廣電股份公司會(huì)計(jì)核算制度

1、上海廣電股份有限公司會(huì)計(jì)核算制度（修訂稿）第一節(jié)總則一、為了加強(qiáng)和規(guī)范上海廣電股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)國(guó)家 財(cái)政部頒發(fā)的股份有限公司會(huì)計(jì)制度，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，修訂本制度。二、本制度是公司的重要會(huì)計(jì)核算制度，是公司及其非獨(dú)立核算的二級(jí)單位會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，是控股、參股公司會(huì)計(jì)核算的參考依據(jù)。三、公司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、各類(lèi)會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理；在會(huì)計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，統(tǒng) 一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告格式。 凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定均由公司董事 會(huì)授權(quán)公司財(cái)務(wù)部制定及解釋?zhuān)炯案鞣仟?dú)立核算的二級(jí)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)無(wú)條件 地執(zhí)行本制度的規(guī)定。第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的原則一

2、、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復(fù)式記帳法。二、會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。三、會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、全面地核算收入、 成本、費(fèi)用及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，反映資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益。四、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本或有關(guān)協(xié)議（投資投入）計(jì)價(jià)，除股份公 司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。五、會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得隨意變 更。六、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間采用公歷日 期。七、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出界限，以正確地計(jì)算企業(yè)

3、當(dāng)期損 益。八、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。九、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，一是簡(jiǎn)化核算程序，二是重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng) 單獨(dú)反映。第三節(jié) 會(huì)計(jì)政策與制度一、公司執(zhí)行中華人民共和國(guó)股份有限公司會(huì)計(jì)制度，并參考相關(guān)的 行業(yè)會(huì)計(jì)制度。二、貨幣資金公司的貨幣資金通過(guò)“現(xiàn)金” “銀行存款” “其他貨幣資金”科目來(lái)核算。1. “現(xiàn)金”科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合 計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符?，F(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)為：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、

4、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng) 很小的投資。2. “銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存 款，也在本科目核算。應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日 記帳”。3. “其他貨幣資金”科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用 卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款” 、“銀行匯票” 、 “銀行本票” 、“信用卡”、“信用證保證金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯 票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)帳。公司應(yīng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開(kāi)出信用卡 的銀行和信用卡種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。三、外幣核算1

5、、公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)， 應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記帳， 并登記外國(guó)貨幣金額和 折合率。2、外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯中間匯價(jià)作為折合率。 月份終了， 公司應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國(guó)家外匯中間匯價(jià)折合為人民幣， 作為外 匯帳戶的期末人民幣余額。 調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，與在建固定資產(chǎn)有關(guān)的予以資本化，無(wú)關(guān)的作為匯兌損益，列作當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。四、應(yīng)收款項(xiàng)及壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付帳款1、“應(yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包 括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票） 。公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿” ，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、

6、號(hào)數(shù)和出票日期、票 面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背 書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng) 收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。2、“應(yīng)收股利” 科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)帳。3、“應(yīng)收帳款”科目核算公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向訂貨單位或接受 勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。該科目應(yīng)按不同的訂貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)收帳款計(jì)價(jià)采用總價(jià)法，即直接以發(fā)票價(jià)格為依據(jù)對(duì)應(yīng)收帳款入帳。4、“其他應(yīng)收款”科目核

7、算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其它各種 應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款， 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等， 本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)， 并按不同的債務(wù)人設(shè) 置明細(xì)帳。5、公司提取的壞帳準(zhǔn)備通過(guò)“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。壞帳損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)； 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，己超過(guò)三年，仍無(wú)法收回造成的債權(quán)損失，可確認(rèn) 為壞帳損失。其他應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析， 按照帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備， 計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為：帳齡計(jì)提比例1 年以內(nèi)0.5%1-2年6%2-3年10%3 年以

8、上20% ；6、“預(yù)付帳款”科目核算公司按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按供公司對(duì)應(yīng)收帳款、五、存貨 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括原材料、產(chǎn) 成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類(lèi)材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時(shí)的 實(shí)際成本核算。公司的存貨通過(guò)“在途物資” 、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品” 、“庫(kù)存商品” 、 “委托加工物資” 、“委托代銷(xiāo)商品” 、“受托代銷(xiāo)商品” 、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算?！霸谕疚镔Y” 科目核算公司購(gòu)入尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的實(shí)際成本。 在途物資包 括各種材料、商品等。公司購(gòu)入的自建工程所

9、需要的材料機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)在“工程物資”科 目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。本科目應(yīng)按供貨單位設(shè)置明細(xì)帳?！霸牧稀?科目核算公司庫(kù)存的各種原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品 （外購(gòu)件）、修理用備件 （備品備件） 、燃料等的實(shí)際成本。 本科目應(yīng)按原材料的保管地點(diǎn) （倉(cāng) 庫(kù)）、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格設(shè)置原材料明細(xì)帳（或原材料卡片） 。原材料明細(xì)帳根據(jù)收料 憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。原材料按計(jì)劃成本核算， 月份終了， 按照發(fā)出各種原材料的計(jì)劃成本計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本 差異。股東投入的原材料， 按照評(píng)估并被確認(rèn)的價(jià)值入帳， 盤(pán)盈的存貨以重置價(jià)值入帳， 接受 捐贈(zèng)存貨，按照該實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)

10、議及同類(lèi)實(shí)物的國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料 而確定的價(jià)值人帳。“包裝物” 科目核算公司庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本， 按包裝物的種類(lèi)設(shè)置明細(xì) 帳。包裝物于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)?！暗椭狄缀钠贰?科目核算公司庫(kù)存的低值易耗品的實(shí)際成本，按低值易耗品的類(lèi) 別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)?！皫?kù)存商品” 科目核算公司庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、 自制商品產(chǎn)品、 自制半成品、 存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品發(fā)出展覽的商品等。 公司接受外 來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后， 視同公司的產(chǎn)品，在本科目核算。本

11、科目按商品種類(lèi)、名稱(chēng)、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。公司采用加 權(quán)平均法計(jì)算銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本?！拔屑庸の镔Y” 科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。 本科目按 加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目， 反映加工單位的名稱(chēng)、 加工合同號(hào)數(shù)， 發(fā)出加工物 資的名稱(chēng)、數(shù)量發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成 物資的實(shí)際成本等資料。“委托代銷(xiāo)商品” 科目核算公司委托其他單位代銷(xiāo)的商品的實(shí)際成本。 本科目按受 托單位設(shè)置明細(xì)帳?！笆芡写N(xiāo)商品” 科目核算公司接受其他單位委托代銷(xiāo)的商品。本科目按委托單 位設(shè)置明細(xì)帳。期末結(jié)存的存貨，按比例計(jì)提存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備。通過(guò)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”

12、科目核算 公司提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低 于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按期末單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值 的差額提取， 并計(jì)入當(dāng)期存貨跌價(jià)損失。 已確認(rèn)跌價(jià)損失的存貨價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)， 應(yīng)在原 已確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。10. 各種存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧以及過(guò)時(shí)、變質(zhì)、毀損等需 要報(bào)廢的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，記入當(dāng)期損益。六、待攤費(fèi)用1 公司設(shè)置 “待攤費(fèi)用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的 分?jǐn)偲谠谝荒?/p>

13、以內(nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修 理費(fèi)用， 以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額。 開(kāi)辦費(fèi)、 超過(guò)一 年以上攤銷(xiāo)的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他 費(fèi)用，應(yīng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。2. 待攤費(fèi)用按受益期限分期攤銷(xiāo)。七、對(duì)外投資1、公司擁有的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不超過(guò)1 年的投資歸為短期投資；反之為長(zhǎng)期投資，長(zhǎng)期投資又可分為長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。2、公司的短期投資通過(guò)“短期投資”科目進(jìn)行核算，“短期投資”科目應(yīng)按短期投資的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。短期投

14、資按取得時(shí)的實(shí)際成本 （即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息） 計(jì)價(jià)。短期投資的現(xiàn)金股利或利息， 應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)沖減投資的帳面價(jià)值， 但收到 的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利和利息除外。3、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算公司提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：持有的短期投資，在期末時(shí)應(yīng)以成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)， 市價(jià)低于成本的部分，應(yīng)提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：期末單個(gè)投資項(xiàng)目的市價(jià)低于成本的，按其差額分別提取， 計(jì)入當(dāng)期損益。 已確認(rèn)跌價(jià)損失的短期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。4、公司的長(zhǎng)期債權(quán)投資通過(guò)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目進(jìn)行核算

15、，長(zhǎng)期債權(quán)投資指公司購(gòu) 入的在一年內(nèi) （不含一年） 不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。 公司進(jìn)行債 券投資支付的稅金和手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用不通過(guò)本科目核算直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用， 投資收益 采取成本法核算。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算： 1. 債券投資， 2. 其他債權(quán)投資。公司長(zhǎng)期債權(quán)投資按實(shí)際支付款項(xiàng)入帳，實(shí)際支付款項(xiàng)中包括應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)當(dāng)將這 部分利息單獨(dú)記賬。溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券，其實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值的差額，應(yīng)當(dāng)在債券到期前 分期攤銷(xiāo)； 債券投資在存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息， 以及出售時(shí)收回的本息與債券帳面成本及尚未 收回應(yīng)計(jì)利息的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。其他債權(quán)投資按期計(jì)

16、算的應(yīng)收利息確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 一次還本付息的債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)于確認(rèn)時(shí)增加投資的帳面價(jià)值；分期付息 的債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)于確認(rèn)時(shí)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不增加投資的帳面價(jià)值。5、公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資通過(guò)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資指公司投 出的在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資。本科 目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算：1.股票投資， 2. 其他股權(quán)投資。公司的長(zhǎng)期股票投資和其他股權(quán)投資中，按實(shí)際支付的價(jià)款加經(jīng)紀(jì)人的傭金計(jì)價(jià)；投 資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算

17、； 投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或 20%以上，或雖不足 20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額超過(guò)50（含）或者擁有公司實(shí)際控制權(quán)時(shí)，需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”中記錄的投資額與按比例享有的被投資單位凈資產(chǎn)的差額，在 “長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目進(jìn)行核算，按 10 年平均攤銷(xiāo)。公司對(duì)外投資的資產(chǎn)重新估值后，估價(jià)金額與帳面價(jià)值之間的差額，屬于短期投資的， 作為當(dāng)期損益；屬于長(zhǎng)期投資的，作為遞延投資損益，在投資期內(nèi)逐年攤銷(xiāo)。6、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目核算公司提取的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資

18、單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)?致其可收回金額低于帳面價(jià)值， 并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)， 預(yù) 計(jì)不可收回部分應(yīng)計(jì)提持有的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提方法：期末按長(zhǎng)期投資個(gè)別項(xiàng)目的估計(jì)未來(lái)可收回金額低于投 資帳面價(jià)值的差額提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備， 并計(jì)入當(dāng)期損益。 已確認(rèn)跌價(jià)損失的長(zhǎng)期投資的 價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。7、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資，應(yīng)當(dāng)在流動(dòng)資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反映。八、固定資產(chǎn)及折舊1、 公司通過(guò)“固定資產(chǎn)” 、“累計(jì)折舊” 、“工程物資” 、“在建工程” 、“固定資產(chǎn)清理” 等科目來(lái)進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。2、 “固定資產(chǎn)”科目核算公司固

19、定資產(chǎn)的原值。 公司的使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)有關(guān)的主要設(shè)備器具工具等列作固定資產(chǎn)。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品單位價(jià)值在 2,000 元以上，并且使用期限超過(guò) 2 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)登記 簿”和“固定資產(chǎn)卡片” ，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳：（ 1）購(gòu)入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān) 稅金等記帳。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。（3）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的原

20、價(jià)記帳。（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、 安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。（ 5）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改 建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入記帳。（6）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。（7）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。 接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。用借款購(gòu)建固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入所購(gòu)建固定 資產(chǎn)的成本。如固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷時(shí)間較長(zhǎng)的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用， 不計(jì)入所購(gòu)建固定資

21、產(chǎn)的成本， 應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益， 直到購(gòu)建重新開(kāi)始， 但如中斷是使購(gòu) 建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序， 則中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用， 仍應(yīng)計(jì)入所購(gòu) 建固定資產(chǎn)的成本。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值 后，再行調(diào)整。已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：（1）根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)。（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。（3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除。（4）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值。（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 固定資產(chǎn)大修理可以采取預(yù)提或待攤方法進(jìn)行核算。大修理費(fèi)用采用預(yù)提辦法的其預(yù) 提數(shù)額按預(yù)計(jì)發(fā)生數(shù)和大修理周期確

22、定。 實(shí)際發(fā)生數(shù)超過(guò)預(yù)提的部分， 可以計(jì)入成本， 費(fèi)用 少于預(yù)提的部分，沖減當(dāng)年的成本。采用待攤方法的，其攤銷(xiāo)期限與大修理周期相同。3、公司設(shè)置“累計(jì)折舊”科目核算固定資產(chǎn)的折舊，本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn) 行明細(xì)分類(lèi)核算。 公司一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的， 不再提 折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，當(dāng)月增減的固定資產(chǎn)相應(yīng)在下一月份增減折舊額。公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊，采用個(gè)別折舊率。具體的固定資產(chǎn)分類(lèi)及使用年限列示如下:固定資產(chǎn)類(lèi)別使用年限（年）殘值率年折舊率房屋建筑物30-404%機(jī)器設(shè)備8-184%5.33-12儀器儀表5-104%運(yùn)輸設(shè)備及其他6-12

23、4%8-164、公司設(shè)置“工程物資”科目來(lái)核算公司庫(kù)存的用于建造或修理本公司固定資產(chǎn)工程 項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。購(gòu)入的工程物資按實(shí)際成本記帳。盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，扣除保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程項(xiàng)目已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。5、公司設(shè)置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安 裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)不通過(guò)本科目核算。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 公司自營(yíng)工程所發(fā)生的有關(guān)支出，包括工程領(lǐng)用工

24、程物資、工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資、工程領(lǐng)用本公司的原材料、公司進(jìn)行工程而使用本公司的商品、生產(chǎn)車(chē)間或經(jīng)營(yíng)部門(mén)為工程提供的水電、安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)， 均按實(shí)際發(fā)生額或?qū)嶋H成本計(jì)入該科目，包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)交納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，交付使用之前發(fā)生的工程借款 利息和外幣折合差額計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本。在建工程于交付使用之時(shí)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，其凈損失，在籌建期間的計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投入生

25、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。6、公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理” 科目核算公司因出售報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。九、無(wú)形資產(chǎn)1、公司設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算公司的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土 地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。2、公司取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳：股東投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入帳；購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入帳；自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用入帳。開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。3

26、、無(wú)形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)收益期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，具體為：類(lèi)別攤銷(xiāo)年限房屋使用權(quán)10-40年土地使用權(quán)30-50年商標(biāo)使用權(quán)5-10年十、其他資產(chǎn)1 、公司設(shè)置“開(kāi)辦費(fèi)”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、 培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用。開(kāi)辦費(fèi)從開(kāi)始 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，按五年平均攤銷(xiāo)。2、公司設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在一年以上（不含 一年） 的除開(kāi)辦費(fèi)以外的其他的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括固定資產(chǎn)修理支出、 租入固定資產(chǎn)的改良支 出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用、本科目按費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。攤銷(xiāo)年限大修間隔期、租賃期年預(yù)計(jì)受

27、益年限長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，具體為：類(lèi)別10固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出 職工家屬分房補(bǔ)貼 10 車(chē)間等裝修改造及其他5 、公司設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資 的盤(pán)盈盤(pán)虧和毀損。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（1）待處理固定資產(chǎn)損溢； （ 2）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 公司清查的各種財(cái)產(chǎn)物資的損溢， 應(yīng)在辦理年終決算前查明原因， 并報(bào)經(jīng)批 準(zhǔn)處理，未能在年終決算前處理完畢的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。十一、流動(dòng)負(fù)債1、公司設(shè)置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以 下（含一年）的各種借款。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明

28、細(xì)帳，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。2、公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承 兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿” ，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期，到期 日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱(chēng)，以及付款日期和金額等資 料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。3、公司設(shè)置“應(yīng)付帳款”科目核算公司因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng) 單位的款項(xiàng)。本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。4、公司設(shè)置“預(yù)收帳款”科目核算按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，本科目按購(gòu) 貨單位設(shè)置明細(xì)帳。 如果期末本科目出現(xiàn)借

29、方余額， 反映公司應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)， 應(yīng) 轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。5、公司設(shè)置“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目分別核算公司應(yīng)付給職工的工資總額 和應(yīng)提取的福利費(fèi)，公司設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳” ，按照職工類(lèi)別分設(shè)帳頁(yè)，按照工資的組 成內(nèi)容分設(shè)專(zhuān)欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。6、公司設(shè)置 “應(yīng)付股利” 科目核算公司經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)決議確定分配的現(xiàn)金股利。 公司分配的股票股利，不通過(guò)本科目核算。7、公司設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè) 稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、 土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所

30、得稅等，公司交納的印花稅、耕地占用稅及其他不需要予 計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：（1）應(yīng)交增值稅在該明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額” 、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅” 、“減免稅款” 、“銷(xiāo) 項(xiàng)稅額”、“出口退稅” 、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” 、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額” 、“轉(zhuǎn)出多交增值稅” 等專(zhuān)欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算。(2) 未交增值稅(3) 應(yīng)交消費(fèi)稅 銷(xiāo)售需要交納消費(fèi)稅的物資以及以生產(chǎn)的商品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料等應(yīng)交消費(fèi)稅。(4) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算交納。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按銷(xiāo)售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，記 入“固定資產(chǎn)清理”科目。銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，按銷(xiāo)售額計(jì)

31、算的營(yíng)業(yè)稅，記入“其他業(yè)務(wù)支出” 科目。(5) 應(yīng)交資源稅(6) 應(yīng)交所得稅(7) 應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)“或“在建工程” 等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅(8) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(9) 應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(10) 應(yīng)交房產(chǎn)稅(11) 應(yīng)交土地使用稅(12) 應(yīng)交車(chē)船使用稅(13) 應(yīng)交個(gè)人所得稅8 、公司設(shè)置“其他應(yīng)交款”科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交 的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加等。本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳9 、公司設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租

32、入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、 存入保證金等。 本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或 個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。10 、公司設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的 費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置 明細(xì)帳十二、長(zhǎng)期負(fù)債1、長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、 住房周轉(zhuǎn)金等；2 、公司設(shè)置“長(zhǎng)期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上 (不含一年)的各項(xiàng)借款。本科目按貸款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按貸款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。3 、公司設(shè)置“應(yīng)付債券”科目核算公司為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的

33、債券及應(yīng)付的利息。 本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： (1) 債券面值 (2) 債券溢價(jià) (3) 債券折價(jià) (4) 應(yīng)計(jì)利息。 發(fā) 行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，記入本科目。 公司債券應(yīng)按期計(jì)提利息； 溢價(jià)或折價(jià)發(fā) 債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利， 將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票， 按轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額 轉(zhuǎn)入“股本”科目。本科目應(yīng)按債券種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。行債券， 其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額， 方法采用直線法。公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)在本科目中設(shè)置 的可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前，應(yīng)在債券債券存續(xù)期間分期攤銷(xiāo)。 攤銷(xiāo)“可轉(zhuǎn)換公司債券” 明細(xì)科目核算。 發(fā)行 應(yīng)按一般公司債券進(jìn)行處理。

34、當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司在公司發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額，債券票面利率、還本期限與方式、發(fā) 行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記。4 、公司設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期 應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。公司按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，按設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款以及國(guó)外運(yùn)雜費(fèi) 的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記入本科目。5、公司設(shè)置“住房周轉(zhuǎn)金”科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。公司應(yīng) 建立 “住房基金備查簿” ，詳細(xì)記錄住

35、房基金的各種來(lái)源及用途。 公司提取的職工住房折舊、 從凈利潤(rùn)中提取的公益金中可用住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、 借入的用于住房方面的資金，購(gòu)入住房使用權(quán)攤銷(xiāo)等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的貸方登 記；公司用住房基金購(gòu)買(mǎi)住房、 交納公積金、 歸還住房租賃保證金和住房借款等， 均應(yīng)在“住 房基金備查簿”的借方登記； “住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映為可用于住房方面 的資金。十三、股本1 、公司設(shè)置“股本”科目核算按照公司章程的規(guī)定，股東投入公司的股本。超過(guò)股票 面值發(fā)行所得的溢價(jià)收入，在“資本公積”科目核算，不計(jì)入本科目。 公司應(yīng)在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行

36、股票。 公司發(fā)行的股票應(yīng)于收到現(xiàn)金 及其他資產(chǎn)時(shí)， 按面值登記入帳， 并按股票種類(lèi)及股東單位或姓名設(shè)置明細(xì)帳， 進(jìn)行明細(xì)核 算。核定的股本總額、股數(shù)、每股面值以及已認(rèn)股本等，應(yīng)在備查簿中詳細(xì)記錄。2、公司股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：（1）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資；（2）公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本。公司經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的， 在實(shí)際取得股東的出資時(shí)， 登記入帳， 并按上述有關(guān)規(guī)定， 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額， 在股東帳戶有關(guān)明細(xì)帳及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。股份公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的， 在實(shí)際發(fā)還股款

37、或注銷(xiāo)股本時(shí)， 登記入 帳。采用收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購(gòu)入本企業(yè)股票時(shí)，登記入帳。公司應(yīng)將因減 資而消除股份、 發(fā)還股款或注銷(xiāo)每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動(dòng)情況， 應(yīng)在股 本帳戶的明細(xì)帳及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。十四、公積金公司設(shè)置“資本公積”科目核算取得的資本公積，下設(shè)五個(gè)明細(xì)科目： （一）股本 溢價(jià)；（二）接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)； （三）住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入； （四）資產(chǎn)評(píng)估增值； （五）股權(quán)投 資準(zhǔn)備；（六）被投資單位接受捐贈(zèng)準(zhǔn)備； （七）被投資單位評(píng)估增值準(zhǔn)備； （八）被投資單 位股權(quán)投資準(zhǔn)備。公司溢價(jià)發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額與發(fā)行價(jià)之間的差額記 入本科目。

38、公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等，溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中抵 銷(xiāo)；無(wú)溢價(jià)的，或溢價(jià)不足以支付的部分，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷(xiāo)。公司接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)， 按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià) 值與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用之間的差額記入本科目。 公司接受的除固定資產(chǎn)以外的其他實(shí)物資產(chǎn)捐 贈(zèng)，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值計(jì)入本科目。因被投資單位外幣折算等所引起的被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)，公司應(yīng)按分享的份 額，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積的帳面價(jià)值。 被投資單位外幣折算等引起的所有者權(quán) 益的增加，公司按持股比例計(jì)算本公司所擁有的權(quán)益增加額；反之，計(jì)算減少

39、額。公司按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中的接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值、資產(chǎn) 評(píng)估增值以及投資準(zhǔn)備等部分，不能轉(zhuǎn)作股本。2 、公司設(shè)置“盈余公積”科目核算從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，下設(shè)三個(gè)明細(xì)科目：（ 一） 法定盈余公積（ 二 ） 任意盈余公積（ 三 ） 法定公益金公司應(yīng)按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤(rùn)中提取盈余公積，自利潤(rùn)分配帳 戶轉(zhuǎn)入盈余公積帳戶。 企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損， 也可以用盈余公積分派股利和轉(zhuǎn) 增資本。 用于彌補(bǔ)虧損的盈余公積金， 應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤(rùn)分配帳戶； 用于轉(zhuǎn)增資本的盈余公積， 應(yīng)轉(zhuǎn)入股本帳戶；用于分派股利的盈余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。十五、收入1. 公司設(shè)置“主營(yíng)

40、業(yè)務(wù)收入”科目來(lái)核算公司經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入指公司經(jīng)營(yíng)按照營(yíng)業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入， 主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其 他附帶經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收入，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目下核算。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目按主營(yíng)業(yè) 務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。公司應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)，并按已實(shí)現(xiàn)的收入記帳，記入當(dāng)期 損益。商品銷(xiāo)售 ，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方， 公司不 再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)， 相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的 證據(jù)，并且與銷(xiāo)售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 提 供勞務(wù)（不包括長(zhǎng)期合同）， 按照完工百分比法確認(rèn)確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)

41、收入。如果 提供的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開(kāi)始并完成的， 也可在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的 實(shí)現(xiàn)。2. 公司設(shè)置 “其他業(yè)務(wù)收入” 科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè) 務(wù)的收入，如材料銷(xiāo)售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購(gòu)代銷(xiāo)、包裝物出租等收入。本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的 種類(lèi)，如“材料銷(xiāo)售” 、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓” 、“代購(gòu)代銷(xiāo)”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)帳。其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)原則，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相同。3. 公司設(shè)置 “折扣與折讓” 科目核算公司銷(xiāo)售商品時(shí)按合同規(guī)定為了及早收回貨款而 給予買(mǎi)方的銷(xiāo)貨折扣和因商品品種質(zhì)量原因而給予買(mǎi)方的銷(xiāo)貨折讓。 在銷(xiāo)售時(shí)， 銷(xiāo)售貨款中 已經(jīng)扣除的折扣與折讓不在本科目核算。本

42、科目設(shè)置以下二個(gè)明細(xì)科目： （一）銷(xiāo)貨折扣， （二）銷(xiāo)貨折讓。4. 公司設(shè)置“投資收益”科目核算公司對(duì)外投資所取得的收入或發(fā)生的損 失。本科目按投資收益的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳5. 公司設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目核算公司取得的各種補(bǔ)貼收入（包括退還的 增值稅）。本科目按補(bǔ)貼收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。6. 公司設(shè)置 “營(yíng)業(yè)外收入” 科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入， 包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、資產(chǎn)再次評(píng)估增值、債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn) 入、 罰款凈收入、 確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。本科目按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。十六、成本和費(fèi)用1 、公司設(shè)置“生產(chǎn)成本”科

43、目核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn) 成品、自制半成品、提供勞務(wù)等） 、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi) 用。本科目應(yīng)設(shè)置以下二個(gè)明細(xì)科目： （1） 基本生產(chǎn)成本（2）輔助生產(chǎn)成本。公司發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集；屬 于直接材料、 直接人工等直接費(fèi)用， 直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本； 屬于公司輔助 生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用， 應(yīng)在本科目 “輔助生產(chǎn)成本” 明細(xì)科目核算后， 再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目；其他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月份 終了， 再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)， 分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。 本科目應(yīng)

44、按成本核算對(duì)象進(jìn)行明細(xì) 核算。2 、公司設(shè)置 “制造費(fèi)用” 科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用， 包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性 和修理期間的停工損失等。公司行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi) 用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。本科目應(yīng)按不同的車(chē)間、 部門(mén)設(shè)置明細(xì)帳。3 、公司設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算公司經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。公司采 用加權(quán)平均法，計(jì)算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。本科目應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。4 、公司設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算公司經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)而應(yīng)

45、由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān) 的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加 等。5、公司設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè) 務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售成本、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附 加等。6、公司設(shè)置“存貨跌價(jià)損失”科目核算由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo) 售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回而產(chǎn)生的損失。7 、公司設(shè)置“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算公司銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝 卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本公司商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工 工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。本科目

46、應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。8 、公司設(shè)置 “管理費(fèi)用” 科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用， 包括公司的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的， 或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公 司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅 費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和 差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地 使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、 職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備等。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。9

47、、公司設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包 括利息支出(減利息收入) 、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資 產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用， 在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的， 應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn) 的購(gòu)建成本，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳10 、公司設(shè)置 “營(yíng)業(yè)外支出” 科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出， 如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支 出、非常損失等。本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。11、公司設(shè)置“所得稅”科目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。1

48、2、公司設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的 事項(xiàng)。 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日和年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。十七、各項(xiàng)稅金1、公司銷(xiāo)售商品需繳納增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅率為17%2、公司的其他收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，適用稅率為5-8%3、公司所得稅的核算采用應(yīng)付稅款法。公司適用的所得稅稅率為15%。十八、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配1 、公司設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目核算公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或發(fā)生的虧損)總額。2 、公司設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目核算公司利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或 彌補(bǔ))后的積存余額。本科目應(yīng)設(shè)置以下八個(gè)明細(xì)科目：(1) 盈余公積轉(zhuǎn)入(2) 提取

49、法定盈余公積(3) 提取法定公益金(4) 應(yīng)付優(yōu)先股股利(5) 提取任意盈余公積(6) 應(yīng)付普通股股利(7) 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利(8) 未分配利潤(rùn)年度終了， 公司應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)， 自“本年利潤(rùn)” 科目轉(zhuǎn)入本科目； 同時(shí)， 將“利 潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除 “未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。公司稅后利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配：(1) 彌補(bǔ)以前年度虧損(2) 提取法定公積金。(3) 提取法定公益金(4) 經(jīng)股東會(huì)決議，提取任意盈余公積金；(5) 支付普通股股利。(6) 分配給普通股股東的股利，（7）已分配給股東的利潤(rùn)和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤(rùn)，留待以后 年度進(jìn)行分配。公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和利潤(rùn)分配應(yīng)分別核算，利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配各項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳， 進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交所得稅、提取的法定公積金、法定公益金、提取的任意公積金、分配的 普通股股利以及年初未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧