會(huì)計(jì)科目詳解

1、一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營(yíng)過程中零星支付需要而保存的現(xiàn)金，對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，可以確定庫存現(xiàn)金的真實(shí)存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。 2 1002 銀行存款銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 5 1015 其他貨幣資金 新舊會(huì)計(jì)科目比照其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。 9 110

2、1 交易性金融資產(chǎn)滿足以下三條件之一，即化為交易性金融資產(chǎn): (1) 取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購。 (2) 屬于進(jìn)行集中管理的可識(shí)別金融工具組合的一局部，具有客觀證據(jù)說明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。 (3) 屬于衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，那么不應(yīng)去而為交易性金融資產(chǎn)。 企業(yè)持有衍生工具的目的有兩種：投機(jī)作為交易性金融資產(chǎn)核算、套期保值作為套期保值準(zhǔn)那么核算 11 1121 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)作為一種債權(quán)憑證，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的，包括和。根據(jù)我國現(xiàn)行法律的規(guī)定，商業(yè)匯票的期限不得超過6個(gè)月，因而我國的商業(yè)匯票是一種流

3、動(dòng)資產(chǎn)。 12 1122 應(yīng)收賬款該賬戶核算企業(yè)因銷售、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。 13 1123 預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供給單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入帳，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。 14 1131 應(yīng)收股利應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，包括企業(yè)購入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣揭發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，但不包括應(yīng)收的股票股利。 15 1132 應(yīng)收利息應(yīng)收利息那么是指企業(yè)

4、因債權(quán)投資而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息，它主要包括如下情況：一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會(huì)計(jì)結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計(jì)提的應(yīng)收款收利息；二是企業(yè)購入債券時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對(duì)分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息。 21 1231 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是企業(yè)的另一重要組成局部。其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 22 1241 壞賬準(zhǔn)

5、備壞賬準(zhǔn)備是指對(duì)應(yīng)收賬款預(yù)提的，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款用來抵銷，是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。 商業(yè)信用的高度開展是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要特征之一。商業(yè)信用的開展在為企業(yè)帶來銷售收入的增加的同時(shí)，不可防止地導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。 是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。 壞賬損失是由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。 28 1401 材料采購物資采購又改名了,恢復(fù)原來的材料采購名稱了, 材料采購用法如下: 會(huì)計(jì)科目一、本科目核算企業(yè)采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購本錢。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供給單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。 三、材料采購的主要賬務(wù)處理 四、本科目的期末沒有余額。對(duì)于企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開

6、出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料的采購本錢，本期末，借記“在途物資科目，貸記本科目，以保證帳帳、帳實(shí)相符。 29 1402 在途物資核算企業(yè)采用實(shí)際本錢進(jìn)價(jià)進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的各種物資即在途物資的采購本錢，本科目應(yīng)按供給單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。 30 1403 原材料 31 1404 材料本錢差異材料本錢差異又稱“材料價(jià)格差異。指材料的實(shí)際本錢與方案價(jià)格本錢間的差額。 實(shí)際本錢大于方案價(jià)格本錢為超支；實(shí)際本錢小于方案價(jià)格本錢為節(jié)約。外購材料的材料本錢差異，在一定程度上反映材料采購業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。 32 1406 庫存商品 38 1431

7、 周轉(zhuǎn)材料(建造承包商專用)周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠?qū)掖问褂谩⒅饾u轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷；企業(yè)(建造承包商)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等，可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進(jìn)行攤銷。 在建筑工程施工中可屢次利用使用的材料，如鋼架桿、扣件、模板、支架等 42 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或局部陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于本錢等原因，使存貨本錢不可以收回的局部，應(yīng)按單個(gè)存貨工程的本錢高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。 簡(jiǎn)單的說

8、就是由于存貨的可變現(xiàn)價(jià)值低于原本錢，而對(duì)降低局部所作的一種穩(wěn)健處理。 43 1501 待攤費(fèi)用又可稱。已經(jīng)支付但不能作為當(dāng)期費(fèi)用的支出，流動(dòng)資產(chǎn)工程之一。根據(jù)我國，低值易耗品也可列入待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用的概念根底是權(quán)責(zé)發(fā)生制，也是配比原那么的要求。 48 1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常是為長(zhǎng)期待有，以期通過股權(quán)投資到達(dá)控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散。 49 1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。 二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、日，

9、長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 51 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 “長(zhǎng)期應(yīng)收款科目核算如下: 一、本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照承租人或購貨單位接受勞務(wù)單位等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、長(zhǎng)期應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理 一出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記本科目，按未擔(dān)保余值

10、，借記“未擔(dān)保余值科目，按最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值的現(xiàn)值，貸記“固定資產(chǎn)清理等科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益科目。 二企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記本科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目，按專用發(fā)票上注明的額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益科目。 三根據(jù)合同或協(xié)議每期收到承租人或購貨單位接受勞務(wù)單位 歸還的款項(xiàng)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 四、本科目的期

11、末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。 54 1601 固定資產(chǎn) 為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理工作而持有的、使用期限超過一年、單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn) 55 1602 累計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。 二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或工程進(jìn)行明細(xì)核算。 三、按期月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“制造費(fèi)用、“銷售費(fèi)用、“管理費(fèi)用、“研發(fā)支出、“其他業(yè)務(wù)本錢等科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。 56 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額(指資產(chǎn)

12、的銷售凈價(jià)，與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行比擬，兩者之間較高低者于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 57 1604 在建工程 在建工程是指企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程科目，本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 本科目可按“建筑工程、“安裝工程、“在安裝設(shè)備以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。 58 1605 工程物資 工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料如鋼材、水泥、玻璃等，企業(yè)民用航空運(yùn)輸?shù)母邇r(jià)周轉(zhuǎn)件例如飛機(jī)的引擎等。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工

13、程工程。 企業(yè)會(huì)計(jì)記錄設(shè)置工程物資科目，該科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際本錢，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際本錢，以及預(yù)付大型設(shè)備款和根本建設(shè)期間根據(jù)工程概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際本錢。企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)科目核算，不在本科目核算。 59 1606 清理 固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。 “固定資產(chǎn)清理是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記

14、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用及清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出帳戶的數(shù)額；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入及清理完畢后凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入帳戶的數(shù)額，其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入或“營(yíng)業(yè)外支出賬戶。 “賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 67 1701 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可識(shí)別非貨幣性資產(chǎn)。 資產(chǎn)滿足以下條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可識(shí)別性標(biāo)準(zhǔn)： 1、能夠從企業(yè)中別離或者劃分出來，并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授

15、予許可、租賃或者交換。 2、源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者別離。 無形資產(chǎn)主要包括、等。 商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身別離，不具有可識(shí)別性，不屬于本章所指無形資產(chǎn)。 具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收帳款、金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會(huì)計(jì)上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。 68 1702 累計(jì)攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷。類似固定資產(chǎn)中的累計(jì)折舊科目。 累計(jì)攤銷用法如下： 如同固定資產(chǎn)要單

16、獨(dú)核算累計(jì)折舊一樣，新制度對(duì)無形資產(chǎn)新增加了一個(gè)一級(jí)科目“累計(jì)攤銷 一、本科目核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。 二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷，借記“管理費(fèi)用、“其他業(yè)務(wù)支出等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額 69 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同事結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)

17、提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 71 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括、租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的主要特征 1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)； 2長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支出的各項(xiàng)費(fèi)用； 3長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)能使以后會(huì)計(jì)期間受益。 二、負(fù)債類 74 2001 企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨旐?xiàng)全力而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)的各種借款。 工商企業(yè)的短期借款主要

18、有：經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購定金借款和專項(xiàng)儲(chǔ)藏借款等。 83 2201 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。 84 2202 該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位支付的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。 85 2205 預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一局部貸款給供給方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債 預(yù)

19、收賬款的核算應(yīng)視企業(yè)的具體情況而定。如果預(yù)收賬款比擬多的，可以設(shè)置“預(yù)收賬款科目；預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款科目，直接記入“應(yīng)收賬款科目的貸方。單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款科目核算的，其“預(yù)收賬款科目的貸方，反映預(yù)收的貨款和補(bǔ)付的貨款；借方反映應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款；期末貸方余額，反映尚未結(jié)清的預(yù)收款項(xiàng)借方余額反映應(yīng)收的款項(xiàng)。 86 2211 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼、“職工福利、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、“住房公積金、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)、“職工教育經(jīng)費(fèi)、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的效勞相關(guān)的支出 等應(yīng)付職工薪酬工程進(jìn)行明細(xì)核

20、算。 應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記“銀行存款、“庫存現(xiàn)金等科目。 企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等， 借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅等科目。 企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款、“庫存現(xiàn)金科目。 企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。 企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款科目。 企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款、“庫存現(xiàn)金等科目。

21、87 2221 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi) 88 2231 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 89 2232 應(yīng)付利息包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 90 2241 其他應(yīng)付款 100 2601 長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上不含一年的各項(xiàng)借款。 101 2602 應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息，它是企業(yè)籌集長(zhǎng)期資金的一種重要方式。企業(yè)的價(jià)格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業(yè)可以按面值發(fā)行、和債券。 債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種情況。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券科目，并在該科目下設(shè)置“面值、“

22、利息調(diào)整、“應(yīng)計(jì)利息等明細(xì)科目，核算應(yīng)付債券發(fā)行、計(jì)提利息、還本付息等情況。 106 2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款是在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)應(yīng)付的款項(xiàng)，而會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長(zhǎng)期應(yīng)付款。主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。 四、類 115 4001 實(shí)收資本是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)調(diào)的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。我國實(shí)行的是注冊(cè)資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)該等于企業(yè)的注冊(cè)資本。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需歸還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。由于企業(yè)組織形式不同，所有者投入資本的方法也有所不同。除股份對(duì)股東投入的

23、資本應(yīng)設(shè)置“股本科目外，其余企業(yè)均設(shè)置“實(shí)收資本科目，核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。 一般企業(yè)(指非股份)投入資本均通過“實(shí)收資本科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入“實(shí)收資本科目的貸方。 企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊(cè)資本所占的份額的局部，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“科目中核算，不記入本科目。 116 4002 資本公積 資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本局部的資本。 我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么所規(guī)定的可計(jì)入資本公積的貸項(xiàng)有四個(gè)內(nèi)容：資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、捐贈(zèng)資本和資本折算差額

24、。 是所有者超面值繳入的資本，即發(fā)行價(jià)格超過面值的局部，常見于公開發(fā)行股票的公司。資產(chǎn)評(píng)估增值是按法定要求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)時(shí)，重估價(jià)高于資產(chǎn)的賬面凈值的局部參見資產(chǎn)評(píng)估。捐贈(zèng)資本是不作為企業(yè)資本的資產(chǎn)投入。資本折算差額是外幣資本因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額。 117 4101 盈余公積 是指公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤(rùn)的5%至10%的比例提取法定公益金。 一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額

25、已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會(huì)的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提??；后者那么由公司自行決定提取。 119 4103 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。 120 4104 利潤(rùn)分配 ，是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。利潤(rùn)分配的過程與結(jié)果，是關(guān)系到所有者的合法權(quán)益能否得到保護(hù)，企業(yè)能否長(zhǎng)期、穩(wěn)定開展的重要問題，為此，企業(yè)必須加強(qiáng)利潤(rùn)分配的管理和核算。 企業(yè)利潤(rùn)分配的主體一般有國家、投資者、企業(yè)

26、和企業(yè)內(nèi)部職工；利潤(rùn)分配的對(duì)象主要是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；利潤(rùn)分配的時(shí)間即確認(rèn)利潤(rùn)分配的時(shí)間是利潤(rùn)分配義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和企業(yè)作出決定向內(nèi)向外分配利潤(rùn)的時(shí)間。 五、本錢類 122 5001 生產(chǎn)本錢亦稱是指生產(chǎn)活動(dòng)的本錢，即，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的本錢。生產(chǎn)本錢是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。 生產(chǎn)本錢是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等、直接工資生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼、其他直接支出如福利費(fèi)；制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包

27、括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等。 123 5101 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接本錢。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。 制造費(fèi)用包括產(chǎn)品生產(chǎn)本錢中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)本錢，主要包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位車間、分廠為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用，以及各個(gè)生產(chǎn)單位所發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費(fèi)和維修費(fèi)，具體有以下工程：各個(gè)生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費(fèi)，房屋建筑費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等等。制造費(fèi)用一般是間接計(jì)入本錢，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無法直接判定它所歸屬的本錢計(jì)算對(duì)象，因

28、而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品本錢中去，而須按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)先行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各本錢計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入各本錢計(jì)算對(duì)象的本錢中。 六、損益類 129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。 135 6051 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)除商品銷售以外的其他銷售及其他業(yè)務(wù)所取得的收入。它包括材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。 37 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值變動(dòng)損益：就是因?yàn)楣蕛r(jià)值的變動(dòng)而引發(fā)的損失或是收益。 138 6111 投資收益 企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間對(duì)外投資所取得的回報(bào)。投資收益包括對(duì)外投資所

29、分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額等。投資活動(dòng)也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價(jià)值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失那么為投資凈收益。隨著企業(yè)握有的管理和運(yùn)用資金權(quán)力的日益增大，資本市場(chǎng)的逐步完善，投資活動(dòng)中獲取收益或承當(dāng)虧損，雖不是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)或勞務(wù)供給活動(dòng)所得。卻是企業(yè)利潤(rùn)總額的重要組成局部，并且其比重開展呈越來越大的趨勢(shì)。 142 6301 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 它主要包括以下內(nèi)容：1固定資產(chǎn)盤盈2處置固定資產(chǎn)凈收益3非貨幣性交易收益4出售無形資產(chǎn)收益5罰款凈收入6因債權(quán)人原

30、因確實(shí)無法支付的帳款7教育費(fèi)附加返還款。 143 6401 用來核算企業(yè)銷售商品產(chǎn)品提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的本錢.它的借方登記已銷售商品產(chǎn)品勞務(wù)供給等的實(shí)際本錢;貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)帳戶的數(shù)額,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額. 144 6402 其他業(yè)務(wù)本錢 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。 145 6405 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù) 建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 其他會(huì)計(jì)科目房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用等科目核算，不在本科目

31、核算。 二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)等科目。企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 155 6601 企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))和銷售效勞費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。 差旅費(fèi)，低值易耗品攤銷是包括在管理費(fèi)用里面。 156 6602 管理費(fèi)用是指 企業(yè)行政管理部門 為組織和管理 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 管理費(fèi)用屬于，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益。 、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。 其中公司經(jīng)費(fèi)包括總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi),、修理費(fèi)、物料消耗、及其他公司經(jīng)費(fèi)； 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指離退休職工的退休金、醫(yī)藥費(fèi)包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)基金、易地安家費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌基金；待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)