做一個(gè)精明的納稅人

1、做一個(gè)精明的納稅人      眾所周知，在我國(guó)，納稅是一個(gè)相當(dāng)敏感的話題。 “毛阿敏納稅風(fēng)波”風(fēng)聲漸遠(yuǎn)，“劉曉慶偷稅事件”余波未了，近來(lái)拿偷稅大戶“開刀”的傳聞更是不絕于耳。而相當(dāng)部分的企業(yè)，在談到稅收的時(shí)候，總是“顧左右而言它”。總的來(lái)說(shuō)，中國(guó)人的納稅意識(shí)普遍不高。 9月下旬，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出關(guān)于進(jìn)一步做好稅收政策落實(shí)工作的通知，要求：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面準(zhǔn)確地落實(shí)再就業(yè)稅收政策、西部大開發(fā)稅收政策、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的稅收政策、支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策等各項(xiàng)稅收政策，做到執(zhí)行中不偏離、不走樣、不打折扣，不隨意擴(kuò)大政策界限，

2、不越權(quán)減免稅，保障各項(xiàng)稅收政策真正落實(shí)到位，努力實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控的預(yù)期目標(biāo)。 此通知的“重點(diǎn)”不言而喻。在我國(guó)無(wú)論法人還是公民，普遍納稅意識(shí)不高的大背景下，此政策的出臺(tái)，意味著什么？記者為此走訪了湖南萬(wàn)和聯(lián)合律師事務(wù)所稅收法務(wù)部主任、注冊(cè)稅務(wù)師胡鳳慶律師（出版了多部稅法研究專著）。 “國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展”的需要 據(jù)胡律師介紹，國(guó)家稅務(wù)總局在此前的多個(gè)文件中都提到要認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，但站在國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展的高度提出來(lái)，這是第一次！ 其政策目的，主要有以下兩個(gè)：一、通過(guò)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)來(lái)貫徹黨和國(guó)家的大政方針、發(fā)展戰(zhàn)略、宏觀調(diào)控；二、穩(wěn)步有序地推進(jìn)依法治稅工作，

3、做到“依法治稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過(guò)頭稅”。 他說(shuō)，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)“有依稅法規(guī)定納稅的義務(wù)，也有依稅法規(guī)定不納稅的權(quán)利”，稅法是納稅人是否納稅、納多少稅的唯一依據(jù)，納稅人沒有義務(wù)繳納比稅法明確規(guī)定更多的稅收。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，就是要嚴(yán)格依稅法關(guān)于征免的明確規(guī)定將稅款征收入庫(kù)，除法律明確授權(quán)外，不能擅自對(duì)稅法作出解釋，任意擴(kuò)大或縮小征免范圍。 該通知的重點(diǎn)，當(dāng)然是將優(yōu)惠政策落實(shí)到位。 依法納稅和依法不納稅 納稅人能否打稅收的主意？這無(wú)疑是個(gè)敏感的問(wèn)題。 “回答這一問(wèn)題，首先必須明確納稅人的權(quán)利?！焙蓭熣f(shuō)，現(xiàn)在，很多人一說(shuō)到納稅人的權(quán)利，通常指的是知

4、情權(quán)、復(fù)議權(quán)、訴訟權(quán)、減免權(quán)、優(yōu)惠權(quán)等等。不錯(cuò)，這些都是納稅人權(quán)利的重要組成部分，但不是最基本的權(quán)利。納稅人最基本的權(quán)利是什么？是依法不納稅的權(quán)利。 我國(guó)憲法都規(guī)定，公民有依法納稅的義務(wù)。這表明納稅義務(wù)來(lái)源于法律上的明文規(guī)定，如果稅法上沒有明確規(guī)定，納稅人就不承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。從法理上說(shuō)，權(quán)利與義務(wù)對(duì)等，公民既然有依法納稅的義務(wù)，就有依法不納稅的權(quán)利。這也是企業(yè)理財(cái)中節(jié)稅的根據(jù)。將這句話應(yīng)用到實(shí)際工作中，就是應(yīng)收盡收，應(yīng)給盡給，不能只說(shuō)一方面。 納稅人的普遍心理是，既想少交稅，又不想干違法的事。對(duì)此，胡律師表示理解，他說(shuō)，二者并不矛盾，關(guān)鍵是怎么做。如果不計(jì)手段，抗稅、偷稅、

5、騙稅、拉關(guān)系，以達(dá)到少交稅的目的，這樣做法律是不允許的，一旦事情敗露，就會(huì)雞飛蛋打，得不償失。因此，我們談?wù)摱愂赵掝}，有一個(gè)前提，就是必須在法律法規(guī)的圈子以內(nèi)，盡量利用減稅政策，做到合理合法。于人問(wèn)心無(wú)愧，于己心安理得。 納稅籌劃：理財(cái)專家 嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，稅收籌劃包括征稅籌劃和納稅籌劃。既然稅務(wù)部門可以通過(guò)強(qiáng)化征管，確保稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，那么，納稅人就可以通過(guò)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和組織形式的改變以達(dá)到合法交稅的目的。 征納雙方都必須按稅法辦事，否則就會(huì)亂套。在我國(guó)，盡管人治的因素還不能完全排除，但是不容否定，依法治稅正在逐步變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。 因此，所謂的籌劃，就是征納

6、雙方以稅法為界線，只能在自己的權(quán)力范圍內(nèi)行事，突破了這個(gè)界線就是對(duì)另一方權(quán)益的侵犯。由于征稅籌劃的意思有一個(gè)更通用的說(shuō)法稅收征管，所以，稅收籌劃一般情況下指的就是納稅籌劃。 稅收籌劃真的能做到合法地少交稅嗎？胡律師談到了以下幾點(diǎn)： （1）一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人的地方，就是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果經(jīng)營(yíng)中的原材料消耗少，或者說(shuō)增值額多，成為小規(guī)模納稅人就可以大大減輕稅收負(fù)擔(dān)； （2）交什么稅是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為判定依據(jù)的，改變了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就可以免交這個(gè)稅。比如：很多國(guó)家對(duì)環(huán)境污染要征稅，如果采取措施變廢為利，就可以不交稅； （3）稅率是影響計(jì)征額的另一個(gè)重要的

7、因素，即使是同一個(gè)稅種，不同稅目也會(huì)有不同的稅率，針對(duì)不同稅目調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就可以在稅率上避重就輕； （4）任何國(guó)家的稅法中都會(huì)存在大量的稅收優(yōu)惠條款，只要使自己的企業(yè)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或產(chǎn)品符合稅收優(yōu)惠的條件，就可以享受減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠待遇。 （5）稅收征管措施對(duì)納稅人也有重要的影響，針對(duì)不同情況，選擇最有利的納稅方式和納稅環(huán)節(jié)，也可以減輕稅收負(fù)擔(dān)； （6）稅收制度在不同地區(qū)都會(huì)存在一定的差異，那么選擇適當(dāng)?shù)淖?cè)地點(diǎn)或納稅地點(diǎn)，也可以減少應(yīng)納稅額。 總之，一切影響稅收計(jì)征的因素，同時(shí)也就是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的著眼點(diǎn)。胡律師說(shuō)：稅收籌劃雖然有著誘人的利益，

8、但是，開展這一活動(dòng)并不容易，它要求從業(yè)人員精通稅法、熟諳稅務(wù)程序，擁有“注冊(cè)稅務(wù)師”的資格證書，企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往心有余而力不足。由此產(chǎn)生一門新興的社會(huì)中介服務(wù)稅務(wù)代理。然而，稅收籌劃不是簡(jiǎn)單地為企業(yè)代理納稅事務(wù)，更不是搞稅收“了難”，它的特點(diǎn)就在于事前性、預(yù)期性、合法性和牟利性。因此，稅收籌劃在國(guó)外已然成為企業(yè)投資決策和資金營(yíng)運(yùn)的一部分。我們國(guó)家，近幾年來(lái)，關(guān)于稅收籌劃的報(bào)道和文章雖然很多，但真正做起來(lái)的很少。尤其在湖南，這一工作可以說(shuō)是剛剛起步。 再就業(yè)的“稅收救濟(jì)” 稅收政策與社會(huì)發(fā)展息息相關(guān)。能否具體一點(diǎn)闡述其與個(gè)體的關(guān)系？ 胡律師說(shuō)，再就業(yè)問(wèn)題是我國(guó)當(dāng)前經(jīng)

9、濟(jì)和社會(huì)生活中的一個(gè)重大問(wèn)題，黨和國(guó)家為體現(xiàn)對(duì)下崗失業(yè)人員的關(guān)愛，就出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策。針對(duì)下崗再就業(yè)制定的稅收優(yōu)惠政策很多，如鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)的新辦企業(yè)、安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、鼓勵(lì)下崗職工為社區(qū)居民提供各種社會(huì)服務(wù)、鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)下崗職工自謀職業(yè)、關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知等等。在以上新的再就業(yè)政策出臺(tái)后，老的政策仍然有效，企業(yè)或個(gè)人可根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇適用。 如，新辦服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）、從事商品零售業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30以上（含30），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)

10、關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅；當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30，但與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按倍數(shù)比例減征企業(yè)所得稅，等等。 胡律師說(shuō)，稅收優(yōu)惠政策，其實(shí)還涉及到社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的方方面面，除再就業(yè)外，還涉及殘疾人就業(yè)、西部大開發(fā)、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、外商投資、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、資源綜合利用、改革改制、福利企業(yè)、校辦企業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)等等，都有稅收優(yōu)惠，可以說(shuō)在我們社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中無(wú)處不在。  胡律師說(shuō)，在我國(guó)稅收法律體系中，涉及稅收優(yōu)惠政策的法律文件有400多個(gè)，有稅收優(yōu)惠條款近3000條。國(guó)家稅務(wù)總局下決心將其落實(shí)到位，在通知中明確：對(duì)于因依法落實(shí)稅收政策而影響完成稅收計(jì)劃的，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是地逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局核減稅收計(jì)劃。因此，不會(huì)影響到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅