高級財務(wù)會計實驗報告

1、實驗報告（管理學(xué)院適用）課程名 稱:高級財務(wù)會計課程代碼:1200499學(xué)院（直屬系）:管理學(xué)院年級/專業(yè)/班:學(xué)生姓名:學(xué)號：實驗成績：任課教師：鄭 蓉開課學(xué)院：管理學(xué)院實驗中心名稱:管理科學(xué)實驗中心西華大學(xué)實驗報告（管理學(xué)院適用）開課學(xué)院及實驗室：管理學(xué)院會計手工模擬實驗室實驗時間：2014年5月學(xué)生姓名學(xué)號學(xué)生所在學(xué)院管理學(xué)院年級/專業(yè)/班課程名稱高級財務(wù)會計課程代碼1200499指導(dǎo)教師鄭蓉實驗學(xué)分8學(xué)時實驗?zāi)康母叩冉逃娜蝿?wù)是培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和實驗?zāi)芰Φ母呒墝ｉT人才。本科教育應(yīng)當(dāng)使 學(xué)生比較系統(tǒng)地掌握本學(xué)科專業(yè)必需的基礎(chǔ)理論、基本知識，掌握本專業(yè)必需的基本技 能、方法和相關(guān)知識，具有

2、從事本專業(yè)實際工作和研究工作的初步能力。高等教育各專 業(yè)的課程設(shè)置、課程內(nèi)容安排、教育手段安排及方法，應(yīng)緊緊圍繞這一目標(biāo)去奮斗。根 據(jù)這一目標(biāo)，本實驗旨在通過對企業(yè)內(nèi)合并報表等主要會計高級實務(wù)的操作與練習(xí)從而 提高學(xué)生對知識的應(yīng)用與理解能力。讓教材所學(xué)能與社會實踐充分接軌，從而提供滿足時代與社會需求的新型人才。二、實驗要求1 在會計模擬實驗操作過程中，要求組織學(xué)生嚴格按照有關(guān)規(guī)定填制會計憑證并寫 清會計憑證的編號、日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、會計分錄及有關(guān)資料；登記賬簿時，字跡要清楚， 并按規(guī)定的程序和方法進行記賬、算賬、結(jié)賬、及更改錯賬。2 會計模擬實驗要求使用統(tǒng)一格式的會計憑證、賬頁及會計報表。3 每

3、一位學(xué)生應(yīng)獨立完成全部會計模擬實驗， 并在實驗結(jié)束后，根據(jù)實驗的過程 及實驗中所遇到的問題深入檢查自己在實驗中所得到的收益形成相關(guān)的總結(jié)報告。報告 應(yīng)充分體現(xiàn)理論與實踐結(jié)合應(yīng)用的體會，并對實驗中出現(xiàn)的錯誤及不足提出富有針對性 的改進意見。三、實驗過程記錄編制合并財務(wù)報表是基于這樣一種假設(shè)：母公司財務(wù)報表的使用者可以通過合并財務(wù) 報表來滿足其對企業(yè)集團有關(guān)會計信息的需要，在這方面合并財務(wù)報表能夠提供比個別 報表更有意義的會計信息。此次實驗的過程如下：（一）統(tǒng)一會計政策及會計期間。由于在實驗資料中已經(jīng)明確甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，所以 這個步驟可以省略。（二）合并工作底稿合并工

4、作底稿的作用是為合并財務(wù)報表的編制提供基礎(chǔ)，在合并工作底稿中，對母公 司和子公司個別財務(wù)報表的各項目的數(shù)據(jù)進行加總，調(diào)整和抵銷處理，最終計算得出合 并財務(wù)報表各項目的合并金額。由于合并股東權(quán)益變動表的編制重點在于合并為分配利 潤項目，如果將所有的股東權(quán)益變動表項目都納入合并工作底稿，則會使工作底稿過于 復(fù)雜。因此，通常將利潤表，資產(chǎn)負債表與股東權(quán)益變動表的未分配利潤項目的變動部 分合在一張工作底稿上反映。（三）調(diào)整抵銷分錄合并財務(wù)報表各項目的金額不能簡單地根據(jù)母子公司個別財務(wù)報表的對應(yīng)項目的金 額加總得到，在合并工作底稿中要通過編制調(diào)整與抵銷分錄，在個別財務(wù)報表項目的加 總金額基礎(chǔ)上， 調(diào)整確

5、定合并報表有關(guān)項目的金額。 具體如下（以下金額單位均為萬元） ：1. 合并當(dāng)日的抵銷分錄借： 股本800資本公積 100盈余公積 20未分配利潤 80商譽 1000-1000*80%=200貸：長期股權(quán)投資 1000少數(shù)股東權(quán)益 2002. 合并第一年的抵銷分錄（1）2007年 12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 150*80%=120貸：投資收益 120（2）對長期股權(quán)投資抵消借：股本期初 800資本公積 期初 100盈余公積期初 20本年 15未分配利潤期初 80本年 150-15=135、 、/商譽 1000-1000*80%=200貸：

6、長期股權(quán)投資期初 1000本年 150*80%=120少數(shù)股東權(quán)益期初 200本年 150*20%=30（3）沖銷重復(fù)合并的投資收益借：投資收益 120=150*80%少數(shù)股東權(quán)益 30=150*20%貸：未分配利潤 150-15=135提取盈余公積 15（4）對A商品交易的抵消借：營業(yè)收入 100貸：營業(yè)成本 100對A商品交易發(fā)生的應(yīng)收賬款和壞賬準備的抵消借：應(yīng)付賬款 100貸：應(yīng)收賬款 100借：應(yīng)收賬款壞賬準備 10貸：資產(chǎn)減值損失 10(5) 購入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵消借：營業(yè)收入 150貸：營業(yè)成本 100固定資產(chǎn) 50借：固定資產(chǎn)累計折舊 150貸：管理費用 150(6) 對

7、D商品交易的抵消借：營業(yè)收入 50貸：營業(yè)成本 34=50-16存貨 16=( 50-30 ) *80%(四) 合并金額在母子公司個別財務(wù)報表數(shù)據(jù)各項目加總金額的基礎(chǔ)上，加減“調(diào)整與抵銷分錄欄” 的金額，分別計算出各報表項目的合并金額，填入“合并金額欄”。為了方便檢查錯誤， 在填制過程中我們將每筆分錄的金額與金額欄的數(shù)據(jù)編上號，使之一一對應(yīng)。四、總結(jié)通過這學(xué)期的課堂學(xué)習(xí)以及這次手工模擬實驗， 我對高級財務(wù)會計這門課程有了更 多的認識?？偟膩碚f，高級財務(wù)會計是一門難度較大的專業(yè)課，而合并報表又是其間難 度較大的章節(jié)。現(xiàn)在的我們對所涉及內(nèi)容的認識僅僅限制在書本上，缺乏實務(wù)操作的經(jīng) 驗，所以理解比較

8、吃力。但是通過學(xué)習(xí)我了解到合并財務(wù)報表的編制有著很重要的意義， 它有利于真實反映企業(yè)集團的財務(wù)狀況和經(jīng)濟實質(zhì)，有利于正確反映企業(yè)集團的經(jīng)營成 果和經(jīng)營規(guī)模，有助于財務(wù)報表使用者作出正確的經(jīng)濟決策。在這次合并報表的編制中，我更好的理解了在書本上學(xué)習(xí)的關(guān)于合并報表編制原則。 我們要以個別會計報表為基礎(chǔ)編制，抵銷重復(fù)因素，同時要遵守一體性原則，將母子公 司理解為一個整體，這樣內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷、內(nèi)部銷售收入的抵銷就好理解了，這一 點對于合并抵銷分錄的編制很重要。此外，合并報表并不是反映某一會計主體的具體經(jīng) 濟業(yè)務(wù)過程，而是反映母子公司所組成的企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的信息，對于不 重要的信息，即使

9、不抵銷，也不會誤導(dǎo)會計報表的使用者。因此，在編制合并報表時， 特別強調(diào)重要性原則的運用。在做實訓(xùn)的過程中我也遇到很多不懂的地方， 畢竟這部分知識難度較大， 通過和 同學(xué)的交流討論，對比老師課上所講的案例以及課件上的內(nèi)容，我最后還是算比較順利 的完成了實驗。這次實訓(xùn)讓我再一次深刻地認識到了會計是一項細致，繁瑣的工作，我 們整天面對的是數(shù)字，稍不小心就出錯了。所以它需要我們投入較多的細心與耐心，保 持專心致志的工作態(tài)度，以高度的責(zé)任感對待會計工作。實踐操作與理論學(xué)習(xí)是相輔相成，同等重要的，而且兩者必須有機結(jié)合起來。在專業(yè) 知識的學(xué)習(xí)方面，我們目前階段的重點主要是在書本上。當(dāng)然，理論知識固然重要，它 畢竟是一切的基礎(chǔ)，但我們只有能夠?qū)⑺鶎W(xué)的東西可以在具體的操作中作出輕松的駕馭， 才能起到學(xué)習(xí)的目的，才能為今后進入工作崗位做好準