天然林保護工程財政資金會計核算操作規(guī)程

1、附件1：天然林保護工程財政資金會計核算操作規(guī)程為加強天然林保護工程財政資金管理，并使會計人員系統(tǒng)完整地掌握核算方法，強化會計核算，保證天然林保護工程順利實施，根據(jù)財政部天然林保護工程財政資金管理規(guī)定（財農(nóng)字2000151號）和天然林保護工程財政資金會計處理規(guī)定（財會200023號），制定本規(guī)程。本規(guī)程適用于所有天然林保護工程實施單位，包括國有森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃等。天然林保護工程財政資金是指財政安排的專項用于天然林保護工程的事業(yè)性質(zhì)的資金。包括森林管護事業(yè)費、政策性社會性支出補助費、基本養(yǎng)老保險補助費、基本生活補助費、一次性安置補助費等。天然林保護工程實施單位在執(zhí)行以上兩個規(guī)定的同時,

2、要依照本規(guī)程對天然林保護經(jīng)費實行單獨核算。 第一章 林業(yè)事業(yè)單位天然林保護經(jīng)費會計核算辦法一 會計科目的設置 實施天然林保護工程的林業(yè)部門所屬事業(yè)單位（以下簡稱事業(yè)單位），按照事業(yè)單位會計要素設置會計科目。事業(yè)單位的會計要素分為資產(chǎn)、負債、收入、支出、凈資產(chǎn)五類。有關天然林保護經(jīng)費核算的會計科目如下: 第一類 資產(chǎn)類科目:現(xiàn)金、銀行存款、其他應收款、固定資產(chǎn)。 第二類 負債類科目:其他應付款。 第三類 收入類科目:財政補助收入、事業(yè)收入、其他收入。 第四類 支出類科目:事業(yè)支出。 第五類 凈資產(chǎn)類科目:事業(yè)結余、固定基金、專用基金。 二級及明細科目設置如下: 1、“財政補助收入”科目下設“天然

3、林保護經(jīng)費”明細科目。 2、“事業(yè)支出”科目下設“森林管護事業(yè)費”、“教育經(jīng)費”、“醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費”、“公檢法司經(jīng)費”、“政府經(jīng)費”、“基本養(yǎng)老保險補助費”、“基本生活補助費”、“一次性安置補助費”等明細科目。 3、“事業(yè)結余”科目下設“天然林保護經(jīng)費結余”明細科目。 4、“專用基金”科目下設“職工福利基金”明細科目。二 資產(chǎn)的核算事業(yè)單位有關天然林保護經(jīng)費核算的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、其他應收款、固定資產(chǎn)。（一）現(xiàn)金的核算 “現(xiàn)金”科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記銀行存款等有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。事業(yè)單位應設置“現(xiàn)金日

4、記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證逐筆序時登記，每日業(yè)務終了，應結出當日的現(xiàn)金收支額及余額，并與庫存實有現(xiàn)金進行核對，做到帳款相符。 （二）銀行存款的核算“銀行存款”科目核算事業(yè)單位存入天然林保護經(jīng)費銀行專戶的款項。收到天然林保護經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目；從銀行專戶提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；通過銀行支出款項，借記有關科目，貸記本科目。本科目的借方余額反映事業(yè)單位銀行專戶存款的實有數(shù)額。事業(yè)單位應設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，逐筆序時登記，每日終了應及時結出余額，并定期與銀行進行對帳。月終時，單位賬面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐

5、筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 （三）其他應收款的核算 “其他應收款”科目核算事業(yè)單位的各種應收暫付款項。包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。發(fā)生各種其他應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收款項。本科目應按其他應收款項的項目和債務人設置明細賬。（四）固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上,單位價值一般設備在500元以上，專用設備在800元以上的資產(chǎn)?！肮潭ㄙY產(chǎn)”科目核算用天然林保護經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)原價。購入固定資產(chǎn)時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款

6、”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。因報廢、毀損及盤虧等原因減少的由天然林保護經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準后，按減少的固定資產(chǎn)原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映固定資產(chǎn)的原值。事業(yè)單位應按固定資產(chǎn)分類設置明細帳和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。三 負債的核算事業(yè)單位有關天然林保護經(jīng)費核算的負債主要是指其他應付暫收款項。 “其他應付款”科目核算事業(yè)單位各種應付、暫收其他單位或個人的款項。發(fā)生應付款項時，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目；支付或償還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細帳。本科目貸方余額

7、反映應付未付款項。四 收入的核算事業(yè)單位有關天然林保護經(jīng)費核算的收入包括財政補助收入、事業(yè)收入及其他收入。 （一）財政補助收入的核算“財政補助收入”科目核算事業(yè)單位收到財政部門或林業(yè)主管部門撥入的天然林保護經(jīng)費。收到天然林保護經(jīng)費撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。年終結帳時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目，年終結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。本科目應按撥款用途設置以下明細科目：森林管護事業(yè)費、養(yǎng)老統(tǒng)籌補助費、政府經(jīng)費、教育經(jīng)費、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費、公檢法司經(jīng)費、基本生活補助費、一次性安置補助費。本科目年末無余額。（二）事業(yè)收入的核

8、算“事業(yè)收入”科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動所取得的收入，如學雜費收入、醫(yī)務收入等。取得收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。年末，應將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目應按收入項目設置明細科目。（三）其他收入的核算“其他收入”科目核算事業(yè)單位除財政補助收入以外的其他收入。如銀行存款利息收入、處理用天然林保護經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)凈收益等。取得收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付銀行手續(xù)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年末，應將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目，借記本

9、科目，貸記“事業(yè)結余”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目應按收入項目設置明細科目。五 支出的核算 事業(yè)單位有關天然林保護經(jīng)費核算的支出包括森林管護事業(yè)費、基本養(yǎng)老保險補助費、教育經(jīng)費、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費、公檢法司經(jīng)費、政府經(jīng)費、下崗職工分流安置費等項支出。 森林管護事業(yè)費是指用于森林看護、森林防火、病蟲害防治、林區(qū)氣象監(jiān)測、林政監(jiān)察和管護機構以及實行森林資源管護責任制的管護人員承包費的支出?；攫B(yǎng)老保險補助費是指專項用于事業(yè)單位應繳納基本養(yǎng)老保險費缺口的補助支出。 教育經(jīng)費是指天然林保護經(jīng)費承擔的林區(qū)中小學校、中等職業(yè)技術學校及教育機構等的經(jīng)費支出。公檢法司經(jīng)費是指天然林保護經(jīng)費承擔的林區(qū)公安局、檢

10、察院、法院、司法局、安全局的經(jīng)費支出。醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費是指天然林保護經(jīng)費承擔的林區(qū)醫(yī)院、防疫站、衛(wèi)生所等醫(yī)療衛(wèi)生機構的經(jīng)費支出。 政府經(jīng)費是指天然林保護經(jīng)費承擔的政企合一單位的政府人員經(jīng)費和公用經(jīng)費支出。下崗職工分流安置費是指專項用于下崗職工的基本生活保障費，職工與單位解除勞動合同時的一次性安置費，包括經(jīng)濟補償金和失業(yè)金。天然林保護經(jīng)費支出在“事業(yè)支出”科目核算。事業(yè)單位發(fā)生天然林保護經(jīng)費支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”“其他應付款”等科目。年末結轉(zhuǎn)時，將本科目借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。本科目應按支出項目設置以下明細科目：森

11、林管護經(jīng)費、基本養(yǎng)老保險補助費、教育經(jīng)費、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費、公檢法司經(jīng)費、基本生活補助費、一次性安置補助費。在明細科目下按國家預算目級科目基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用進行明細核算。六 凈資產(chǎn)的核算事業(yè)單位有關天然林保護經(jīng)費核算的凈資產(chǎn)包括事業(yè)結余、固定基金、專用基金。（一）事業(yè)結余的核算“事業(yè)結余”科目核算本年財政補助收入、事業(yè)收入、其他收入和天然林保護經(jīng)費支出相抵后的余額。期末，計算結余時，應將“財政補助收入”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“事業(yè)支出”科目

12、余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目。期末貸方余額為天然林保護經(jīng)費結余。 （二）固定基金的核算“固定基金”科目核算用天然林保護經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)所形成的基金。購入固定資產(chǎn)時，借記事業(yè)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；經(jīng)批準固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出或報廢時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（三）專用基金的核算“專用基金”科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取的職工福利費等具有專門用途的資金。提取時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目；支出時,借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。七 會計報表的編制林業(yè)事業(yè)單位在按照事業(yè)單位會計制度規(guī)定編報的會計報表基礎上，根據(jù)“天然林資源

13、保護工程財政資金會計處理規(guī)定”，增設“天然林保護經(jīng)費收支明細表”。（一）報表格式，（見次頁）（二）編制方法“以前年度累計結余”項目，反映以前年度財政部門或上級主管部門撥入的天然林保護經(jīng)費結余；本項目應根據(jù)“事業(yè)結余-天然林保護經(jīng)費結余”科目年初余額填列?！氨灸晔杖搿表椖?，反映本年財政部門或上級主管部門撥入的天然林保護經(jīng)費；本項目應根據(jù)“財政補助收入-天然林保護經(jīng)費”科目貸方發(fā)生額填列。“本年支出”項目，反映本年用財政安排的天然林保護經(jīng)費發(fā)生的各項事業(yè)支出；本項目應根據(jù)“事業(yè)支出”科目的“森林管護事業(yè)費”、“教育經(jīng)費”、“醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費”、“公檢法司經(jīng)費”、“政府經(jīng)費”、“基本養(yǎng)老保險補助費”、“

14、基本生活補助費”、“一次性安置補助費”等明細科目的借方發(fā)生額填列。實際填列時應按財政補助收入的天然林保護經(jīng)費占全部的事業(yè)支出總額的比例按目級科目逐項計算填列。（三）報表編報要求 1、會計報表要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、填制準確、報送及時。2、在報送會計報表的同時，要報送天然林保護經(jīng)費收支情況說明書，具體包括以下內(nèi)容：（1）天然林保護經(jīng)費全年計劃情況；（2）財政資金到位情況；（3）各項經(jīng)費支出情況；（4）資金管理及使用情況；（5）存在哪些問題及合理建議；（6）其他有關情況。天然林保護經(jīng)費收支明細表編制單位： 年 月 單位：千元項目行次合計森林管護事業(yè)費政策性社會性支出補助費基本養(yǎng)老保險補助費基本生

15、活補助費一次性安置補助費小計教育經(jīng)費醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費公檢法司經(jīng)費政府經(jīng)費甲丙12345678910一、以前年度累計結余1二、本年收入2三、本年支出31、基本工資42、補助工資53、其他工資64、職工福利費75、社會保障費86、助學金97、公務費108、設備購置費119、修繕費1210、業(yè)務費1311、其他費用1415四、累計結余16第二章 森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃天然林保護經(jīng)費會計核算辦法一、森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃天然林保護經(jīng)費核算體制實施天然林資源保護工程的國有森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃（以下簡稱實施單位），對天然林保護經(jīng)費實行集中統(tǒng)一管理，單獨核算。實施單位根據(jù)天然林保護工程財政資

16、金會計處理規(guī)定，國有森工企業(yè)在執(zhí)行農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度基礎上，在“專項應付款”科目下增設“天然林保護經(jīng)費撥款”明細科目，核算財政部門或上級主管部門撥入的天然林保護經(jīng)費；國有林場、國有苗圃在執(zhí)行國有林場與苗圃會計制度基礎上，在“專項應付款”科目下增設“天然林保護經(jīng)費撥款”明細科目，核算財政部門或上級單位撥入的天然林保護經(jīng)費。實施單位內(nèi)部使用天然林保護經(jīng)費的所屬單位（以下簡稱經(jīng)費單位）參照實施天然林保護工程的林業(yè)事業(yè)單位天然林保護經(jīng)費會計核算辦法執(zhí)行。經(jīng)費單位對天然林保護經(jīng)費建立相對獨立的會計帳簿體系和會計報表體系。期末實施單位通過報表匯總，總括反映包括天然林保護經(jīng)費業(yè)務和生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務在內(nèi)的全部財務狀

17、況。二、實施單位會計處理根據(jù)天然林保護工程財政資金會計處理規(guī)定，實施單位在“專項應付款”科目下增設“天然林保護經(jīng)費撥款”明細科目，用以核算財政部門或上級林業(yè)主管部門撥入的天然林保護經(jīng)費撥款。收到財政部門或上級主管部門撥入的天然林保護經(jīng)費時，必須存入實施單位天然林保護經(jīng)費銀行存款專戶，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款-天然林保護經(jīng)費撥款”科目；向內(nèi)部所屬經(jīng)費單位轉(zhuǎn)撥天然林保護經(jīng)費時，借記“專項應付款-天然林保護經(jīng)費撥款”科目，貸記“銀行存款”科目。實施單位在“其他應收款”科目下設置“經(jīng)費單位”二級科目，用以核算與經(jīng)費單位的財務往來。在財政部門或上級主管部門天然林保護經(jīng)費撥款未及時到位情況下

18、，實施單位為經(jīng)費單位墊支款項時，借記“其他應收款經(jīng)費單位”科目，貸記“銀行存款”科目；收到經(jīng)費單位歸還實施單位墊支款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款經(jīng)費單位”科目。三、實施單位會計報表的編制實施單位應按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定編制會計報表。期末，實施單位匯編“資產(chǎn)負債表”時，應將經(jīng)費單位“事業(yè)結余-天然林保護經(jīng)費結余”科目期末余額，匯入實施單位資產(chǎn)負債表中的“專項應付款-天然林保護經(jīng)費撥款”項目期末數(shù)之中。將經(jīng)費單位“銀行存款”“現(xiàn)金”期末余額匯入實施單位“資產(chǎn)負債表”中的“貨幣資金”項目的期末數(shù)之中。將經(jīng)費單位“其他應收款”期末余額匯入實施單位“資產(chǎn)負債表”中的“其他應收款”項目的期

19、末數(shù)之中。期末，實施單位匯編資產(chǎn)負債表時，將“其他應收款經(jīng)費單位”科目余額與經(jīng)費單位“其他應付款-實施單位”科目余額核對相符，相互抵銷。將經(jīng)費單位“其他應付款科目的應付工資和其他應付款項分別匯入實施單位資產(chǎn)負債表中的“應付工資”和“其他應付款”項目的期末數(shù)之中。將經(jīng)費單位“專用基金-職工福利基金”科目期末余額，匯入實施單位“資產(chǎn)負債表”中的“應付福利費”期末數(shù)之中。 實施單位對經(jīng)費單位用天然林保護經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，只設財產(chǎn)備查帳管理。經(jīng)費單位天然林保護經(jīng)費形成的“固定資產(chǎn)”及“固定基金”，不匯入實施單位的“資產(chǎn)負債表”。根據(jù)天然林保護工程財政資金會計處理規(guī)定，增編“天然林保護經(jīng)費撥款及支出明

20、細表”。（一） 報表格式（見次頁）（二）編制方法“天然林保護經(jīng)費撥款及支出明細表”由實施單位根據(jù)有關帳戶發(fā)生額分析計算填列?！氨灸険芸睢表椖扛鶕?jù)“專項應付款-天然林保護經(jīng)費撥款”貸方發(fā)生額填列；“本年支出”項目反映由天然林保護經(jīng)費撥款核銷的天然林保護經(jīng)費支出，根據(jù)經(jīng)費單位的“事業(yè)支出”帳戶的有關明細科目的借方發(fā)生額減去“事業(yè)收入”、“其他收入”、“企業(yè)負擔的費用總額”后的數(shù)額填列；“本年支出”的各費用項目，按照天保經(jīng)費核銷部分數(shù)額占“事業(yè)支出”數(shù)的比例按基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用逐項計算填列。四、天然林保護經(jīng)費單位會計核算

21、（一）會計科目的設置 實施單位內(nèi)部使用天然林保護經(jīng)費的所屬單位（以下簡稱經(jīng)費單位）的會計科目按照事業(yè)單位會計要素分為資產(chǎn)、負債、收入、支出、凈資產(chǎn)五類設置。經(jīng)費單位有關天然林保護經(jīng)費核算的會計科目如下: 第一類 資產(chǎn)類科目:現(xiàn)金、銀行存款、其他應收款、材料、固定資產(chǎn)。 第二類 負債類科目:其他應付款。 第三類 收入類科目:財政補助收入、事業(yè)收入、其他收入。 第四類 支出類科目:事業(yè)支出。 第五類 凈資產(chǎn)類科目:事業(yè)結余、固定基金、專用基金。 二級及明細科目設置如下: 1、“財政補助收入”科目下設“天然林保護經(jīng)費”明細科目。2、“事業(yè)收入”科目下設“學雜收入”、“醫(yī)務收入”等明細科目。3、“事業(yè)

22、支出”科目下設“森林管護事業(yè)費”、“教育經(jīng)費”、“醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費”、“公檢法司經(jīng)費”、“政府經(jīng)費”、“基本養(yǎng)老保險補助費”、“基本生活補助費”、“一次性安置補助費”等明細科目。 3、“事業(yè)結余”科目下設“天然林保護經(jīng)費結余”明細科目。 4、“專用基金”科目下設“職工福利基金”明細科目。5、經(jīng)費單位計算工資和發(fā)放工資不一致時,可在“其他應付款”科目下設“應付工資”明細科目。天然林保護經(jīng)費撥款及支出明細表編制單位： 年 月 單位：千元項目行次合計森林管護事業(yè)費政策性社會性支出補助費基本養(yǎng)老保險補助費基本生活補助費一次性安置補助費小計教育經(jīng)費醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費公檢法司經(jīng)費政府經(jīng)費甲丙12345678910一

23、、以前年度累計結余1二、本年收入2三、本年支出31、基本工資42、補助工資53、其他工資64、職工福利費75、社會保障費86、助學金97、公務費108、設備購置費119、修繕費1210、業(yè)務費1311、其他費用1415四、累計結余16（二）天然林保護經(jīng)費單位會計科目使用說明 1、“現(xiàn)金”科目 “現(xiàn)金”科目核算經(jīng)費單位的庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。經(jīng)費單位應設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證逐筆序時登記，每日業(yè)務終了，應結出當日的現(xiàn)金收支額及余額，并與庫存實有現(xiàn)金進行核對，做到帳款相符

24、。2、“銀行存款”科目經(jīng)費單位必須設立天然林保護經(jīng)費銀行存款專戶，通過“銀行存款”科目核算經(jīng)費單位存入銀行專戶的款項。收到實施單位天保經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目；從銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；通過銀行支出款項，借記有關科目，貸記本科目。收到實施單位墊付的款項時，借記本科目，貸記“其他應付款”科目。歸還實施單位墊付款時，借記“其他應付款”科目，貸記本科目。本科目的借方余額反映經(jīng)費單位在銀行專戶存款實有數(shù)額。經(jīng)費單位應設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，逐筆序時登記，每日終了應及時結出余額，并定期與銀行進行對帳。月終時，單位賬面余額與銀行對帳單余

25、額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。3、“其他應收款”科目 “其他應收款”科目核算經(jīng)費單位的各種應收暫付款項。包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。發(fā)生各種其他應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收款項。本科目應按其他應收款項的項目和債務人設置明細賬。4、“固定資產(chǎn)”科目固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上,單位價值一般設備在500元以上、專用設備在800元以上的資產(chǎn)?！肮潭ㄙY產(chǎn)”科目核算用天保經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)原價。購入固定資產(chǎn)時，借記“事業(yè)支出”科目，貸

26、記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。因報廢、毀損及盤虧等原因減少的由天保經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準后，按減少固定資產(chǎn)原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映固定資產(chǎn)的原值。經(jīng)費單位應按固定資產(chǎn)分類設置明細帳和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。 5、“其他應付款”科目 “其他應付款”科目核算經(jīng)費單位各種應付、暫收其他單位或個人的款項。發(fā)生應付款項時，借記“銀行存款”、“材料”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目；支付或償還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明置帳。本科目貸方余額反映應付未付款項。經(jīng)費單位在計算工資和

27、發(fā)放工資時間不一致時,可在本科目下設“應付工資”明細科目進行核算。計算工資時,借記“事業(yè)支出”科目,貸記本科目,發(fā)放工資時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 6、“財政補助收入”科目“財政補助收入”科目核算經(jīng)費單位收到實施單位撥入的天然林保護經(jīng)費。收到天保經(jīng)費撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。年終結帳時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目，年終結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。本科目應按撥款用途設置以下二級科目進行核算：森林管護事業(yè)費、養(yǎng)老統(tǒng)籌補助費、政府經(jīng)費、教育經(jīng)費、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費、公檢法司經(jīng)費、基本生活補助費、一次性安置補

28、助費。本科目年末無余額。7、“事業(yè)收入”科目核算經(jīng)費單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動所取得的收入，如學雜收入、醫(yī)務收入等。取得收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。年末，應將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目應按收入項目設置明細科目。8、“其他收入”科目“其他收入”科目核算經(jīng)費單位除財政補助收入和事業(yè)收入以外的其他收入，如銀行存款利息收入、處理用天保經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)凈收益等。取得收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付銀行手續(xù)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年末，應將本科目貸方余額全額

29、轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目應按收入項目下設二級科目核算。 9、“事業(yè)支出”科目 “事業(yè)支出”科目核算森林管事業(yè)費、教育經(jīng)費、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費、公檢法司經(jīng)費、政府經(jīng)費、基本養(yǎng)老保險補助費、基本生活補助費、一次性安置補助費。事業(yè)支出包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。發(fā)生天保經(jīng)費支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應付款”等科目。將基本養(yǎng)老保險補助費轉(zhuǎn)給企業(yè)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目應按支出項目設置以下明細科目進行核算：森林管護經(jīng)費、基本養(yǎng)

30、老保險補助費、政府經(jīng)費、教育經(jīng)費、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費、公檢法司經(jīng)費、基本生活補助費、一次性安置補助費。年末結轉(zhuǎn)時，將本科目借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目，結帳后本科目無余額。10、“事業(yè)結余”科目“事業(yè)結余”科目核算本年財政補助收入、其他收入和天然林保護經(jīng)費支出相抵后的余額。期末，計算結余時，應將“財政補助收入”、“事業(yè)收入”和“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“事業(yè)支出”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目。期末貸方余額為天保經(jīng)費結余；期末借方余額結轉(zhuǎn)企業(yè)承擔，借記“其他應付款”

31、等科目，貸記本科目。11、“固定基金”科目“固定資金”科目核算用天保經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)所形成的基金。購入固定資產(chǎn)時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；經(jīng)批準固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出或報廢時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。12、“專用基金”科目“專用基金”科目核算天保經(jīng)費單位按規(guī)定提取的職工福利費等具有專門用途的資金。提取時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目；支出時,借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;轉(zhuǎn)入企業(yè)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第三章 天然林保護經(jīng)費會計報表的編制按照天然林保護工程財政資金管理規(guī)定的要求，天然林保護經(jīng)費必須實行集中統(tǒng)

32、一管理，單獨核算。國有森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃等天然林保護工程實施單位在編報會計決算報表的同時，為了加強天然林保護經(jīng)費的管理，全面反映天然林保護經(jīng)費使用情況，根據(jù)管理的需要，按下列格式編報天然林保護經(jīng)費會計報表。 一、會計報表的目錄及格式（一）會計報表目錄表 號名 稱1、天會01表資產(chǎn)負債表2、天會02表天然林保護經(jīng)費收支總表3、天會02附表1森林管護事業(yè)費收支明細表4、天會02附表2教育經(jīng)費收支明細表5、天會02附表3醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費收支明細表6、天會02附表4公檢法司經(jīng)費收支明細表7、天會02附表5政府經(jīng)費收支明細表（二）會計報表格式資 產(chǎn) 負 債 表 天會01表編制單位： 年 月 金額單

33、位：千元項目行次期初數(shù)期末數(shù)項目行次期初數(shù)期末數(shù)甲丙12甲丙12一、資產(chǎn)類1一、負債類291、現(xiàn)金21、其他應付款302、銀行存款3其中：應付企業(yè)墊支款313、其他應收款4負債類合計324、固定資產(chǎn)5二、凈資產(chǎn)類3361、固定基金3472、事業(yè)結余358其中：森林管護事業(yè)費369政策性社會性支出補助費3710基本養(yǎng)老保險補助費3811基本生活補助費3912一次性安置補助費40資產(chǎn)類合計13凈資產(chǎn)類合計41二、支出類14三、收入類421、事業(yè)支出151、財政補助收入43其中：森林管護費事業(yè)費16其中：森林管護費事業(yè)費44 政策性社會性支出17 政策性社會性支出45其中：（1）政府公費18其中：（

34、1）政府公費46（2）公檢法司經(jīng)費19（2）公檢法司經(jīng)費47（3）教育經(jīng)費20（3）教育經(jīng)費48（4）醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費21（4）醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費49基本養(yǎng)老保險補助費22基本養(yǎng)老保險補助費50基本生活補助費23基本生活補助費51一次性安置補助費24一次性安置補助費52252、事業(yè)收入53263、其他收入54支出類合計27收入類合計55資產(chǎn)及支出合計28負債、凈資產(chǎn)及收入合計56天然林保護經(jīng)費收支總表 天會02表編制單位： 年 月 金額單位：千元項目行次合計森林管護事業(yè)費政策性社會性支出補助費基本養(yǎng)老保險補助費基本生活補助費一次性安置補助費小計教育經(jīng)費醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費公檢法司經(jīng)費政府經(jīng)費甲丙12345678

35、910一、以前年度累計結余1二、本年收入21、財政補助收入32、事業(yè)收入43、其他收入5三、本年支出61、基本工資72、補助工資83、其他工資94、職工福利費105、社會保障費116、助學金127、公務費138、設備購置費149、修繕費1510、業(yè)務費1611、其他費用1718四、企業(yè)負擔費用總額1920五、累計結余21森林管護事業(yè)費收支明細表 天會02表附表1編制單位： 年 月 金額單位：千元項目行次本年累計項目行次本年累計甲丙1甲丙1一、上年累計結余18、培訓費25二、本年收入29、車輛設備修理費261、財政補助收入310、車輛使用費272、事業(yè)收入4（三）設備購置費283、其他收入51、

36、設備購置費29三、本年支出62、車輛購置費30（一）管護人員經(jīng)費73、車輛購置附加費311、基本工資8（四）修繕費322、補助工資91、房屋及建筑物修繕費333、其他工資102、房屋租賃費344、職工福利費11（五）業(yè)務費355、工會經(jīng)費121、低值易耗品366、基本養(yǎng)老保險費132、藥劑377、失業(yè)保險費143、材料388、醫(yī)療保險費154、油脂燃料399、其他16（六）其他40（二）公務費17411、辦公費18四、企業(yè)負擔費用總額422、郵電費19433、水電費20五、累計結余444、取暖費21補充材料：455、差旅費22森林管護面積（公頃）466、保險費23實際開支人數(shù)477、會議費24

37、主管部門用林業(yè)專項資金補助額48教育經(jīng)費收支明細表 天會02表附表2編制單位： 年 月 金額單位：千元項目行次本年累計合計中學小學中等職業(yè)技術學院教育機構甲丙12345一、上年累計結余1二、本年收入21、財政補助收入32、事業(yè)收入43、其他收入5三、本年支出6（一）人員經(jīng)費71、基本工資82、補助工資93、其他工資104、職工福利費115、工會經(jīng)費126、基本養(yǎng)老保險費137、失業(yè)保險費148、醫(yī)療保險費159、其他16（二）公務費171、辦公費182、圖書費193、郵電費204、水電費215、取暖費226、差旅費237、保險費248、會議費259、培訓費2610、車輛設備修理費2711、車輛

38、使用費2812、其他29（三）設備購置費30其中：教學儀器31（四）修繕費321、房屋及建筑物修繕費332、房屋租賃費34（五）業(yè)務費35（六）其他費用363738四、企業(yè)負擔費用總額39404142五、累計結余43444546補充材料：47教育經(jīng)費實際開支人數(shù)48學校個數(shù)49在校學生人數(shù)50醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費收支明細表 天會02表附表3 編制單位： 年 月 金額單位：千元項目行次本年累計合計醫(yī)院防疫站醫(yī)療管理機構甲丙1234一、上年累計結余1二、本年收入21、財政補助收入32、事業(yè)收入43、其他收入5三、本年支出6（一）人員經(jīng)費71、基本工資82、補助工資93、其他工資104、職工福利費115、工

39、會經(jīng)費126、基本養(yǎng)老保險費137、失業(yè)保險費148、醫(yī)療保險費159、其他16（二）公務費171、辦公費182、郵電費193、水電費204、取暖費215、差旅費226、保險費237、會議費248、培訓費259、車輛設備修理費2610、車輛使用費2711、其他28（三）設備購置費29（四）修繕費301、房屋及建筑物修繕費312、房屋租賃費32（五）業(yè)務費33（六）其他費用3435363738四、企業(yè)負擔費用總額3940414243五、累計結余444546補充材料：47醫(yī)療衛(wèi)生實際開支人數(shù)48醫(yī)療衛(wèi)生機構數(shù)4950公檢法司經(jīng)費收支明細表 天會02表附表4編制單位： 年 月 金額單位：千元項目行次

40、本年累計合計公安局檢察院法院司法局安全局甲丙123456一、上年累計結余1二、本年收入21、財政補助收入32、事業(yè)收入43、其他收入5三、本年支出6（一）人員經(jīng)費71、基本工資82、補助工資93、其他工資104、職工福利費115、工會經(jīng)費126、基本養(yǎng)老保險費137、失業(yè)保險費148、醫(yī)療保險費159、其他16（二）公務費171、辦公費182、郵電費193、水電費204、取暖費215、差旅費226、保險費237、會議費248、培訓費259、車輛設備修理費2610、車輛使用費2711、其他28（三）設備購置費29（四）修繕費301、房屋及建筑物修繕費312、房屋租賃費32（五）業(yè)務費331、特費

41、342、制裝費353、武器警械費364、其他37（六）其他費用383940四、企業(yè)負擔費用總額414243五、累計結余444546補充材料：47公檢法司實際開支人數(shù)48公檢法司機構個數(shù)4950政府經(jīng)費收支明細表 天會02表附表5編制單位： 年 月 金額單位：千元項目行次本年累計項目行次本年累計甲丙1甲丙1一、上年累計結余17、會議費21二、本年財政補助 收入28、培訓費22三、本年支出39、車輛設備修理費23（一）政府人員經(jīng)費410、車輛使用費241、基本工資511、其他252、補助工資6（三）設備購置費263、其他工資7（四）修繕費274、職工福利費81、房屋及建筑物修繕費285、工會經(jīng)費92、房屋租賃費296、基本養(yǎng)老保險費10（五）業(yè)務費307、失業(yè)保險費11（六）其他費用318、醫(yī)療保險費12329、其他1333（二）公務費14四、企業(yè)負擔費用總額341、辦公費15352、郵電費16363、水電費17五、累計結余374、取暖費18385、差旅費19補充材料：396、保險費20政府經(jīng)費實際開支人數(shù)40二、天然林保護經(jīng)費會計報表編制說明 （一）資產(chǎn)負債表（天會01表） 本表反映實施單位在某一特定日期的天然林保護資金財