企業(yè)所得稅后續(xù)審核要點參考表

1、審核項目銷售貨物收入企業(yè)所得稅后續(xù)審核要點參考表審核要點所得稅申報收入與增值稅申報收入比對，審核企業(yè)是否按文件規(guī)定的收入確認時限確認收 入；通過冋期銷售貨物單位價格比對分析，審核銷售產(chǎn)品價格，對價格明顯偏低而無正當理由 的，按規(guī)定的程序和方法調(diào)整應稅收入額；核對原材料、產(chǎn)成品、各類收入賬與倉庫保管賬,營業(yè)收入杳實是否有隱匿收入；核杳銷貨退回、折讓、折扣的真實性，結(jié)合主營業(yè)務收入、其他業(yè)務 收入明細賬，審核企業(yè)是否按規(guī)定沖減收入；審核米取分期收款結(jié)算方式的收入確定是否符 合稅法規(guī)定。審核企業(yè)是否按文件規(guī)定的收入確認時間確認收入，核杳有無推遲納稅義務發(fā)生的時間；審勞務收入核是否存在合同收入未按完工

2、百分比法分期確認問題；根據(jù)合同規(guī)定的完工進度，核查有無收入一、附表一的視冋銷售收入和視冋銷售成本比對分析。少轉(zhuǎn)或不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入問題；實行差額結(jié)轉(zhuǎn)勞務收入的，重點審核扣除項目的金額是否合理、憑證是否合法有效；審核委托加工業(yè)務的真實性，對于不符合委托加工實質(zhì)的業(yè)務，按銷售商品處理。材料銷售收入審核有無銷售材料未計銷售收入。租金收入對照企業(yè)的房產(chǎn)、土地、機器設備等權屬證明，杳看企業(yè)實際使用情況，核實是否存在財產(chǎn)出租現(xiàn)象；檢杳期間費用賬戶、財產(chǎn)租賃費用支出單據(jù)，核實企業(yè)有無轉(zhuǎn)租行為。特許權使用費收入審核企業(yè)無形資產(chǎn)狀況，了解是否存在使用費業(yè)務收入；審核使用費收入確認時間是否符合稅法規(guī)定。視同銷售收入判

3、斷企業(yè)的視同銷售行為是非貨幣性交易還是將貨物、資產(chǎn)、勞務視同銷售，對申報表附表視同銷售權益性投資收股息、紅利有無長期掛往來帳；審核企業(yè)申報免稅的投資收益是否符合條件。股息、紅利等審核原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)成本及短期投資、長期股權投資、其他 應付款、營業(yè)外支出等賬戶，核實非貨幣性交易真實性；企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資時，審核視冋 銷售成本是否準確；審核非貨幣性資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎是否存在差異，是否按規(guī)定扣除視同銷售成審核原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、應付利潤、營業(yè)外支出、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務支出等科目，判斷 企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務用于利潤分配、市場推廣、交際應酬、對外捐贈

4、、職 工福利、償債、贊助等是否 申報視同銷售收入。投資收益審核企業(yè)對外投資的財務核算方法是否準確；股息、紅利的計算確認是否準確；企業(yè)取得的益利息收入結(jié)合利息收入、財務費用、應收利息科目，審核企業(yè)是否按合同約定付息日期確認收入；審 核企業(yè)有無收到利息長期掛賬；審核按實際利率法確認的利息收入是否作納稅調(diào)整。接受捐贈收入營業(yè)外收否準確。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入審核營業(yè)外收入、資本公積賬戶和所有捐贈業(yè)務往來賬戶及憑證，結(jié)合資產(chǎn)的增減變動，審查是否存在取 得捐贈不入賬或長期掛往來賬戶；審核有無接受非貨幣性捐贈的情況，判斷接受非貨幣性捐贈計價依據(jù)是結(jié)合固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)所有權是否發(fā)生變化，審核企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)行為的

5、真實性；審核企業(yè)因計提 減值準備導致的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益稅會差異是否納稅調(diào)整；審核各往來賬戶、利潤 分配賬戶，判斷企業(yè)是否有 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)長期掛往來賬或利潤分配賬的現(xiàn)象。成本政府補助收入審核計入不征稅收入的各類財政補貼是否符合條件；不征稅收入的后續(xù)處理是否準確。重組業(yè)務所得審核企業(yè)重組是否符合特殊性重組條件，債務重組所得、非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是 否已確認收入；審核企業(yè) 般性重組、股權轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立計稅基礎是否以公 允價值為基礎確定；股權轉(zhuǎn)讓所得、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得是否已并計收入。資產(chǎn)溢余收入對照企業(yè)盤點表，審核待處理資產(chǎn)損溢、管理費用、營業(yè)外收入等賬戶，判斷企業(yè)實地盤點的真實

6、性及是 否存在少記或漏記。其他收入審核其他應付款、營業(yè)外收入、管理費用、銷售費用、財務費用等賬戶，核實企業(yè)發(fā)生罰款收入、確實無 法支付的應付款項等項目是否長期掛往來賬戶、賬外處理或直接抵付支出。成本計價方法審核原材料、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、庫存商品等賬戶，對照確認各期相關的成本計算方法是否致，核實有無隨意改變成本計價方法調(diào)節(jié)利潤。審核主營業(yè)務收入、庫存商品等賬戶，核實銷售退回業(yè)務有無沖減收入不沖銷售成本問題；對生產(chǎn)多個產(chǎn)銷售成本品的企業(yè)，審核產(chǎn)成品、主營業(yè)務成本賬戶，判斷企業(yè)是否多轉(zhuǎn)銷售成本；審 核有無將在建工程等非銷售領用產(chǎn)品計入主營業(yè)務成本，從而減少銷售利潤。虛幵發(fā)票虛增審核原材料、庫存商品、

7、包裝物、低值易耗品、制造費用等賬戶，核對計入成本的運輸費、裝卸費、途中合理損耗、直接人工費等相關發(fā)票，利用發(fā)票各項內(nèi)容之間的邏輯關系對比分析，確認發(fā)票的真實性、合成本法性。資本性支出一審核原材料、低值易耗品等資產(chǎn)類賬戶，核實有無將購入的固定資產(chǎn)米用分次付款、分次幵票的形式計入次計入成本存貨類資產(chǎn)賬，或以零部件名義化整為零作為資產(chǎn)類入賬于領用時次或分次 計入生產(chǎn)成本，造成提前稅前扣除。12個月以上審核有無將購入的固定資產(chǎn)及在建工程專用物資的運雜費、包裝費計入費用費用界限劃分審核財務費用，并與貸款合同核對，核實有無將固定資產(chǎn)竣工決算前或建造期在才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的利息計入財務費用；檢

8、查列入財務費用的利息支出是 否真實合法。審核企業(yè)勞動用工合同、員工名冊、養(yǎng)老保險等資料，核實企業(yè)職工實際從業(yè)人數(shù)，有無虛列從業(yè)人員虛列工資支出；審核是否在成本費用中列支為職工辦理國務院財政稅務部門規(guī)定 以外的各種商業(yè)保險費用；審 核應付職工薪酬科目列支的職工福利費、職工教育經(jīng)費、撥繳 工資薪金 的工會經(jīng)費等是否按規(guī)定比例計提；審核稅前扣除的工資薪金是否 足額扣繳了個人所得稅;對照應付職工薪酬、管理費、資本公積賬戶，審核企業(yè)股權激勵計劃是否符合相關文件規(guī)定;未行權前，計入管理費的股份支付是否已做納稅調(diào)整，行權后，計入工資薪金支出是否計算 正確。長期待攤費用審核幵辦費的歸集是否符合文件，是否按規(guī)定

9、分期攤銷；其他費用的扣除是否符合資本化要 求；相關憑證 是否屬實，是否符合發(fā)票管理辦法的規(guī)定。業(yè)務招待費審核業(yè)務招待費明細賬及支出的大額會議費、差旅費原始憑證，核實企業(yè)是否存在以其他名義列支招待 費；審核主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入賬戶和納稅申報表，核實全年銷售收入，按規(guī)定比例計算招待費扣 除額，核實納稅調(diào)整金額。廣告宣傳費審核廣告費和業(yè)務宣傳費原始憑據(jù)，核實支出的真實性和有效性，有無將不允許稅前列支的贊助費等借用 廣告費和業(yè)務宣傳費的名義稅前扣除，是否將預支的以后年度廣告費和業(yè)務宣 傳費支出提前申報扣除；特 殊行業(yè)（化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造）廣告費與業(yè) 務宣傳費是否超過標準在稅前扣

10、除。審核短期借款、長期借款賬戶，審核借款資金的流向，核實有無轉(zhuǎn)給其他單位使用并為其負財務費用貸款損失準備準備金擔利息的情況；審核財務費用賬戶與有關憑證，核實有無將咼于金融機構冋期冋類貸款利率 以上的利息支 出計入財務費用；審核財務費用賬戶，核實企業(yè)核算匯兌損益的方法前后期是 否致，匯率使用是否正確。審核貸款準備金賬戶是否符合文件規(guī)定計提準備金的范圍、計提的標準；收回以前年度已扣 除的貸款損失 是否已作收入處理；發(fā)生的貸款損失準備是否先沖減準備金。其他資產(chǎn)減值審核壞（呆）帳準備、存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、投資性房地 產(chǎn)減值準備（米用成本模式）、無形資產(chǎn)減值準備、商譽減值準

11、備、長期股權投資減值準備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準 備賬戶，是否已按文件規(guī)定進行納稅調(diào)整。結(jié)合固定資產(chǎn)登記簿、受讓合冋等，核實資產(chǎn)是否真實，計價是否準確；審核生產(chǎn)成本、制 造費用、期間費用等帳戶，查看大額支出形成的標的物是否達到固疋資產(chǎn)標準而未列入固疋 資產(chǎn)；核對實收資本、資本公積，查看有無接受投資的固定資產(chǎn)和接受捐贈的固定資產(chǎn)；企固定資產(chǎn)折舊業(yè)自建固定資產(chǎn)投入使用后，因未取得發(fā)票暫按合同金額或預算金額暫估入賬的，審核取得發(fā)票后是否及時按發(fā)票金額調(diào)整計稅基礎。審核固定資產(chǎn)賬戶和折舊計算表，對房屋、建筑物外未使用的、不使用的、無關的、以經(jīng)營租賃方式租入的以及無合法憑據(jù)的固定資產(chǎn)進行全面審核,許計提折

12、舊的固定資產(chǎn)計提折舊的情況；審核固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外支出、封存的和與生產(chǎn)經(jīng)營核實是否存在對不允累計折舊賬戶和固主資產(chǎn)卡片，審核有無將提前報廢的固立資產(chǎn)、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)等列入折舊的計 提基數(shù)；審核固定資產(chǎn)、累計折舊賬戶和折舊計算表，核實折舊率、折舊額計算有無問題。審核固定資產(chǎn)清理、累計折舊、營業(yè)外收支、其他應付款等賬戶，審核固定資產(chǎn)處置收入及固定資產(chǎn)處置殘值是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)損益。對外購或接受投資的無形資產(chǎn)，審核轉(zhuǎn)讓合冋、支付憑證、驗資報告，核實無形資產(chǎn)是否真 實，計價是無形資產(chǎn)計量否準確。對自制無形資產(chǎn)，審核相關部門批文、可行性報告，判斷是否達到確認 無形資產(chǎn)的條件，核查權 利證書

13、的申辦和授權情況，確認無形資產(chǎn)是否存在。結(jié)合無形資產(chǎn)、累計攤銷和相關的管理費用、其他業(yè)務成本等賬戶，審核企業(yè)是否將與經(jīng)營 活動無關的無形資產(chǎn)等計入無形資產(chǎn)攤銷范圍。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)攤銷對法律和合冋未規(guī)定使用年限的以及企業(yè)自行幵發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限是否達到10年；攤銷土地使用權時查看土地使用權證及轉(zhuǎn)讓協(xié)議等資料，核實是否虛計土地使用權成本，增加 攤銷額。無形資產(chǎn)處置審核累計攤銷賬戶，核實無形資產(chǎn)處置是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)損益。貨幣資產(chǎn)損失會計核算資料及相關證明資料等申報或備查資料,審核資產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額、審核企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報明細表、資產(chǎn)損失專項申報明細表、資產(chǎn)損失專項申報報告表和非貨

14、幣資產(chǎn)損資產(chǎn)損失稅前扣除理由和扣除期限，是否符合政策規(guī)定，審核是否正確劃分屬清單申報或?qū)ｍ椛陥? 是否按規(guī)定要求申報，企業(yè)資產(chǎn)損失是否在會計上已作損失處理。審核有關部門鑒定確認的財產(chǎn)損失證明投資損失資料與實際損失是否相符，申報的資產(chǎn)損失是否符合稅前扣除確認的條件，有 無存在虛報財產(chǎn)損失的情 況。審核財產(chǎn)損失的賬面凈值與按稅法規(guī)定確認的凈值差異，多扣 除的財產(chǎn)損失金額，是否作納稅調(diào)整。有無扣除保險理賠和責任人的賠償。核實有無已作損 失處理后收回的資產(chǎn)只掛賬未計入損益。營業(yè)外支其他資產(chǎn)損失公益救濟性捐核實各種公益救濟性捐贈總額是否超過年度利潤總額12%的標準（稅法另有規(guī)定的除外）,對超過規(guī)定標準的

15、部分是否納稅調(diào)整；核實是否有向受贈人的直接捐贈支出未作納稅調(diào)整的問題；審核捐 贈單位是否具有公益性捐贈稅前扣除資格，取得的捐贈發(fā)票是否為公益性捐贈其他票據(jù)或非稅收入般繳款書。審核“營業(yè)外支出"明細賬各支出項目內(nèi)容，有無違反財會制度規(guī)定，擅自擴大營業(yè)外支出范圍等情況;與納稅申報表核對，對稅法規(guī)定不允許稅前扣除或超過稅收規(guī)定范圍列支的各 項支出，是否在納稅申報表 中作了調(diào)整。關聯(lián)企業(yè)利息支出是否超過金融機構同期同類貸款利率。關聯(lián)企業(yè)關聯(lián)企業(yè)業(yè)務審核是否未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來原則收取或者支付價款、費用。往來免稅收入國債利息收入審核取得的國債是否是國務院財政部門發(fā)行的；審核企業(yè)有無將二

16、級市場轉(zhuǎn)讓國債收入納入審核企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資和權益性投資的比例是否超過規(guī)定的標準，不超過標準的借款利率免稅收入范圍；審核申請免稅的收入明細及計算說明是否準確。符合條件的居審核企業(yè)備案時是否提供投資合同或協(xié)議，連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料，被投民企業(yè)之間的資企業(yè)作出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料；審核減免稅計算是股息、紅利等否正確。權益性投資收非營利組織從事農(nóng)林牧漁審核各類備案資料是否真實、完整；審核該非營利性組織是否符合條件；審核該項收入是否屬于稅法規(guī)定 的免稅收入；審核減免稅計算是否正確。所得減免業(yè)所得審核各類備案資料疋否真實、完整；審核企業(yè)報送項

17、目疋否屬于稅法規(guī)定項目范圍，疋否有 從事國家限制和禁止發(fā)展的項目享受優(yōu)惠；審核企業(yè)從事的優(yōu)惠項目和其他項目是否分幵核公共基礎設施項目所得環(huán)保節(jié)能節(jié)水項目所得技術轉(zhuǎn)讓所得算，期間費用是否按規(guī)定分攤；審核減免稅計算是否正確。審核各類備案資料是否真實、完整；企業(yè)從事的項目是否符合相關規(guī)定；企業(yè)同時從事非目錄范圍內(nèi)的 項目取得的所得，是否分幵核算并合理分攤期間費用；企業(yè)從事的項目是否是 承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用的公共基礎設施；審核減免稅計算是否正確。審核各項備案資料是否真實、完整；企業(yè)從事的項目是否符合相關規(guī)定；企業(yè)同時從事非目錄范圍內(nèi)的 項目取得的所得，是否分幵核算并合理分攤期間費用；審核減

18、免稅計算是否正 確。審核各類備案資料是否真實、完整；審核企業(yè)是否是居民企業(yè)；審核技術轉(zhuǎn)讓范圍是否在文 件規(guī)定范圍之 內(nèi)；審核技術轉(zhuǎn)讓收入是否包含了不屬于與技術轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等不 得享受優(yōu)惠的技術性服務收入；審核減免稅計算是否正確。優(yōu)惠稅率咼新技術企業(yè)審核各類備案資料是否真實、完整；審核咼新技術企業(yè)證書是否在一年有效期內(nèi)；審核各類 財務指標是否 符合備案要求；審核減免稅計算是否正確。結(jié)合企業(yè)所屬行業(yè)，審核企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額、年應納稅所得額指標是否符合規(guī)定條件；小型微利企業(yè)審核企業(yè)所從事行業(yè)是否屬于國家非限制和禁止行業(yè)；審核減免稅計算是否正確。技術先進性服審核各

19、類備案資料是否真頭、兀整；審核企業(yè)注冊地及經(jīng)宮地是否在中國服務外包示氾城市；務企業(yè)審核各類財務指標是否符合規(guī)定；審核減免稅計算是否正確。（重點）軟件審核各類備案資料是否真實、完整；審核企業(yè)軟件企業(yè)認定證書復印件及獲利年度說明；審企業(yè)核各項財務指標是否滿足條件；審核減免稅計算是否正確。（重點）動漫審核各類備案資料是否真實、完整；審核動漫企業(yè)認定證書復印件；審核各項財務指標是否企業(yè)研究幵發(fā)費用加計扣除滿足條件；頭地確認是否具備從事動漫產(chǎn)品幵發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的技術裝備和工作場 所；審核減免 稅計算是否正確。審核各類備案資料是否真實、完整；根據(jù)企業(yè)提供的研發(fā)費用發(fā)生情況歸集表，復核加計扣 除額計算的準確性，審核是否符合加計扣除范圍，是否重復計入加計扣除，是否將無關支出 計入加計扣除。審