人民銀行績(jī)效審計(jì)發(fā)展策略探析

1、人民銀行績(jī)效審計(jì)開(kāi)展策略探析人民銀行績(jī)效審計(jì)開(kāi)展策略探析一、人民銀 :/wWW.LWlm 行績(jī)效審計(jì)開(kāi)展策略選擇當(dāng)前，對(duì)于人民銀行績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展策略有許多研究和討論，這些策略選擇可以概括為三種，本文使用六項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)它們進(jìn)展分析，即：管理層可承受性、現(xiàn)實(shí)可行性、效益性、效果性、合法性和難易程度。(一)方案一：總行或分行級(jí)內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該致力于促進(jìn)人民銀行在績(jī)效管理方面的改革理論及制度建立內(nèi)審部門(mén)可以利用自己工作中掌握的大量審計(jì)信息和自身專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，提出績(jī)效管理改革方面的建議。只要人民銀行績(jī)效管理制度先行。就可以自上而下影響整個(gè)人民銀行管理領(lǐng)域。這個(gè)策略的優(yōu)點(diǎn)是，人民銀行只要在制度層面規(guī)定必須實(shí)行績(jī)效管理

2、，注重人民銀行管理的效率和效益，那么，績(jī)效審計(jì)的合法性和必要性問(wèn)題就解決了。人民銀行的績(jī)效管理活動(dòng)將提供根底的數(shù)據(jù)，為績(jī)效審計(jì)的數(shù)據(jù)搜集和調(diào)查節(jié)省時(shí)間和人力。審計(jì)結(jié)果也將得到關(guān)注和利用，審計(jì)效果將大大增強(qiáng)。缺乏是績(jī)效管理改革不僅涉及面廣，而且關(guān)系到管理部門(mén)的運(yùn)行體制、權(quán)利行使的根本變革，而內(nèi)審部門(mén)在人民銀行的制度建立中并不處于核心位置。通過(guò)內(nèi)審來(lái)促進(jìn)人民銀行推行績(jī)效管理改革難度較大。(二)方案二：各級(jí)內(nèi)審部門(mén)在理性分析根底上選擇重點(diǎn)、熱點(diǎn)或關(guān)鍵的工程進(jìn)展績(jī)效審計(jì)通過(guò)對(duì)人民銀行及其指導(dǎo)關(guān)注的管理事項(xiàng)進(jìn)展審計(jì)，擴(kuò)大績(jī)效審計(jì)的影響，引起指導(dǎo)對(duì)人民銀行管理活動(dòng)效益和效果的關(guān)注和重視，最終到達(dá)影響其決策

3、的目的。這是典型的理性政策形式，由下而上不斷影響到?jīng)Q策層。在選擇審計(jì)工程時(shí)，應(yīng)該對(duì)被審計(jì)對(duì)象、將消耗的審計(jì)人力與本錢(qián)和審計(jì)能帶來(lái)的效益進(jìn)展初步評(píng)估，選擇凈收益最大的工程開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。該策略的優(yōu)點(diǎn)是，由于它不涉及管理部門(mén)和工程管理體制方面的改變，因此，受到的阻力較小，承受性?xún)?yōu)于方案一。內(nèi)審部門(mén)有相當(dāng)?shù)淖灾餍詠?lái)決定審計(jì)內(nèi)容，因此較為現(xiàn)實(shí)可行。缺乏是，這個(gè)策略下，審計(jì)的外部宏觀環(huán)境短期內(nèi)不會(huì)有太大改變，因此審計(jì)結(jié)果利用不夠、績(jī)效審計(jì)花費(fèi)大量時(shí)間和精力搜集根底數(shù)據(jù)而效率不高，以及審計(jì)人員設(shè)計(jì)或選擇的評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)合法性缺乏等問(wèn)題都會(huì)存在。(三)方案三：各地內(nèi)審部門(mén)因地制宜逐步擴(kuò)大績(jī)效審計(jì)范圍和業(yè)務(wù)量不

4、強(qiáng)調(diào)每年必須開(kāi)展的獨(dú)立績(jī)效審計(jì)工程的數(shù)量，而是鼓勵(lì)廣闊的審計(jì)人員在傳統(tǒng)的審計(jì)工程中逐步增加工程施行管理的效益和運(yùn)行結(jié)果的效果分析和評(píng)價(jià)內(nèi)容，采取漸進(jìn)式策略。該策略最明顯的優(yōu)點(diǎn)是易于操作。審計(jì)人員不會(huì)感到無(wú)從下手，是三種方案中最容易實(shí)現(xiàn)的一種。同時(shí)，它與傳統(tǒng)審計(jì)工程相結(jié)合，不會(huì)引起被審計(jì)單位對(duì)其合法性的質(zhì)疑，阻力較小。缺乏是，審計(jì)結(jié)果利用不夠；從傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)型到績(jī)效審計(jì)的時(shí)間將很長(zhǎng)：各地不同的做法及探究道路，將來(lái)又要花費(fèi)精力和時(shí)間進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。表1是上述三個(gè)方案的比較。二、政策建議可以看出，三種備選策略都不完美。因此，建議人民銀行內(nèi)審部門(mén)吸收上述三個(gè)方案各自的優(yōu)點(diǎn)，采取多管齊下與分類(lèi)指導(dǎo)相結(jié)合的績(jī)

5、效審計(jì)開(kāi)展策略。詳細(xì)內(nèi)容是：人民銀行內(nèi)審部門(mén)積極推進(jìn)績(jī)效管理改革，著手人民銀行績(jī)效衡量法規(guī)建立。內(nèi)審部門(mén)作為專(zhuān)職的監(jiān)督部門(mén)、決策效勞和參謀部門(mén)，有責(zé)任、有充分信息也有專(zhuān)業(yè)條件為人民銀行管理的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型提出更具前瞻性的政策建議。同時(shí)，應(yīng)有區(qū)別地推廣績(jī)效審計(jì)。對(duì)各地人民銀行內(nèi)審部門(mén)每年績(jī)效審計(jì)工程任務(wù)量提出要求。分行內(nèi)審部門(mén)在統(tǒng) :/wWW.LWlm 一組織轄區(qū)有影響的績(jī)效審計(jì)工程時(shí)，對(duì)中心支行選擇績(jī)效審計(jì)對(duì)象和工程的原那么、優(yōu)先考慮因素、本錢(qián)和收益比照等給予指導(dǎo)。而對(duì)其他的縣支行內(nèi)審部門(mén)，不作績(jī)效審計(jì)工作量和工程的強(qiáng)迫性要求。允許他們根據(jù)自身人力資源、人民銀行管理和指導(dǎo)的關(guān)注重心等實(shí)際情況，自主采取適宜自身的績(jī)效審計(jì)探究之路?？?jī)效審計(jì)的最終目的是促進(jìn)人民銀行管理程度的進(jìn)步，而這個(gè)目的的實(shí)現(xiàn)是依賴(lài)人民銀行決策管理部門(mén)的努力才能實(shí)現(xiàn)的。因此，績(jī)效審計(jì)的理論研究和實(shí)務(wù)推進(jìn)，都要放到人民銀行績(jī)效管理這一大框架內(nèi)來(lái)規(guī)劃和部署。由于人民銀行在業(yè)務(wù)開(kāi)展、資源條件和管理根底等方面的差異性，績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展策略