金融企業(yè)會(huì)計(jì)重點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄答案與詳解

1、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是應(yīng)用在銀行的一種金融企業(yè)會(huì)計(jì)。銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和自身的性質(zhì)，決定了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)與其他部門及企業(yè)單位會(huì)計(jì)相比，具有較突出的特點(diǎn)。1、反映情況具有綜合性和全面性 微觀層面上，銀行會(huì)計(jì)核算反應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各企業(yè)、各單位及個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況； 宏觀層面上，銀行從上到下的垂直管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)內(nèi)建立分支機(jī)構(gòu)，通過(guò)銀行會(huì)計(jì)資料的逐級(jí)匯總，可反映一個(gè)地區(qū)、一個(gè)省至全國(guó)的經(jīng)濟(jì)情況2、業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性 這是由銀行的特殊性質(zhì)決定的。銀行是以貨幣資金為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊企業(yè)，其決定了銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)與銀行的會(huì)計(jì)活動(dòng)是同步進(jìn)行、統(tǒng)一完成的經(jīng)濟(jì)行為。3、 監(jiān)督和服務(wù)的雙重性

2、銀行是社會(huì)資金活動(dòng)的中心，國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位、各企業(yè)的貨幣收支都是通過(guò)銀行辦理的，因此，全國(guó)范圍內(nèi)的主要生產(chǎn)和再生產(chǎn)活動(dòng)都可以在銀行的會(huì)計(jì)記錄中得到反映。銀行有權(quán)利根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策、法令法規(guī)，對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。同時(shí)，及時(shí)向客戶提供服務(wù)。4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門與業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)部門的雙設(shè)性 銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分別設(shè)置，獨(dú)立運(yùn)行。二者相互了解，構(gòu)成銀行會(huì)計(jì)的整體。 5、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料提供的準(zhǔn)確性和及時(shí)性 鑒于銀行與國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位、各企業(yè)的密切了解，要求銀行會(huì)計(jì)提供的數(shù)據(jù)資料做到準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、可靠。單位存款賬戶的種類1.基本存款帳戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的需

3、要而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶?；敬婵顜羰谴婵钊说闹鬓k帳戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資 獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)此帳戶辦理。2.一般存款帳戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在其基本存款帳戶開(kāi)戶行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶可辦理存款人借款轉(zhuǎn)存，借款歸還 ，其他結(jié)算的資金收付。可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。3.專用存款帳戶是存款人按照法律 行政規(guī)則和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 該帳戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。4.臨時(shí)存款帳戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的

4、資金收付。有效期2年 貼現(xiàn)與一般貸款的了解與區(qū)別兩者共同點(diǎn)主要表現(xiàn)在：都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要計(jì)收利息。兩者不同點(diǎn)：（1）融資依據(jù)不同 （2）計(jì)收利息的時(shí)間不同（3）貸款期限不同（4）體現(xiàn)的信用關(guān)系（當(dāng)事人）不同 （貼現(xiàn)貸款 一般貸款）支付結(jié)算的原則由結(jié)算性質(zhì)決定的，它是指收付雙方和銀行在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)共同遵守的基本準(zhǔn)則。我國(guó)支付結(jié)算辦法規(guī)定，銀行、單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算都必須遵守下列結(jié)算原、1.恪守信用，履約付款2.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配3.銀行不墊款支票的種類及用途支票分為現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)帳；現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可用

5、于轉(zhuǎn)帳。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得用于支取現(xiàn)金。存款賬戶（單位銀行結(jié)算賬戶）的管理1、 一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。2、開(kāi)戶實(shí)行雙向選擇。3、實(shí)行開(kāi)戶許可證制度，開(kāi)立基本存款賬戶應(yīng)憑當(dāng)?shù)厝诵蟹种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶許可證辦理。4、存款人賬戶不允許出租和轉(zhuǎn)讓。存款人開(kāi)立和使用銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。17、華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)銀行發(fā)票，匯款金額85000元，系貨款。銀行審查后處理帳務(wù)并簽發(fā)#118匯票，會(huì)計(jì)分錄借：吸收存款單位活期存款華聯(lián)商廈 

6、;          85000貸：匯出匯款      8500018個(gè)體戶李某提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)與庫(kù)存現(xiàn)金50000元，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票。銀行審查并點(diǎn)收庫(kù)存現(xiàn)金后，簽發(fā)#119匯票，分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金      50000貸：匯出匯款      5000019、醫(yī)藥公司匯款，張某收到的銀行匯票一份，用途為采購(gòu)款，金額36000元，在省外代理付款行所在地轉(zhuǎn)讓

7、給生物制藥廠，實(shí)際結(jié)算金額31000元。寫(xiě)出出票與代理付款行（均為農(nóng)行）帳務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄；（1）出票行借：吸收存款單位活期存款醫(yī)藥公司      36000貸：匯出匯款        36000（2）代理付款行借：聯(lián)行往帳    31000貸：吸收存款單位活期存款生物制藥廠      31000（3）出票行：借：匯出匯款   36000貸：清算資金往來(lái)  

8、         31000貸：吸收存款單位活期存款醫(yī)藥公司       500020、收款人張林向代理付款行提交銀行匯票一份，要求全部提取庫(kù)存現(xiàn)金，金額750元。銀行審核后，同意向其支付庫(kù)存現(xiàn)金并劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某出票行，分錄借：清算資金往來(lái)           750貸：應(yīng)解匯款張林      &

9、#160;  750借：應(yīng)解匯款張林           750貸： 庫(kù)存現(xiàn)金          75021、華聯(lián)商廈申請(qǐng)簽發(fā)的#118銀行匯票，本日收到付款項(xiàng)的借方報(bào)單，報(bào)單金額79600元，出票金額85000元，辦理轉(zhuǎn)帳并結(jié)算該筆銀行匯票。會(huì)計(jì)分錄借：匯出匯款   85000貸：清算資金往來(lái)       

10、   79600貸：吸收存款單位活期存款華聯(lián)商廈        540022、個(gè)體戶李某申請(qǐng)簽發(fā)的#119銀行匯票，本日收到劃付款項(xiàng)的借方報(bào)單，報(bào)單金額48900元，出票金額50000元，審查無(wú)誤轉(zhuǎn)帳（李某沒(méi)在該行開(kāi)戶）并通知申請(qǐng)人來(lái)行取款。申請(qǐng)人李某于次日將全部余款支取庫(kù)存現(xiàn)金。分錄：借：匯出匯款              50000貸：清算資金往來(lái)  &

11、#160;                48900貸：其他應(yīng)付款李某               1100借：其他應(yīng)付款李某               &#

12、160; 1100貸：庫(kù)存現(xiàn)金       110023、收到省外某行郵寄來(lái)劃付銀行匯票款的報(bào)單與解迄通知一份，匯款人是開(kāi)戶單位百貨商場(chǎng)，匯款金額為52700元，實(shí)際結(jié)算金額為52577元，寫(xiě)出處理分錄借：匯出匯款  52700     貸：清算資金往來(lái)            52577貸：吸收存款單位活期存款百貨商場(chǎng)    &

13、#160;     123 （三）商業(yè)匯票業(yè)務(wù)：1、1、5月3日開(kāi)關(guān)廠向開(kāi)戶行（工行）提交委托收款憑證，系委托銀行收取到期的商業(yè)承兌匯票款，該商業(yè)承兌匯票由省外某農(nóng)業(yè)行開(kāi)戶單位供電局3月8日承兌，5月8日到期，匯票面額146800元。省外某農(nóng)業(yè)銀行于5月7日收到委托收款憑證及匯票，當(dāng)日通知供電局付款，供電局5月8日通知開(kāi)戶行付款，開(kāi)戶行5月9日將款項(xiàng)劃出。收款人開(kāi)關(guān)廠的開(kāi)戶行于5月11日收到劃回款項(xiàng)后，為開(kāi)關(guān)廠收帳。分錄；供電局開(kāi)戶行：借：吸收存款單位活期存款供電局      

14、0;   146800貸：清算資金往來(lái)                   146800開(kāi)關(guān)廠開(kāi)戶行：借：清算資金往來(lái)                   146800貸：吸收存款單位活期存款開(kāi)關(guān)廠  

15、;        1468002、果品加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議，向開(kāi)戶行申請(qǐng)承兌匯票面額250000元，銀行審查后同意承兌，并按票面額萬(wàn)分之五收取手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)=250000*5/10000=125（元）分錄；借：吸收存款單位活期存款果品加工廠          125貸：手續(xù)費(fèi)收入        125收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款  

16、        2500004、洗衣機(jī)廠為承兌申請(qǐng)人的銀行承兌匯票一張，面額180000元，本日到期，開(kāi)戶行從其存款帳戶收取款項(xiàng)，由于存款不足，只收取140000元，其余作為逾期貸款，分錄為；借：吸收存款單位活期存款洗衣機(jī)廠          140000借：逾期貸款洗衣機(jī)廠逾期貸款        40000貸：應(yīng)解匯款洗衣機(jī)廠   &#

17、160;         180000付出：銀行承兌匯票                180000（四）銀行本票業(yè)務(wù)1、果品加工廠向開(kāi)戶銀行工商銀行提交銀行本票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)本票26000元，銀行審查同意后簽發(fā)#1029銀行本票，會(huì)計(jì)分錄；借：吸收存款單位活期存款果品加工廠       26000貸：本票

18、不定額本票            260002、工行4月22日收到同城本系統(tǒng)行處交換來(lái)的代理支付本票三份，面額分別為15000元，12000元、130000元，經(jīng)核對(duì)確實(shí)屬本行簽發(fā)，辦理轉(zhuǎn)帳。分錄如下借：本票不定額本票           157000貸：支行轄內(nèi)往來(lái)          &

19、#160;        1570003、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取庫(kù)存現(xiàn)金（本票注明“庫(kù)存現(xiàn)金”字樣）金額為11000元，該本票系本行簽發(fā)。分錄為：借：本票不定額本票      11000貸：庫(kù)存現(xiàn)金    11000（五）匯兌業(yè)務(wù)10月8日，農(nóng)業(yè)銀行和平路分理處發(fā)生下列業(yè)務(wù)，按規(guī)定進(jìn)行處理：1、家電商場(chǎng)提交信匯憑證一份，匯往在省外某農(nóng)業(yè)銀行辦事處開(kāi)戶的電子集團(tuán)，金額426000元，用途為購(gòu)貨款，分錄：借：吸收存款單

20、位活期存款家電商場(chǎng)          426000貸：聯(lián)行往帳                4260002、張林祥送交信匯憑證及庫(kù)存現(xiàn)金辦理匯款，匯往省外某農(nóng)業(yè)銀行，收款人張林吉，匯款用途贍家費(fèi)，金額2800元，分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金       2800貸：應(yīng)解匯款張林祥  &#

21、160;    2800借：應(yīng)解匯款張林祥       2800貸：聯(lián)行往帳            2800（六）托收承付業(yè)務(wù)：農(nóng)業(yè)銀行市北區(qū)辦事處辦理業(yè)務(wù)如下：1、華聯(lián)商廈收款的托收承付一筆，金額66600元，屬正常劃來(lái)款項(xiàng)，付款人開(kāi)戶行為省外某農(nóng)行，分錄：借：聯(lián)行往帳         66600貸：吸收存款單位活期存款華聯(lián)商廈           666002、開(kāi)關(guān)廠付款的托收承付一筆，金額1