成本控制和管理

1、成本控制和管理課程目錄課程目錄成本管理成本管理 現(xiàn)場成本管理的責任在于配合公司的成本管理現(xiàn)場成本管理的責任在于配合公司的成本管理制度，達成現(xiàn)場控制成本的目標，并持續(xù)不斷制度，達成現(xiàn)場控制成本的目標，并持續(xù)不斷改善。改善。 Repair & Maintenance Depreciation Rental Supply supportRM PM Factory ManagementIndustry supply chain cost componentsLabor UtilityQA/QC Warehousing DistributionFactory logistic成本的來源成本的來源

2、 ?企業(yè)利潤企業(yè)利潤企業(yè)的戰(zhàn)略定位與成本管理企業(yè)的戰(zhàn)略定位與成本管理 成本領(lǐng)先：是企業(yè)以最低的成本提供產(chǎn)品或服務(wù)從而戰(zhàn)成本領(lǐng)先：是企業(yè)以最低的成本提供產(chǎn)品或服務(wù)從而戰(zhàn) 勝對手的一種戰(zhàn)略。勝對手的一種戰(zhàn)略。 差異性：差異性： 讓顧客感到在一些重要方面，你的產(chǎn)品或服讓顧客感到在一些重要方面，你的產(chǎn)品或服 務(wù)具有獨特性，這一特性往往是高質(zhì)量，這務(wù)具有獨特性，這一特性往往是高質(zhì)量，這 種感覺可使企業(yè)收取高價。種感覺可使企業(yè)收取高價。 目標集聚：是指企業(yè)將目標集中于市場中某一特殊板塊。目標集聚：是指企業(yè)將目標集中于市場中某一特殊板塊。成本分類：成本分類：間接成本直接成本原輔材料成本&變動成本（與

3、產(chǎn)量直接掛鉤）固定成本。包括：租金、折舊和日常行政開支等。產(chǎn)品成本成本分類成本分類直接材料：用于生產(chǎn)并直接構(gòu)成完工品的材料直接材料：用于生產(chǎn)并直接構(gòu)成完工品的材料間接材料：用于生產(chǎn)而未包含于完工品中的材料間接材料：用于生產(chǎn)而未包含于完工品中的材料直接人工：生產(chǎn)產(chǎn)品提供服務(wù)的人工直接人工：生產(chǎn)產(chǎn)品提供服務(wù)的人工間接人工：為生產(chǎn)服務(wù)提供支持的人工間接人工：為生產(chǎn)服務(wù)提供支持的人工間接材料、間接人工及其它間接成本匯集成制造費用，直接材料和直間接材料、間接人工及其它間接成本匯集成制造費用，直接材料和直接人工合在一起稱為主要成本，直接人工與制造費用合在一起稱為轉(zhuǎn)接人工合在一起稱為主要成本，直接人工與制造

4、費用合在一起稱為轉(zhuǎn)化成本?；杀?。全面成本管理過程全面成本管理過程=預(yù)算體系預(yù)算體系+標準成本制度標準成本制度+成本核算成本核算+持續(xù)改進制度持續(xù)改進制度目標成本標準成本預(yù)算執(zhí)行成本實績成本差異分析成本核算財務(wù)人員成本改善成本管理數(shù)據(jù)流向成本核算數(shù)據(jù)流向工程技術(shù)管理人員為核心什么是標準成本控制什么是標準成本控制標準成本控制標準成本控制 工業(yè)產(chǎn)品批量生產(chǎn)特點：按預(yù)先設(shè)定的標準化生產(chǎn)工藝，使用符合標準工業(yè)產(chǎn)品批量生產(chǎn)特點：按預(yù)先設(shè)定的標準化生產(chǎn)工藝，使用符合標準 的材料，由人和設(shè)備來完成。的材料，由人和設(shè)備來完成。 根據(jù)預(yù)先的標準化生產(chǎn)工藝的流程，即依據(jù)設(shè)定的標準作業(yè)核算的根據(jù)預(yù)先的標準化生產(chǎn)工藝

5、的流程，即依據(jù)設(shè)定的標準作業(yè)核算的成本。成本。在對標準化生產(chǎn)工藝分析的基礎(chǔ)上，科學在對標準化生產(chǎn)工藝分析的基礎(chǔ)上，科學合理的制定出每道工藝對應(yīng)材料，人和設(shè)備合理的制定出每道工藝對應(yīng)材料，人和設(shè)備的費用及間接成本稱之為產(chǎn)品標準成本。的費用及間接成本稱之為產(chǎn)品標準成本。標準成本計算步驟標準成本計算步驟基礎(chǔ)工作：成本構(gòu)成要素標準化?；A(chǔ)工作：成本構(gòu)成要素標準化。標準直接材料費標準使用量標準直接材料費標準使用量標準單價標準單價 (技術(shù)部門) (采購部門)標準直接勞務(wù)費標準作業(yè)時間標準直接勞務(wù)費標準作業(yè)時間單位時間標準人工費單位時間標準人工費 (制造部門) (財務(wù)部門)標準設(shè)備加工費標準使用設(shè)備時間標準

6、設(shè)備加工費標準使用設(shè)備時間單位時間拆舊費單位時間拆舊費 (技術(shù)部門) (財務(wù)部門)標準制造間接費用標準制造間接費用標準總額標準總額 標準分配率標準分配率 (全體部門經(jīng)費預(yù)算) (成本管理部門)標準成本標準成本(2)(3)(4)注：注：標準成本將消耗量和價格分開計算后再求積，便于分清標準成本將消耗量和價格分開計算后再求積，便于分清“量差量差”、 “價差價差”。從而明確各部門責任。同時，也便于修訂標。從而明確各部門責任。同時，也便于修訂標準成本。準成本。成本與成本分析成本與成本分析支出與費用、成本（對象化的費用），產(chǎn)品成本，制造成本（變動成支出與費用、成本（對象化的費用），產(chǎn)品成本，制造成本（變動

7、成本、完全成本）；本、完全成本）；標準成本制度，成本歸集和分攤（分批法、按訂單），完工產(chǎn)品成本，標準成本制度，成本歸集和分攤（分批法、按訂單），完工產(chǎn)品成本，產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)；產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)；產(chǎn)品成本分析（產(chǎn)品成本分析（1、控制角度：差異分析，、控制角度：差異分析，2、經(jīng)營角度：成本結(jié)構(gòu)分、經(jīng)營角度：成本結(jié)構(gòu)分析），成本概念：固定、變動、半變動、作業(yè)成本；析），成本概念：固定、變動、半變動、作業(yè)成本；成本分析（總量或邊際）：本量利分析，敏感性分析。成本分析（總量或邊際）：本量利分析，敏感性分析。費用與費用分析費用與費用分析費用與部門特征（約當成本中心）；費用分類，集團的費用分類（按費用與部門特征（約

8、當成本中心）；費用分類，集團的費用分類（按用途）和結(jié)構(gòu)；用途）和結(jié)構(gòu)；費用的確認、記錄、統(tǒng)計、報告（在主要報表中的體現(xiàn)和專門的費用費用的確認、記錄、統(tǒng)計、報告（在主要報表中的體現(xiàn)和專門的費用表）；表）；費用分析目的（節(jié)支）、原則（成本收益權(quán)衡）、方法（絕對、相對，費用分析目的（節(jié)支）、原則（成本收益權(quán)衡）、方法（絕對、相對，縱向、橫向，總量、增量，等）縱向、橫向，總量、增量，等）費用分析的報告：報告目的、對象，分析對象（可控制費用），權(quán)衡費用分析的報告：報告目的、對象，分析對象（可控制費用），權(quán)衡標準，建議（收益與成本）及操作性、局限；標準，建議（收益與成本）及操作性、局限；費用分析后：實施變

9、動方案，或制定新預(yù)算時。費用分析后：實施變動方案，或制定新預(yù)算時。預(yù)算和控制預(yù)算和控制預(yù)算：性質(zhì)（戰(zhàn)術(shù)性計劃）、目的（計劃與控制、評價）、分類預(yù)算：性質(zhì)（戰(zhàn)術(shù)性計劃）、目的（計劃與控制、評價）、分類 （長、短期，項目性）、重點、參與者，預(yù)算在企業(yè)控制流程（長、短期，項目性）、重點、參與者，預(yù)算在企業(yè)控制流程 中的位置；中的位置；預(yù)算編制的方法：增減、零基、滾動；預(yù)算編制的方法：增減、零基、滾動；彈性預(yù)算：適應(yīng)多種經(jīng)營可能的預(yù)算，敏感性分析；彈性預(yù)算：適應(yīng)多種經(jīng)營可能的預(yù)算，敏感性分析；預(yù)算執(zhí)行分析：差異分析（總量、人均）；預(yù)算執(zhí)行分析：差異分析（總量、人均）；預(yù)算變更和業(yè)績評價（時間和要求）。

10、預(yù)算變更和業(yè)績評價（時間和要求）。經(jīng)營理念、戰(zhàn)略目標中長期中長期戰(zhàn)略規(guī)戰(zhàn)略規(guī)劃劃預(yù)算BudgetBudget評價、控制收益、代價和職業(yè)判斷降低生產(chǎn)成本降低生產(chǎn)成本傳統(tǒng)的看法材料、報廢、退貨、廢棄物現(xiàn)代的定義所有一切不增值的活動（顧客角度）浪費的概念浪費的概念盡管是增加價值的活動，所有的資源超過盡管是增加價值的活動，所有的資源超過了了 “ “絕對最少絕對最少”的界限，也是浪費。的界限，也是浪費。產(chǎn)品流產(chǎn)品流原料運入儲存排隊等候緩沖從工廠 裝運搬運制造制造- -前前道工序道工序制造制造- -組裝組裝一級包裝一級包裝/ /二級包裝二級包裝/ /三包裝三包裝總時間總時間價值增值價值增值Cash to

11、Cash客戶搬運The cost from activities which are not adding any value to the products.對產(chǎn)品不增加任何價值的活對產(chǎn)品不增加任何價值的活動所產(chǎn)生的費用動所產(chǎn)生的費用The cost which is necessary to adds a value to a product對產(chǎn)品增加價值的必要費用對產(chǎn)品增加價值的必要費用生產(chǎn)成本的組成生產(chǎn)成本的組成Composition of the Production Cost Almost same in each company在各公司中都大體相同在各公司中都大體相同Worksh

12、op Labor車間工人車間工人Material原材料原材料OH管理費用管理費用Other其他其他 The cost generated depends on how to make成本構(gòu)成取決于如何制造成本構(gòu)成取決于如何制造工廠有哪些浪費？工廠有哪些浪費？ 四種增值的工作 使物料變形 組裝 改變性能 部分包裝 你所在的工廠有浪費現(xiàn)象嗎？請列出至少7種。什么是浪費什么是浪費Anything other than absolute minimum resource of material， machine and manpower required to add value to the pro

13、duct. 除了使產(chǎn)品增值所需的材料，設(shè)備和人力資源之絕對最小量以外的一切東西。多余的勞務(wù)費多余的折舊費多余的利息支出產(chǎn)品成本降低產(chǎn)品成本降低產(chǎn)品成本增加產(chǎn)品成本增加勞 務(wù) 費降低間接制造費降低以作業(yè)的再分配減少人員消除第三層次、第四層次的浪費等待時間顯著化消除制造過剩的浪費用能銷售的速度制造（豐田生產(chǎn)方式的中心課題）設(shè)備折舊費和間接勞務(wù)費等的增加第四層次的浪費1)多余的倉庫2)多余的搬運工3)多余的搬運設(shè)備4)多余的庫存管理、質(zhì)量維護人員5)使用多余的計算機第三層次的浪費過剩庫存的浪費利息支出（機會成本）的增加第二層次的浪費（最大的浪費）制造過剩的浪費（工作進展過度）第一層次的浪費（過剩的生

14、產(chǎn)能力的存在）(1)過多的人員(2)過剩的設(shè)備(3)過剩的庫存好途徑好途徑壞途徑壞途徑浪費層次浪費層次精簡架構(gòu)精簡架構(gòu)三個重要原則 存在價值：是否真的需要某個部門/職位？ 管理幅度： 少于10人 管理層次： 合適的匯報關(guān)系，最影響利潤的部門經(jīng)理直接向總經(jīng)理匯報，比如采購經(jīng)理與人力資源經(jīng)理。 簡化管理層次，如扁平化管理 組織結(jié)構(gòu)分析對公司利潤起著直接和重要的作用，可應(yīng)用于整個公司。 組織結(jié)構(gòu)分析每年至少進行一次。 通過工作抽樣，進一步消除人員過多現(xiàn)象。工作抽樣工作抽樣 工作抽樣是工業(yè)工程IE的一部分。 對于成本降低來講，工作抽樣是最有效的方法之一，它是合理而迅速精簡不必要人員的最好工具。 工作抽

15、樣的方法 觀察員進入車間或辦公室特定部位觀察特定職能，記錄每個人在做什么，做事的速率；每臺機器或每個職能發(fā)生了什么？從而提供： 員工工作時間百分比 員工工作速率 機器利用率 生產(chǎn)性時間 非生產(chǎn)性時間 調(diào)整準備時間工作抽樣程序工作抽樣程序 與IE的實施程序相同：培訓與相關(guān)部門溝通模擬觀察分析總結(jié)行動方案 要點 交叉抽樣 隨即抽樣 樣本的重復性勞動力指標勞動力指標直接勞動力效率直接勞動力效率(DLP)計算生產(chǎn)線直接勞動力的生產(chǎn)力。直接勞動力是指生產(chǎn)線上的操作人員計算生產(chǎn)線直接勞動力的生產(chǎn)力。直接勞動力是指生產(chǎn)線上的操作人員(包括生產(chǎn)主任包括生產(chǎn)主任)，QC、維修人員、倉庫員工、清潔人員等不計算在內(nèi)

16、。、維修人員、倉庫員工、清潔人員等不計算在內(nèi)。 凈產(chǎn)量凈產(chǎn)量 直接勞動力效率直接勞動力效率(DLP)= X 100% 直接勞動力（人時）直接勞動力（人時）直接勞動力人時是指生產(chǎn)線上直接勞動力工作時間的總和，包括直接勞動力人時是指生產(chǎn)線上直接勞動力工作時間的總和，包括超時工作，而不論員工的雇傭狀態(tài)（合同工或臨時工）。超時工作，而不論員工的雇傭狀態(tài)（合同工或臨時工）?？倓趧恿π士倓趧恿π?TPL)計算生產(chǎn)運作中總?cè)藛T的利用率。包括直接勞動力，行政、工程、倉管、計算生產(chǎn)運作中總?cè)藛T的利用率。包括直接勞動力，行政、工程、倉管、質(zhì)量、技術(shù)，但不包括市場、銷售、研究開發(fā)、財務(wù)、人力資源、黨務(wù)質(zhì)量、技術(shù)

17、，但不包括市場、銷售、研究開發(fā)、財務(wù)、人力資源、黨務(wù)等人員。等人員。 凈產(chǎn)量凈產(chǎn)量總勞動力效率（總勞動力效率（TLP）= -X 100% 總勞動力（人時）總勞動力（人時） 總勞動力人時包括超時工作，而不論員工的雇傭狀態(tài)（合同工或臨總勞動力人時包括超時工作，而不論員工的雇傭狀態(tài)（合同工或臨時工）。時工）。 勞動力指標勞動力指標 直接勞動力效率(DPL)越高，用來制造同一生產(chǎn)量的工作時間越少。DPL也可以反映生產(chǎn)線員工人數(shù)配置是否合理，過多的人員配置會降低DPL，而過少的人員配置會影響生產(chǎn)從而使產(chǎn)量降低。 生產(chǎn)管理就是要尋求最合理的人員配置，并持續(xù)改善。 不同工廠之間DPL可以進行比較。生產(chǎn)同類產(chǎn)

18、品可直接進行比較。如不同類產(chǎn)品，可以產(chǎn)值進行比較。SKA知知 識識（做什么，為什么做）技技 能能（怎么做）態(tài)態(tài) 度度（想做）經(jīng)濟訂購量一般“定量控制”所使用的訂貨量，通常是經(jīng)濟訂購量 (Economic Order Quantity , EOQ) 或者最低訂量 (Minimum Quantity) 。在你下訂單之前，審核庫存周轉(zhuǎn)情況，在最大限度的低庫存水平下訂貨，這不僅適用于工廠，也適用于辦公用品。 如果是“定期訂貨控制法”則訂貨量為該期間內(nèi)的使用量?？傎M用庫存費用生產(chǎn)準備費用費用數(shù)量C*Q*缺勤缺勤運輸問題運輸問題機器故障機器故障供應(yīng)商供應(yīng)商能力不足能力不足協(xié)作問題協(xié)作問題缺乏清潔工作缺乏清

19、潔工作準備時間長準備時間長生產(chǎn)線不平衡生產(chǎn)線不平衡質(zhì)量問題質(zhì)量問題計劃性差計劃性差原材料原材料庫存的庫存的海洋海洋成品運給客戶成品運給客戶降低庫存成本降低庫存成本什么是質(zhì)量成本什么是質(zhì)量成本? 質(zhì)量成本定義企業(yè)為提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的各種費用，以及因產(chǎn)品質(zhì)量問題而產(chǎn)生的損失費用。 質(zhì)量成本的分類1 預(yù)防成本 2 鑒定成本 3 內(nèi)部損失成本 4 外部損失成本 投入成本與損失成本關(guān)系圖質(zhì)量的成本質(zhì)量的成本成本: 直接/間接勞動力: 銷售，工程，制造，質(zhì)量，運營，行政管理物料：原材料，零部件，加工處理品， 供給品相關(guān)活動： 轉(zhuǎn)換并降低全部成本轉(zhuǎn)換并降低全部成本 預(yù)防預(yù)防 考評考評內(nèi)部失效內(nèi)部失效計劃審

20、核保修費用投訴/拒收錯誤返工/廢料培訓維護檢查/測試外部失效外部失效劣質(zhì)的成本劣質(zhì)的成本法定責任如何控制質(zhì)量成本如何控制質(zhì)量成本 預(yù)算控制 過程控制 全面質(zhì)量管理TQM 質(zhì)量成本的控制標準實際預(yù)算實際預(yù)算實際預(yù)算實際預(yù)算實際預(yù)算合 計合計外部損失成本內(nèi)部損失成本鑒定成本預(yù)防成本部 門實際預(yù)算實際預(yù)算實際預(yù)算實際預(yù)算實際預(yù)算合 計合計外部損失成本內(nèi)部損失成本鑒定成本預(yù)防成本部 門鑒定成本鑒定成本 50%預(yù)防成本為預(yù)防成本為10%預(yù)防成本預(yù)防成本 10%鑒定成本超過損失鑒定成本超過損失成本，損失成本成本，損失成本 40%損失成本為損失成本為50%損失成本損失成本 70%最佳區(qū)域最佳區(qū)域滿意區(qū)域滿意

21、區(qū)域改進區(qū)域改進區(qū)域鑒定成本鑒定成本 50%預(yù)防成本為預(yù)防成本為10%預(yù)防成本預(yù)防成本 10%鑒定成本超過損失鑒定成本超過損失成本，損失成本成本，損失成本 40%損失成本為損失成本為50%損失成本損失成本 70%最佳區(qū)域最佳區(qū)域滿意區(qū)域滿意區(qū)域改進區(qū)域改進區(qū)域停機損失停機損失1、因設(shè)備故障引起的停機時間；、因設(shè)備故障引起的停機時間；2、因組裝、拆卸及調(diào)整帶來的停機損失；、因組裝、拆卸及調(diào)整帶來的停機損失；速率損失速率損失3、空轉(zhuǎn)及小停止的損失；、空轉(zhuǎn)及小停止的損失；4、速度減低的損失；、速度減低的損失；不良損失不良損失5、開車穩(wěn)定前的損失；、開車穩(wěn)定前的損失；6、工藝損失（廢料、返工及不合格）

22、；、工藝損失（廢料、返工及不合格）；設(shè)備的六大損失設(shè)備的六大損失100%生產(chǎn)能力 Capacity速度損失 Speed Loss啟動 Start up小停車和空轉(zhuǎn) Minor Stoppage &Idling質(zhì)量缺陷 Defect故障 Breakdown設(shè)置和調(diào)整 Adjustment時間 Time停機 Shutdown產(chǎn)量成本與產(chǎn)量的關(guān)系成本與產(chǎn)量的關(guān)系$B1生產(chǎn)B的總成本生產(chǎn)C的總成本生產(chǎn)A的總成本生產(chǎn)A的固定成本 生產(chǎn)B的固定成本 生產(chǎn)C的固定成本B2B3V1V2$高產(chǎn)量、低變異生產(chǎn)C 可變成本可變成本固定成本低產(chǎn)量、高變異生產(chǎn)A$ 可變成本可變成本 固定成本重復性生產(chǎn)B$ 可變成本可變成本固定成本$消除系統(tǒng)損耗消除系統(tǒng)損耗 什么是系統(tǒng)損耗？什么是系統(tǒng)損耗？系統(tǒng)損耗是指在公司系統(tǒng)、規(guī)則和指導方針建立起來后，系統(tǒng)損耗是指在公司系統(tǒng)、規(guī)則和指導方針建立起來后，沒有將它們持續(xù)貫徹到實際行動中而產(chǎn)生的與預(yù)期之間的沒有將它們持續(xù)貫徹到實際行動中而產(chǎn)生的與預(yù)期之間的差異。差異。 系統(tǒng)損耗造成大量浪費，從而導致成本不斷增加。系統(tǒng)損耗造成大量浪費，從而導致成本不斷增加。 消除系統(tǒng)損耗