納稅會計期末考試習(xí)題答案.docx

1、納稅會計綜合練習(xí)(一)單項選擇題1納稅會計提供的信息有( B)。A.資產(chǎn)負債表B.企業(yè)所得稅年度納稅申報表C.所有者權(quán)益變動表D.利潤表2、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為納稅人或扣繳義務(wù)人的(B )保密。A.騙稅行為B.個人隱私C.欠稅情況D.稅收違法事實3納稅會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的主要標志是( D)。A.專業(yè)性B.融合性C.兩重性D.法律性4納稅人欠繳稅款數(shù)額( A )的，處 3 年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處欠繳稅款1 倍以上 5倍以下的罰金。A 10 000 元以上不滿100 000 元B 不滿 10 000 元C.占應(yīng)納稅額不到10%D 超過 50 000 元不滿 100 000 元5企業(yè)已經(jīng)預(yù)

2、繳當月增值稅的會計分錄為( B)。A 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅貸：銀行存款B.借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款C.借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：應(yīng)交稅費未交增值稅D 借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 (已交稅金)6征收增值稅同時又征收消費稅的貨物，其組成計稅價格計算公式為( D)。A.成本+利潤B 成本+利潤+增值稅C.成本+利潤+增值稅+消費稅D 成本+ 利潤+消費稅7納稅人銷售應(yīng)稅消費品，其應(yīng)納消費稅稅額計入( A )科目。A.稅金及附加B 其他業(yè)務(wù)支出C.營業(yè)外支出D 相關(guān)科目的成本之中8納稅人將委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接對外銷售，其價格不高于

3、計稅價的，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入( A )科目。A.稅金及附加B 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅C.營業(yè)外支出D 委托加工物資9消費稅主要采取在( C)環(huán)節(jié)納稅。A.流通B.消費C.生產(chǎn)和進口D.出口10委托加工應(yīng)稅消費品，受托方于( C )時代收代繳消費稅。A.接受委托B.加工開始C.收取加工費D.委托方銷售11 納稅人以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外投資或用于在建食堂工程等方面，在進行賬務(wù)處理時，其應(yīng)納消費稅稅額計入 ( D)科目。A.稅金及附加B.其他業(yè)務(wù)支出C.營業(yè)外支出D.相關(guān)科目的成本之中12 納稅人沒收的非酒類包裝物押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅，其稅額應(yīng)計入( D ) 科目的借方。A

4、.其他應(yīng)付款B.其他業(yè)務(wù)成本C營業(yè)外支出D稅金及附加13下列情況中應(yīng)納消費稅的有( B)。A.外購零部件組裝計算機銷售B.以自產(chǎn)的化妝品為禮品進行捐贈C.銷售高檔服裝的行為D.委托加工的糧食白酒收回后用于連續(xù)加14. 美國微軟公司在中國設(shè)立分支機構(gòu)，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是( B)。A 20%B 25 %C 30%D 33%15. 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起( C )內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 A.3 日 B.5 日 C.7 日 D 10 日16. 某企業(yè)于2011 年銷售了2009 年積壓的一批貨物，對于如何對這批貨物計稅有

5、以下不同意見，你認為哪種意見是正確的? ( C )A. 按照規(guī)定不計算存貨成本，也不準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.按照規(guī)定計算存貨成本，但不準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.按照規(guī)定計算存貨戚本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.以上意見都不正確17. 某企業(yè)是生產(chǎn)電機的企業(yè)，在境外設(shè)有營業(yè)機構(gòu)。2011 年該企業(yè)的境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)盈利1 000 萬元，境外營業(yè)機構(gòu)虧損100 萬元。 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，對境外營業(yè)機構(gòu)的虧損能否抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利有不同意見，你認為哪種意見正確? ( A )A. 根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利B.根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以

6、抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利C.根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損是否抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利，適用境外機構(gòu)的營業(yè)地國的法律D.以上意見都不正確18. 企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照( A ) 確定收入額。A.公允價值B.重置價值C.歷史價值D.原始價值19. 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究與開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按研究與開發(fā)費用的( C ) 加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150% 攤銷。A 150%B 100%C 50 %D 20%20 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣

7、除。A 10%B 12%C 15%D 20%21. 企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起（C ）個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。A3B4C522 （ C ） 是企業(yè)所得稅納稅人。A個人獨資企業(yè)B合伙企業(yè)C一人有限責(zé)任公司D居民個人D 623國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按（ CA 10%B 12%C 15%） 的稅率征收企業(yè)所得稅D 20%24 某工業(yè)企業(yè)2016 年度全年銷售收入1 000 萬元，房屋出租收入100 萬元，提供加工勞務(wù)收入50 萬當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10 萬元， 則該企業(yè)2016元， 變賣固定資產(chǎn)收入30 萬元， 視同銷售收入100 萬元，

8、年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（ A）萬元。A 6B 6. 25C 4.75D 3. 7525 下列有關(guān)個人所得稅稅率的說法中，正確的是（D ） 。A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用 5%45%的七級 超額累進稅率B.個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自 2001年1月1日起暫按5%的稅率征收個人所 得稅C.居民所取得的 2011年儲蓄存款利息按 10%的稅率征收個人所得稅D.對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，即每次應(yīng)納稅所得額超過20 000元的，實行加成征收26 某企業(yè)于2011 年銷售了2009 年積壓的一批貨物，如何對這批貨物計稅，有以下不

9、同意見，你認為哪種意見是正確的？（C ）A.按照規(guī)定不計算存貨成本，也不準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.按照規(guī)定計算存貨成本，但不準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.按照規(guī)定計算存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.以上意見都不正確27 個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額（ D ） 部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。A 20 %B10%C 5%D 30 %28 中國公民王某的月工資為3 100 元， 2016 年年末一次性取得獎金7200 元，王某全年應(yīng)繳個人所得稅為 （ B）。A 90

10、 元B204 元 C 805 元D .840 元29、以下不屬于個人所得稅扣繳義務(wù)人的是（A ） 。A.向非居民納稅人支付其在境外工作期間應(yīng)獲得的工資、薪金所得的境內(nèi)企業(yè)8 .向居民納稅人支付工資、薪金所得的境內(nèi)企業(yè)C.向非居民納稅人支付稿酬所得的境內(nèi)企業(yè)D.向居民納稅人支付勞務(wù)報酬所得的個人30稅法規(guī)定，偶然所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅款應(yīng)由（B ）繳納。A.偶然所得的支付單位9 .偶然所得的個人D. 機關(guān)指定C.偶然所得的個人所在單位31. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入超過扣除項目150 % ，未超過扣除項目200 % 的部分，其增值額適用稅率為( B )。A 30%B 40%C50%D 60 %32

11、. 土地增值稅的計稅依據(jù)是( D ) 。A轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入額8 房地產(chǎn)開發(fā)總投資額C轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的利潤額D轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額33對于房地產(chǎn)開發(fā)公司，可以作為加計20%扣除基數(shù)的是(C ) 。A.銷售費用B.與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的財務(wù)費用C.建筑工程安裝費D.與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的管理費用34根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后(B )日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A 5B 7C 10D 1535. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入超過扣除項目150%，未超過扣除項目200 %的部分，其增值額適用稅率為( B )。A.30 %B.40 %C.50 %D

12、.60 %36. 個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)須繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與納稅人居住地不一致，則納稅地點為( C )。A. 納稅人居住地B. 納稅人戶口所在地C.辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)所在地D.房地產(chǎn)坐落地37. 根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后( B)日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A.5B. 7C.10D.15 (二 )多項選擇題1納稅會計信息的使用者包括( ABCD)。A 企業(yè)經(jīng)營者B.企業(yè)投資人C 企業(yè)債權(quán)人D 稅務(wù)機關(guān)2通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅種有 ( ACD )A 增值稅B.印花稅C 所得稅D 關(guān)稅3納稅會計特點的兩重性是指( AC

13、 ) 。A 保證國家及時、足額地取得稅收收入B 融稅收法規(guī)和會計制度于一體C 維護納稅人的合法權(quán)益D 會計原則采用聯(lián)合制，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制同時運用4根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法( ABCD )。A 享受減稅、免稅待遇的納稅人C 負有納稅義務(wù)的單位和個人5現(xiàn)行增值稅稅率包括( ABCDA 17B 11(以下簡稱稅收征管法)的規(guī)定，應(yīng)當辦理納稅申報的人有B 扣繳義務(wù)人D 納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的個人)。C 3D 66應(yīng)稅消費品的納稅環(huán)節(jié)包括( ABCD )。A 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B 進口環(huán)節(jié)C 批發(fā)環(huán)節(jié)D 委托加工環(huán)節(jié)7. 企業(yè)的下列研究與開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除( ABC)

14、。A. 開發(fā)新技術(shù)B. 開發(fā)新產(chǎn)品C. 開發(fā)新工藝D. 受讓新技術(shù)8 企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率有( AB ) 。9假定某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，成本為1 000 萬元，期末公允價值為1 500 萬元，所得稅稅率A20 %B 25 %C 30 %D33%為 25 % ，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無期初余額。下列說法正確的是( AB )。A 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500 萬元B .確認遞延所得稅負債125 萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元D 確認遞延所得稅資產(chǎn)125 萬元10根據(jù)我國稅法對在中國境內(nèi)有住所的個人界定，下列陳述正確的是(BC ) 。A 因?qū)W習(xí)關(guān)系而在中國境內(nèi)居

15、住的個人B 困戶籍關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人C 因家庭關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人D 因探親而在中國境內(nèi)居住的個人11. . 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)分為( CD )B 外國企業(yè)D 非居民企業(yè)A. 本國企業(yè)C 居民企業(yè)12. . 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基的說法中正確的有 ( ACD )。A 盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)B 通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價值為計稅基礎(chǔ)C 外購的固定資產(chǎn)以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)D 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相

16、關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)13. 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，可以列為土地增值稅扣除的稅金有( CD )。A 增值稅B 契稅C 轉(zhuǎn)讓房屋繳納的城市維護建設(shè)稅D 轉(zhuǎn)讓房屋時繳納的印花稅14. 以下說法正確的是( CD)。A. 對非居民納稅人來源于 中同境 內(nèi)但支付地在境外的所得，免征個人所得稅B. 個體戶李某對外投資，從被投資單位分得紅利，屬投資經(jīng)營所得，應(yīng)依法按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅C. 投資者家庭的生活費、工資不得在個人獨資企業(yè)計征個人所得稅時扣除D. 在計算個人所得稅應(yīng)納稅額時，勞務(wù)報酬采用定額與定率相結(jié)合的方式扣除費用( ABC)。15. 下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，不需要繳納土地增值稅的是

17、A. 某國家機關(guān)將房產(chǎn)無償撥給下屬事業(yè)單位B.出租房產(chǎn)C. 某國有企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，參股分紅D.某固有企業(yè)與一外國企業(yè)合作建房后出售16. 下列項目中屬于土地增值稅扣除項目且可據(jù)實扣除的是( ABC)。A. 支付的基礎(chǔ)設(shè)施費B. 支付的土地出讓金C. 小區(qū)出售前的綠化支出D.銷售房產(chǎn)的廣告費用17. 轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除項目包括( ACD)。1 舊房及建筑物的評估重置成本價格8 舊房及建筑物的成本價9 支付的地價款D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款，取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用(三)判斷題(每個小題1分，共計5分)對O錯1納稅會計是獨立于財務(wù)會計之外，與財務(wù)會計并列的一門專業(yè)會計。()

18、2一般納稅人將外購貨物用于對外投資，其進項稅額不得進行抵扣。()3融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為租賃收入減去設(shè)備價款后的余額。()4居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。()5國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%的優(yōu)惠稅率。()6只要資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)間存在差異，就一定會產(chǎn)生暫時性差異。()7根據(jù)中華人民共和國資源稅暫行條例的規(guī)定，資源稅的征稅范圍包括森林資源、海洋資源和水資源。 ()8對股票轉(zhuǎn)讓所得，也應(yīng)征收個人所得稅。()9個人所獲得的保險賠款應(yīng)免征個人所得稅。()10土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。(

19、)11 增值額未超過準予扣除項目金額20% 的房地產(chǎn)開發(fā)項目，一律免征土地增值稅。()12未逾期的白酒包裝物押金，不計算增值稅。()13納稅會計可以幫助企業(yè)管理者對企業(yè)的稅務(wù)活動進行科學(xué)的預(yù)測和決策。()14具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。()15居民企業(yè)適用稅率25 % ，非居民企業(yè)適用稅率20 %。()16企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣:后的金額確定銷售貨物收入金額。()17根據(jù)中華人民共和國資源稅暫行條例的規(guī)定，資源稅的納稅義務(wù)人暫不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 ()18個人舉報各種違法行為而獲得的獎金，可以適當減征個人所得稅。()19在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)工

20、作的外籍人員，其附加減除費用的標準為3 500 元。()20在計征土地增值稅時，允許財務(wù)費用據(jù)實扣除，其他開發(fā)費用按比例扣除。()21 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，就其超過20 %的部分計征土地增值稅。 ()22 企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照市場價格確定收入額。()23 企業(yè)所得稅法所稱利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息、違約金收入等。()24 對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅， 除同家規(guī)定有指定用途的項目不征稅外，都應(yīng)照章征收所得稅。()25與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當作為所得稅費用或收

21、益計入當期損益。()26企業(yè)可以對遞延所得稅資產(chǎn)和!遞延所得稅負債進行折現(xiàn)。()27在資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產(chǎn)) ，應(yīng)當按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)繳納(或返還)的所得稅金額計量。()28同一事項連續(xù)取得收入的，應(yīng)以一個月內(nèi)取得的收入為一次計稅。()29納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，已在境外繳納個人所得稅的，只要有正式憑據(jù)，無論多少，均可在其應(yīng)納稅額中扣除。()30企業(yè)應(yīng)將商譽的初始計量中產(chǎn)生的遞延所得稅負債歸屬于應(yīng)納稅時間性差異。()31 目前，國家對個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對其投資者的經(jīng)營所得征收個人所得稅。()32個人獨資企業(yè)的投資者個人

22、所得稅的繳納，應(yīng)以其全部生產(chǎn)、經(jīng)營所得為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額。()33合伙企業(yè)計提的各種準備金均可在稅前扣除。()34土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。()35在計征土地增值稅時，允許財務(wù)費用據(jù)實扣除，其他開發(fā)費用按比例扣除。()36增值額未超過準予扣除項目金額20% 的房地產(chǎn)開發(fā)項目，一律免征土地增值稅。()37納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，就其超過20 %的部分計征土地增值稅。 ()38企業(yè)若轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的國有土地使用權(quán)，如僅轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，計算應(yīng)交土地增值稅時，借記"固定資產(chǎn)清理"

23、科目，貸記"應(yīng)交稅費一一應(yīng)交土地增值稅"科目。()39非居民企業(yè)偶爾委托個人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，則該個人不視為非居民企業(yè)在中同境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。()40 非居民企業(yè)在中同境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的， 應(yīng)當就其來源于中同境內(nèi)的所得按25% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ()41 具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。()42居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。()43居民企業(yè)適用稅率25 % ，非居民企業(yè)適用稅率20 %。()44國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%的優(yōu)惠稅率。()45企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣:后的金

24、額確定銷售貨物收入金額。()46銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。()47企業(yè)來源于中國境外的所得，己在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照企業(yè)所得稅法計算的應(yīng)納稅額。()48在計算應(yīng)納稅所得額時，納稅人因自然災(zāi)害或意外事故所受損失而由保險公司給予的賠償不得扣除。()49只要資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)間存在差異，就一定會產(chǎn)生暫時性差異。()50 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)實際成本的過程中，在計算應(yīng)納稅所得額時，按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。()51 企業(yè)應(yīng)當將當期和以前期間應(yīng)交未交

25、的所得稅確認為資產(chǎn)，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認為負債。()(四)計算題1、某百貨商店為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,庫存商品的核算采用售價核算制。某月的有關(guān)銷售資料如下：(1)收到各營業(yè)柜組交來銷貨款現(xiàn)金500 000元，貨款已由財會部門集中送存銀行。(2)月底計算的本月銷售商品應(yīng)分攤的進銷差價為10 000元。試根據(jù)上述資料，請計算某百貨商店增值稅銷項稅額?！窘馕觥?1)收到銷貨款現(xiàn)金 500 000元。借：銀行存款500 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000按含稅售價結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本500 000貸：庫存商品500 000結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的銷項稅額

26、時：銷項稅額竺幽17%1 17%=427 350.43 X 17%=72 649.57(元)借：主營業(yè)務(wù)收入72 649.57貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)72 649.57(2)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分攤的進銷差價。借：商品進銷差價10 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 10 0002、(1)計算本年度應(yīng)繳納的增值稅。(2)計算本年度應(yīng)繳納的消費稅。(3)計算本年度應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。(4)計算該企業(yè) 2016年收入總額。(5)計算業(yè)務(wù)招待費和廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計算工資費用以及職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計算所得稅前準予扣除的公益性捐贈

27、。(8)計算該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額。(9)計算該企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。某市卷煙廠為增值稅 一般納稅人，職工人數(shù)年均 70人，資產(chǎn)總額 2 500萬元。2016年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：（1）年初庫存外購已稅煙絲 10噸，每噸單價0.8萬元，共計金額8萬元;當年又購進已稅煙絲 50噸，每 噸不含稅單價0.8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅稅額6.8萬元，煙絲全部驗收入庫；采購煙絲過程取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運 輸費用2萬元，增值稅稅額0.22萬元。（2）當年生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬元，銷售卷煙120標準箱給某大型商

28、場 。向購買方開具了增值稅專用發(fā)票， 取得銷售金額300萬元，增值稅稅額51萬元;經(jīng)批準銷售卷煙8標準箱給使用單位和消費者個人，開具 普通發(fā)票，取得銷售收入 23.4萬元。（3）當年卷煙銷售成本共計 120萬元，財務(wù)費用10萬元。（4）發(fā) 生管理費用20萬元（管理費用中含業(yè)務(wù)招待費 4萬元）。（5）銷售費用10萬元（含廣告費8萬元）。（6）計人成本、費用的實發(fā)工資費用150萬元，計提的三項經(jīng)費f 37. 5萬元。三項經(jīng)費具體情況如下：計提工會經(jīng)費3萬元，已取得專用收據(jù)；計提福利費30萬元，實 際發(fā)生28萬元;計提教育經(jīng)費4. 5萬元，實際發(fā)生3萬元。（7）營業(yè)外支出20萬元，其中被工商部門行

29、政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈10萬元。（8）"投資收益”賬戶表 明有來源于全資子公司的投資收益157萬元（子公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%）。（9） 2015年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核需要調(diào)增的利潤為50萬元。（說明:煙絲消費稅稅率為30 %，卷煙消費稅稅率為 56 %，每標準箱定額征收消費稅 150元。）按下列順序回答問題，均需計算合計金額：【解析】銷項稅額=5123. 417% 54.4 （萬元）117%進項稅額=6.8+0. 22=7.02 （萬元）應(yīng)納增值稅=54.4-7. 02=47. 38 （萬元）應(yīng)納消費稅300 56%23.456%

30、128 0.015 - 45 30% 167. 62（萬元）117%應(yīng)納城建稅=（47. 38 +167. 62） X 7%=15.05 （萬元）應(yīng)納教育費附加 =（47. 38 +167. 62） X 3%=6.45 （萬元）應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加 =15. 05+6.45=21.50 （萬元）該企業(yè)的U入總額 =300+20 +157=477 （萬元）業(yè)務(wù)招待費扣除限額=320 X 5%。=1.6 （萬元）實際發(fā)生額的60% =4X60%=2.4 （萬元）準予扣除1.6萬元，應(yīng)調(diào)增2.4萬元（=41.6）。廣告費限額為48萬元（=320 X 15%）,實際發(fā)生8萬元，可以據(jù)實扣除。由計

31、算可知，合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.4萬元。工資可以據(jù)實扣除；工會經(jīng)費的扣除限額為3萬元（=150X2%）,實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整。福利費扣除限額為 21萬元（=150X14%）,實際發(fā)生28萬元，準予扣除21萬元， 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為9萬元（=30 - 21）。教育經(jīng)費扣除限額為3. 75萬元（=150X2.5%）,實際發(fā)生3萬元，準予扣除3萬，元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為1.5萬元（=4.53）,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計10.5萬元（=9+1.5）會計利潤總額=477-120 - 10 - 167. 62 - 21.50 - 10 - 20 - 20=107. 88 （萬元）

32、 捐贈扣除限額為12. 95萬元（=107. 88 X 12%）,實際發(fā)生10萬元，全額扣除。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =107. 88 - 157+2.4+10.5+6+4+50=23. 78 （萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =23. 78 X 25%=5.945 (萬元)3.李某是我國一位醫(yī)學(xué)專家，每月工資收入10 000元，其中包括政府特殊津貼1000元。在2012年1-3月，李某與王某合作出書，從出版社取得稿酬24 000元，兩人定好按6:4分成；2012年5月，李某為一制藥廠提供一項專有技術(shù)，取得特許權(quán)使用費50 000元；2012年6月，李某為某醫(yī)學(xué)院做報告，取得收入 3000 元。試根據(jù)上述

33、資料，依據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計算李某2012年度應(yīng)納個人所得稅額?！窘馕觥坷钅硲?yīng)納個人所得稅稅額的計算如下：(1)李某個人工資收人中，政府特殊津貼免納個人所得稅。工資所得每月應(yīng)納個人所得稅稅額 實際支付工資時：=(10 000 -1 000 -3 500) X 20% - 555=545(元)借：應(yīng)付職工薪酬一一工資10 000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅545銀行存款9 455繳納稅款時：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅545貸：銀行存款545工資所得全年應(yīng)納個人所得稅稅額=545X 12=6 540 (元)(2)稿酬收入應(yīng)納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=24000610(1 - 20%

34、20% (1 - 30% =1 612.8 (元)實際支付稿酬時(不考慮支付給王某的稿酬)借：生產(chǎn)成本等14 400貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅1 612.8銀行存款12 787.2繳納稅款時：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅1 612.8貸：銀行存款1 612.8 (3)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)取得的特許權(quán)使用費所得應(yīng)納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅 =50 000 X (1- 20%) X 20% =8 000 (元)實際支付時：借：無形資產(chǎn)50 000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅8 000銀行存款42 000繳納稅款時：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅8 000貸：銀行存款8 000 (4)為醫(yī)學(xué)院做報

35、告取得的勞務(wù)報酬收入應(yīng)納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅 =(3 000 - 800) X 20%=440(元)繳納稅款時：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅440貸：銀行存款440實際支付時：借：應(yīng)付職工薪酬一一勞務(wù)費3 000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅440銀行存款2 560、管理4某企業(yè)2011年全年取得收入總額為 3 000萬元，取得租金收入 50萬元；銷售成本、銷售費用10費用共計2 800萬元；“營業(yè)外支出”中列支了 35萬元，其中通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈 5萬元，非廣告性贊助20萬元。試計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅?【解析】(1)會計利潤為 2

36、15 萬元(=3 000+50 -2 800 - 35)。(2)公益性捐贈扣除限額為 25.8萬元(=215 X 12%) >10萬元，故公益性捐贈的部分可以據(jù)實扣除。(3)直接捐贈不得扣除，納稅調(diào)增5萬元。(4)非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增。(5)應(yīng)納稅所得額為240萬元(=215+5+ 20)。(6)應(yīng)納所彳1稅為60萬元(=240 X 25%)。5 .某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。7月份銷售糧食白酒20 000公斤，不含稅收入100萬元，收取包裝物押金 58 500元；銷售啤酒300噸，每噸不含稅收入 2 700元，收取包裝物押金每噸 351 元。試計

37、算該廠當月應(yīng)納增值稅、消費稅稅額?！窘馕觥考Z食白酒應(yīng)納增值稅 =1 000 000 X 17% =170 000 (元)糧食白酒應(yīng)納消費稅：20 000X2X 0.5+1 000 000 X 20%=220 000 (元)白酒的包裝物押金應(yīng)納增值稅5850017%=8 500 (元)117%,58500白酒的包裝物押金應(yīng)納消費稅20%=10 000 (元)117%啤酒應(yīng)納增值稅 =2 700 X 300X 17% =137 700 (元)啤酒應(yīng)納消費稅=250 X 300=75 000 (元)會計分錄為：借：銀行存款 1 170 000貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(

38、銷項稅額)170 000借：營業(yè)稅金及附加220 000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅220 000借：銀行存款 58 500貸：其他應(yīng)付款40 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8 500應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅10 000借：銀行存款947 700貸：主營業(yè)務(wù)收入810 00應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)137 70借：營業(yè)稅金及附加75 0006 .中應(yīng)公EHH裝國電應(yīng)5A肖31 公司的高75 000同時張某持有該公司 5%的股權(quán)。張某每月從 A公司取 得20加0收入:自“裕器。21月起，張某將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價租給A公司,105 300貸：其他應(yīng)付款每月租金8 000

39、元；在 2012 年 1-3 月，張某與王某合作出書，從出版社取得稿酬24 000 元，兩人定好按6:4 分成； 2012 年 6 月張某為某經(jīng)濟學(xué)院做報告，取得收入3 000元。 2012 年 7 月，張某取得A 公司分配的紅利4 500 元。請計算：截至2012 年 7 月，張某以上收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（ A 上市公司在上海交易所上市。）【解析】工資收入應(yīng)納稅款 =（20 000 - 3 500） X 25% -1 005=3 120（元）借：應(yīng)付職工薪酬工資 20 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣個人所得稅 3 120銀行存款16 880根據(jù)規(guī)定，個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自

40、2001 年 1 月 1 日起暫減按 10%的稅率征收個人所得稅。因此，有財產(chǎn)租賃收入應(yīng)納稅額 =8 000 X （1- 20%） X 10%=640 （元）借：管理費用8000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣個人所得稅 640銀行存款7360根據(jù)規(guī)定，對個人投資者和證券投資基金從上海、深圳兩個證券交易所掛牌交易的上市公司取得的股息、紅利，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。因此，有股息、紅利所彳I應(yīng)納稅額 =4 500X 50%X20%=450 （元）借：應(yīng)付股利4 500貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣個人所得稅 450銀行存款4 0507 某建筑材料廠購進瑞典產(chǎn)鋼鐵盤條800 噸，成交價格為CIF SKr 450 0

41、00 ，進口前由瑞方支付包裝、運輸和其他勞務(wù)費計每噸50 美元，同時另付賣方傭金3% 。試計算該批進口貨物的關(guān)稅。（ 100 SKr = 95 元人民幣；100 美元 =630 元人民幣；該商品適用的關(guān)稅稅率為 15% 。 ）【解析】CIF+傭金折合人民幣=450 000 X （1+3%） X 0. 95 = 440 325（元）運雜費折合人民幣 =50X 800X 6.3=252 000 （元）關(guān)稅完稅價格= 440 325 +252 000=692 325（元）應(yīng)交進 口關(guān)稅=692 325X 15% =103 848.75 （元）企業(yè)計提應(yīng)繳關(guān)稅時，會計分錄為：借：在途物資應(yīng)交進口關(guān)稅

42、103 848. 75貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交進口關(guān)稅 103 848. 75企業(yè)實際繳納關(guān)稅時，會計分錄為：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交進口關(guān)稅 103 848. 75貸：銀行存款103 848. 75（五）綜合題1 大華機械廠（增值稅一般納稅人）委托甲廠將一批A 型原材料加工成生產(chǎn)用B 型原材料，該企業(yè)原材料成 本的核算采用計劃成本法。有關(guān)資料如下：(1)該批A 型原材料的領(lǐng)料單上注明領(lǐng)用數(shù)量100噸，每噸計劃成本1 000 元，材料成本差異率為10，領(lǐng)料用途為委托加工。(2) 支付運費，取得運輸部門開具的運輸業(yè)發(fā)票上注明運費金額1 000 元，其中含保險、裝卸費200 元，開出轉(zhuǎn)賬支票一張。(3) 收到甲廠

43、開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明加工費5 000 元，增值稅稅額850 元，企業(yè)尚未付款。(4) 收到委托加工材料，入庫單上注明該批材料的數(shù)量為99 噸，每噸計劃成本為1 200 元。試根據(jù)上述資料，做出相應(yīng)的會計分錄?！窘馕觥?1)發(fā)出材料進行委托加工時，應(yīng)將原材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。A材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異 =1 000X 100X 10%=10 000 (元)A 材料的實際成本=1 000 X 100+10000=110000 (元)借：委托加工物資 B 材料110 000貸：原材料 A 材料100 000材料成本差異10 000(2)支付運費，計算運費應(yīng)計提的進項稅額：80

44、0X 11% =88 (元)應(yīng)計入委托加工材料的運費成本為：1 000+88 =1088(元)借：委托加工物資 B 材料1 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 88貸：銀行存款1 088(3)收到甲廠開具的增值稅專用發(fā)票一張。借：委托加工物資 B 材料5 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 850貸：應(yīng)付賬款甲廠 5 850或：借：委托加工物資 B 材料5 000應(yīng)交稅費待認證進項稅額 850貸：應(yīng)付賬款甲廠 5 850(4)計算委托加工物資B 材料的實際成本：110 000+1 088+5 000=116 088(元)B 材料入庫時的計劃成本為：1 200X99=118 800 (元)借

45、：原材料 B 材料118 800貸：委托加工物資 B 材料116 088材料成本差異2 7122某貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，庫存商品的核算采用進價核算制。8 月份購入情況如下：(1)從 A 廠購進甲商品1 000臺，每臺單價88 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款88 000 元，稅款14 960元，以轉(zhuǎn)賬支票付款。商品已驗收入庫。(2)從某農(nóng)場收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收貝憑證上注明收購價款為200 000元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。商品已驗收入庫。(3)將上月收購的農(nóng)產(chǎn)品100公斤用于職工福利。根據(jù)原材料成本賬得知，這批農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本為每 公斤87元。試根據(jù)上述資料，做出相應(yīng)的會計分錄?！窘馕觥?1)從

46、A廠購進甲商品1 000臺。借：在途物資A廠88 000應(yīng)交稅費待認證進項稅額14 960貸：銀行存款102 960待認證通過后，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)科目。 或：借：在途物資A廠88 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)14 960貸：銀行存款102 960入庫時：借：庫存商品一一甲商品88 000貸：在途物資A廠 88 000(2)計算該批農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)計提的進項稅額：200 000X 13%=26 000 (元)計人該批農(nóng)產(chǎn)品的成本為：200 000-26 000-174 000 （元）174 00026 000200 000借：在途物資某農(nóng)場應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進

47、項稅額)貸：銀行存款入庫時：借：庫存商品174 000貸：在途物資一一某農(nóng)場 174 000(3)計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額:871001 - 13%13%1300（元）借：應(yīng)付職工薪酬10 000貸：庫存商品8 700應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1 3003 .某卷煙廠(增值稅一般納稅人)10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：150 000元，增值稅為25 500元；款項已付,(1)10日，購買煙葉一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為貨已入庫。60(2)15日，將10日購進的煙葉發(fā)往甲煙廠，委托甲煙廠加工煙絲，收到的專用發(fā)票注明支付加工費000元，增值稅10 200元，甲煙廠無同類煙絲銷售價格。(3)卷

48、煙廠收回?zé)熃z后，領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得含稅收入234 000元。(4)25日，卷煙廠銷售卷煙 20標準箱，每箱250標準條，每條不含稅售價 80元，款項存入銀行。 試根據(jù)以上資料，計算該卷煙廠應(yīng)納消費稅，做出相應(yīng)的會計分錄。iUO OUU【解析】(1)購買煙葉一批。借：在途物資150 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)25 500貸：銀行存款175 500借：原材料 150 000貸：在途物資150 000(2)委托甲煙廠加工煙絲。借：委托加工物資 150 000貸：原材料150 000甲煙廠應(yīng)代收代繳消費稅借：委托加工物資應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅貸：銀行存款借：委托加

49、工物資應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款借：原材料貸：委托加工材料1500006000030%1 - 30%0=90 000 （元）45 00045 00090 00060 00010 20070 200255 000255 000(3)收回?zé)熃z后，一半用于生產(chǎn)卷煙，一半用于直接銷售。銷售煙絲應(yīng)納增值稅234吧17% 34000(元)117%應(yīng)補繳消費稅=200 000 X 30% - 90 000X 50% =15 000 （元）委托方將收回的應(yīng)稅消費品以不高于受 托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再借：營業(yè)稅金及附加15 000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅15 000納消費稅；

50、委托方以高于受托方的計稅 價格出售的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)借：銀行存款234 000定申報200 000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34 000(4)銷售卷煙20標準箱銷售卷煙應(yīng)納增值稅=80X250X20X 17%=68 000（元）銷售卷煙應(yīng)納消費稅=150 x 20+80 X 250X 20X 56%=227 000（元）4 .某進出口公司出口一批貨物 5 000噸，每噸FOB價格560美元，其中傭金占價格的 2 % ,該貨物出口 關(guān)稅稅率為10%,外匯牌100美元=628元人民幣。試計算應(yīng)納出口關(guān)稅，并做相應(yīng)會計處理?！窘馕觥繌?FOB 中扣除傭金=5 00

51、0X560X（1- 2%）=2 744 000 （美元）關(guān)稅完稅價格 27440002 494 545. 45 （美元）110%折算人民幣=2 494 545.45X6.28=15 665 745.43 （元）計算出 口關(guān)稅=15 665 745.43X 10% =1 566 574. 54 （元）計繳關(guān)稅時，會計分錄為：借：營業(yè)稅金及附加1 566 574. 54貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交出口關(guān)稅1 566 574. 54實際上交時，會計分錄為：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交出口關(guān)稅l 566 574. 54貸：銀行存款1 566 574. 54 5. 2016年5月，A公司（增值稅一般納稅人）購入一棟辦公

52、樓，支付價款 7 992萬元（價稅合計），當月辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，取得了增值稅專用發(fā)票。A公司預(yù)計該辦公樓的使用年限為30年，凈殘值為零。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，A公司決定將該辦公樓改造成職工食堂。2020年4月1日開始動工改建，5月31日完工，888萬元，A公司應(yīng)納增值稅，做出相應(yīng)的會計分錄。6月1日投入使用，支付改建費、裝修費共計試根據(jù)以上資料，計算【解析】（1） 2016年5月，A公司購人辦公樓的會計處理借：固定資產(chǎn)一一辦公樓應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交稅費一一待認證進項稅額貸：銀行存款（2）根據(jù)不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法并取得了增值稅專用發(fā)票。第四條“納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應(yīng)取得 開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。72 000 0004 752 0003 1 68 0007 992 0000（國家稅務(wù)總局公告 2016年第15號）2016年5月1日后上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待認證進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣的規(guī)定，A公司應(yīng)于2017年6月將待認證進項稅額 3 1 68 000元轉(zhuǎn)入進項稅額，A企業(yè)由于購人該辦公樓共抵扣了進項稅額7 920 000元。借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）3 168