注會(huì)審計(jì)模擬試卷3

1、模擬試卷3一、單項(xiàng)選擇題1、助理人員對(duì)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別展開(kāi)激烈的討論,下列說(shuō)法中不正確的是(。A、對(duì)于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方的認(rèn)定也可能是鑒證對(duì)象,而對(duì)于直接報(bào)告業(yè)務(wù)提出結(jié)論的對(duì)象不是責(zé)任方的認(rèn)定B、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,被審計(jì)單位不但對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé),同時(shí)也要對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé),而對(duì)于直接報(bào)告業(yè)務(wù)僅需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)C、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,鑒證報(bào)告的引言段通常會(huì)提供責(zé)任方認(rèn)定的相關(guān)信息,而在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中直接說(shuō)明鑒證對(duì)象D、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)一定是有限保證的業(yè)務(wù)2、下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是(。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)

2、合理保證預(yù)期使用者依靠財(cái)務(wù)報(bào)表做出正確決策的可靠程度B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證,其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論,以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度D、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,鑒證對(duì)象信息體現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論中,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保證已鑒證對(duì)象信息的可靠程度3、下列屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)的是(。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒

3、證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)4、有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是(。A、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)B、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定C、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定D、當(dāng)工作范圍受到限制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度,出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)

4、試,認(rèn)為可能構(gòu)成重大缺陷的是(。A、倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請(qǐng)購(gòu)單,并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)B、采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制訂購(gòu)單采購(gòu)貨物C、貨物到達(dá),由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收,并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單D、記錄采購(gòu)交易之前,由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單6、被審計(jì)單位規(guī)定,領(lǐng)取原材料時(shí),需要填制領(lǐng)料單,并按下列要求進(jìn)行審批、登記和流轉(zhuǎn)。其中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制存在缺陷的是(。A、三個(gè)車間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一格式,事先統(tǒng)一連續(xù)編號(hào),按順序使用B、每張領(lǐng)料單只能填列一種材料,領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準(zhǔn)C、領(lǐng)料單一式三聯(lián),領(lǐng)取材料后,其中一聯(lián)連同材料傳遞給車間D、倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后將領(lǐng)料單一聯(lián)留存,另

5、一聯(lián)傳遞給會(huì)計(jì)部門7、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中,存在重大缺陷的是(。A、財(cái)務(wù)專用章由專人保管,個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B、對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),實(shí)行集體決策C、現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行,特殊情況下,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D、指定專人定期核對(duì)銀行賬戶,每月核對(duì)一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符8、審計(jì)交易性金融資產(chǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)該類資產(chǎn)期末的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不符,且金額較大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該(。A、提請(qǐng)被審計(jì)單位按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的金額B、不建議被審計(jì)單位做任何會(huì)計(jì)處理C、提請(qǐng)被審計(jì)單位按公允價(jià)值與賬面價(jià)值孰低調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄D、在審計(jì)報(bào)

6、告中進(jìn)行適當(dāng)披露9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算被審計(jì)單位短期股票投資占投資的比例,其主要目的是(。A、驗(yàn)證交易性金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性B、分析投資是否存在異常波動(dòng)的情況C、分析企業(yè)投資的結(jié)構(gòu)D、判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位持有至到期投資實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中,你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖?。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)相關(guān)證據(jù)發(fā)現(xiàn)持有至到期投資發(fā)生減值的現(xiàn)象,應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量,并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較,檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分B、債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí),檢查被審計(jì)單位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)單位將一年內(nèi)到期的持有至到期投資調(diào)整到一年

7、內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)科目D、對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資,核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力,檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位持有目的改變的持有至到期投資時(shí),下列程序中最具有針對(duì)性的是(。A、核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力,檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)B、檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確C、向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資的期末數(shù)量,并記錄函證過(guò)程D、結(jié)合投資收益科目,復(fù)核處置持有至到期投資的損益計(jì)算是否正確,已計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)12、如果被審計(jì)單位管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察存貨盤點(diǎn),或者不允許對(duì)特定賬戶余額實(shí)施函證等,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理

8、層放棄限制;如果管理層不配合,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(。A、解除業(yè)務(wù)約定B、將相關(guān)情況告知治理層C、直接根據(jù)該限制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度,出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、考慮這一事項(xiàng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響以及是否可能實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)13、對(duì)于截至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)最先采取的是(。A、編制重要事項(xiàng)說(shuō)明,并作為審計(jì)報(bào)告附件B、提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以恰當(dāng)披露C、在審計(jì)報(bào)告中增加說(shuō)明段予以反映D、在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段中反映14、財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中仍然存在一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行了溝通,建議對(duì)已經(jīng)

9、公布的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改并解釋修改原因,但管理層拒絕對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?。A、將擬采取的措施通知被審計(jì)單位董事會(huì)B、考慮在中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體中刊登公告C、將原審計(jì)報(bào)告改為保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴審計(jì)報(bào)告15、財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀含有已審財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息時(shí),發(fā)現(xiàn)其中有對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?。A、提請(qǐng)被審計(jì)單位修改財(cái)務(wù)報(bào)表B、將原審計(jì)報(bào)告改為保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)C、在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D、將對(duì)其他信息的關(guān)注以書面形式告知公司治理層二、多項(xiàng)選擇題1

10、、如果華遠(yuǎn)公司控制環(huán)境存在缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮(。A、在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B、主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)C、擴(kuò)大樣本規(guī)模,或采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序D、修改審計(jì)程序的性質(zhì),獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)2、下列針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所確定的總體應(yīng)對(duì)措施中,張方應(yīng)選擇的有(。A、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員B、提供更多的督導(dǎo),對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目,項(xiàng)目組的高級(jí)另成員要對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核C、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),應(yīng)當(dāng)注意將準(zhǔn)備進(jìn)行的審計(jì)程序與管理層

11、進(jìn)行全面的溝通和協(xié)調(diào)D、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改3、下列對(duì)舞弊的說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠?。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作,獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證B、侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄C、由于審計(jì)的固有限制,即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)4、下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中,屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的有(。A、管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過(guò)度的壓力B、財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位

12、運(yùn)營(yíng)狀況的威脅C、被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的機(jī)會(huì)D、組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定5、下列對(duì)有關(guān)存貨審計(jì)的理解中,正確的有(。A、由于不可抗力導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法親臨現(xiàn)場(chǎng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)該存貨進(jìn)行監(jiān)盤B、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目C、存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩種方式,具體可采用觀察和檢查程序相結(jié)合進(jìn)行D、對(duì)被審計(jì)單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作6、如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序有(。A、對(duì)存貨進(jìn)行分析程序,確認(rèn)差異的真

13、實(shí)性B、提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整C、進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序,查明差異原因D、如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見(jiàn),應(yīng)根據(jù)其重要程度確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映7、如果在接受委托前,被審計(jì)單位已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的正確做法有(。A、在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后,對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查,并測(cè)試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易B、在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后,提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn),并測(cè)試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易C、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷,提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn),并進(jìn)行適當(dāng)抽查D、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷,直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制8、在被審計(jì)單

14、位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(。A、如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄B、再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)C、檢查盤點(diǎn)記錄是否有錯(cuò)報(bào),并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整有關(guān)存貨會(huì)計(jì)記錄D、取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄,確定其是否連續(xù)編號(hào),查明已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以(為依據(jù),確定期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。A、上期被審計(jì)單位所運(yùn)用的會(huì)計(jì)估計(jì)B、上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額C、上期所采用的會(huì)計(jì)政策D、上期期末已存在的或有事項(xiàng)及承

15、諾10、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果知悉被審計(jì)的上市公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表,并與管理層進(jìn)行討論,然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠?。A、如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)要求被審計(jì)單位在中國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)指定的媒體上公布相關(guān)的事實(shí),以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況B、如果管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改,并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況,可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C、如果管理層既沒(méi)有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況,又沒(méi)有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)

16、會(huì)計(jì)師可以考慮在中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登公告,指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對(duì)已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響D、如果管理層修改了審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告,在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說(shuō)明,以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告三、判斷題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解華遠(yuǎn)公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán),發(fā)現(xiàn)華遠(yuǎn)公司設(shè)有銷售部門和收款部門,無(wú)發(fā)貨部門,華遠(yuǎn)公司所有對(duì)外銷售的產(chǎn)品直接由銷售部門負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為華遠(yuǎn)公司內(nèi)部控制存在缺陷,該公司銷售過(guò)程中既可能會(huì)高估銷售收入也可能會(huì)低估銷售收入,因此他將

17、銷售業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。(2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬時(shí)追查到華遠(yuǎn)公司應(yīng)收票據(jù)是由A會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管,同時(shí)也是由A會(huì)計(jì)簽字后持應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收票據(jù)的管理存在嚴(yán)重缺陷,這種缺陷很容易導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)款被挪用。(3、針對(duì)華遠(yuǎn)公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)出現(xiàn)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問(wèn)題,注冊(cè)會(huì)計(jì)師向華遠(yuǎn)公司提出了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的許多建議,其中特別是對(duì)授權(quán)環(huán)節(jié)提出了可行性建議,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為他的以下建議完全符合內(nèi)部控制規(guī)范要求:(1只要發(fā)生賒銷,就一定要進(jìn)行信用審批,并且信用審批不能由銷售部門決定。(2銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批。(3對(duì)于超過(guò)信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)

18、務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策。(4、東營(yíng)股份有限公司銷售給A公司硬件計(jì)936萬(wàn)元(含稅,增值稅稅率為17%。相關(guān)合同約定:簽訂合同后支付100萬(wàn)元,出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付200萬(wàn)元,試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付636萬(wàn)元,交貨日期為2007年11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是:東營(yíng)公司于2007年11月15日發(fā)貨,經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2007年12月25日,發(fā)票日期為2007年12月25日。截止2007年12月31日,東營(yíng)公司已經(jīng)收取貨款300萬(wàn)元,確認(rèn)2007年度該項(xiàng)銷售收入800萬(wàn)元。(5、東營(yíng)股份有限公司銷售給B公司產(chǎn)品計(jì)1170萬(wàn)元(含稅,增值稅稅率為17%。假定公允價(jià)值是1000萬(wàn)元,

19、相關(guān)合同約定:簽訂合同后支付200萬(wàn)元,剩余的在以后分四年收取,東營(yíng)公司于2007年12月15日發(fā)貨,發(fā)票日期為2007年12月25日。截止2007年12月31日,東營(yíng)公司已經(jīng)收取貨款200萬(wàn)元,確認(rèn)2007年度該項(xiàng)銷售收入200萬(wàn)元。(6、東營(yíng)股份有限公司于2007年末委托某運(yùn)輸公司向C企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損,C企業(yè)按照合同約定要求東營(yíng)公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨,東營(yíng)公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司的責(zé)任為由而拒絕C企業(yè)要求。由于發(fā)貨前已收到C 企業(yè)預(yù)付的全部貨款,東營(yíng)公司于2007年確認(rèn)了相應(yīng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。(四、簡(jiǎn)答題1、2007年2月12日,中信泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所

20、接受東方有限責(zé)任公司的委托,對(duì)2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘銳、李泰及助理人員進(jìn)行審計(jì)工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘銳、李泰是中信泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)起人,任審計(jì)部正副經(jīng)理。東方公司屬于IT民營(yíng)企業(yè),其最主要的出資者為徐國(guó)榮,占有51%的股權(quán),徐國(guó)榮擔(dān)任董事長(zhǎng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李泰與徐國(guó)榮共同出資設(shè)立XYZ公司,注冊(cè)會(huì)計(jì)師李泰只擁有30%的份額。要求:(1請(qǐng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)的要求,判別中信泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受東方有限責(zé)任公司的委托是否恰當(dāng),并說(shuō)明理由。如果要接受委托,中信泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取何種措施?(2如果中信泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,是否可以委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師李泰進(jìn)行審計(jì)?2、上海利

21、信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師章某和梁某接受委派,對(duì)東方公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。確定財(cái)務(wù)報(bào)表可容忍錯(cuò)報(bào)為10000元。在實(shí)質(zhì)性程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師章某和梁某運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣,發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差,在分析樣本誤差時(shí),履行了以下程序:(1對(duì)某項(xiàng)目無(wú)法或沒(méi)有執(zhí)行替代審計(jì)程序,視該項(xiàng)目為一項(xiàng)誤差。(2某些樣本誤差項(xiàng)目具有共同的特征,作為一個(gè)整體,實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序,并根據(jù)審計(jì)結(jié)果,進(jìn)行單獨(dú)的評(píng)價(jià)。(3在分析抽樣中發(fā)現(xiàn)誤差時(shí),還應(yīng)考慮誤差的性質(zhì)、原因及其對(duì)其他相關(guān)審計(jì)工作的影響。要求: (1根據(jù)樣本誤差推斷總體錯(cuò)報(bào)上限如果小于、大于或等于可容忍錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師章某和梁某應(yīng)如何處理?(2注冊(cè)會(huì)計(jì)師章某和梁某

22、在分析樣本誤差時(shí),履行的程序是否合適。3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)宏勝電子產(chǎn)品工業(yè)企業(yè)2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,趙某和張某是負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,在了解宏勝公司的內(nèi)部控制時(shí),趙某根據(jù)被審計(jì)單位容易發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)詢問(wèn)被審計(jì)單位對(duì)應(yīng)確定的內(nèi)部控制,請(qǐng)根據(jù)以下給出的資料,對(duì)應(yīng)做出判斷,將控制對(duì)應(yīng)的編號(hào)填入下表中恰當(dāng)?shù)奈恢?并判斷被審計(jì)單位的該項(xiàng)控制的類型。(可以重復(fù)選擇也可以不選擇 A.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)將銷售訂單、發(fā)貨單據(jù)、發(fā)票和收款自動(dòng)匹配B.定期復(fù)核客戶主要信息文件的變化C.系統(tǒng)不接受發(fā)票與發(fā)貨不一致的現(xiàn)象D.發(fā)貨單據(jù)根據(jù)銷售訂單和顧客主要信息文件自動(dòng)生成E.產(chǎn)品發(fā)運(yùn)前將銷售訂單與發(fā)貨信息核對(duì)一

23、致F.系統(tǒng)在記錄發(fā)貨時(shí)自動(dòng)生成發(fā)票G.產(chǎn)品發(fā)運(yùn)主管復(fù)核每一訂單的發(fā)貨H.系統(tǒng)根據(jù)發(fā)貨信息自動(dòng)編制會(huì)計(jì)分錄I.每月與客戶對(duì)賬J.分不同產(chǎn)品和客戶對(duì)銷售進(jìn)行復(fù)核K.編制與復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表并及時(shí)調(diào)查調(diào)節(jié)項(xiàng)目L.復(fù)核換算比率4、中信泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年3月10日完成了對(duì)華遠(yuǎn)公司(上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作并簽發(fā)了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)應(yīng)收賬款中一些小額款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前債務(wù)人已用現(xiàn)金償還,但卻被業(yè)務(wù)員甲貪污,為此華遠(yuǎn)公司管理層起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有盡職盡責(zé),并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。要求:(1請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明什么是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任?

24、(2如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施了應(yīng)收賬款的函證程序,只是被貪污的那些小額應(yīng)收賬款沒(méi)有被抽中,為此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)華遠(yuǎn)公司的指控所提出的無(wú)過(guò)失申辯的理由有哪些?(3如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證時(shí),將親自填寫的詢證函交華遠(yuǎn)公司的甲業(yè)務(wù)員到被函證單位蓋章后取回。請(qǐng)結(jié)合函證等相關(guān)具體審計(jì)準(zhǔn)則判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過(guò)失,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。五、綜合題1、京華公司系公開(kāi)發(fā)行A股的上市公司,北京中信泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳擔(dān)任京華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱京華公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理,鐘銳為主任會(huì)計(jì)師,他們?cè)趨R總各個(gè)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿時(shí),發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證出京華公司的誤差有:(

25、12007年1月1日分別借入三年期借款1000萬(wàn)元、年利率6%和兩年期借款2000萬(wàn)元,年利率8%借款用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓,工程于2007年7月1日開(kāi)始,首先購(gòu)入工程物資1170萬(wàn)元,2007年9月領(lǐng)用該工程物資600萬(wàn)元,同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用60萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該借款利息時(shí),全年合計(jì)計(jì)提利息共220萬(wàn)元計(jì)入在建工程。(22007年5月,京華公司購(gòu)買價(jià)格為30萬(wàn)元的生產(chǎn)部門用車1輛并入賬,當(dāng)月啟用,但當(dāng)年未計(jì)提折舊。(公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊,該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值率為2%(312月28日,京華公司銷售商品50萬(wàn)元,成本為35萬(wàn)元,收到一個(gè)月的銀行承兌匯票一張

26、,發(fā)票、提貨單已交付購(gòu)貨方,會(huì)計(jì)部門未予入賬,由于該商品仍在倉(cāng)庫(kù)中,已計(jì)入了期末存貨盤點(diǎn)表中(不考慮增值稅問(wèn)題。(4京華公司12月10日支付了180萬(wàn)元的下年度廣告費(fèi),均已計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。(5京華公司2007年12月31日未審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目中應(yīng)收賬款科目總帳的借方余額為10000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為10萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱應(yīng)收賬款的明細(xì)賬,發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有貸方余額1500萬(wàn)元。(京華公司采用根據(jù)債務(wù)人的信用情況決定采用備抵法核算壞賬,壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的5%計(jì)提。(62007年7月1日,鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用,經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn),決定將甲設(shè)備的使用年限由

27、10年縮短至6年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍采用年限平均法計(jì)提折舊。甲設(shè)備系2005年12月購(gòu)入,并于當(dāng)月投入公司管理部門使用,入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元;購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。該公司本年度未對(duì)該設(shè)備進(jìn)行賬務(wù)處理。(7京華公司于2007年10月向B公司出售一項(xiàng)專利權(quán),該專利權(quán)的賬面余額為100萬(wàn)元,已計(jì)提了減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元,售價(jià)為120萬(wàn)元,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6萬(wàn)元,京華公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款120 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 貸:無(wú)形資產(chǎn)100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6 其他業(yè)務(wù)收入 24 (82007年12月22日,京華公司被清遠(yuǎn)公司指控侵犯了專利權(quán),要求其賠償損失500

28、萬(wàn)元。法院已經(jīng)受理,但尚未審理。京華公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為,京華公司很可能敗訴,估計(jì)可能賠償450萬(wàn)元。公司對(duì)此未作處理。假定周琳在審計(jì)計(jì)劃中制定京華公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為150萬(wàn)元;未審利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元。假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年2月28日完成審計(jì)工作,并于當(dāng)日經(jīng)京華公司管理層正式簽署了2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。要求:(1如果不考慮重要性水平,針對(duì)上述事項(xiàng),請(qǐng)分別回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議,請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤(rùn)分配的影響。(2如果考慮審計(jì)重要性水平,假定京華公司分別只存在上述事項(xiàng)中的事項(xiàng)(1、

29、(4、(5、(7、(8,并且被審計(jì)單位均不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如果有,在不考慮其他條件的前提下,請(qǐng)分別指出針對(duì)上述每個(gè)事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3假定被審單位不同意接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的對(duì)事項(xiàng)5的審計(jì)調(diào)整處理,其他的調(diào)整均接受,請(qǐng)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具何種類型的審計(jì)報(bào)告?并草擬審計(jì)報(bào)告。2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)華東遠(yuǎn)洋股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱華遠(yuǎn)公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要水平為1200000元。華遠(yuǎn)公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月25日獲董事會(huì)批準(zhǔn),并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所

30、。其他相關(guān)資料如下:資料一:經(jīng)初步了解,華遠(yuǎn)公司為均衡生產(chǎn)企業(yè),20×7年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與20×6年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表(16月進(jìn)行了預(yù)審,簡(jiǎn)易利潤(rùn)表的情況如下: 資料二:A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別從華遠(yuǎn)公司銷售賬簿記錄、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證入手,對(duì)華遠(yuǎn)公司實(shí)施銷售截止測(cè)試。資料三:鑒于華遠(yuǎn)公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的,但存在可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況,華遠(yuǎn)公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告,描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況,以

31、及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事項(xiàng),并指明被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。 要求:(一在資料一的基礎(chǔ)上,為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序。請(qǐng)對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行分析后,指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。(不要求列示分析過(guò)程(二在資料一的基礎(chǔ)上,請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出利潤(rùn)表可能出現(xiàn)的疑點(diǎn),以及應(yīng)采取審計(jì)程序。(三在資料二的基礎(chǔ)上,請(qǐng)分別將A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測(cè)試的三條審計(jì)路線對(duì)比的內(nèi)容填入下表。 (四在資料三的基礎(chǔ)上,假定經(jīng)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審定,華遠(yuǎn)公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表未存在其他問(wèn)題,根據(jù)上述情況,請(qǐng)指出:(1A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是否適當(dāng)?原因何在?

32、(2A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表什么意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告,原因何在?(3請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改上述的審計(jì)報(bào)告。=試題答案=一、單項(xiàng)選擇題1、答案:D解析:基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)一般是合理保證的業(yè)務(wù)。2、答案:C解析:審計(jì)結(jié)論只能以積極方式提出結(jié)論。3、答案:C解析:選項(xiàng)AD均是錯(cuò)誤的表達(dá),選項(xiàng)B屬于有限保證鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)。4、答案:C解析:在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對(duì)象,在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的,所以選項(xiàng)A不正確;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法從責(zé)任方獲取其對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定,即使

33、可以獲取,該認(rèn)定也無(wú)法為預(yù)期使用者獲取,預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息,所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,提及責(zé)任方認(rèn)定是沒(méi)有意義的,故選項(xiàng)B不正確;當(dāng)工作范圍受到限制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度,出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告,故選項(xiàng)D不正確。5、答案:C解析:驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號(hào)以保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的完整性,而未連續(xù)編號(hào)容易造成采購(gòu)業(yè)務(wù)的漏記或重記。6、答案:D解析:會(huì)計(jì)部門應(yīng)該傳遞2聯(lián)。7、答案:C解析:當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行,不能坐支現(xiàn)金,因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn),由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。8、答案:A解析:交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)按公允價(jià)值

34、計(jì)量,公允價(jià)值的變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)。9、答案:C解析:計(jì)算投資所占比例與計(jì)價(jià)的正確性無(wú)關(guān),分析異常波動(dòng)一般是用各期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,而判斷盈利能力的穩(wěn)定性通常是計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例。10、答案:C解析:一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。11、答案:B解析:對(duì)于持有至到期投資來(lái)說(shuō),當(dāng)持有目的改變時(shí),應(yīng)將其劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。12、答案:D解析:當(dāng)審計(jì)范圍受到限制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這一事項(xiàng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響以及是否

35、可以實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);如果沒(méi)有替代程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。13、答案:B解析:對(duì)于截至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中給予披露,然后注冊(cè)會(huì)計(jì)師再根據(jù)被審計(jì)單位重大或有損失是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露,決定發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型。一般被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露重大或有損失,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,但應(yīng)在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,描述重大或有損失。如果被審計(jì)單位未在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,并在意見(jiàn)段之前的說(shuō)明段中描述重大或有損失。14、

36、答案:C解析:在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后,審計(jì)報(bào)告已經(jīng)公布,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際上無(wú)法再修改原審計(jì)報(bào)告。15、答案:D解析:由于該信息與財(cái)務(wù)報(bào)表不相關(guān),因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能要求修改財(cái)務(wù)報(bào)表或修改審計(jì)報(bào)告。二、多項(xiàng)選擇題1、答案:BCD解析:控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度,所以應(yīng)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。2、答案:ABD解析:針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施之一應(yīng)該是在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解,所以選項(xiàng)C不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所確定的總體應(yīng)對(duì)措施。3、答案:BCD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照

37、審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作,獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。4、答案:CD解析:選項(xiàng)AB是舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。5、答案:BC解析:由于不可抗力導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法親臨現(xiàn)場(chǎng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮委托其他適當(dāng)人員實(shí)施存貨監(jiān)盤;對(duì)被審計(jì)單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證,如果此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。6、答案:BCD解析:分析程序所取得的證據(jù)無(wú)助于確認(rèn)差異的真實(shí)存在。7、答案:ABC解析:如果接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控

38、制的有效性,并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn),同時(shí)測(cè)試檢查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計(jì)范圍可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制,存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷,并不能直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。8、答案:BD解析:根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1311號(hào)存貨監(jiān)盤第二十條的規(guī)定在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序:(1再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn);(2取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄,確定其是否連續(xù)編號(hào),查明已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。9、答案:BC

39、D解析:判斷期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度應(yīng)著眼于以下三方面:一是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額;二是上期所采用的會(huì)計(jì)政策;三是上期期末已存在的或有事項(xiàng)及承諾。10、答案:ACD解析:選項(xiàng)B與選項(xiàng)D相矛盾,選項(xiàng)D是準(zhǔn)則中的規(guī)定。三、判斷題1、答案:解析:企業(yè)在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中必須設(shè)置相互獨(dú)立的銷售、發(fā)貨和收款三個(gè)部門。2、答案:解析:應(yīng)收票據(jù)持有者不能負(fù)責(zé)或經(jīng)辦應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)的審批,因?yàn)樗鼈儗儆诓幌嗳輼I(yè)務(wù)。3、答案:解析:銷售與收款業(yè)務(wù)必須進(jìn)行授權(quán)控制,題中(1、(2、(3屬于授權(quán)控制明確規(guī)定。4、答案:×解析:公司不能確認(rèn)該項(xiàng)收入,因?yàn)閷?duì)于需要安裝和檢驗(yàn)的銷售應(yīng)當(dāng)在終驗(yàn)合格后確認(rèn)

40、收入。5、答案:×解析:根據(jù)收入準(zhǔn)則規(guī)定:某些情況下,合同或協(xié)議明確規(guī)定銷售商品需要延期收取價(jià)款,如分期收款銷售商品,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值確定其入賬價(jià)值。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其入賬價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi),按照長(zhǎng)期應(yīng)收款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的攤銷金額,沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。6、答案:×解析:由于東營(yíng)公司尚未對(duì)該產(chǎn)品的破損事件采取任何措施,所以不能確認(rèn)為2007年的收入。四、簡(jiǎn)答題1、答案:(1由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師李泰與東方有限責(zé)任公司的董事長(zhǎng)徐國(guó)榮共同出資設(shè)立XYZ公司,且擁有30%份額,且注冊(cè)會(huì)計(jì)師李泰又是中信泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

41、發(fā)起人,任審計(jì)部副經(jīng)理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系,或會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶之間存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系,并產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅。不論會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì),獨(dú)立性均受到威脅,一般不應(yīng)接受委托。如果要接受委托,中信泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師李泰終止該經(jīng)營(yíng)關(guān)系,或者降低關(guān)系的重要性,使經(jīng)濟(jì)利益不重大,經(jīng)營(yíng)關(guān)系明顯不重要。(2如果中信泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,注冊(cè)會(huì)計(jì)師李泰已將該經(jīng)營(yíng)關(guān)系終止,或者降低關(guān)系的重要性,使經(jīng)濟(jì)利益不重大,經(jīng)營(yíng)關(guān)系明顯不重要,可以委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師李泰進(jìn)行審計(jì)。否則李泰不能進(jìn)行審計(jì)。解析:2、答案:(1注冊(cè)會(huì)計(jì)師章某和梁某在實(shí)質(zhì)性程

42、序中運(yùn)用審計(jì)抽樣,推斷總體誤差后,應(yīng)將推斷的總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較。如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限<可容忍錯(cuò)報(bào),說(shuō)明總體可以接受,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體做出結(jié)論:所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào);如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限>或=可容忍錯(cuò)報(bào),說(shuō)明總體不能接受,所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)。在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該類交易或賬戶余額的錯(cuò)報(bào)與其他審計(jì)證據(jù)一起考慮。通常,注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查,且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄。(2注冊(cè)會(huì)計(jì)師章某和梁某在分析樣本誤差時(shí),應(yīng)首先根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件,確定某一有問(wèn)題的項(xiàng)目是否為一項(xiàng)誤差,然后再履行上述程

43、序。解析:3、答案: 解析:4、答案:(1注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。(2注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)華遠(yuǎn)公司的指控所提出的無(wú)過(guò)失申辯的理由有:按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),實(shí)施了必要的審計(jì)程序,并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊;注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的服務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),而不是對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì);防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊,是華遠(yuǎn)公司管理層的責(zé)任。(3注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)失。根據(jù)函證具體審計(jì)準(zhǔn)則的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自控制詢證函的發(fā)送和回收,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證時(shí),將親自填寫的詢證函交華遠(yuǎn)公司的甲業(yè)務(wù)員到被函證單位蓋章后取回違反了函證準(zhǔn)則的要求,所以,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有

44、過(guò)失。解析:五、綜合題1、答案:(12007年全年利息=2000×8%+1000×6%=220(萬(wàn)元2007年應(yīng)計(jì)入在建工程的借款利息=220×6÷12=110(萬(wàn)元注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整分錄為:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用110貸:在建工程110注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄為:借:存貨折舊費(fèi) 3.43(30×(1-2%÷5×7÷12貸:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 3.43注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄為:借:應(yīng)收票據(jù) 50貸:營(yíng)業(yè)收入 50借:營(yíng)業(yè)成本 35貸:存貨 35注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄為:借:預(yù)付款項(xiàng)180貸:銷售費(fèi)用180注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的

45、調(diào)整分錄為:借:應(yīng)收賬款 1500貸:預(yù)收款項(xiàng) 1500借:資產(chǎn)減值損失提取壞賬準(zhǔn)備 565(11500×5%-10貸:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 565注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議披露,并同時(shí)調(diào)整,調(diào)整分錄為:2007年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(10500-500÷10÷2+(10500-1500÷(6-1.5÷2=1500 (萬(wàn)元借:管理費(fèi)用 1500貸:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 1500注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄為:借:營(yíng)業(yè)收入 24貸:營(yíng)業(yè)外收入24注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議在報(bào)表附注中披露該事項(xiàng)并進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整分錄為:借:營(yíng)業(yè)外支出賠償支出450貸:預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟 450(2就京華

46、公司存在的第(1個(gè)事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘銳和周琳應(yīng)當(dāng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。因?yàn)殄e(cuò)報(bào)金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平150萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額對(duì)利潤(rùn)的影響也不大,所以如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整,注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可以發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。就京華公司存在的第(4個(gè)事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘銳和周琳應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)。因?yàn)殄e(cuò)報(bào)金額180萬(wàn)元大于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平150萬(wàn)元,所以如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整,可能會(huì)誤導(dǎo)報(bào)表使用者,但又不至于出具否定意見(jiàn),所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。就京華公司存在的第(5個(gè)事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘銳和周琳應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。因?yàn)殄e(cuò)報(bào)金額大大超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平,同時(shí)資產(chǎn)減值損失會(huì)使

47、得利潤(rùn)總額變?yōu)樨?fù)數(shù),即盈利變?yōu)樘潛p,所以應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。就京華公司存在的第(7個(gè)事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘銳和周琳應(yīng)當(dāng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。因?yàn)殄e(cuò)報(bào)金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平,同時(shí)對(duì)利潤(rùn)的影響不大,所以可以出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。就京華公司存在的第(8個(gè)事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘銳和周琳應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)。因?yàn)殄e(cuò)報(bào)金額大于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平150萬(wàn)元,所以如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整,可能會(huì)誤導(dǎo)報(bào)表使用者,但又不至于出具否定意見(jiàn),所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(3如果被審單位不同意接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的對(duì)事項(xiàng)5的審計(jì)調(diào)整處理,其他的調(diào)整均接受,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

48、,審計(jì)報(bào)告內(nèi)容如下: 解析:2、答案:(一在審計(jì)計(jì)劃階段,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序,應(yīng)當(dāng)確定營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、公允價(jià)值變動(dòng)收益和營(yíng)業(yè)外收支作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,根據(jù)具體情況需要設(shè)計(jì)出針對(duì)性的審計(jì)程序予以查證。(二注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合比率分析法和趨勢(shì)分析法,發(fā)現(xiàn)華遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中可能出現(xiàn)以下疑點(diǎn),并相應(yīng)采取針對(duì)性的審計(jì)程序:(1營(yíng)業(yè)收入可能不合理。20×7年報(bào)表未審數(shù)比20×6年審定數(shù)增加了96000000元(336000000-240000000,增長(zhǎng)率為40%(96000000÷240000000×100%,而上半年?duì)I業(yè)收入審定數(shù) 120000000 元比上年平均水平（240000000÷2）持平，由于該公司為一均衡生產(chǎn) 企業(yè)， 20×7 年產(chǎn)供銷形勢(shì)與上年相當(dāng)， 且未發(fā)生資產(chǎn)與債務(wù)重組行為， 據(jù)此可初步判斷 20×7 年 712 月?tīng)I(yíng)業(yè)收入明顯不正常（偏高） 。從發(fā)生審計(jì)目標(biāo)出發(fā)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將 712 月 營(yíng)業(yè)收入的高估作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，著重審核 712 月的銷售量和銷售價(jià)格。對(duì)銷售量，應(yīng)