收入確認(rèn)時(shí)間和處理方法和稅收優(yōu)惠

1、收入確認(rèn)時(shí)間和處理方法和稅收優(yōu)惠一般銷售方式分期收款托收承付預(yù)收款商品需安裝和檢驗(yàn)委托代銷支付手續(xù)費(fèi)售后回購(gòu)以舊換新買一贈(zèng)一商業(yè)折扣（價(jià)格折扣）現(xiàn)金折扣銷售折讓銷售退回產(chǎn)品分成方式非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、 償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分 配等用途受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建 筑、安裝、裝配工程或提供其他勞務(wù)其他利息紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈(zèng)收入勞務(wù)收入安裝費(fèi)宣傳媒介收費(fèi)軟件費(fèi)服務(wù)費(fèi)藝術(shù)表演、招待宴會(huì)或其他收入確認(rèn)時(shí)間和處理方法按照合同約定的收款日期辦妥托收手續(xù)時(shí)發(fā)出商品時(shí)購(gòu)買方接受商品并安裝檢驗(yàn)完

2、畢時(shí)收到代銷清單時(shí)銷售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理如果有融資性質(zhì)的收到款項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理不屬于捐贈(zèng)，講總銷售金額按各項(xiàng)商品公允價(jià)值比例分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入折扣后金額確認(rèn)收入折扣前金額確認(rèn)收入，折扣額按財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入，同時(shí)沖減銷貨成本按企業(yè)分得產(chǎn)品的日期，金額按產(chǎn)品公允價(jià)值確定視同銷售貨物，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)持續(xù)時(shí)間超過12各月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成個(gè)工作量確認(rèn)確認(rèn)收入確認(rèn)時(shí)間被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期照合同約定的

3、特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期收入確認(rèn)時(shí)間完工進(jìn)度確認(rèn)，若為銷售附帶，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)完工進(jìn)度售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入活動(dòng)發(fā)生時(shí)，涉及幾項(xiàng)活動(dòng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)會(huì)員費(fèi)若入會(huì)所有服務(wù)或商品另收費(fèi)，在取得會(huì)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入, 但相反不再收費(fèi)或低價(jià)服務(wù)會(huì)員費(fèi)在整個(gè)收益期內(nèi)分期 確認(rèn)收入特許權(quán)費(fèi)提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許費(fèi)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移所 有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許費(fèi)在提供服 務(wù)時(shí)確認(rèn)收入勞務(wù)費(fèi)發(fā)生時(shí)資產(chǎn)的稅務(wù)處理計(jì)提折舊的最低年限最低年限涉及資產(chǎn)20年房屋、建筑物飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、10年機(jī)

4、械和其他生產(chǎn)設(shè)備生物性生物資產(chǎn)林類；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的 器具、工具、家具等 飛機(jī)、火車、輪船以外的 運(yùn)輸工具 電子設(shè)備；生物性生物資 產(chǎn)畜類長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的 支出自發(fā)生月次月起，分 期攤銷，攤銷年限不得低稅收優(yōu)惠直接減免具體優(yōu)惠適用范圍免征農(nóng)林牧漁8項(xiàng)減半征收花卉、茶、香料種植、海水/內(nèi)陸?zhàn)B殖對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)2008年1月1日（含）之后完2免3減半成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶定期減免持的高新技術(shù)企業(yè)，在兩區(qū)內(nèi)項(xiàng)目取得第一取得的所得筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)入所屬納稅年設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得（企度起）3免3減半業(yè)承包經(jīng)營(yíng)/建設(shè)/內(nèi)部自建以上項(xiàng)目，不優(yōu)惠）從事符合

5、條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié) 能節(jié)水項(xiàng)目的所得低稅率20%小型微利居民企業(yè)（條件）15%國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（6個(gè)條件）加計(jì)扣除投資抵稅加計(jì)扣除50%加計(jì)扣除100%70%投資額抵扣所得額專用設(shè)備10%投資額抵扣稅額減計(jì)收入減按收入90%計(jì)入收入加速折舊有免征額優(yōu)惠縮短折舊年限（不得低于 規(guī)定折舊年限的60%）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得 500萬(wàn)元（符合條件的環(huán)境保 護(hù)節(jié)能節(jié)水等項(xiàng)目）非居民企業(yè)優(yōu)惠：2個(gè)研究開發(fā)費(fèi)，若形成無(wú)形資產(chǎn) 的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150% 攤銷企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資（4個(gè)條件）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，持有股權(quán)滿 2 年的當(dāng)年抵扣，不足抵扣結(jié)轉(zhuǎn) 以后購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)

6、能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專 用設(shè)備當(dāng)年不足抵扣結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)納稅年度抵免，轉(zhuǎn)讓設(shè)備 停止優(yōu)惠并補(bǔ)繳企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q 代較快的固定資產(chǎn)；2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定 資產(chǎn)。1. 所得不超過500萬(wàn)元的部分， 免稅2. 超過500萬(wàn)元的部分，減半 征收所得稅鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠1. 增值稅即征即退政策所退還的稅款，用于軟件開發(fā)生產(chǎn) 的不予征收企業(yè)所得稅2. 我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起， 企業(yè)所得稅兩免三減半。3. 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅 優(yōu)惠的，減按10

7、%的稅率征收企業(yè)所得稅。4. 職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額扣除應(yīng)納稅所得額5. 購(gòu)進(jìn)軟件符合條件縮短折舊年限或攤銷年限（軟件2 年、集成電路3年）6. 按15%，經(jīng)營(yíng)期在15年以上，五免五減半（80億、 0.25（im）;兩免三減半（小于 0.8微米）7. 再投資退稅：40%、80% （條件）基金從證券市場(chǎng)中取得收入、投資者從基金分配中取得收 入、基金管理人運(yùn)用基金買賣取得差價(jià)收入不征收企業(yè)所 得稅須報(bào)國(guó)家可享受退稅計(jì)算管理再投資部分已退稅額=再投資投資不滿5年納稅款額/( 1-所得稅撤出投資的，的40%稅率)*所得稅稅率* 40%或追繳已退的企再投資業(yè)所得稅稅款部分已80%納稅款的80%低稅率：原15%稅率企業(yè)08年18%、09年20% , 10 過渡期優(yōu)惠政年22% , 11年24% , 12年25% ;原24%稅率企業(yè) 08 策年25%外國(guó)投資者取得08年之前形成的累積未分配利潤(rùn)，免征 原外商投資企所得稅；外國(guó)投資者取得 08年以后新增的累積未分配利 業(yè)稅收優(yōu)惠潤(rùn)，繳納所得稅；國(guó)家鼓勵(lì)類內(nèi)資企業(yè)按15%的稅率；新辦交通、電力、水禾U、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收 西部大開發(fā)的入70%以上，自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，所得稅兩免