江蘇省省屬院校內(nèi)部會計控制暫行辦法

1、江蘇省省屬院校內(nèi)部會計控制暫行辦法第一章 總 則 第一條 為進一步加強省屬院校(以下簡稱學(xué)校)內(nèi)部會計控制建設(shè)，規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，維護學(xué)校經(jīng)濟秩序，保護學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整，確保學(xué)校教育事業(yè)活動有序有效地運行，根據(jù)中華人民共和國會計法(簡稱會計法)、內(nèi)部會計控制規(guī)范及相關(guān)制度的規(guī)定，結(jié)合我省學(xué)校實際，制定本實施辦法。 第二條 本實施辦法所稱內(nèi)部會計控制是指學(xué)校為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 第三條 本辦法適用于省屬各公辦學(xué)校。民辦學(xué)校(含獨立學(xué)院)、市屬學(xué)校參照執(zhí)行。 第四條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)

2、國家有關(guān)法律法規(guī)和本實施辦法，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施。 第五條 學(xué)校負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責(zé)。第二章 內(nèi)部會計控制的基本要求 第六條 內(nèi)部會計控制的基本目標(biāo)： (一)規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。 (二)堵塞漏洞、消除隱患、 防止并及時發(fā)觀、糾正錯誤及舞弊行為，保護學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整。 (三)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度的徹執(zhí)行。 第七條 內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循以下基本原則： (一)符合國家有關(guān)法律法規(guī)、有關(guān)會計規(guī)范及本實施辦法的要求，符合本單位的實際情況。 (二)約束學(xué)校內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人

3、都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。 (三)涵蓋學(xué)校內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 (四)保證學(xué)校內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 (五)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳控制效果。 (六)隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 第八條 學(xué)校內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)采用以下基本方法： (一)內(nèi)部牽制。 學(xué)校內(nèi)部崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體觀不相容職務(wù)相分離、相互制衡的要求。不相容職務(wù)

4、主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 (二)授權(quán)審批。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任的制度并嚴(yán)格執(zhí)行。(三)會計系統(tǒng)控制。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。(四)預(yù)算控制。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照財政部門的規(guī)定加強預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析，考核等環(huán)節(jié)的管理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)將預(yù)算分解落實到內(nèi)部各部門單位，在內(nèi)部實行責(zé)任預(yù)算制度。(五)財產(chǎn)保全。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全財產(chǎn)保全控

5、制制度，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。(六)風(fēng)險控制。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和業(yè)務(wù)活動風(fēng)險進行全面防范和控制。(七)內(nèi)部報告。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。(八)電子信息技術(shù)控制。學(xué)校應(yīng)當(dāng)運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)

6、與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。第三章 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容第九條 學(xué)校內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、工程項目、對外投資、籌資、采購與付款、收入與支出、學(xué)生收費等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。第十條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位，建立明確的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理現(xiàn)金和銀行存款的支付業(yè)務(wù)，須經(jīng)審批人批準(zhǔn)授權(quán)，會計人員復(fù)核無誤后，由出納人員辦理支付手續(xù)。出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登

7、記工作。第十一條 學(xué)校應(yīng)針對貨幣資金業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，采取有效措施進行監(jiān)督。應(yīng)指定會計人員定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達賬款，應(yīng)查明原因，及時處理。每月的銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)會計主管或主辦會計審核簽字后，與當(dāng)月的會計憑證一同保存。會計主管或主辦會計還應(yīng)定期對現(xiàn)金進行盤點，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實際庫存不符，須及時查明原因，按規(guī)定作出處理。第十二條 學(xué)校應(yīng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)和印鑒章的內(nèi)部控制，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、核銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序。票據(jù)須專人購買，保管：并專設(shè)登記簿進行登記，不得缺號；作廢的票據(jù)要蓋上“

8、作廢”章，并妥善保管，防止空白票據(jù)遺失和被盜。未起用的票據(jù)事先不得蓋好印鑒章。印鑒章須分開保管，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，財務(wù)負責(zé)人章必須由本人或授權(quán)人員保管。第十三條 學(xué)校應(yīng)對借出款項制定嚴(yán)格的審批制度，嚴(yán)禁擅自挪用、出借貨幣資金。并應(yīng)加強對債權(quán)債務(wù)的管理，明確相關(guān)部門的管理責(zé)任，建立債權(quán)債務(wù)的日常清理制度、定期分析制度、定期報告制度和問責(zé)追究制度等。第十四條 學(xué)校應(yīng)加強銀行賬戶的集中管理。校屬各單位新開、增設(shè)或撤銷銀行賬號，必須經(jīng)學(xué)校財務(wù)部門審查同意。第十五條 學(xué)校應(yīng)建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，加強對實物資產(chǎn)的驗收入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、處置等環(huán)節(jié)的控制。授權(quán)批準(zhǔn)、會計記錄與實物保

9、管之間須相互分離和制約，非實物保管人員不得領(lǐng)發(fā)實物資產(chǎn)，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失，做到賬賬相符、賬實相符，確保各種財產(chǎn)的安全完整。第十六條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。對于重大的基本建設(shè)項目，從立項到竣工，要實施全過程項目管理控制和業(yè)務(wù)跟蹤審計。第十七條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序。凡以學(xué)校名義對外投資均應(yīng)按規(guī)定程序，統(tǒng)一由學(xué)校歸口管理部門辦理。30萬元以上的債務(wù)投資項目，要報主管部門備案；

10、對校辦產(chǎn)業(yè)和其他單位投資須按規(guī)定報批。各項對外投資必須經(jīng)過科學(xué)論證，應(yīng)加強對外投資的立項、認(rèn)證、審批、效益跟蹤及責(zé)任追究等環(huán)節(jié)的會計控制。學(xué)校應(yīng)建立對外投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，防止對外投資決策失誤和個人專斷，避免重大投資損失無人負責(zé)現(xiàn)象，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。利用實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對外投資，應(yīng)按規(guī)定進行資產(chǎn)評估。并按財政邵事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；第十八條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本。防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確?；I措資金的合理、有效使用。凡是以學(xué)校名義向金融機構(gòu)貸款的，必須報教育主管部門宙批，并由學(xué)校財務(wù)部門按相關(guān)

11、規(guī)定辦理。學(xué)校的發(fā)展和建設(shè)要建立在學(xué)校財力許可的范圍之內(nèi)，切實防范和控制財務(wù)風(fēng)險。單位負責(zé)人對本單位的債務(wù)風(fēng)險負全部責(zé)任。嚴(yán)禁學(xué)校對校辦企業(yè)和其他單位提供任何形式的擔(dān)保。第十九條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，控制采購風(fēng)險。第二十條 學(xué)校的全部收入和支出均應(yīng)納入部門預(yù)算管理。收入預(yù)算的編制應(yīng)遵循合法性、完整性、準(zhǔn)確性和真實性的原則，收入預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)做到應(yīng)收盡收，并及時入賬，不得公款私存，私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。學(xué)校應(yīng)明確預(yù)算支出項目，建立預(yù)算標(biāo)

12、準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施。確保預(yù)算的執(zhí)行。學(xué)校應(yīng)制定嚴(yán)格的支出審批制度，審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用的數(shù)額大小和重要性程度合理確定。第二十一條 學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)參與學(xué)校重大經(jīng)濟活動的全過程，加強對學(xué)校重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部會計控制。第二十二條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對各和行政事業(yè)性收費票據(jù)的管理，建立、健全票據(jù)管理制度，應(yīng)有專人辦理購銷、登記、領(lǐng)用等手續(xù)，不相容職責(zé)的崗位應(yīng)分設(shè)，票據(jù)管理人員不得辦理收費業(yè)務(wù)。第二十三條 學(xué)校應(yīng)加強對學(xué)生收費的管理，收費項目和 標(biāo)準(zhǔn)必須經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，不得亂收費。學(xué)校應(yīng)加強對應(yīng)收款、開票、收款等環(huán)節(jié)的會計控制，及時提供準(zhǔn)確的學(xué)生欠費信息，確保學(xué)費全額、按時收繳。第四章 內(nèi)部會計控制的檢查第二十四條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督