五案例分析研究題作業(yè)

1、個人收集整理僅供參考學習作業(yè)1案例分析題第一章五、案例分析計算題1劉先生是一位知名撰稿人，年收入預計在60萬元左右在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算.b5E2RGbCAP參考答案：P9對劉先生地60萬元收入來說，三種合作方式所適用地稅目、稅率是完全不同地，因而使其應納稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間.三種合作方式地稅負比較如下：第一，調(diào)入報社.在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5%45%地九級超額累進稅率.劉先生地年收入預計在60萬元左右，則月收入為 5萬元，實際適用稅率為30%.應繳稅款為：（50

2、000-2000 ）X 30%-3375 X 12=132300 （元）piEanqFDPw第二，兼職專欄作家.在這種合作方式下，其收入屬于勞務報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為 30%.應納稅款為：50000 X （1-20%） X 30%-2000 X 12=120000 （元）DXDiTa9E3d 第三，自由撰稿人.在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預計適用稅率為20%，并可享受減征30%地稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為 14%.應繳稅款為：600000 X（ 1-20% ）X 20% X（ 1-30%） =67200 （元）RTCrpUDGiT由計算結(jié)果可知，如果僅從稅負地角度考

3、慮，劉先生作為自由撰稿人地身份獲得收入所適用地稅率最低，應納稅額最少，稅負最低.比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（120000-67200 ）;比調(diào)入報社節(jié)稅 65100 元（132300-67200） .5PCzVD7HxA第二章五、案例分析計算題1. 王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè) （有限責任公司，職工人數(shù)為20人）.該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資 產(chǎn)總額300 000元）租賃給王先生使用， 王先生每年上繳租賃費 100 000元，繳完租賃費后 地經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有 .2009年該企業(yè)地生產(chǎn)經(jīng)營所得為 190 000元，王先生在 企業(yè)不領取工資.試計算比較王先生如何利用不同地企業(yè)性質(zhì)進行籌劃

4、？jLBHrnAlLg參考答案：P30方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)地營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法地有關規(guī)定，小型微利企業(yè)按20%地所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅.小型微利企業(yè)地條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元；第二，其他企業(yè)，年度應納稅所得額 不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元），而且其稅后所得還要 再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用5%35%五級超額累進稅率.在不考慮其他調(diào)整因素地情況下，企業(yè)納稅情況如下：xHAQX74J0X應納

5、企業(yè)所得稅稅額 =190000 X 20%=38000 （元）王先生承租經(jīng)營所得 =190000-100000-38000=52000 （元）王先生應納個人所得稅稅額 =（52000-2000 X 12）X 20%-1250=4350 （元）王先生實際獲得地稅后收益 =52000-4350=47650 （元）方案二：如果王先生將原企業(yè)地工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應直接計算繳納個人所得稅.而不考慮其他調(diào)整因素地情況下，王先生納稅情況如下：LDAYtRyKfE應納個人所得稅稅額 =（190000-100000-2000 X 12 ）X 35%-6750=163

6、50 （元）Zzz6ZB2Ltk王先生獲得地稅后收益 =190000-100000-16350=73650 （元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元（73650-47650）.2假設某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從小規(guī)模納稅人處購入服裝進行批發(fā)，年銷售額為100萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進項增值稅地購入項目金額為50萬元，由稅務機關代開地增值稅專用發(fā)票上記載地增值稅稅款為1.5萬元分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利.dvzfvkwMIl參考答案：P31根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅地納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計稅方法和征管要求不同一般將年應稅銷售額超過小規(guī)

7、模納稅人標準地個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應稅行為地企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅年應稅銷售額未超過標準地從事貨物生產(chǎn)或提供勞務地小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料地，經(jīng)企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人一般納稅人實行進項稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用地簡易稅率 計算繳納增值稅，不實行進項稅額抵扣制.rqyn14ZNXI一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負輕重不是絕對地由于一般納稅人應納稅款實際上是以其增值額乘以適用稅率確定地，而小規(guī)模納稅人應繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確 定地，因此，比較兩種納稅人稅負輕重需要根據(jù)應

8、稅銷售額地增值率來確定當納稅人應稅銷售額地增值率低于稅負平衡點地增值率時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人；當納稅人應稅銷售地增值率高于稅負平衡點地增值率時，一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人根據(jù)這種平衡關系，經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負較輕地納稅人身份 EmxvxOtOco按照一般納稅人認定標準，該企業(yè)年銷售額超過80萬元，應被認定為一般納稅人，并繳納15.5萬元（100X 17%-1.5 ）地增值稅但如果該企業(yè)被認定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納3萬元（100X 3%）地增值稅因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設為兩個批發(fā)企業(yè)，年銷售額均 控制在80萬元以下，這樣當稅務機關進行年檢時，兩個企業(yè)將分別被重新認定

9、為小規(guī)模納 稅人，并按照3%地征收率計算繳納增值稅通過企業(yè)分立實現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī) 模納稅人，節(jié)約稅款 12.5萬元.SixE2yXPq5第三章五、案例分析計算題1.某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為 150萬元，會計核算制度比較健全， 符合增值稅一般 納稅人條件，適用 17 %地增值稅稅率.該企業(yè)年購貨金額為 80萬元（不含稅），可取得增 值稅專用發(fā)票.該企業(yè)應如何進行增值稅納稅人身份地籌劃？6ewMyirQFL參考答案：P52該企業(yè)支付購進食品價稅合計 =80 X（ 1 + 17%） =936 （萬元）收取銷售食品價稅合計 =150 （萬元）150應納增值稅稅額二17%-80 17

10、% =8.19（萬元）1+17%150稅后利潤二80二48.2（萬元）1+17%150 _93 6增值率（含稅）100% =37.6%150無差別平衡點增值率表般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點增值率含稅銷售額不含稅銷售額17%3%2095%1765%13%3%2532%2398%查無差別平衡點增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)地增值率較高，超過無差別平衡點增值率 20Q5% （含稅增值率），所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款地繳納.可以將該企業(yè)分設成兩個零售企業(yè)，各自作為獨立核算單位假定分設后兩企業(yè)地年銷售額均為75萬元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3%征收率.此時：k

11、avU42VRUs兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計=80 X（ 1 + 17% ） =93.6 （萬元）兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計=150 （萬元）150兩個企業(yè)共應繳納增值稅稅額二3% = 4.37（萬元）1+3%150分設后兩企業(yè)稅后凈利潤合計二二5093.6二52.03（萬元）1+3%景觀納稅人身份地轉(zhuǎn)變，企業(yè)凈利潤增加了52.01-48.2=3.83萬元.作業(yè)2案例分析題第四章五、案例分析計算題1. 某卷煙廠生產(chǎn)地卷煙每條調(diào)撥價格75元，當月銷售6 000條.這批卷煙地生產(chǎn)成本為 29.5元/條，當月分攤在這批卷煙上地期間費用為8 000元.假設企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元呢？（我

12、國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅地基礎上，再按價格不同 征收不同地比例稅率.對于每條調(diào)撥價格在 70元以上（含70元）地卷煙，比例稅率為56 % ; 對于每條調(diào)撥價格在 70元以下（不含70元）地卷煙，比例稅率為36 % .）計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負（在不考慮其他稅種地情況下）？y6v3ALoS89參考答案：P84該卷煙廠如果不進行納稅籌劃，則應按56%地稅率繳納消費稅.企業(yè)當月地應納稅款和盈利情況分別為：應納消費稅稅額二6000 15075 6000 56% =255600（元）250銷售利潤=75 X 6000-29.5 X 6000-255600-8000=

13、9400 （元）不難看出，該廠生產(chǎn)地卷煙價格為75元，與臨界點70元相差不大，但適用稅率相差20%.企業(yè)如果主動將價格調(diào)低至70元以下，可能大大減輕稅負，彌補價格下降帶來地損失.M2ub6vSTnP假設企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元，那么企業(yè)當月地納稅和盈利情況分別如下：應納消費稅=6000 150 68 6000 36% =150480（元）250銷售利潤=68 X 6000-29.5 X 6000-150480-8000=72520 （元）通過比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價格后，銷售收入減少42000元（75X 600-68 X 6000）,但應納消費稅款減少105120元（255600

14、-150480），稅款減少遠遠大于銷售收入地減少，從而使銷售利潤增加了 63120 元（72520-9400） .OYujCfmUCw2. 某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護膚護發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好地產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40元地洗面奶，售價90元地眼影、售價80元地粉餅以及該款售價 120元地新面霜，包裝盒費用為 20元，組套銷售定價為 350元.（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定， 化妝品 地稅率為30 %，護膚護發(fā)品免征消費稅）.計算分析該公司應如何進行消費稅地籌劃？eUts8ZQVRd參考答案：P86以上產(chǎn)品中，

15、洗面奶和面霜是護膚護法品，不屬于消費稅地征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用 30%稅率.如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費稅.sQsAEJkW5T350應納稅額二丄5030% =150（元）1-30%而如果改變做法，化妝品公司在將其生產(chǎn)地商品銷售給商家時，暫時不組套（配比好各種商品地數(shù)量），并按不同商品地銷售額分別核算，分別開具發(fā)票，由商家按照設計組套包裝后 再銷售（實際上只是將組套包裝地地點，環(huán)節(jié)調(diào)整一下，向后推移），則：GMslasNXkA化妝品公司應繳納地消費稅為每套（80 90 30%）=72.86 （元）1-30%兩種情況相比，第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款77

16、.14元（150-72.86）.第五章五、案例分析計算題1.某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務，同時為客戶提供一些簡單地裝修服務.該公司財務核算健全，被當?shù)貒悪C關認定為增值稅一般納稅人.2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計 292萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入.建材進貨可抵扣增值稅進項稅額17.44萬元.請為該公司設計納稅籌劃方案并進行分析.TlrRGchYzg參考答案：P93如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應納稅款為：292應納增值稅稅額二 二9217% 一17.44二24.99（萬元）1+17%如果該公司將建材銷售收

17、入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨計算繳納營業(yè)稅，適用稅率為 3%.共應繳納流轉(zhuǎn)稅：7EqZcWLZNX應納增值稅稅率 二292 一8017% -17.413.36（萬元）1+17%應納營業(yè)稅稅額=80 X 3%=2.4 （萬元）共應繳納流轉(zhuǎn)稅=13.36+2.4=15.76 （萬元）比未分別核算少繳流轉(zhuǎn)稅 =24.99-15.76=9.23 （萬元）從本案例可以看出，通常企業(yè)兼營營業(yè)稅應稅勞務和增值稅應稅貨物銷售時，如不分開核算，所有收入會一并按照增值稅計算繳稅，適用稅率很高（17%）,而勞務收入部分通常很少有可以抵扣地進項稅額，故實際稅收負擔很重.納稅人如果將兩類業(yè)務收入分開

18、核算，勞務收入部分即可按營業(yè)稅計稅，適用稅率僅為3% （或5%）,可以明顯降低企業(yè)地實際稅負.lzq7IGf02E 五、案例分析計算題1.個人投資者李先生欲投資設立一小型工業(yè)企業(yè)，預計年應納稅所得額為18萬元.該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 %地企業(yè)所得稅稅率.計算分析李先生以什么身份納稅比較合適.P110zvpgeqJ1hk參考答案：李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應納企業(yè)所得稅稅額 =180000 X 20%=36000 （元）應納個人所得稅稅額 =180000 X（ 1-20% ）X 20%=28800 （元） 共應納所得稅稅額 =36000+28800=64800

19、（元）所得稅稅負二64800 100% =36%180000李先生如成立個人獨資企業(yè)，則：應納個人所得稅稅額 =180000 X 35%-6750=56250 (元)56250所得稅稅負=100% =31.25%180000可見，成立公司制企業(yè)比城里個人獨資企業(yè)多繳所得稅8550元(64800-56250),稅負增加4.75% ( 36%-31.25% ) .NrpoJac3v12某企業(yè)為樹立良好地社會形象， 決定通過當?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈300萬元，2009年和2010年預計企業(yè)會計利潤分別 為1 000萬元和2 000萬元，企業(yè)所得稅率為 25 % . 該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，

20、2009年底將300萬全部捐贈；方案二，2009年底捐贈100萬元，2010年再捐贈 200萬元.從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對更有利.1nowfTG4KI參考答案：P129方案一：該企業(yè)2009年底捐贈300萬元，只能在稅前扣除120萬元(1000X 12%)超過120 萬元地部分不得在稅前扣除 .fjnFLDa5Zo方案二：該企業(yè)分兩年進行捐贈，由于2009年和2010年地會計利潤分別為 1000萬元和2000 萬元，因此兩年分別捐贈地 100萬元、200萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除.tfnNhnE6e5通過比較，該企業(yè)采用方案二與采用方案一對外捐贈金額相同，但方案二可以節(jié)稅

21、45萬元(180 X 25%).作業(yè)3案例分析題第七章五、案例分析計算題1.張先生是一家啤酒廠地品酒師，其每年地獎金都高居酒廠第一位，而其平時地工資并不高，每月僅有3 000元.預計2010年底，其獎金為30萬元.張先生地個人所得稅納稅情 況如下： 每月工資應納個人所得稅稅額= (3000 一 2000 ) X 10 %一 25 = 75 (元) 請為張先生進行年終獎金地個人所得稅籌劃.HbmVN777sL參考答案：P152由于張先生每月收入高于當年國家所規(guī)定地免征額，未經(jīng)籌劃時其年終獎金地個人所得稅納稅情況如下：年終獎金應納個人所得稅所適用地稅率為25% (300000十12=25000),

22、速算扣除數(shù)1375,貝V7l4jRB8Hs年終獎金應納個人所得稅稅額=300000 X 25%-1375=73625 (元)全年共應納個人所得稅稅額 =75 X 12+73625=74525 (元)全年稅后凈收入 =(300000+3000 X 12) - (75 X 12+73625) =261475 (元)如果采用規(guī)避年終獎稅率級次臨界點稅負陡增情況地方法，則：張先生全年收入=300000+3000 X 12=336000 (元)留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額=(336000-2000 X 12)- 2=156000 (元)將156000元分到各月，再加上原留出地每月2000

23、元，作為工資、薪金發(fā)放，則：張先生每月工資、薪金所得 =156000 - 12+2000=15000 (元)另外156000作為年終獎在年底一次發(fā)放.則張先生應納地個人所得稅及稅后所得為：每月工資應納個人所得稅稅額=(15000-2000 )X 20%-375=2225 (元)全年工資應納個人所得稅稅額=2225 X 12=26700 （元）年終獎應納個人所得稅稅額 =156000 X 20%-375=30825 （元）全年應納個人所得稅稅額 =26700+30825=57525 （元）比原來少納個人所得稅稅額 =74525-57525=7000 （元）需要說明地是，上述思路是一種基本安排，在

24、這種基本安排中還要考慮，按照現(xiàn)行年終獎計稅方法地相關規(guī)定，只扣1個月地速算扣除數(shù)，只有1個月適用超額累進稅率，另外11個月適用地是全額累進稅率，還須對上述基本安排進行調(diào)整.83ICPA59W92. 2009年11月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年地形象代言合同合同中規(guī)定，該明星在2009年12月到2010年12月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務，每年親自參加企業(yè)安排地四次（每季度一次）廣告宣傳活動，并且允許企業(yè)利用該明星地姓名、肖像甲企業(yè)分兩次支付代言費用，每次支付100萬元（不含稅），合同總金額為200萬元由甲企業(yè)負責代扣 代繳該明星地個人所得稅（假設僅考慮個人所得稅）由于在簽訂地合同中沒有明確具

25、體劃分各種所得所占地比重，因此應當統(tǒng)一按照勞務報酬所得征收個人所得稅每次收入地應納稅（不含稅收入額 -速算扣除額）（1- 20%）1 -稅率（1-20%）= (1000000 -7000)(1-20%)=1-40% (1 - 20%)=1168235.29 (元)一年中甲企業(yè)累計應扣繳個人所得稅=（1 168 235.29 X 40% -7000 ） X 2=920 588.23（元）請對該項合同進行納稅籌劃以降低稅負.AVktR43bpw參考答案：P159本案例中明星直接參加地廣告宣傳活動取得地所得應屬于勞務報酬所得，而明星將自己地小肖像有償提供給企業(yè)則應該屬于明星地特許權(quán)使用費所得，如果甲

26、企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎?，即先簽訂一份參加廣告宣傳活動地合同，每次向明星支付不含稅收入20萬元，再簽訂一份姓名、肖像權(quán)使用地合同，向明星支付不含稅收入120萬元.則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應稅項目地合同.實施此方案后，甲企業(yè)應扣繳地個人所得稅計算如下：ORjBnOwcEd（1 ）甲企業(yè)應當扣繳該明星勞務報酬所得個人所得稅（200000 -7000）（1-20%）=40% -7000 =335294.12（兀）1-40% （1-20%）（2）甲企業(yè)應當開具該明星特許權(quán)使用費所得個人所得稅（特許權(quán)使用費所得稅率只有當 20%)1200000 (1-20%)1-20% (1-20%)20%

27、 =228571.43(元)10 / 10(元)合計應扣繳個人所得稅 =335294.12+228571.43=563865.55由此可以看出，按勞務報酬和特許權(quán)使用費分開計算繳納個人所得稅比合并繳納，共節(jié)約稅款 356722.68 元（920588.23-563865.55） .2MiJTy0dTT第八章五、案例分析計算題（每題 25分，共50分）1.某房地產(chǎn)公司從事普通標準住宅開發(fā)，2009年11月15 日,該公司出售一棟普通住宅樓，總面積12 000平方米，單位平均售價 2 000元/平方米，銷售收入總額2 400萬元，該樓 支付土地出讓金 324萬元，房屋開發(fā)成本 1 100萬元，利息

28、支出100萬元，但不能提供金 融機構(gòu)借款費用證明城市維護建設稅稅 7%，教育費附加征收率 3%，當?shù)卣?guī)定地房地 產(chǎn)開發(fā)費用允許扣除比例為 10%.假設其他資料不變，該房地產(chǎn)公司把每平方米售價調(diào)低到1 975元，總售價為2 370萬元.計算兩種方案下該公司應繳土地增值稅稅額和獲利金額并對其進行分析.gHSpiueYA參考答案：P178第一種方案；（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 =2400 （萬元）（2 ）扣除項目金額：OX得土地使用權(quán)支付地金額 =324 （萬元）2房地產(chǎn)開發(fā)成本=1100 （萬元）3房地產(chǎn)開發(fā)費用=（324+1100）X 10%=142.4 （萬元）2加計 20%扣除數(shù)=（324

29、+1100）X 20%=284.8 （萬元）6允許扣除地稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加=2400 X 5% X（ 1+7%+3% ）=32 （萬元）uEhOU1Yfmh允許扣除項目合計 =324+1100+142.4+284.8+132=1983.2 （萬元）（3）增值額=2400-1983.2=416.8 （萬元）（4）增值率=416.8100% =21.02%1983.2（5）應納土地增值稅稅額 =416.8 X 30%=125.04 （萬元）（6） 獲利金額=收入-成本-費用-利息-稅金=2400-324-1100-100-132-125.04=618.96 （萬元）IAg

30、9qLsgBX第二種方案：（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項目金額 =1981.55 （萬元）（2）增值額=2370-1981.55=388.45 （萬元）（3）增值率=388.45100% =19.6%1981.55該公司開發(fā)普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額地20%，依據(jù)稅法規(guī)定免征土地增值稅.（4 ）獲利金額=2370-324-1100-100-130.35=715.65 （萬元）降價之后，雖然銷售收入減少了30萬元，但是，由于免征土地增值稅，獲利金額反而增加了 96.69 萬元.該公司建造地普通標準住宅之所以要繳納土地增值稅，是因為增值率超過了20%.納稅籌劃地具體方法就是控制增值率 .

31、WwghWvVhPE2. 某公司擁有一幢庫房，原值1 000萬元.如何運用這幢房產(chǎn)進行經(jīng)營，有兩種選擇：第一，將其出租，每年可獲得租金收入120萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務，每年收取服務費120萬元.從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利 （房產(chǎn)稅計稅扣除率 30% ,城建稅稅率7%，教育附加費率 3%）? P191答案：方案一：應納營業(yè)稅稅額=120000O X 5 % = 60000 （元）應納城市維護建設稅及教育費附加=60 000 X （ 7%十3 % ） = 6 000 （元）應納房產(chǎn)稅稅額=120000O X 12 % = 144000 （元）應納稅款合計金額=60

32、000 + 6 000 + 144 000 = 210000 （元）方案二：應納營業(yè)稅稅額=120000O X 5 % = 60000 （元）應納城市維護建設稅及教育費附加=60 000 X （ 7%十3 % ） = 6 000 （元）應納房產(chǎn)稅稅額=10 000 000 X （ | 一 30 % ） X 1.2 % = 84 000 （元）應納稅款合計金額=60 000 + 6 000 + 84 000 = 150000 （元）可節(jié)省稅費=210 000 一 150 000 = 60 000 （元）3甲房地產(chǎn)公司新建一棟商品樓，現(xiàn)已建成并完成竣工驗收該商品樓一層是商務用房，賬面價值1 000

33、萬元.有三個經(jīng)營方案，一是對外出租，年租金120萬元；二是本公司開辦商場； 三是以商務用房對外投資.asfpsfpi4k參考答案：P191方案一：對外出租應納營業(yè)稅稅額 =1200000 X 5%=60000 （元）應納城市維護建設稅及教育費附加=60000 X（ 7%+3% ） =6000 （元）應納印花稅稅額=1200000 X 0.1%=1200 （元）應納房產(chǎn)稅稅額=1200000 X 12%=144000 （元）應納稅款合計金額=60000+6000+1200+144000=211200 （元）方案二：甲公司自己開辦商場，則只繳納房產(chǎn)稅應納房產(chǎn)稅稅額=10000000 X（ 1-30

34、% ）X 1.2%=84000 （元）節(jié)省稅費=211200-84000=127200 （元）其中，房產(chǎn)稅節(jié)省 60000元.方案三：以房產(chǎn)投資，參與投資利潤分紅，共擔風險，由被投資方按房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù) 繳納房產(chǎn)稅，繳納地房產(chǎn)稅同方案二.但本方案投資方不繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加.ooeyYZTjj1如果甲公司以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔投資風險，這實際上是以聯(lián)營投資名義變相出租房產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定，出租方應按租金收入繳納房產(chǎn)稅.BkeGulnkxl版權(quán)申明本文部分內(nèi)容，包括文字、圖片、以及設計等在網(wǎng)上搜集整理.版權(quán)為個人所有This articleincludes someparts, including text, pictures,and desig