2020年如何建立和完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度

1、（財(cái)務(wù)內(nèi)部管控）如何建立和完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度20XX年XX月多年的企業(yè)涔詢顧詡遢,經(jīng)過實(shí)戰(zhàn)臉證可以落地抑亍的卓越管理方案，值得您下戟用M如何建立和完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立以及加入wTo的要求，迫切需要企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。目前，國有企業(yè)普遍存在著經(jīng)濟(jì)效益差、會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重、財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)、企業(yè)違法違紀(jì)現(xiàn)象等問題，造成這些問題的根本原因在于企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制制度不完善，或者根本沒有"企業(yè)內(nèi)部控制"。因此，建立企業(yè)內(nèi)部控制是當(dāng)前企業(yè)急需解決的問題。一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立企業(yè)內(nèi)部

2、控制的核心是會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)法所要求的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的真實(shí)與否及國家的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指數(shù)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：1 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度采取的一切措施方法和程序，最終要由人來執(zhí)行，所以最首要的是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的控制，包括以下內(nèi)容：制定有效的用人政策;培養(yǎng)良好的職業(yè)道德和工作態(tài)度；對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行輪訓(xùn)或繼續(xù)教育，不斷提高其業(yè)務(wù)技術(shù)能力；崗位定期輪換，以加強(qiáng)責(zé)任心；實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，切實(shí)把“一把手”行使權(quán)力的過程納人會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍。2 組織機(jī)構(gòu)控制。在建立組織機(jī)構(gòu)時(shí)，將具有控制功能的措施引人內(nèi)部控制機(jī)制，使

3、其具有防護(hù)性功能。具體包括:一是單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，明確會(huì)計(jì)人員的職權(quán)范圍。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這在法制上強(qiáng)化分廠內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督控制作用，確定了單位負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的制約關(guān)系。二是會(huì)計(jì)人員職權(quán)要明確劃分，明確各自應(yīng)履行的權(quán)力和應(yīng)盡的義務(wù)。就會(huì)計(jì)而言，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作耍劃清，財(cái)務(wù)工作的職責(zé)是籌資、融資、制定信用政策、辦理現(xiàn)金收支款項(xiàng)、協(xié)調(diào)財(cái)稅銀行間的關(guān)系;而會(huì)計(jì)的職責(zé)是真實(shí)記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)變動(dòng)及利潤形成，進(jìn)行納稅申報(bào)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)信息的提供等。三是會(huì)計(jì)內(nèi)部人員崗位的劃分要明晰。如

4、出納人員只負(fù)責(zé)現(xiàn)金及銀行業(yè)務(wù)的收付款，結(jié)算登記現(xiàn)金及銀行日記賬，銀行對賬工作不應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)，出納人員不能接觸和記錄銷售收入、往來賬目、壞賬核銷等相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以免從中作弊。3 業(yè)務(wù)處理程序及經(jīng)營全過程控制。從會(huì)計(jì)角度說，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都須經(jīng)過會(huì)計(jì)部門，并明確各部門發(fā)生或辦有關(guān)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)部門關(guān)系，以防止管理過程中漏洞的發(fā)生，同時(shí)也便會(huì)計(jì)資料反映真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)，減少會(huì)計(jì)記錄遺漏等錯(cuò)誤。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，應(yīng)著重從采購業(yè)務(wù)控制、銷售業(yè)務(wù)控制人手，采取“抓兩頭帶中間”的方法，嚴(yán)把采購、銷售關(guān)，并加大對內(nèi)部成本費(fèi)用的控制力度。(1)在采購環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格內(nèi)控手'續(xù)，采用"庫存定額"

5、;管理辦法，以庫存量定采購量，在保證生產(chǎn)正常運(yùn)行的前提下，確定合理庫存定額，嚴(yán)禁超定額采購，對大宗材料采取“定貨單”控制辦法或采用“公開招標(biāo)”辦法，貨比三家，以防弊端。對于貨物質(zhì)量要嚴(yán)把入庫關(guān)，人庫手續(xù)齊備，并由相關(guān)部門經(jīng)手簽章，以劃清責(zé)任。領(lǐng)用材料耍填制出庫單，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月與庫房稽核對賬，保證賬實(shí)相符，以防監(jiān)守自盜。(2)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)從產(chǎn)品價(jià)格制定人手，充分了解市場，制定合理的價(jià)位，杜絕亂降價(jià)、亂漲價(jià)等不利于企業(yè)的行為，以提高效益。國有企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部管理，每月制定銷售計(jì)劃，定期召開高層管理者參加的計(jì)劃審題會(huì)，把經(jīng)營過程納入計(jì)劃管理的軌道，銷售過程中從價(jià)格的制定、貨物的發(fā)運(yùn)、貨款的回收、應(yīng)收賬

6、款的形成和清收等都應(yīng)著重控制;銷售發(fā)票的管理，現(xiàn)銷與賒銷交易，產(chǎn)成品庫存的管理等，都應(yīng)納人企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍。（3）任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都離不開貨幣資金，因此，加強(qiáng)貨幣資金控制尤為重要，首先應(yīng)技經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間記錄現(xiàn)金及銀行存款日記賬，連續(xù)編號，對現(xiàn)金收據(jù)應(yīng)登記控制，有條件的使用收銀機(jī)。收據(jù)由交款員、出納員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章，存根妥善保存，出納員與會(huì)計(jì)的職責(zé)區(qū)分清楚，一切付款業(yè)務(wù)，必須由會(huì)計(jì)人員審核無誤后，經(jīng)主管負(fù)責(zé)人簽章，出納員方可付款。支付工資等應(yīng)手續(xù)齊全咱常零星開支應(yīng)采取備用金制度，每天收人的款項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)人員審核，并登記人賬，出納員的工作與登記分類賬工作分開，尤其是出納員不得接近客戶明細(xì)

7、賬，以防挪用和侵占公款。設(shè)置專人或由總賬會(huì)計(jì)按月根據(jù)對賬單進(jìn)行對賬，編制銀行調(diào)節(jié)表，不得由出納員擔(dān)任此工作。企業(yè)支票與銀行印章不能由出納員一人保管，以防虛開支票或挪用公款。4 會(huì)計(jì)記錄控制。會(huì)計(jì)記錄控制是整個(gè)會(huì)計(jì)控制的核心，包括會(huì)計(jì)憑證制度，完整的賬簿制度內(nèi)部牽制制度，財(cái)產(chǎn)清查制度，嚴(yán)格的賬簿核對制度，原始記錄的管理與崗位交接制度，科學(xué)的收支預(yù)算制度，合理的會(huì)計(jì)政策和程序，會(huì)計(jì)檔案的保管制度等，對這類問題，應(yīng)按會(huì)計(jì)法要求辦理。二、將企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)納入管理系統(tǒng)依據(jù)新會(huì)計(jì)法及國家的相關(guān)政策，目前只強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及管理控制是不夠的，只有從所有者（終極所有者）的立場出發(fā)，建立和加強(qiáng)對國有企業(yè)最

8、高管理者（一把手）行使權(quán)力的過程納人內(nèi)部控制制度，作為內(nèi)部控制制度的重要監(jiān)督對象，才能正確地把握內(nèi)部控制的本質(zhì)，對此可從以下方面考慮：1 在有條件的情況下實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。會(huì)計(jì)委派制是近年試行的"剛性極強(qiáng)。的會(huì)計(jì)控制辦法，將企業(yè)會(huì)計(jì)劃歸政府統(tǒng)管作為財(cái)政部門的派出人員這樣企業(yè)會(huì)計(jì)部門可不受本企業(yè)高層管理者的制約，真實(shí)正確地反映企業(yè)經(jīng)營全過程，最大程度地杜絕企業(yè)高層管理的非正常支出及問題，但處理不好管理者與委派會(huì)計(jì)的關(guān)系，會(huì)在一定程度上影響決策和工作效率以及管理者的積極性，但只要管理者能正確對待并合理解決試行中出現(xiàn)的問題，終會(huì)逐步適應(yīng)新的管理方式。2 將建立利益機(jī)制與約束機(jī)制能夠有機(jī)結(jié)合的

9、企業(yè)家管理制度與企業(yè)的控制制度統(tǒng)一起來，一方面使管理者充分行使職權(quán)的同時(shí)應(yīng)給予其應(yīng)得的權(quán)益；另一方面，積極配合必要的外部監(jiān)督檢查，在公司內(nèi)部真正健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理、董事長和各部門負(fù)責(zé)人的職責(zé)，使其各負(fù)其責(zé)，并形成有效的制衡機(jī)制，防止經(jīng)營者侵犯國家利益或非法謀取私利。只有健全了公司法人治理結(jié)構(gòu)，才能依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，便會(huì)計(jì)秩序正?；?，才能便會(huì)計(jì)人員真正按會(huì)計(jì)制度辦事，真正起到會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，也才能使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)充分發(fā)揮其職能，企業(yè)內(nèi)部控制制度健全了，企業(yè)的發(fā)展也將步人良性循環(huán)的軌道，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行才能真實(shí)反映出來。1、曾經(jīng)富麗堂皇的古行宮已是一片荒涼冷落。20

10、686.8.202000:1600:16:21Jun-2000:162、宮中艷麗的花兒在寂寞寥落中開放二0二0年六月八日2020年6月8日星期一3、幸存的幾個(gè)滿頭白發(fā)的宮女。00:166.8.202000:166.8.202000:1600:16:216.8.202000:166.8.20204TTol8l2o2o6l8l2o2ooon6oon6oon6：21oon6：2"5、皇帝在京城之外的宮殿。June20Monday,June8,20206/8/20206、這里指當(dāng)時(shí)東都洛陽的皇帝行宮上陽宮。12時(shí)16分12時(shí)16分8-Jun-206.8.20207、行宮里的花。20.6.82

11、0.6.820.6.8。2020年6月8日星期一二0二0年六月八日8、一些宮女天寶末年被潛配”到上陽宮。00:1600:16:216.8.2020Monday,June8,20201、在這冷宮里一閉四十多年。20.6.86.8.202000:1600:16:21Jun-2000:162、成了白發(fā)宮人。二0二0年六月八日2020年6月8日星期一3、白日依山盡。00:166.8.202000:166.8.202000:1600:16:216.8.202000:166.8.20204、黃河入海流。6.8.20206.8.202000:1600:1600:16:2200:16:225、欲窮千里目。Ju

12、ne20Monday,June8,20206/8/20206、夕陽依傍著山巒慢慢迎楚7、滔滔黃河朝著大海洶力六月八日評落、41212日p68Juny06.8.20：4同G。2065.f820.68包20年020星期一二O二O年8、想要看到千里之外的風(fēng)光。00:1600:16:226.8.2020Monday,June8,20201、那就要再登上更高的一層城樓。20.6.86.8.202000:1600:16:22Jun-2000:162、舊址在山西永濟(jì)縣。二O二O年六月八日2020年6月8日星期一3、樓高三層，前對中條山000:166.8.202000:166.8.202000:1600:16:226.8.202000:166.8.20204、下臨黃河。傳說常有鸛雀在此停留。6.8.20206.8.202000:1600:1600:16:2200:16:225、故有止