企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的六種主要方法

1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的六種主要方法企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、經(jīng)常預(yù)算和滾動預(yù)算等不同的預(yù)算項(xiàng)目來編制。 1.固定預(yù)算 固定預(yù)算也稱靜態(tài)預(yù)算，是在確定企業(yè)預(yù)算周期在一定水平上的業(yè)務(wù)量的基礎(chǔ)上確定其他項(xiàng)目的預(yù)期數(shù)量的預(yù)算方法，即，以預(yù)算預(yù)算為基礎(chǔ)的預(yù)算成本和利潤信息。基于一個(gè)預(yù)定的業(yè)務(wù)量水平來確定，很顯然，基于未來固定業(yè)務(wù)水平的預(yù)算生存的先決條件必須是預(yù)期的業(yè)務(wù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)量（或小的差異）一致，所以比較適合。 固定預(yù)算的缺點(diǎn)：一是過于僵化，因?yàn)轭A(yù)算編制的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)預(yù)先給定一定的業(yè)務(wù)量，因此，預(yù)算周期內(nèi)的業(yè)務(wù)水平的任何變化只能以一定的業(yè)務(wù)水平為基礎(chǔ)。在預(yù)算編制中，由于

2、實(shí)際的業(yè)務(wù)量不同于基于預(yù)算的業(yè)務(wù)量，由于不同的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)量和預(yù)算將失去可比性。例如，當(dāng)預(yù)算編制時(shí)，業(yè)務(wù)量是預(yù)期的。ED占生產(chǎn)能力的90%，預(yù)算的總成本為40000元，實(shí)際業(yè)務(wù)量為生產(chǎn)能力的100%。實(shí)際費(fèi)用為55000元。實(shí)際成本與預(yù)算相比是超支的。然而，實(shí)際成本與預(yù)算成本之間的差異包括業(yè)務(wù)量增長的增加，以及業(yè)務(wù)量與成本分析的差異，這是沒有意義的。 2.彈性預(yù)算 基于成本（成本）習(xí)慣的分類，彈性預(yù)算是基于數(shù)量、成本和利潤之間的依賴關(guān)系?？紤]到在計(jì)劃期間的業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變化，一組成本預(yù)算適應(yīng)于各種業(yè)務(wù)量，以便反映在各種業(yè)務(wù)量的情況下的成本水平。固定成本在相關(guān)業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)保持穩(wěn)定

3、，預(yù)算范圍內(nèi)可按一定的預(yù)期業(yè)務(wù)量水平編制一套適合于任何生產(chǎn)經(jīng)營水平的預(yù)算。隨著業(yè)務(wù)量的動態(tài)調(diào)整，它被廣泛地應(yīng)用和靈活，因此稱為靈活預(yù)算或可變預(yù)算。 靈活預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是：第一，預(yù)算范圍寬；二是可比性強(qiáng)；靈活預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位的成本（成本）和利潤有關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目。 彈性預(yù)算的編制是： （1）確定相關(guān)范圍，并將其設(shè)定在正常生產(chǎn)能力的70%和110%之間。 （2）選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。 （3）根據(jù)成本分析的方法，將企業(yè)成本分為固定成本和可變成本兩類，確定成本函數(shù)（y= a+bx）。 （4）確定預(yù)算期間各業(yè)務(wù)水平的預(yù)算金額。 3.增量預(yù)算 增量預(yù)算是以基本成本和成本水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)的水平和

4、降低成本的措施，以及通過調(diào)整原始成本項(xiàng)目的預(yù)算方法，增量預(yù)算方法相對簡單，但它是基于PAS的。T級，事實(shí)上是承認(rèn)過去是合理的，不需要改進(jìn)。因?yàn)椴缓侠淼乇Ａ艋蚪邮茉瓉淼某杀卷?xiàng)目，可能會使原本不合理的費(fèi)用繼續(xù)支出，但不能控制，形成不必要的費(fèi)用合理化，RESU。浪費(fèi)在預(yù)算上。 4.零基預(yù)算 零基預(yù)算，或零底預(yù)算，是預(yù)算編制中所有預(yù)算支出的基礎(chǔ)，不考慮過去的預(yù)算。從實(shí)際需要和可能性出發(fā)，有必要研究預(yù)算成本是否必要和合理，做出全面的平衡，從而確定預(yù)算的成本。 零基預(yù)算是一種與傳統(tǒng)增量預(yù)算不同的成本預(yù)算編制方法。在編制預(yù)算時(shí)，它是以所有預(yù)算支出的零基數(shù)為基礎(chǔ)的。從實(shí)際需要和可能性出發(fā)，逐項(xiàng)考慮費(fèi)用的必要性

5、、合理性和規(guī)模，預(yù)算成本，其基本做法是： （1）企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和部門的具體任務(wù)，提出了各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，以及在預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用的性質(zhì)、目的和數(shù)額。 （2）各種預(yù)算方案的成本效益分析，即比較各業(yè)務(wù)活動的成本和收益，權(quán)衡損益，判斷費(fèi)用的合理性和優(yōu)先性。 （3）根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要和一定時(shí)期內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能性，在預(yù)算中進(jìn)行各種項(xiàng)目的最優(yōu)安排、資金分配和預(yù)算執(zhí)行。 （4）不拖延、拖延費(fèi)用項(xiàng)目的劃分，在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)在預(yù)算期間內(nèi)控制可支配的資金數(shù)額，應(yīng)優(yōu)先考慮不支付費(fèi)用的支出，然后根據(jù)需要和支出?？赡苄?，根據(jù)成本項(xiàng)目的優(yōu)先級，我們可以確定可延遲的費(fèi)用。 零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)在于它不受

6、現(xiàn)有規(guī)則和規(guī)則的限制，并且所有成本都是零作為起點(diǎn)。這不僅降低了資金成本，而且保證了有限的資金在最需要的地方使用，調(diào)動了各部門的積極性和創(chuàng)造性，合理使用資金，提高了效益。 零基預(yù)算工作量大，預(yù)算編制時(shí)間長，為了克服這一缺點(diǎn)，不需要按照零基預(yù)算法編制預(yù)算。 5.經(jīng)常預(yù)算 經(jīng)常預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，以一定的會計(jì)期間（如日歷年）為預(yù)算周期的預(yù)算方法，其優(yōu)點(diǎn)是容易將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，也有利于分析和評價(jià)。預(yù)算執(zhí)行的不足之處在于：一是盲目性。由于經(jīng)常預(yù)算在實(shí)施年前兩個(gè)或三個(gè)月以上，很難預(yù)測預(yù)算后期的情況，特別是在多變的市場，很多情況下。ATA數(shù)據(jù)只能被估計(jì)和具有盲目性。第二，不變性。在預(yù)算執(zhí)行中，許多

7、未被測量的因素會阻礙預(yù)算的指導(dǎo)作用，甚至使預(yù)算失去作用，預(yù)算在執(zhí)行過程中無法調(diào)整。第三，不連續(xù)性。預(yù)算的連續(xù)性較差，經(jīng)常預(yù)算只考慮會計(jì)年度的經(jīng)營活動。即使本年度的修訂預(yù)算只針對剩余的預(yù)算期，對下一個(gè)會計(jì)年度的人為預(yù)算中斷的形成也沒有多少考慮。 6.滾動預(yù)算 滾動預(yù)算，也稱為連續(xù)預(yù)算，是指在預(yù)算被取消時(shí)的預(yù)算期間和會計(jì)期間，因?yàn)轭A(yù)算是由預(yù)算連續(xù)補(bǔ)充的，預(yù)算期保持在12個(gè)月內(nèi)，其特點(diǎn)是預(yù)算之間的聯(lián)系。IOD和會計(jì)年度為12個(gè)月。過去每1個(gè)月，根據(jù)新形勢調(diào)整和修訂今后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原有預(yù)算的基礎(chǔ)上補(bǔ)充未來1個(gè)月的預(yù)算，從而以預(yù)算的形式滾動和持續(xù)規(guī)劃未來的運(yùn)作。 滾動預(yù)算的基本做法是保持預(yù)算期12個(gè)月，每1個(gè)或1個(gè)季度，并在期末立即增加1個(gè)月或1個(gè)季度，從而使預(yù)算在任何時(shí)候保持12個(gè)月，因此被稱為連續(xù)預(yù)算。 滾動預(yù)算可以