某證券公司財(cái)務(wù)管理制度

1、證券公司財(cái)務(wù)制度第一章總則第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范證券公司的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進(jìn)證券公司公平競爭和證券市場的健康 發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國證券法、中華人民共和國公司法和企業(yè)財(cái) 務(wù)通則以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，按照分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的原則，制定本制 度。第二條 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的，經(jīng)依法注冊登記，持有證券經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證，具有法人地位從事證券業(yè)務(wù)的公司（以下簡稱公司），包括綜合類證券公司和經(jīng)紀(jì)類證券公司。 綜合類證券公司的自營業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 必須分類管理、分別核算。第三條 公司應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起 30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交公

2、司設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。公司發(fā)生遷移、合并、分工以及其他變更登記事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù) 之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交有關(guān)變更文件的復(fù)制件。 公司終止清算后， 應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。第四條 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；要以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； 如實(shí)反映經(jīng)營狀況，依法計(jì)算扣繳 納國家稅收，保障所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。第五條 公司財(cái)務(wù)部門必須履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。第二章 所有者權(quán)益和負(fù)債第六條所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（股本）、資本

3、公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、盈余 公積、未分配利潤等。負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。第七條 實(shí)收資本（股本）是指公司投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出 資額及公司設(shè)立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增部分。公司收到的投資者的出資，必須 聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。第八條 公司根據(jù)國家法律法規(guī)， 可以采取發(fā)行股票等方式籌集資本。采 取發(fā)行股票方式籌集的資本，按照股票面值計(jì)價(jià)。公司不得吸收投資者已設(shè)立有 擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第九條 公司的投資各方必須按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額地繳付 資本。投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，公司及其他投資者應(yīng) 依法追究其違

4、約責(zé)任。第十條公司對實(shí)收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。在經(jīng)營期間，投資者對投入公司的資本，除依法轉(zhuǎn)讓、減資外，不得以任何方式抽走。投資者按其出資的比例 對公司的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，并按其出資的比例分享公司的利潤， 承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng) 險(xiǎn)和虧損。第十一條 公司的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者繳付的出資額超出其認(rèn)繳資本（股本）的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入及可 轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本的溢價(jià)凈收入等）；資本（股本）投入時(shí)匯率折算差額；公司發(fā) 生分立、合并、變更等事宜時(shí)資產(chǎn)評估或者合同、 協(xié)議約定的資產(chǎn)價(jià)值與原賬面 凈值的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定應(yīng)計(jì)入資本公積的其他款項(xiàng)。 一般風(fēng) 險(xiǎn)準(zhǔn)備從公司

5、稅后利潤中提取，用于先于盈余公積之前彌補(bǔ)虧損。 盈余公積包括 公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積等。資本公積可按法定程 序轉(zhuǎn)增實(shí)收資本（股本）。但資產(chǎn)評估增值、接收捐贈資產(chǎn)在該筆資產(chǎn)處置之前其 相應(yīng)的資本公積不得轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 （股本）。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)公司虧損 或轉(zhuǎn)增實(shí)收資本（股本），但轉(zhuǎn)增實(shí)收資本（股本）時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈 余公積不少于增資前注冊資本的 25%為限。第十二條 負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括 1年（合1年）以 下的各項(xiàng)拆入資金、賣出回購證券款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付證 券款、各種應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、短期債券和其他短期負(fù)債

6、。長期負(fù)債包 括1年（不含1年）以上的長期債券、長期應(yīng)付款（包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款） 和其他長期負(fù)債。第十三條 各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。 發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際 發(fā)行價(jià)格超過或低于債券面值的差額， 存續(xù)期間分期攤銷。發(fā)行債券發(fā)生的各種 費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用。第十四條以負(fù)債形式籌集的資金，接負(fù)債的實(shí)際利率分檔次按月計(jì)提應(yīng)付 利息，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。第三章流動資產(chǎn)和長期投資第十五條 流動資產(chǎn)包括貨幣資金、自營證券、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收 款項(xiàng)、拆出資金、買入返售證券、存放證券交易所的交易保證金、低值易耗品、 代發(fā)行證券、代兌付證券款、待攤費(fèi)用等。第十六

7、條貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放證券清算代理機(jī)構(gòu)的 清算備付金，以及其他形式的貨幣資金?？蛻舻慕灰捉Y(jié)算資金必須全額存入商業(yè) 銀行，單獨(dú)立戶管理，嚴(yán)禁挪用客戶交易結(jié)算資金。第十七條應(yīng)收款項(xiàng)是指公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生除應(yīng)收利息和應(yīng)收股利 以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收清算款項(xiàng)、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)以及其他應(yīng)收暫付 款項(xiàng)等。應(yīng)收款項(xiàng)技實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。第十八條 自營證券是指公司購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，以獲取買賣差價(jià)收入為目的的經(jīng)營性或上市證券，包括自營股票、自營債券、自營基金等。第十九條 長期投資是指公司投出的期限在1年以上（臺1年）或不準(zhǔn)備在1 年內(nèi)變現(xiàn)的各種投資，包括長期股權(quán)投資（含長期基金投資）

8、、長期債券投資和其 他長期投資。第二十條公司自營證券和長期投資按購買或投資時(shí)實(shí)際支付的余額（包括 有關(guān)費(fèi)用）或經(jīng)評估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。公司購買股票和債券的價(jià)格中包含已宣告 發(fā)放但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，應(yīng)沖減自營證券和長期投資的成本。第二十一條 配股以配股價(jià)及支付的相關(guān)費(fèi)用為實(shí)際成本，自營證券的配股按實(shí)際成本計(jì)入自營證券，長期投資的配股按實(shí)際成本計(jì)入長期投資。第二十二條 自營證券和長期投資的送股即股票股利，分別作為增加自營證券和長期投資的數(shù)量核算，即只登記數(shù)量，不確認(rèn)收入。第二十三條 公司出售自營證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等確定其實(shí)際成本。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。公司

9、出售自營證券實(shí) 際收到的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第二十四條 公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算；公司對其他 單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該 單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響，應(yīng)采用成本法 核算。第二十五條公司持有的長期債券投資按債券面值和規(guī)定利率計(jì)算應(yīng)收利 息，分期計(jì)入投資收益。第二十六條公司購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的債券，購買價(jià)格與票面價(jià)值的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)，確認(rèn)相關(guān)利息收入時(shí)攤銷。第四章固定資產(chǎn)第二十七條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1

10、年（不含1年）以上、單位價(jià)值在 2000元（含 2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效 能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對獨(dú)立，并且具有不同使用年限，同時(shí)該組成部分符合固定資 產(chǎn)條件時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固 定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。不符合固定資產(chǎn)條件，單位價(jià)值在500元（含 500元）以上的物品，作為低值易耗品。低值易耗品可一次或分期攤?cè)胭M(fèi)用。單位價(jià)值在500元（不含500元）以下的物品，作為費(fèi)用列支。第二十八條固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際

11、發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。（二）購入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝 費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。公司用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā) 生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、 途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的凈值計(jì)價(jià)。（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的凈值加上 改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì) 價(jià)。改建、擴(kuò)建形成的固定資產(chǎn)按可使用年限計(jì)提折舊。（六）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資

12、產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由公司負(fù) 擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。（七 ）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。公司購建固定 資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第二十九條 公司已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價(jià)值：（一）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新評估。（二）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。（三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除。（四）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。（五）原固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。第三十條 公司的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按

13、實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第三十一條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；并按規(guī)定計(jì) 提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。第三十二條 公司的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用個(gè)別或分類折舊辦法計(jì)提 折舊，提取的折舊計(jì)入成本。第三十三條 公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊：（一）房屋和建筑物。（二）在用各類設(shè)備。（三）修理停用的設(shè)備。（四）以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。第三十四條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：（一）已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。（二）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。（三）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（

14、四）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（五 ）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)。（六）破產(chǎn)、關(guān)閉公司的固定資產(chǎn)。（七）國家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。第三十五條 公司投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。第三十六條 公司按月計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù) 計(jì)凈殘值率和個(gè)別或分類折舊年限計(jì)算確定。 凈殘值率按不超過固定資產(chǎn)原值 的5%確定。公司可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限 （見附表）基礎(chǔ)上； 確定具體的固定資產(chǎn)折舊年限。按個(gè)別折舊率計(jì)提折舊的公司，可參照分類折舊 的年限范圍選擇適合的折舊年限， 或根據(jù)該項(xiàng)固定

15、資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限，合理確定 折舊年限。第三十七條固定資產(chǎn)的折舊一般采用年限法和工作量法。 技術(shù)進(jìn)步較快 或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的電子設(shè)備和通訊設(shè)備等固定資產(chǎn)， 經(jīng)主管財(cái)政 部門批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計(jì)算方法如下：（一）平均年限法的計(jì)算公式 年折舊率二（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/固定資產(chǎn)折舊年 限X 100%月折舊率二原值X年折舊率/ 12（二）工作量法的計(jì)算公式1.單位里程折舊額二原值X （1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/規(guī)定的總行駛里程 2每工作小時(shí)折舊額=原值X （1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/規(guī)定的工作小時(shí)數(shù)（三）雙倍余額遞減法的計(jì)算公式 年折舊率二2/折舊年限X 100%月折舊率二 凈

16、值X年折舊率/ 12實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，公司在其折舊年限到期 前2年內(nèi)，將凈值平均攤銷。（四）年數(shù)總和法的計(jì)算公式：年折舊率二2X （折舊年限一已使用年數(shù)）/折舊年 限X（折舊年限+ 1） X 100%月折舊額二原值X （1-預(yù)計(jì)凈殘值率）X年折舊率 /12折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。第三十八條公司固定資產(chǎn)應(yīng)定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況，查明 原因，及時(shí)處理。公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理和盤盈、盤虧、毀損

17、的凈收益 或凈損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第三十九條公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出，計(jì)人當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用預(yù)提或待攤的辦法。第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第四十條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、 土地使用權(quán)、商譽(yù)、非專利技術(shù)、交易 所席位費(fèi)、經(jīng)營房屋使用權(quán)等。第四十一條無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：（一）投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。（二）購入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。（三）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價(jià)格計(jì)價(jià)。（四）自行開發(fā)并按法律程序取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律 師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。除公司合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。在公司合并

18、過程中，購買 公司實(shí)際支付的價(jià)款與被收購公司凈資產(chǎn)的差額為商譽(yù)。第四十二條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用限期內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：（一）法律和合同或公司申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法 定有效期限與受益期限孰短的原則確定。（二）法律未規(guī)定有效期限，公司合同或申請書中規(guī)定有受益期限的，按規(guī)定的 受益期限確定。（三）法律、合同或公司申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按公司預(yù) 計(jì)的受益期限確定。（四）受益期限難以預(yù)計(jì)的，按10年攤銷。交易所席位費(fèi)按10年攤銷。席位費(fèi) 實(shí)行附屬臺帳登記，直至轉(zhuǎn)讓收回。第四十三條 其他資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、 以經(jīng)營租

19、賃方式租入的固定資產(chǎn)改良 支出、攤銷期超過1年（不含1年）的其他待攤費(fèi)用，以及被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資、涉及法律訴訟的財(cái)產(chǎn)等。開辦費(fèi)是指公司及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā) 生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、 律師費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支 出。公司籌建期間的下列費(fèi)用不得計(jì)入開辦費(fèi)： 應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取 得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、 利息支出等。開辦費(fèi)自營業(yè)之日起分5年平均攤?cè)霠I業(yè)費(fèi)用。以經(jīng)營租賃方式租 入的固定資產(chǎn)改良支出（含裝修裝璜支出），按有效租賃期限或5年兩者孰短

20、的期 限分期攤銷。攤銷期超過1年（不含1年）的其他待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益 期限平均攤銷。第六章成本費(fèi)用第四十四條公司成本費(fèi)用包括營業(yè)支出、營業(yè)稅及附加和營業(yè)外支出。 第四十五條 營業(yè)支出包括利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、賣出回購證券差價(jià)支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用、自營證券跌價(jià)損失、匯兌損失、其他業(yè)務(wù)支出 等。（一）利息支出。指對各項(xiàng)負(fù)債及客戶結(jié)算資金按規(guī)定的適用利率支付的利息支出，包括提取的應(yīng)付利息支出及國家政策允許列支的其他利息支出，不包括金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。（二）金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。指公司與銀行及其他證券、金融機(jī)構(gòu)之間資 金往來（包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場拆出資金）所發(fā)生的利息收

21、支出。（三）賣出回購證券差價(jià)支出。指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格買回該批證券，回購價(jià)與賣出價(jià)的差價(jià)支出。（四）手續(xù)費(fèi)支出。指公司委托其他單位代辦業(yè)務(wù)等支付的手續(xù)費(fèi)。（五）營業(yè)費(fèi)用。包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、職工工資、職工福利費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育 經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、 鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、機(jī)動車輛運(yùn)營費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、外事費(fèi)、 印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、稅金、訴訟

22、費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其他 資產(chǎn)報(bào)銷、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會費(fèi)、交易所會員 年費(fèi)、交易所設(shè)施使用費(fèi)、上交管理費(fèi)及其他費(fèi)用。職工工資是指所有在職職工 的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，包括公司支付工資的聘用人員工資、國家規(guī)定特殊 工作崗位的職工保健津貼等。職工福利費(fèi)按照公司職工工資總額的14%提取，用于職工集體福利方面的開支。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。工會經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2%計(jì)提，撥交工會使用。職工教育經(jīng)費(fèi)按照公司職工工資總額的 1.5%計(jì)提，用于職工教育方面的開支。待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指公司按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。勞動保險(xiǎn)費(fèi)是指離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)

23、藥費(fèi)（含離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六 個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡葬喪補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休干 部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會統(tǒng)籌辦法的公司按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。勞動保護(hù)費(fèi)是指用于職工勞動保護(hù)方面的費(fèi)用支出。安全防衛(wèi)費(fèi)是指公司用于安全防范 所購置的不符合固定資產(chǎn)和低值易耗品條件的安全保衛(wèi)器械支出及其他支出。郵電通汛費(fèi)是指辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話初裝費(fèi)、電傳及 傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用。印刷費(fèi)是指印刷各種賬表、憑證、資 料及其包裝運(yùn)送費(fèi)、刻制圖章等支出。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo) 準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體情

24、況自行確定。租賃費(fèi)是指公司租賃營業(yè)和辦公房屋、 車輛、 電子設(shè)備等所發(fā)生的支出。稅金是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅 等在費(fèi)用中列支的稅金。審計(jì)費(fèi)是指公司聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及 進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 咨詢費(fèi)是指公司聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、 法律顧問 等支付的費(fèi)用。綠化費(fèi)是指公司用于綠化方面的支出。 董事會費(fèi)是指公司最高權(quán) 力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。 上交管理費(fèi)是指分支機(jī)構(gòu)向總公司上交的管理費(fèi)。總公司向分支機(jī)構(gòu)收取的管理 費(fèi)沖減總公司的營業(yè)費(fèi)用。（六）自營證券跌價(jià)損失。指公司自營證券幣價(jià)低于成本，使自營證券成本 不可回收

25、而產(chǎn)生的損失。（七）匯兌損失。指公司在經(jīng)營過程中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失。（八） 其他業(yè)務(wù)支出。指上述項(xiàng)目以外的業(yè)務(wù)支出。第四十六條 業(yè)務(wù)宣傳 費(fèi)指公司開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收入（扣除金融機(jī) 構(gòu)往來利息收入）的5%。以內(nèi)掌握使用，超過部分作納稅調(diào)整。第四十七條業(yè)務(wù)招待費(fèi)指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際 費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列比例限額內(nèi)掌握使用：全年?duì)I業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入，下同）在1500萬元（含 1500萬元）以內(nèi)的，不超過5%0 ;全年?duì)I業(yè) 收入超過1500萬元，不足5000萬元（含5000萬元）的，不超過該部分的3%; 全年?duì)I業(yè)收入超過500

26、0萬元，不足1億元（含1億元）的，不超過該部分的2%; 全年?duì)I業(yè)收入超過1億元的，不超過該部分的1%。超過部分作納稅調(diào)整。第四十八條公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。第四十九條從事長期投資業(yè)務(wù)的公司，每年按年末長期投資余額的1 %差 額提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，用于核銷公司長期投資的損失。第五十條壞賬準(zhǔn)備按每年年末應(yīng)收賬款余額的 3%。差額提取，用于核銷公 司應(yīng)收賬款的壞賬損失。公司的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡， 以其破產(chǎn)財(cái) 產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后， 仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義 務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。公司發(fā)生的壞賬損失，超過當(dāng)年壞賬準(zhǔn)備 余額部分，計(jì)

27、入當(dāng)期成本；收回已確認(rèn)核銷的壞賬損失，增加環(huán)賬準(zhǔn)備。對核銷 的壞賬損失，保留追索權(quán)。不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的公司，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入公司營業(yè)費(fèi)用。第五十一條 自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備按季提取和清算。季度終了，將當(dāng)季末自營證券的總市價(jià)與其總成本進(jìn)行比較， 如總市價(jià)低于總成本的，按其差額提取自 營證券跌價(jià)準(zhǔn)備。下一季度終了，按當(dāng)季末自營證券的總市價(jià)與其總成本的差額 調(diào)整自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備，即如上季末提取的自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備不足彌補(bǔ)當(dāng)季自營 證券總市價(jià)低于其總成本差額的，按不足部分補(bǔ)提；如總市價(jià)高于或等于總成本， 全額沖回已提取的自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備。第五十二條營業(yè)稅及附加指公司繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等

28、。第五十三條 營業(yè)外支出是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括:固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢和出售而發(fā)生的凈損失、證券交易差錯(cuò)損失、非常損 失、違約和賠償支出、捐贈支出等。非常損失指因發(fā)生自然災(zāi)害等各種不可抗拒 的原因造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失（扣除有賠償?shù)牟糠郑?。違約和賠償支出指公司違反 合同、協(xié)議或結(jié)算、清算制度等發(fā)生的支出。第五十四條公司需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用，由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過1年。第五十五條 公司的下列開支不得計(jì)入成本：（一）購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出。（二）對外投資支出及分配給投資者的利潤，包括支

29、付的優(yōu)先股股利和普通 股投利。（三）違法經(jīng)營的罰款和被沒收購物的損失。（四）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。（五）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈，以及非公益、救濟(jì)性 的捐贈。（六）各種贊助支出。（七）國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。（八）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第五十六條公司的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、 營業(yè)支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。第五十七條 公司的成本核算， 以月、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)的成本 與收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。第七章收入、利潤及分配第五十八條公司收入包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入。第五

30、十九條公司營業(yè)收入主要包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行收入、證券自營收入、買入返售證券收入、匯兌收益、其 他業(yè)務(wù)收入。（一）利息收入。指公司存放銀行和清算機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入等，不包括金 融機(jī)構(gòu)往來利息收入。（二）金融機(jī)構(gòu)往來利息收入。指公司與銀行及其他證券、金融機(jī)構(gòu)之間資 金往來（包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場拆入資金）所發(fā)生的利息收入。（三）證券發(fā)行收入。指證券發(fā)行差價(jià)收入和手續(xù)費(fèi)收入。證券發(fā)行差價(jià)收 入指公司采用全額承購包銷方式代理客戶發(fā)行證券時(shí)，承購價(jià)與包銷價(jià)之間的差 價(jià)收入。證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入指采用代銷和包銷方式發(fā)行證券時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)收 入。（四）證券自營收入。指公

31、司自營證券買賣業(yè)務(wù)，買入證券與賣出證券的差 價(jià)收入。（五）買入返售證券收入。指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格將該批證券返售給其他企業(yè)，返售價(jià)與買入價(jià)的差價(jià)收入。（六）手續(xù)費(fèi)收入。指公司為客戶辦理各種業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入，包括代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入、代兌付證券手續(xù)費(fèi)收入、代保管證券手續(xù)費(fèi)收入等。不包括以代銷和余額包銷方式發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入。（七）匯兌收益。指公司在經(jīng)營過程中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌收益。（八）其他業(yè)務(wù)收入。包括租賃收入、咨詢收入、擔(dān)保收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 收入、資產(chǎn)管理收入等。第六十條 公司應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后， 在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)

32、計(jì)收 入的數(shù)額確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取 價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。第六十一條投資收益包括公司按照現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行長期投資獲得的 利潤、股利和利息，公司的長期投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓獲得的款額高于或低于 實(shí)際投資數(shù)額或帳面價(jià)值及應(yīng)收股利、 應(yīng)收利息的差額，按權(quán)益法核算的長期股 權(quán)投資在被投資單位的凈利潤（或虧損）中所擁有的數(shù)額等。第六十二條公司取得投資收益依法交納或者補(bǔ)交所得稅。第六十三條 公司依據(jù)合同、 協(xié)議的規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而 收回的投資額與賬面價(jià)值的差額；如為凈收益，計(jì)入投資收益；如為凈損失，沖 減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，不足沖減部分，

33、計(jì)入當(dāng)期損益。第六十四條 營業(yè)外收入是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤盈、清理凈收入、罰款收入、罰沒收入、出納長款收入、證券 交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。第六十五條公司的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益以及營業(yè)外收支凈額。按下列公式計(jì)算： 凈利潤二利潤總額-所得稅 禾I潤總額二營業(yè)利潤+投資 收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)支出-營業(yè)稅及附 加第六十六條公司發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的利潤在所得稅前彌補(bǔ)。下 一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在 5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)、5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利 潤彌補(bǔ)。第六十七條利潤總額按國家有關(guān)

34、規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第六十八條 繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：（一）彌補(bǔ)公司以前年度虧損。（二）提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備按不低于稅后利潤（減一項(xiàng)）10%的比例提 取。累計(jì)達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，可不再提取。（三）提取法定盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤（減一項(xiàng)）10%的比例提取。法 定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊資本的 50%時(shí)，可不再提取。（四）提取公益金。公益金按稅后利潤（減一項(xiàng)）5- 10%的比例提取，用于公司職 工集體福利設(shè)施支出。（五）向投資者分配利潤。公司以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。在向投資者分配利潤前，公司可以提取任意盈

35、余公積。 任意盈余公積按 照公司章程或股東會議的決議提取和使用。第六十九條 公司當(dāng)年無利潤時(shí)，不得向投資者分配利潤。第八章外幣業(yè)務(wù)第七十條外幣（人民幣以外的貨幣）業(yè)務(wù)量較大的公司應(yīng)實(shí)行外幣分賬 制，平時(shí)以外幣記賬，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額；不實(shí)行 外幣分賬制的公司；應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金 額。第七十一條不實(shí)行外幣分賬制的，各種外幣金額可采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯 率；也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了，不論實(shí)行外幣分賬制還是不實(shí)行外幣分賬制的，各種外幣賬戶的月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人 民幣。第七十二條 外幣匯率，以中國人民銀行公布的人民幣

36、對外幣的基準(zhǔn)匯價(jià) 為準(zhǔn)；沒有中國人民銀行公布的人民幣對外幣的基準(zhǔn)匯價(jià)的，根據(jù)美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對主要貨幣的匯價(jià)進(jìn)行 套算。套算公式為：某種貨幣對人民幣匯價(jià)二美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)/紐約外 匯市場美元對該種貨幣匯價(jià)第七十三條公司辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。第七十四條 公司收到投資者的外幣投資， 因匯率變動而產(chǎn)生的折合記賬 本位幣金額與按公司章程、合同約定投入時(shí)的外匯匯率折合記賬本位幣金額的差 額，計(jì)入資本公積。第七十五條公司發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用后計(jì)入當(dāng)期損益。第七十

37、六條 公司籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，計(jì)入公司的開辦費(fèi)。第七十七條 公司各種外幣賬戶的期末金額，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。第九章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評價(jià)第七十八條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件， 包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。第七十九條財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其他附表。 公司按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。資產(chǎn)負(fù)債表列示公司在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資 產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別和金額。資產(chǎn)負(fù)債表必須符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總 額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。利潤表應(yīng)當(dāng)充分揭示公司經(jīng)

38、營活動所獲得的收益， 提供營業(yè)收入、成本費(fèi)用、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。現(xiàn)金流量表應(yīng) 當(dāng)充分揭示公司經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等方面的現(xiàn)金流入和流出狀況。 其他附表主要包括：損益明細(xì)表、利潤分配表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本及各項(xiàng)準(zhǔn) 備金情況表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況表、稅利解繳情況表等。其他附表應(yīng)按國 家有關(guān)規(guī)定及公司的實(shí)際需要設(shè)置和編制。 公司合并或匯總編制的財(cái)務(wù)報(bào)表一律 按人民幣進(jìn)行折算編制，外幣報(bào)表作為附表。第八十條 財(cái)務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：（一）資產(chǎn)負(fù)債情況。本會計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、 增減變化原因。（二）財(cái)務(wù)收支情況。本會計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本、

39、費(fèi)用等增減變動情況及 原因。（三）經(jīng)營效益情況。本會計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及原因。（四）利潤的實(shí)現(xiàn)及分配和稅金的繳納情況。（五）某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會計(jì)方法及其變動情況和原因；對本期或下 期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對公司財(cái)務(wù) 狀況有重大影響的事項(xiàng)；為便于正確理解財(cái)務(wù)報(bào)告需要說明的其他事項(xiàng)。（六）重大案件、重大差錯(cuò)、重大損失情況。第八十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度。 按月、季、年向主管財(cái)政 機(jī)關(guān)及公司主要投資者等提供財(cái)務(wù)報(bào)告。公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度終了后按規(guī)定 期限，追問中國注冊會計(jì)師的查賬報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。第八十二條公司應(yīng)對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價(jià)和考核。（一） 經(jīng)營狀況指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債期末余額/資產(chǎn)期末余額X100% 權(quán)益負(fù)債率二所有者權(quán)益期末余額/負(fù)債期末余額