銷售與收款循環(huán)-習(xí)題

1、銷售與收款循環(huán)一、判斷題1、對主營業(yè)務(wù)收入項目實施截止測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確； 應(yīng)計入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否被推遲到下期或提前至本期。 （ T ）2、截止測試是控制測試中常用的一種審計技術(shù)，被廣泛運用于貨幣資金、往來款項、存貨、主營業(yè)務(wù)收入和期間費用等諸多報表項目的審計中。 （ T ）3、如果被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制不存在，或被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制盡管存在但未得到遵循， 或內(nèi)部控制測試的工作量可能大于進行內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量， 則審計人員不應(yīng)再繼續(xù)實施控制測試， 而應(yīng)該直接實施實質(zhì)性程序。 （ T ）4、審計人員判定客戶

2、所提取壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)?shù)年P(guān)鍵是要分析、判斷有多少應(yīng)收賬款屬于無法收回的。 （ T ）5、 由于審計人員不可能對所有應(yīng)收賬款進行函證， 因此， 對未函證的應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證， 如銷售合同、 銷售訂單、 銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證這些應(yīng)收賬款的真實性。 （ T ）6、在銷售業(yè)務(wù)審計中，測試真實性目標(biāo)時，起點應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標(biāo)時，起點應(yīng)是相關(guān)明細(xì)賬。 （ F）7、注冊會計師在對某年度主營業(yè)務(wù)收入實施截止測試時，應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。 （ F）二、單選題1、銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點是（ A ） 。A、顧客提出訂貨要求；B、向顧客提供

3、商品或勞務(wù)；C、商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款；D、收入貨幣資金；2、對于未函證的應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（B）A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度；B、抽查有關(guān)原始憑證；C、實施分析程序；D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況；3、審計人員審計應(yīng)收賬款的目的，不包括（A ） 。A、確定應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的存在性；B、確定應(yīng)收賬款記錄的完整性；C、確定應(yīng)收賬款的回收期；D、確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上披露的恰當(dāng)性；4、不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)是（C） 。A、確定計提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分;B、確定壞賬準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整；C、確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效；D、確

4、定壞賬準(zhǔn)備在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)；5、為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是（D ）A、只審查有關(guān)原始憑證；B、只審查銷售日記賬；C、由日記賬追查有關(guān)原始憑證；D、由有關(guān)原始憑證追查銷售日記賬； 6、審計人員為了證實被審計單位是否存在高估或低估銷售業(yè)務(wù)的行為，通常在實施的分析程序中效果最差的是（） 。A、比較本年與以前年度折扣折讓占銷售收入的比例；B、將大額欠款戶的欠款額合計與以前年度比較；C、比較本年與以前年度的毛利率；D、按月比較銷售額；7、審查應(yīng)收賬款的最重要的實質(zhì)性程序是（A ）A、函證；B、詢問C、觀察；D、計算8、某審計人員審計X 公司 2006 年度財務(wù)報表時

5、，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，該審計人員應(yīng)將預(yù)收賬款及銷售費用項目劃入（ A ） 。A、銷售與收款循環(huán)；B、購貨與付款循環(huán)；C、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)；D、籌資與投資循環(huán)；9、甲公司將2007 年度的主營業(yè)務(wù)收入列入 2006 年度的財務(wù)報表，則其2006年度財務(wù)報表存在錯誤的認(rèn)定是（ C） 。A、總體合理性；B、計價或分?jǐn)?；C、發(fā)生；D、完整性；10、在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當(dāng)進行函證的是（B） 。A、函證很可能無效的應(yīng)收賬款；B、交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款；C、執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款；D、應(yīng)收納入審計范

6、圍內(nèi)子公司的款項；三、多選題1、下列（BC）情況下，審計人員應(yīng)采用積極式的函證。A、上年度的積極式函證回復(fù)率特別低；B、預(yù)計差錯率較大；C、個別賬戶的欠款金額較大；D、被審計單位內(nèi)部控制無效；2、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未收到回函，審計人員不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（AD ） 。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試；B、提請被審計單位增列壞賬準(zhǔn)備；C、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬；D、審查客戶訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫單;3、審計人員應(yīng)選擇應(yīng)收賬款的重要項目進行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括（ ABCD ） 。A、回函金額不符的，應(yīng)查明原因；B、未回函的，可進行復(fù)函；C、未回函的，采用替代方法進

7、行檢查；D、回函余額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證；4、 審計人員在審查被審計單位登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)確實已經(jīng)發(fā)生，為驗證其真實性，可采用（B）進行測試。A、將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中發(fā)運分錄核對；B、核對銷貨明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證；C、將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方分錄與真實的證據(jù)核對；D、復(fù)核銷貨總賬、明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額項目和異常項目；5、登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實的，對這一目標(biāo)，審計人員一般關(guān)心的錯誤類型有（ ABC ） 。A、未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬；B、銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬；C、向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨；D、銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生不入賬；6、主營業(yè)務(wù)收入審計目標(biāo)有（ABCD ）。A、確定主營業(yè)務(wù)

8、收入是否全部入賬；B、確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否恰當(dāng)；C、確定主營業(yè)務(wù)收入的會計處理是否正確；D、確定主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)；7、在審計實務(wù)中，審計人員實施銷售截止測試的路線有（BCD ） 。A、以報表為起點；B、以賬簿記錄為起點；C、以銷售發(fā)票為起點；D、以發(fā)運憑證為起點；8、在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（ BCD ） 。A、銷售截止測試實施日期；B、發(fā)票開具日期或者收款日期；C、記賬日期；D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期；9、注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，下列說法正確的是（ACD

9、） 。A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中越重要，應(yīng)收賬款函證的數(shù)量越多；B、被審計單位內(nèi)部控制的越弱，應(yīng)收賬款函證的數(shù)量越少；C、以前年度的函證差異越大，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多；D、消極函證方式時，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多；10、 A 企業(yè)下列各項業(yè)務(wù)中，會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有（ BCD ） 。A、出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失；B、計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊；C、辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費；D、出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失；四、分析題1、積極式函證與消極式函證分別適應(yīng)于哪些情況？P1942、應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要有哪些？函證應(yīng)收賬款時， 如果向某債務(wù)單位寄發(fā)的積極式

10、詢證函未能得到回復(fù)， 注冊會計師應(yīng)寄發(fā)第二封詢證函， 如果仍未得到回復(fù)， 應(yīng)實施必要的審計程序， 如檢查與銷售有關(guān)的合同、 發(fā)貨憑證等。 （ 1） 被審計單位與債務(wù)人的入賬時間可能不一致； （ 2）被審計單位與債務(wù)人可能一方或雙方存在記賬錯誤；（ 3）被審計單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。審計人員應(yīng)相應(yīng)實施哪些主要的審計程序？（ 1）分析函證結(jié)果差異的原因，做進一步核實；（ 2）調(diào)節(jié)被審計單位與債務(wù)人會計分錄，確定有無記賬錯誤（3） 證實被審計單位是否存在虛列應(yīng)收賬款及其他舞弊行為3、 A 公司于 2006 年 10 月委托會計師事務(wù)所審計公司 06 年度財務(wù)報表。 審計人員甲是該審計項目的負(fù)

11、責(zé)人， 他決定在決算日前先實施某項審計程序， 包括對截止 06 年 11 月 30 日的應(yīng)收賬款進行函證。復(fù)函中 6 家顧客提出了以下意見：（ 1）本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對賬單；（ 2）所欠余額10000 元已于 06 年 11 月 20 日付訖；（ 3）大體一致；（ 4） 經(jīng)查貴公司 11 月 30 日的第 25050 號發(fā)票 （金額為 7500 元） 系目的地交貨，本公司收貨日期為 12 月 5 日，因此，函證所稱 11 月 30 日欠貴公司賬款之事與事實不符；（ 5） 本公司曾于 06 年 10 月份預(yù)付貨款2500 元， 足以抵付對賬單中所列兩張發(fā)票的金額 1500 元；（

12、 6）所購貨物從未收到；要求：針對顧客復(fù)函中提出的這些意見，審計人員應(yīng)采取何種步驟進行處理。（1） 應(yīng)采取替代程序，包括檢查與銷售有關(guān)的憑證，如銷售訂單、銷售發(fā)票、出庫單等；或者檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款憑證，資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款間接地證明了資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款確實存在。(2)可能是時間差異造成的，審計人員應(yīng)審查收款憑證，看貨款是否收到及收 到的日期。如果貨款函證日之前已收到則可能是記賬錯誤，即收到貨款時貸記 另一客戶的明細(xì)賬戶，審計人員應(yīng)審查賬戶記錄并對貸記的賬戶進行函證。(3)該顧客的回答很不清楚，審計人員應(yīng)重新函證，請具體準(zhǔn)確答復(fù)。(4)很有可能是客戶在貨物所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移前就認(rèn)定為銷售實

13、現(xiàn)，審計人員應(yīng) 審查銷貨發(fā)票的副本和有關(guān)的購銷合同、協(xié)議。(5)檢查預(yù)收賬款是否確實已收到，并能夠抵付應(yīng)付賬款，若已收到，并能夠抵 付，則提請被審計單位做會計調(diào)整：借：預(yù)收賬款1500貸：應(yīng)收賬款 1500(6)審核對A公司貨運文件等資料以查明貨物是否發(fā)出，如果確已運出，應(yīng)將 貨運文件影印件送請A公司重新查證；如果尚未運出，提請A公司做會計調(diào)整。 4、甲注冊會計師正在對A上市公司進行06年度審計，為測試A公司收入的截 止是否正確，甲列出以下表格進行分析：發(fā)票號金額(萬元)賬上日期發(fā)運日期發(fā)票日期881208823088310884168852888625要求：(1)根據(jù)上述表格指出甲注冊會計師

14、要執(zhí)行的截止測試的具體方法及目的 分析A公司是否存在收入提前入賬的問題，指出是哪些銷售。5、X公司會計政策規(guī)定，對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù) 單位的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準(zhǔn)備計提比例分別為：賬齡1年以 內(nèi)的(含1年，以下類推)，按其余額的10%計提；賬齡1-2年的，按其余額的 30%計提；賬齡2-3年的，按其余額的50%計提；賬齡3年以上的，按其余額的 80%計提。X公司08年12月31日未經(jīng)審計的應(yīng)收賬款的余額為 51929000元， 相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額6364900元。應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)情況如下：1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上應(yīng)收賬款一A公 司351500

15、00500000932000應(yīng)收賬款一B公 司20000001510000054000應(yīng)收賬款一C公 司60000025000應(yīng)收賬款一D公 司9500000-12000000應(yīng)收賬款一E公 司68000472500003600000101100068000要求：如果不考慮審計重要性水平，針對資料該事項請回答注冊會計師是否需要 提出審計處理建議，若需要，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮 對X公司08年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。對事項(3), A和B注冊會計師應(yīng)提請X公司做以下報表重分類調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款 d公司 12 000 000貸：預(yù)收賬款 d公司 1

16、2 000 000X公司應(yīng)按賬齡分析法補提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，補提數(shù)=47250000 X 10%+(3600000+12000000)< 30%+1011000 50%+6800保 80%-6384900=3600000(或 12000000X 30%=3600000)A和B注冊會計師應(yīng)提請X公司做以下調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞賬準(zhǔn)備3600000貸：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備36000006、華夏公司系股份有限公司，每年的年度財務(wù)報告均于次年的四月對外公布，2008年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項及其會計處理如下：(1)公司會計政策規(guī)定，對應(yīng)收款項采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬

17、款的8%+提。2008年末未審資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項目和其他 應(yīng)收款項目的余額構(gòu)成如下：應(yīng)收賬款A(yù)公司6000萬元其他應(yīng)收款-E公司400萬元應(yīng)收賬款B公司300萬元其他應(yīng)收款-F公司300萬元應(yīng)收賬款C公司-100萬元其他應(yīng)收款-G公司200萬元應(yīng)收賬款D公司300萬元其他應(yīng)收款-H公司100萬元減：壞賬準(zhǔn)備520萬元減：壞賬準(zhǔn)備48萬元合計5980萬元3600000952萬元(2)華夏公司2008年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項目為借方余額 600萬元，其明細(xì)組成列示如下：預(yù)付賬款一一甲公司400預(yù)付賬款一一乙公司187預(yù)付賬款一一丙公司5預(yù)付賬款一一丁公司-2預(yù)付賬款一戊公司

18、10合計600元元元元元元萬萬萬萬萬萬其中對丙公司的5萬元系2007年2月為采購產(chǎn)品公司所預(yù)付，事后獲悉丙公 司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。(3)華夏公司2008年11月份以一臺設(shè)備對外投資，該設(shè)備原值為 300000 元，已經(jīng)計提折舊54000元，設(shè)備年折舊率為9%,企業(yè)12月份仍對該設(shè)備計 提折舊。請問注冊會計師是否需要提出審計建議，若需要直接列示審計調(diào)整分錄。(包 括重分類調(diào)整，暫不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響)練習(xí)題1. 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤，以下的有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中進行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是( )。A. 負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余

19、額調(diào)節(jié)表B. 編制銷售發(fā)票通知單的人員同時開具銷售發(fā)票C. 在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格，信用政策，發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負(fù)責(zé)2. 在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中你認(rèn)為未做到恰當(dāng)控制的是( )。A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，W公司采用集體決策方式3. 為了證實某月被審計單位關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入的存在或發(fā)生認(rèn)定認(rèn)定，下列程序中的 ( ) 是最有效的。A. 匯總當(dāng)月主營業(yè)

20、務(wù)收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較B. 匯總當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對D.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票上的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運單上的數(shù)量相比較4. 循環(huán)審計方法相對于分項審計方法的最大優(yōu)點是( ) 。A. 按業(yè)務(wù)循環(huán)去了解內(nèi)部控制、測試內(nèi)部控制，同時將特定業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的會計報表項目分配給一個或數(shù)個審計人員能夠提高審計效率和效果B. 便于進行內(nèi)部控制測試C.便于進行實質(zhì)性測試D.便于結(jié)合會計報表項目5. 檢查開具發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期 ( ) 是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。

21、A. 是否外在同一適當(dāng)?shù)臅嬈陂g B. 是否臨近C.是否在同一天D.相距是否不超過30天6. 為了證實被審計單位銷售業(yè)務(wù)的記錄是否及時，將( ) 的日期相核對，看二者是否相近，是最有效的。A. 發(fā)運憑證與銷售發(fā)票B. 銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C. 發(fā)運憑證與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D. 顧客定貨單與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬7. 為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，無效的審計程序是( ) 。A. 向被審計單位的開戶銀行函證B. 審查被審計單位的相關(guān)會議記錄C. 向被審計單位的債務(wù)單位函證D. 詢問被審計單位管理當(dāng)局8. 檢查所有銷售業(yè)務(wù)是否均登記入賬，最有效的程序是( ) 。A. 從銷售單追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B

22、. 從發(fā)運憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C. 從銷售單追查至發(fā)運憑證D. 從發(fā)運憑證追查至銷售發(fā)票9. 注冊會計師通過編制或索取應(yīng)收賬款賬齡分析表來分析應(yīng)收賬款賬齡以便了解( )A. 壞賬準(zhǔn)備的計提充分性B. 賒銷業(yè)務(wù)的審批情況C. 應(yīng)收賬款的可收回性D. 應(yīng)收賬款的估價( ) 測試。11. 注冊會計師核對銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了進行A. 真實性 B. 完整性C. 機械準(zhǔn)確性D. 截止12 下列各項中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性測試的審計目標(biāo)的是( ) 。A.確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循B.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計單位所有C.確定應(yīng)收票

23、據(jù)年末余額是否正確D.確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)13 注冊會計師實施產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)( )。A 年底應(yīng)收賬款余額不正確B 主營業(yè)務(wù)收入推遲或推前入賬C 超額的銷貨折扣D 未核準(zhǔn)的銷貨退回14 注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（ ）。A 確定應(yīng)收賬款的存在性B 確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C 確定應(yīng)收賬款的回收期D 確定應(yīng)收賬款在會計報表上披露的恰當(dāng)性15 下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（ ）。A 記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B 收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C 請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D 公司收到顧

24、客支票后立即寄送收據(jù)給顧客（ 二） 多項選擇題1. 注冊會計師對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、各項規(guī)定是否得利有效執(zhí)行時，其測試的重要環(huán) 節(jié)包括（ ）。A.檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；B.檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；C.檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定；D.檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫；2. 注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注被審計單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容（ ）。A.單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況,對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時

25、更新。B.單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位 發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。C.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符， 應(yīng)查明原因，及時處理。D 單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度， 銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收， 財 會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。3. 在證實登記入賬的銷售是否真實這一目標(biāo)而進行的實質(zhì)性測試時，注冊會計師一般關(guān)心( ) 的錯誤。A. 未曾發(fā)貨卻已登記入賬

26、B. 銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬C. 向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并登記入賬D. 已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬【答案】A、 B、 C 【解析】選項D 證實的是“發(fā)生的銷售均已登記入賬”。4. 注冊會計師在進行實質(zhì)性測試中，一般首先編制或索取所審項目的明細(xì)表，這是因為明細(xì)表是( ) 。A. 判斷總體合理性的基礎(chǔ)B. 分析性復(fù)核的基礎(chǔ)C. 實質(zhì)性測試的起點 D. 控制測試的依據(jù)5. 在主營業(yè)務(wù)收入進行實質(zhì)性測試時，運用分析性復(fù)核程序進行比較的主要內(nèi)容包括( ) 。A. 主營業(yè)務(wù)收入 B. 重要客戶的銷售額C. 重要產(chǎn)品的毛利率D. 銷售給重要客戶的產(chǎn)品的毛利率7. 關(guān)于以下會計報表項目截止測試的說法中，正確的是( ) 。A. 主

27、營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一會計期間B. 存貨截止測試的關(guān)鍵在于存貨納入盤點范圍的時間與存貨引起借貸雙方會計科目的入賬時間是否都處于同一會計期間C. 銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出D.注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項11. 下列 ( ) 情況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式的詢證函。A. 上年度的積極式函證回復(fù)率特別低B. 少數(shù)幾個大額賬戶占了應(yīng)收賬款總額的較大比重C. 欠款余額較大的債務(wù)人D.被審計單位的內(nèi)部控制有效12. 在審計

28、應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)作恰當(dāng)披露時，應(yīng)查實A. 資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)相符B. 已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產(chǎn)負(fù)債表補充資料中說明C. 長期應(yīng)收票據(jù)未列示在流動資產(chǎn)項目內(nèi)D.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)13. 應(yīng)收賬款消極式函證回函的客戶一般均對被審計單位的記載和敘述持有異議， 但有的情況下注冊會計師仍然認(rèn)可被審計單位應(yīng)收賬款的存在性，這些情況包括( ) 。A. 債務(wù)人已于函證日前付款，而被審計單位在函證日前尚未收到款項B. 被審計單位已發(fā)出商品，但貨物在途，詢證函早于貨物送達(dá)客戶C. 貨物已送達(dá)債務(wù)人，但債務(wù)人尚未收到詢證函D.債務(wù)人要求退貨14. 被審計單

29、位銷貨業(yè)務(wù)已恰當(dāng)審批的關(guān)健內(nèi)部控制點為 ( ) 。A. 發(fā)貨之前批準(zhǔn)賒銷B. 發(fā)運憑證均經(jīng)事先編號C. 貨物的發(fā)運D.價格、付款條件、運費、折扣等內(nèi)容的確定15. 注冊會計師為審查被審計單位銷貨業(yè)務(wù)記錄的及時性這一內(nèi)部控制目標(biāo)，常用的控制測試方法為 ( )A. 檢查銷貨發(fā)票順序編號是否完整B. 審查任何時候尚未開出收款賬單的發(fā)貨C. 審查任何時候尚未登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)D.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查標(biāo)記16 注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有( )A 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B 被審計單位內(nèi)部控制的強弱C .以前年度的函證結(jié)果D .函證方式的選擇（三）判斷題1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款詢證函回函作為審計證據(jù)，納入審計工作底稿管理，詢證函回函的所有權(quán)歸 所在會計師事務(wù)所。（）3.應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)和收回均應(yīng)由注冊會計師直接控制。（）5.在審查其他應(yīng)收款時，通常無須實施函證程序。（）8 .應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，須經(jīng)保管票據(jù)的有關(guān)人員的書面批準(zhǔn)。（）9