我國企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)問題研究 施穎已降重

1、仰恩大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目：關(guān)于我國企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)研究英文題名： About our country enterprise commercial credit risk學(xué) 生 姓 名： 施穎 院 系： 會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系 屆 別： 2011屆 專業(yè)、班級 ： 2011級財(cái)務(wù)管理4班 學(xué) 號 ： 050420110218 指 導(dǎo) 教 師： 戴五七 完 成 日 期： 2015年6月1日 二 0 一 五 年 六 月摘 要隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的逐步深入和對外經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步開放，人們開始重視信用在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中的重要性。現(xiàn)階段國內(nèi)的公司通常對于管理問題不夠重視，而即使有一定的內(nèi)部控

2、制意識，也往往對信用問題嚴(yán)重忽視。信用問題已經(jīng)成為宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和企業(yè)發(fā)展的瓶頸。而造成上述問題的主要原因是企業(yè)內(nèi)部管理上缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，產(chǎn)權(quán)保障與信用制度缺失，缺乏企業(yè)信用的法律約束的同時(shí)又受到政府干預(yù)。本文采用理論分析的研究方法，首先對國內(nèi)外有關(guān)信用管理的發(fā)展進(jìn)行充分地說明，并找出適合我國公司發(fā)展的信用風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，一步步建立以信用風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的體制。關(guān)鍵詞：企業(yè) ；商業(yè)信用；商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)；管理AbstractIn the modern market economy, credit is the foundation of all economic relations. More

3、serious and pressing problem facing our country enterprise is the basic management lags behind, unable to adapt to the requirement of the current buyer's market and credit economy. This article adopts the research methods of theoretical analysis, combining with the status of the credit risk mana

4、gement of the Chinese and foreign practice, proposed the Chinese enterprise credit risk management must walk the path of promoting the construction of enterprise credit risk management system gradually. First in the credit risk, on the basis of relevant theoretical study, to our country enterprise c

5、redit risk and management are analyzed, and through the foreign enterprise credit risk management measures, to explore practical experience is worthy of reference for Chinese enterprises. Secondly, through investigation and research, the current situation of the enterprise this paper expounds the fi

6、rst phase of the meaning of enterprise credit risk management, through building enterprise credit risk management framework know enterprises to credit risk management of our country are analyzed, and analyzes on the causes. Finally, rengthen credit risk management. Key words：Corporate；Enterprise Cre

7、dit；Business Credit Risk；Management 目 錄摘要. IAbstract. II引 言1一、企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)概述2（一）商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)定義及特征2（三）我國企業(yè)進(jìn)行商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的意義21.有利于維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定22.能夠保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)23.有利于估計(jì)客戶發(fā)生壞賬的可能性3二、我國企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀3（一）傳統(tǒng)的管理理念與科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理存在差距3（二）企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的不完善3（三）缺少商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)評估、量化工具4（四）缺少商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的文化4三、 我國企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)存在的問題分析4（一）企業(yè)內(nèi)部管理上缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制5

8、（二）對企業(yè)資信了解的缺失5（三）各部門間信息不對稱6（四）政府干預(yù)企業(yè)商業(yè)信用管理6四、企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的措施6（一）政府參與企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理7（二）設(shè)立完善的商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理法律法規(guī)，構(gòu)建失信懲戒機(jī)制7（三）多種方式加強(qiáng)市場的主體企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)觀念和意識7（四）設(shè)立企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的專職機(jī)構(gòu)7（五）建立應(yīng)收賬款管理和回收機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理81. 明確銷售人員職責(zé)82. 建立信息控制系統(tǒng)83.建立信用控制機(jī)制84.建立應(yīng)收賬款催收制度，進(jìn)行收賬控制8（六）吸收并實(shí)踐先進(jìn)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)9參 考 文 獻(xiàn)11致 謝12引 言隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和人們素質(zhì)的逐步提高，經(jīng)濟(jì)環(huán)境

9、中的信用也逐步成為一個(gè)企業(yè)的核心價(jià)值觀。而具有信用價(jià)值的企業(yè)就可以面臨更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。同樣對于信用的管理也成為現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)中的重要內(nèi)容。因此針對我國現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況對其信用管理進(jìn)行研究是十分必要的。選擇本題目的用意是希望在對我國企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和成因了解的基礎(chǔ)上，總結(jié)出適合我國企業(yè)發(fā)展的商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理措施。目前，我國企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)目前在管理理念和技術(shù)方面都與西方發(fā)達(dá)國家之間存在著一定的差距，需要通過加強(qiáng)企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理水平來提升企業(yè)的運(yùn)作能力。一、企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)概述（一）商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)定義及特征在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，信用風(fēng)險(xiǎn)是指各個(gè)企業(yè)或者經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行一定的貿(mào)易時(shí)，以雙方

10、建立的信用為基礎(chǔ)，而如果其中的一方違背了信用，就造成了另一方的利益的損失。這就是風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)點(diǎn)。由此可見，信用風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具備客觀性、傳染性、可控性、周期性的特點(diǎn)。其中其客觀性意味著這種風(fēng)險(xiǎn)不能因?yàn)槟硞€(gè)交易方的能力所控制，別人違背信用，是無法逆轉(zhuǎn)的；傳染性則意味著如果大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不夠好，很多企業(yè)可能會(huì)跟風(fēng)違背信用。比如多數(shù)企業(yè)都拖欠銀行貸款，那么即使本來沒有打算拖欠的企業(yè)也會(huì)選擇了拖欠；可控性體現(xiàn)在這種風(fēng)險(xiǎn)能夠根據(jù)企業(yè)自身的管理進(jìn)行一定程度的降低，比如銀行就可以對貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；周期性則反映了宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)自身發(fā)展呈現(xiàn)的周期性所對信用風(fēng)險(xiǎn)的影響。（二）商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容企業(yè)商業(yè)信用

11、管理主要是通過對企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理，即對企業(yè)賒銷對象信用的管理。企業(yè)的商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)只能盡量避免和減小，不能絕對消除。通常來說，收益和風(fēng)險(xiǎn)是一對孿生兄弟，一般具有更大受益的項(xiàng)目就會(huì)承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)，而具有較小風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目則獲益很少。在我國，由于企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的企業(yè)間賬款拖欠影響了企業(yè)的資金流通能力和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，制約了企業(yè)的發(fā)展。甚至導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。所以，公司的信用管理其實(shí)需要對公司的賒銷對象等進(jìn)行資信方面的深入調(diào)查和確認(rèn)，同時(shí)對于已經(jīng)爛賬的項(xiàng)目進(jìn)行事后補(bǔ)救等，以有效地減少公司的信用風(fēng)險(xiǎn)。（三）我國企業(yè)進(jìn)行商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的意義1.有利于維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定有效的企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，

12、可以使企業(yè)充分了解所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其性質(zhì)和嚴(yán)重性，企業(yè)可及時(shí)的采取規(guī)避和有效地降低風(fēng)險(xiǎn)的措施；在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到全球一體化的現(xiàn)狀下，市場已經(jīng)被買方所把控，因此產(chǎn)品的價(jià)格方面的同質(zhì)化競爭越來越嚴(yán)重，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在市場端通過其他的方式獲得競爭力，比如說賒銷政策。很多公司在短期利益的驅(qū)動(dòng)下做出失信行為，從短期看，收益大于成本，但是從長期看，由于企業(yè)出現(xiàn)失信行為，社會(huì)反映強(qiáng)烈，企業(yè)后期成本支出就會(huì)變大，最終導(dǎo)致收益小于成本。而企業(yè)越是守信，合作者就會(huì)越多。在當(dāng)今國際國內(nèi)市場的激烈競爭下，商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)總是客觀存在的，企業(yè)只有全面分析和研究導(dǎo)致商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的因素，實(shí)施相應(yīng)的措施，才能減少企業(yè)的損失，防止財(cái)

13、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠得到及時(shí)的補(bǔ)償，從而保證企業(yè)的生存及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。2.能夠保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)建立公司信用風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制能夠有效地保證公司的資產(chǎn)安全并提高其利潤，其一，基于風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠有效地減少公司的投入成本，進(jìn)一步對其收益進(jìn)行提升；其二，有機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)控制能夠讓公司整體上具有安全感，這種安全感會(huì)使得員工更為安定，從而降低了人力資源方面的成本，減少了人員的流動(dòng)性。正式因?yàn)檫@種多方面的有利因素，使得公司能夠進(jìn)一步把控來自政府政策、市場機(jī)制、技術(shù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。3.有利于估計(jì)客戶發(fā)生壞賬的可能性對于公司的信用風(fēng)險(xiǎn)控制來說其主要的目的就是采用合理的管理機(jī)制，對一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和管理，進(jìn)

14、一步達(dá)到公司資源的最優(yōu)化配置。使得公司內(nèi)的人力、物力、財(cái)力都得到最好的使用，為公司的長遠(yuǎn)目標(biāo)提供堅(jiān)實(shí)的貢獻(xiàn)。對于客戶賒銷情況的回收困難，以至于給公司帶來壞賬的情況，在公司的運(yùn)營中是客觀存在的。有的時(shí)候可能能夠意識到有些客戶的經(jīng)營不善，但因?yàn)闆]有準(zhǔn)側(cè)的預(yù)測機(jī)制，在最后失去信用。在和客戶合作的初期，信用管理部門就為其建立信用檔案，跟蹤客戶的付款記錄，進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，在發(fā)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，結(jié)合客戶本身交易過程中發(fā)生的所有情況進(jìn)行分析判斷，幫助企業(yè)做出正確判斷。4.有利于企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象對信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地控制能夠使得企業(yè)內(nèi)部建立穩(wěn)定的工作環(huán)境，使得基層、高層員工均能夠擁有更高的信心。同時(shí)對于社會(huì)來說

15、，良好的信用風(fēng)險(xiǎn)管理也會(huì)得到更多的認(rèn)可，認(rèn)為該企業(yè)具有先進(jìn)的管理模式。另外對于合作方來說，比如企業(yè)也同時(shí)作為其他企業(yè)的客戶，這時(shí)擁有先進(jìn)的良好的信用管理機(jī)制就能夠提高自己的資信能力，獲得更好的來自其他企業(yè)的信任，為公司的流動(dòng)性資產(chǎn)、資源配置提供更好的條件。由此可見，具有良好的信用管理是一種良性循環(huán)。二、我國企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀（一）傳統(tǒng)的管理理念與科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理存在差距隨著社會(huì)的發(fā)展，國內(nèi)公司已經(jīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面有所認(rèn)識，對此也構(gòu)建了一定的針對信用風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，然而和西方國家的企業(yè)相比，仍然具備相當(dāng)?shù)牟罹?，這種差距不僅使得我國企業(yè)在與國際企業(yè)的合作中處于下方，也方案了國內(nèi)公司的國際化發(fā)展道

16、路。我國的資本市場還不發(fā)達(dá)，其中有很多企業(yè)的融資都是間接的，因此企業(yè)的運(yùn)作空間比較小，企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)一觸即發(fā)?，F(xiàn)階段國內(nèi)很多公司十分重視規(guī)模的擴(kuò)大，十分重視短期的利益，卻忽視了長期性的有關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理，這造成了某些公司在信用體制上缺乏意識，而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展曇花一現(xiàn)。這反映了國內(nèi)外公司對信用管理的理念差距。（二）企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的不完善企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的構(gòu)架還不完善，只接受現(xiàn)金或信用證交易。我國很多企業(yè)沒有制定一套科學(xué)的、合理的商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，各個(gè)公司所建立的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)不能形成有效地管理機(jī)制，而風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)則通常沒有全局性，被公司的某個(gè)部門比如財(cái)務(wù)部所把持，缺乏有機(jī)的信

17、息溝通。對于風(fēng)險(xiǎn)管理程序來說，需要構(gòu)建從風(fēng)險(xiǎn)識別，到風(fēng)險(xiǎn)評估，然后確定整頓措施，最后進(jìn)行后期觀察的步驟。但是在我國很多企業(yè)中卻不是這樣操作的。企業(yè)之間相互拖欠、企業(yè)合同違約率高。迫于企業(yè)之間的競爭壓力，我國一些企業(yè)在遭受壞賬損失之后，采取了“賒銷”的貿(mào)易方式以此來提高企業(yè)自身產(chǎn)品的競爭力。相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)明，國內(nèi)超過五分之四的公司都有“三角債”的問題，各個(gè)企業(yè)所進(jìn)行債務(wù)的拖欠值能夠超過萬億元人民幣，甚至多數(shù)的上市公司在應(yīng)收賬款的管理上更加觸目驚心，賬面額度甚至高達(dá)幾千萬上億，這充分體現(xiàn)了我國公司在應(yīng)收賬款管理方面的問題是巨大的。企業(yè)的應(yīng)收賬款一直居高不下，運(yùn)營資金短缺根源于企業(yè)控制不嚴(yán)，監(jiān)管不力。而

18、當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要特征便是信用經(jīng)濟(jì)，企業(yè)這種只接受現(xiàn)金交易的行為，會(huì)使企業(yè)喪失一些商機(jī)，影響企業(yè)交易的進(jìn)行和未來的發(fā)展。（三）缺少商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)評估、量化工具我國企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)對評估風(fēng)險(xiǎn)、量化風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)還比較落后、簡單，缺乏風(fēng)險(xiǎn)量化工具。風(fēng)險(xiǎn)被識別后，接著就是要量化風(fēng)險(xiǎn)，以便制定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃。相對來說國內(nèi)的公司在對風(fēng)險(xiǎn)的測定上還不夠成熟，沒有科學(xué)的有效的參數(shù)設(shè)計(jì)，又在成本、技術(shù)等方面不具有優(yōu)勢，甚至很多銀行都沒有采用良好的數(shù)學(xué)模型，片面的以產(chǎn)量和銷量作為考核業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，而不是結(jié)合凈利潤率等財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量企業(yè)的發(fā)展，這種信用理念會(huì)導(dǎo)致資金匱乏的企業(yè)發(fā)生大量壞賬損失。（四）缺少商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管

19、理的文化風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)公司在運(yùn)營中都不可避免的，但是其也具有可控性，因此在公司的發(fā)展戰(zhàn)略中一定不能忽視對風(fēng)險(xiǎn)的管理。對于現(xiàn)代化的公司來說，都具有其企業(yè)文化，而文化一定要包含對風(fēng)險(xiǎn)的管理。通常來說，公司的文化對于其發(fā)展來說具有核心的地位，所以有沒有將風(fēng)險(xiǎn)意識和公司文化進(jìn)行結(jié)合，灌輸在公司員工的心中，決定了企業(yè)能夠走的更遠(yuǎn)。由此可見，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)強(qiáng)化的意識灌輸?shù)焦镜拿恳粋€(gè)員工心中，灌輸?shù)狡髽I(yè)的每一個(gè)動(dòng)態(tài)環(huán)境中，有利于幫助企業(yè)形成風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，進(jìn)一步建立信用管理體系，從而提高公司的利潤。3、 我國企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)存在的問題分析在我國，從上個(gè)世紀(jì)九十年代開始出現(xiàn)了賒銷現(xiàn)象，到現(xiàn)在已經(jīng)將近二十年的歷

20、史，但遲遲沒有構(gòu)建商業(yè)信用環(huán)境，事實(shí)上，現(xiàn)在我國的商業(yè)環(huán)境正在面臨這身后的危機(jī)。具體來說產(chǎn)生商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下幾個(gè)方面：（一）企業(yè)內(nèi)部管理上缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制共在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制方面沒有一定的責(zé)任制度。在我國公司中，多數(shù)都沒有對放帳實(shí)行責(zé)任追究制度，銷售部門不惜依靠盲目放帳來完成銷售目標(biāo)，放帳是一回事，收賬則是另一回事，沒有建立“誰放帳誰負(fù)責(zé)”的責(zé)任機(jī)制，在放帳權(quán)限方面沒有嚴(yán)格的限定和審批制度，隨意性非常大。此外，對銷售部門的考核也沒有以“貸款回籠”為核心指標(biāo)，往往僅考核銷售量指標(biāo)?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)雖然設(shè)立了相關(guān)的內(nèi)部控制體系，可由于缺乏健全的內(nèi)部審核制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系沒有充分發(fā)揮

21、作用。許多公司將銷售人員的銷售業(yè)績作為其能力和績效考核的關(guān)鍵所在，這促使了銷售人員在進(jìn)行產(chǎn)品推銷時(shí)更加關(guān)注所銷售的量，而不是“質(zhì)”，因此對于客戶的資信的了解不具有主動(dòng)性，很容易造成壞賬出現(xiàn)。同時(shí)，一些銷售人員認(rèn)為所謂的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制只是一種考察政策，甚至和賒賬的消費(fèi)者聯(lián)合起來對付公司的政策，造成自己業(yè)績的增加，但是企業(yè)利益的損失。既然應(yīng)收賬款的管理屬于內(nèi)部控制機(jī)制，就應(yīng)該對其進(jìn)行建立一種管理體系，并對其進(jìn)行全面地監(jiān)督和管理。在現(xiàn)階段，很多企業(yè)都沒有把應(yīng)收賬款的管理提升足夠的意識，沒有對員工應(yīng)收賬款的有效完成形成一定的考核制度。很多公司將利潤作為考核指標(biāo)，但是沒有考慮其中的質(zhì)，而是重視量。這就

22、導(dǎo)致了銷售部人員更多地進(jìn)行業(yè)務(wù)量的提升但忽視了壞賬率的多少。隨著市場的競爭的逐步加強(qiáng)，公司的管理者為有效地提升競爭力，會(huì)忽視長期的效益追求短期競爭行為行為。為了擴(kuò)大市場占有額，為了穩(wěn)固市場地位，增加銷售收入，采取了成本戰(zhàn)術(shù)。因此，企業(yè)管理者的最佳選擇即運(yùn)用適量的商業(yè)信用信息。在市場競爭越來越激烈的情況下，為有效地拓展銷售的路徑，提升公司的銷售額，去除倉庫的存貨，通常會(huì)對賒銷人不能完全了解的情況下就實(shí)現(xiàn)了賒銷的行為以，雖然取得了賬面上的收入，但忽視了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。這充分地體現(xiàn)了企業(yè)的意識淡薄、目光短淺。（二）對企業(yè)資信了解的缺失通常來說可以把公司的應(yīng)收賬款理解為基于客戶信用的交易模式，然而很多公司

23、在進(jìn)行賒銷時(shí)缺乏對客戶資信的了解，使得應(yīng)收賬款一定程度上無法按時(shí)收回。由此可見，公司一定要根據(jù)銷售額的多少對客戶的資信進(jìn)行相應(yīng)的了解。總之，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況造成很大的影響，不利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。對于一個(gè)公司來說，其財(cái)務(wù)部門的具體工作就是將所有的賬目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和匯總，而針對應(yīng)收賬款項(xiàng)目，也需要依照月度、季度、年度分別進(jìn)行編制成財(cái)務(wù)報(bào)表，并對表內(nèi)相關(guān)指標(biāo)的變動(dòng)進(jìn)行分析，出現(xiàn)問題的話要及時(shí)提出可行的解決方案。另外，應(yīng)該對會(huì)計(jì)工作者以及業(yè)務(wù)人員在應(yīng)收賬款的管理方面進(jìn)行職責(zé)的明確，使得他們能夠根據(jù)自己的情況進(jìn)行職位的確定、責(zé)任的承擔(dān)。如果問題發(fā)生，可以根據(jù)這種職責(zé)的劃分進(jìn)

24、行相應(yīng)地處理，避免推諉扯皮的現(xiàn)象。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作者與業(yè)務(wù)工作人員需要按照季度或者月度對營收賬款的管理情況進(jìn)行核對，并匯總呈給上級，使其能夠及時(shí)掌握進(jìn)展。（三）各部門間信息不對稱針對應(yīng)收賬款的管理需要各個(gè)部門的協(xié)調(diào)一致，而因?yàn)楹芏喙緝?nèi)部的部門相互隔離、獨(dú)立工作，缺乏有機(jī)地合作，使得企業(yè)內(nèi)控機(jī)制得不到良好地貫徹。對于應(yīng)收賬款的管理來說，主要體現(xiàn)在銷售部和財(cái)務(wù)部兩個(gè)部門之間。如果二者信息不對稱，將會(huì)導(dǎo)致款項(xiàng)管理的不及時(shí)，造成資產(chǎn)審核的延誤等，最終造成企業(yè)損失，不能建立勾稽關(guān)系。通常來說公司的市場導(dǎo)向是發(fā)展的方向，因此需要對市場端的信息進(jìn)行及時(shí)地收集與分析?？傊?，企業(yè)的未來是由市場的信息所決定，企業(yè)

25、為了能生存和發(fā)展，只有提供符合市場需求的產(chǎn)品或勞務(wù)。因?yàn)楣靖又匾暤氖钱a(chǎn)品的銷售量，使得公司之間不能形成有效的業(yè)務(wù)報(bào)告反饋機(jī)制，無法對產(chǎn)品的銷售量與市場信息給以充分的反饋，同時(shí)內(nèi)部也不能有機(jī)溝通，造成了產(chǎn)品和市場需求脫節(jié)。（四）政府干預(yù)企業(yè)商業(yè)信用管理 我國和西方在制度環(huán)境等方面存在重大差異，因此在研究企業(yè)的商業(yè)信用時(shí)必須考慮我國的實(shí)際情況，而不能簡單直接的套用西方的理論。財(cái)務(wù)決策離不開公司所處的特定環(huán)境，我國作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的轉(zhuǎn)型國家，一個(gè)非常重要的制度環(huán)境就是政府干預(yù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。我國的政治體制決定了各級政府在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中處于強(qiáng)勢的主導(dǎo)地位。對于一個(gè)擁有自由性競爭的市場體制來說，

26、一個(gè)人需要在一定的法律環(huán)境下追求自身的利益，即在不能損害別人利益的前提下保護(hù)自身的利益，由此可見，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的公平秩序是法治的體現(xiàn)。在我國，政府干預(yù)是影響市場競爭的主要原因。在國內(nèi)很多公司的發(fā)展中，多數(shù)都成立了相應(yīng)的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)，然而在實(shí)際執(zhí)行中該類機(jī)構(gòu)都為國家所設(shè)置，因此聽從各地政府的管理，這也就意味著監(jiān)管的部門與執(zhí)行的部門為一體的，不具有獨(dú)立性，因此也不具備運(yùn)行的意義。因此，在我國企業(yè)的融資擔(dān)保中就出現(xiàn)了這樣一對矛盾：一方面國家為解決企業(yè)融資難問題而專門設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)；另一方面擔(dān)保機(jī)構(gòu)多少會(huì)受到地方政府的干擾，不能自行地?fù)碛衅湫ЯΓ瑫r(shí)資金也為政府所管理，多數(shù)都用在一些政府政績工程的擔(dān)保項(xiàng)

27、目方面，不能專款專用。四、企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的措施我國是一個(gè)不折不扣的“非征信國家”，因此所具備的公司商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)體系也是非常有限的、不成熟的，而對信用風(fēng)險(xiǎn)體系的建立是長期而復(fù)雜的任務(wù)。然而，隨著國內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步穩(wěn)定地發(fā)展，以及世界和平與發(fā)展的主題的客觀要求，都非常迫切地需要國內(nèi)擁有屬于自己的信用風(fēng)險(xiǎn)體系，以對國內(nèi)公司的信用情況進(jìn)行準(zhǔn)確地反映，為商業(yè)貿(mào)易帶來可靠性?，F(xiàn)階段西方發(fā)達(dá)國家所構(gòu)建的信用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制與我國有一定的區(qū)別，但對公司來說建立信用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的基本內(nèi)涵是相同的。參照世界各國的經(jīng)驗(yàn)，可以從以下幾方面著手建立我國企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)體系：（一）政府參與企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理以全球的商業(yè)環(huán)

28、境來看，對于信用風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管由兩種類型：其一是由國家或者地區(qū)的中央銀行作為主導(dǎo)方，其二是由健全的法制為基石。在我國因?yàn)闆]有合理的、有效的、完善的法律條文，所以，一方面需要對法律進(jìn)行進(jìn)一步的完善，另一方面也需要中央到地方各級政府對商業(yè)環(huán)境進(jìn)行引導(dǎo)和管理?，F(xiàn)階段，還應(yīng)該確立商業(yè)監(jiān)管主體。 同時(shí)，我國還需要主動(dòng)地構(gòu)建失信約束與懲罰制度并行的監(jiān)管機(jī)制，同時(shí)不能直接參與到信用風(fēng)險(xiǎn)的管理中來，以避免立法與司法一體化，妨礙了其獨(dú)立性。（二）設(shè)立完善的商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理法律法規(guī)，構(gòu)建失信懲戒機(jī)制完備的企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理法律體系是企業(yè)健康規(guī)范發(fā)展的基礎(chǔ)和必然要求。我們建議從兩方面推進(jìn)企業(yè)商業(yè)信用立法工作，其一需呀

29、積極地參考西方國家和地區(qū)在商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)控制方面的經(jīng)驗(yàn)，以其法律的立法、司法歷史和效果進(jìn)行總結(jié)，并以此為基礎(chǔ)針對我國的具體情況設(shè)置合理的法律條文，建立有效的法律體系；其二需要對信用機(jī)制有關(guān)的基本法的建立進(jìn)行深入分析，以盡快實(shí)現(xiàn)法律的完善。 （三）多種方式加強(qiáng)市場的主體企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)觀念和意識從根本上來說，我國的信用管理水平的不高是因?yàn)檎w性的風(fēng)險(xiǎn)意識的淡薄，不僅存在于公司之中，也存在于監(jiān)管部門、全社會(huì)中。由此可見，需要加強(qiáng)對企業(yè)的相關(guān)引導(dǎo)，使其了解信用管理的重要性，尤其針對信用風(fēng)險(xiǎn)不具有較強(qiáng)抵御能力的公司。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，市場主體的各種活動(dòng)都將以信用為前提。同時(shí)這不僅是一種商業(yè)行為

30、，也是一種社會(huì)現(xiàn)象。即每個(gè)人都應(yīng)該樹立守信的意識和精神。因?yàn)楝F(xiàn)代社會(huì)首先是一個(gè)商業(yè)社會(huì)。每個(gè)成年人在每天的活動(dòng)中都會(huì)和商業(yè)有關(guān)，最簡單的形式就是商店購物。由此可見，對企業(yè)商業(yè)信用意識的提高需要放大到全社會(huì)。在此政府和其他事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)群眾尤其是學(xué)生的思想道德培養(yǎng)，這不僅是信用體系的需要，也是民族道德民族精神的構(gòu)建。 （四）設(shè)立企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的專職機(jī)構(gòu)企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理具有非常明顯的專業(yè)性、技術(shù)性以及綜合性的特點(diǎn)，需要由專門的單位與聯(lián)合執(zhí)行方可實(shí)現(xiàn)。因此對于公司來說可以在其內(nèi)部建立具有獨(dú)立性質(zhì)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門，這樣能夠具備的優(yōu)勢為：對外構(gòu)建公司的信用形象，堅(jiān)決貫徹公司的信用方案；在內(nèi)部采

31、用實(shí)時(shí)監(jiān)管的信用機(jī)制，同時(shí)能夠及時(shí)更新；實(shí)行專業(yè)化與規(guī)范化的控制，避免因?yàn)槿藶槎鴮?dǎo)致的損失。在國內(nèi)公司的發(fā)展水平不均衡的現(xiàn)狀下，針對收益低規(guī)模小的公司，要求其內(nèi)部單獨(dú)建立信用管理部門不太可行，但也能夠在財(cái)務(wù)人員中安排一個(gè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，選擇或者新聘一個(gè)具備信用風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)控制能力的人員。所以，無論是設(shè)置單獨(dú)的信用管理崗位，還是基于外包服務(wù)，其最終目標(biāo)均是確保公司商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理在成本最低的前提下得到最優(yōu)效能。（五）建立應(yīng)收賬款管理和回收機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理1. 明確銷售人員職責(zé)為了防止企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)銷售人員單方面追求銷售額但不重視其風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，公司需要對銷售部門的員工職責(zé)進(jìn)行進(jìn)一步明確，應(yīng)將每個(gè)負(fù)責(zé)人

32、員的銷售和收入業(yè)績與應(yīng)收賬款的回收時(shí)間和回收率相結(jié)合，讓每個(gè)責(zé)任人的職責(zé)落到實(shí)處。2. 建立信息控制系統(tǒng)為確保信息及時(shí)有效地在公司的銷售、財(cái)務(wù)部門之間傳遞，需要借助信息化系統(tǒng)，使得信息不對稱現(xiàn)象得到拒絕。只有這樣才能充分發(fā)揮各部門間的職能。3.建立信用控制機(jī)制 首先建立其標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)是公司同意向可數(shù)提供商業(yè)信用所要求的基本內(nèi)容。在嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)體系下，很多資信差的客戶將得不到賒銷的權(quán)利。而如果放松信用標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)導(dǎo)致壞賬的增多，雖然能夠提升銷售額但最終的損害可能更大。而信用條件包括如下兩點(diǎn)：其是指公司對客戶能夠具備賒銷權(quán)利的條件，包括如下兩點(diǎn)。 （1）信用期限。即指客戶能夠拿到產(chǎn)品直到

33、付完資金的周期。公司一味地放松信用期限會(huì)導(dǎo)致利潤的減少。因此企業(yè)要慎重研究信用期間。 （2）收賬政策。指顧客因?yàn)椴环闲庞脳l件時(shí)公司所采取的收賬策略。一方面，如果采取主動(dòng)地收賬政策，就一定程度上降低壞賬率，并能夠盡早地將應(yīng)收賬收回，但同時(shí)會(huì)增加收賬本身的成本，如果采取消極的收賬政策則效果相反。信用政策確定之后，公司應(yīng)該對顧客的資信情況進(jìn)行充分地了解。在現(xiàn)實(shí)工作中：需要將公司面臨的行業(yè)環(huán)境和競爭環(huán)境作出具體的分析，通過分析數(shù)據(jù)資料并結(jié)合主觀、客觀條件和經(jīng)驗(yàn)，對客戶進(jìn)行信用評估，以能夠?qū)馁~率進(jìn)行一定的預(yù)期。 4.建立應(yīng)收賬款催收制度，進(jìn)行收賬控制通過合法有效的收賬方法加快應(yīng)收

34、應(yīng)收賬款的回收速度，首先必須要了解客戶拖欠貨款的原因，可分為兩類：無力償還和故意拖欠。根據(jù)不同的情況，企業(yè)應(yīng)采取有效合法的收賬方法： (1)無力償付的原因包括客戶因?yàn)榻?jīng)營不良，在財(cái)務(wù)方面擁有困難，不能具備充分的資金區(qū)償還。如果這種困難是暫時(shí)性的，公司可以對其進(jìn)行寬松的政策，而如果是災(zāi)難性的不可挽回的，應(yīng)該通過法律手段進(jìn)行起訴追責(zé) (2)故意拖欠。這種情況是客戶擁有償還的能力但是不按照規(guī)定的條件進(jìn)行償還，具有故意拖延的性質(zhì)。對此公司應(yīng)該根據(jù)具體情況采取一定的措施進(jìn)行追討。企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)在財(cái)會(huì)部門的督促下按照上述所講的方法進(jìn)行催收，并且企業(yè)的催收記錄要進(jìn)行妥善的報(bào)訊。（六）吸收

35、并實(shí)踐先進(jìn)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)因?yàn)閲鴥?nèi)眾多的公司均不具備完善的財(cái)務(wù)制度，一般來說建立的財(cái)務(wù)部門所行使的是出納，僅能夠簡單地記賬，不能對應(yīng)收賬款合理地控制，同時(shí)不具備相對現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理方法。對應(yīng)收賬款委托專業(yè)資信機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)控的管理技術(shù)和應(yīng)收賬款賬齡分析技術(shù)是西方發(fā)達(dá)國家為管理應(yīng)收賬款而采取的科學(xué)化和系統(tǒng)化的管理技術(shù)的代表。結(jié) 論在企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的觀念日益深入人心的今天，在我們對企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)問題有了總體把握和較為深入研究之后，可以從中感悟幾點(diǎn)啟示。首先，企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)是不可阻擋的。在經(jīng)濟(jì)全球化和行業(yè)競爭日益明顯的今天，有越來越多的企業(yè)開始意識到企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的重要性，企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)與企

36、業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也越來越密不可分。其次，對企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)成因及其管理對策進(jìn)行分析，這些分析能在商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理中起到輔助作用。本文結(jié)合我國現(xiàn)階段企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的問題及其成因，針對企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀進(jìn)行規(guī)劃，探索適合我國企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理辦法。目前，企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)在西方發(fā)達(dá)國家已經(jīng)成為一個(gè)非常重要的產(chǎn)業(yè)，相信隨著經(jīng)濟(jì)國際化進(jìn)的加快，我國的企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)事業(yè)將會(huì)得到進(jìn)一步發(fā)展。參 考 文 獻(xiàn)1楊威.我國中小企業(yè)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)成因及管理對策J.江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2012（6）2王秀華.企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制探析J.商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010（2）3魯曉宇.企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)及其管理J.財(cái)經(jīng)問題研究,2