén)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門(mén),獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén),這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性,防止“形同虛設(shè)”,真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士、謀士的作用。 5. 要加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本核算,提高有限資源利用率。 加強(qiáng)成本核算,才能使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益顯著提高。加強(qiáng)以成本預(yù)測(cè)、成本控制、成本核算、績(jī)效評(píng)估為主要內(nèi)容的全成本管理,有效利用人力、物力、財(cái)力等資源,提高效益、降低成本,最大限度地為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的醫(yī)療服務(wù),才能提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力及占有醫(yī)療

9、市場(chǎng)份額。成本核算首先要制定行之有效的科室成本核算方法,包括建立成本核算組織和成本管理網(wǎng)絡(luò),標(biāo)準(zhǔn)核算的收入、費(fèi)用項(xiàng)目,健全成本核算制度,建立責(zé)任制成本考核體系、成本分析評(píng)價(jià)體系和成本信息反饋體系。要用“全收全支”的方法,合理地分配了醫(yī)院當(dāng)期所有發(fā)生的費(fèi)用支出,有效地節(jié)約資金并盡可能最大限度地明晰各類(lèi)人員的責(zé)任關(guān)系,充分調(diào)動(dòng)了全院人職工作的積極性和相互協(xié)作的團(tuán)隊(duì)意識(shí)。 6. 加強(qiáng)醫(yī)院信息系統(tǒng)的建設(shè)。 醫(yī)院信息系統(tǒng)(HIS) 作為醫(yī)院現(xiàn)代化管理的標(biāo)志之一,已經(jīng)在各公立醫(yī)院普遍實(shí)施,并向廣度和深度發(fā)展。信息系統(tǒng)下的工作人員要有明確的崗位和職責(zé)分工,應(yīng)設(shè)置系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、操作員和審核員、記

10、賬員、會(huì)計(jì)檔案管理員等崗位,各崗位按不相容崗位加以別離的原則給予授權(quán),各操作員之間權(quán)限明確且要相互制約。未經(jīng)授權(quán)的人員不得操作系統(tǒng)軟件,不得進(jìn)入、操作相應(yīng)的功能模塊,以到達(dá)相互牽制、相互制約、預(yù)防或減少錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生的目的。 對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程,在會(huì)計(jì)軟件中設(shè)計(jì)防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序,違反操作規(guī)程和操作時(shí)間應(yīng)及時(shí)予以提示和制止;建立操作日志制度。電腦程序中應(yīng)對(duì)所有操作留有記錄,包括操作時(shí)間、操作者、操作內(nèi)容等。對(duì)已記賬和已記賬業(yè)務(wù)設(shè)置不可修改或逆操作程序。要修改必須通過(guò)編制記賬憑證沖正或補(bǔ)充登記來(lái)更正。加強(qiáng)內(nèi)部牽制、內(nèi)部審核,從而減少病人費(fèi)用過(guò)失率。 7. 要做好醫(yī)院財(cái)務(wù)

11、預(yù)測(cè)與計(jì)劃,合理籌劃。 醫(yī)院預(yù)算控制是為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院既定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo),通過(guò)編制醫(yī)療經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、現(xiàn)金流量等預(yù)算,并以醫(yī)院內(nèi)部控制來(lái)保證決策所確定的最優(yōu)方案在實(shí)際工作中得到貫徹執(zhí)行。公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理,使其對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生強(qiáng)大的約束力,首先必須更新預(yù)算管理觀念,使預(yù)算管理成為全局性財(cái)務(wù)管理行為和理念,通過(guò)硬性的制度安排使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與執(zhí)行成為一種標(biāo)準(zhǔn)。其次,收入預(yù)算要參考上年預(yù)算執(zhí)行情況和對(duì)預(yù)算年度的預(yù)測(cè)編制;支出預(yù)算要量入為出,要正確處理好需要與可能的關(guān)系,分清輕重緩急,把有限的資金安排到最需要的地方;要堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的原則,開(kāi)源節(jié)流,增收節(jié)支,挖掘內(nèi)部潛力,努力提高資金使用效果。預(yù)算編制要細(xì)化到部門(mén)、項(xiàng)目,并具有較強(qiáng)的操作性和可控性。完成了醫(yī)院年度預(yù)算的編制,不等于實(shí)現(xiàn)了全面預(yù)算控制,重要的是預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督、協(xié)調(diào)和控制。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中總會(huì)有偏離甚至有較大的出入,應(yīng)及時(shí)執(zhí)行預(yù)算分析評(píng)估,把預(yù)算執(zhí)行情況與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)地聯(lián)系在一起,防止“編一套、做一套”。 三、結(jié)束語(yǔ) 總而言之,完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)十分必要和有效的保障體系。只有通過(guò)有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè),形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制,才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院向“高效、優(yōu)質(zhì)、低耗”的健康方向發(fā)展的目標(biāo)。of rural drinking water