股份公司成本費(fèi)用管理制度

1、股份公司成本費(fèi)用管理制度1總則1.1 對(duì)公司各部門、分廠（分公司），都必須實(shí)行科學(xué)的全面成本管理，用成本指 標(biāo)進(jìn)行價(jià)值形式的量化，特制訂本制度。1.2 成本管理的基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算和考核，反映企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營成果，不斷挖掘降低成本的潛力，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。1.3 成本管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和歸口分級(jí)管理的原則。公司由財(cái)務(wù)部門歸口管理， 各職能部門按規(guī)定的經(jīng)濟(jì)權(quán)限和業(yè)務(wù)職能負(fù)責(zé)相關(guān)的成本管理。各分廠（分公司）須確保成本計(jì)劃的完成。1.4 各成本責(zé)任部門、分廠（分公司）應(yīng)根據(jù)歸口管理職責(zé)和主要內(nèi)容，分別進(jìn) 行設(shè)計(jì)成本、材料成本、消耗費(fèi)用、廢品損失成本，對(duì)外協(xié)作成本、工時(shí)定

2、額成本及制 造費(fèi)用控制，對(duì)成本負(fù)責(zé)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)。2成本費(fèi)用開支項(xiàng)目2。1公司在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用 計(jì)入產(chǎn)品制造成本.2。2制造成本分為：原材料、燃料和動(dòng)力、工資、職工福利費(fèi)、廢品損失、專 用費(fèi)用、外加工費(fèi)、計(jì)劃價(jià)格差異、制造費(fèi)用等具體項(xiàng)目.制造費(fèi)用的具體開支范圍包 括:各生產(chǎn)分廠為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的分廠管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、在產(chǎn)品盤虧和毀損等支出。2.3公司在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益.3成本控制3。1公司對(duì)成本管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理，日常工作由

3、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。3.2生產(chǎn)分廠成本管理的主要內(nèi)容：3.2。1貫徹公司成本管理制度及規(guī)定。3。2.2編制分廠成本計(jì)劃、分解落實(shí)分廠經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。3.2.3控制分廠物資消耗和費(fèi)用支出.3。2。4組織指導(dǎo)班組成本管理。3.2。 5檢查分析分廠成本計(jì)劃執(zhí)行情況，針對(duì)存在問題采取有效措施，確保成本 計(jì)劃的完成。3.3各職能部門成本管理的主要內(nèi)容：3.3。 1產(chǎn)品開發(fā)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品研究設(shè)計(jì)成本。3。3。2工程部門負(fù)責(zé)能源消耗成本、外購設(shè)備成本、基建項(xiàng)目成本。3.3。 3物資采供部門負(fù)責(zé)物資采購成本，外購半成品、毛坯件、協(xié)作件、備品備 件、標(biāo)準(zhǔn)工具成本和儲(chǔ)存成本。3.3。 4工具制造部門負(fù)責(zé)自制工具制造成本。3.3

4、.5設(shè)備制造部門負(fù)責(zé)設(shè)備大修理成本以及中小修理成本、自制設(shè)備制造成本。3。3。6生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)與產(chǎn)品產(chǎn)量和出產(chǎn)期有關(guān)的成本.3.3。 7采供部門負(fù)責(zé)辦公器具等低值易耗品采購儲(chǔ)存成本，后勤部門負(fù)責(zé)生活用房的修理成本。3.3.8 勞資部門負(fù)責(zé)與工資和勞動(dòng)定額有關(guān)的成本。3.3.9 質(zhì)量部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)成本。3。3.10工藝部門負(fù)責(zé)工藝方案成本。3。4目標(biāo)成本的編制3。4.1目標(biāo)成本的編制依據(jù)：a公司現(xiàn)有的設(shè)備條件、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平；b計(jì)劃期市場和銷售價(jià)格預(yù)測；c 公司年度目標(biāo)利潤.3.4。 2確定目標(biāo)成本的方法；按代表產(chǎn)品確定目標(biāo)成本。計(jì)劃公式：目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷售收入-預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金一目標(biāo)利潤3

5、.5。 本計(jì)劃的編制3.5.8 成本計(jì)劃應(yīng)包括的內(nèi)容：a成本計(jì)劃編制說明；b生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算；c制造費(fèi)用預(yù)算；d主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃；e全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃；3。5。2成本計(jì)劃編制方法；3。5.2.1編制成本計(jì)劃應(yīng)以目標(biāo)成本為依據(jù)，定額成本為基礎(chǔ)，在對(duì)前期成本水平、 歷史水平，同行業(yè)水平及正確估計(jì)計(jì)劃期引起成本變動(dòng)的各種因素經(jīng)反復(fù)試算平衡后 編制。3.5.9 .2成本計(jì)劃采用直接計(jì)算法編制.3.5.10 。3成本計(jì)劃按年度、季度和按分廠、公司編制。分廠計(jì)劃、季度計(jì)劃是公 司計(jì)劃、年度計(jì)劃的執(zhí)行計(jì)劃。3.5。 2.4成本計(jì)劃必須經(jīng)綜合平衡，并經(jīng)公司分管財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)后實(shí)施。3。6成本檢查分析考核。3。

6、6。1成本檢查工作納入各成本責(zé)任部門正常工作，財(cái)務(wù)部門按季組織對(duì)分廠 成本核算的檢查。3。6.2成本分析以分廠和財(cái)務(wù)部門為主。3。6.2.1分廠每月召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，并在次月一周內(nèi)作出書面分析報(bào)告報(bào)送財(cái) 務(wù)部門.3。6。2。2財(cái)務(wù)部門按月擬寫公司成本分析書面報(bào)告，在次月十五天內(nèi)報(bào)送公 司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)職能部門.3.6。 2.3公司每月召開經(jīng)濟(jì)分析會(huì)。3.6。 3成本考核以計(jì)劃指標(biāo)為準(zhǔn)，據(jù)以衡量各成本責(zé)任部門成本管理水平和應(yīng)負(fù) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的大小。3。6。3。1生產(chǎn)分廠成本指標(biāo)完成實(shí)績和工資總額掛鉤。3.6。 3。2業(yè)務(wù)管理部門成本管理實(shí)績與專線經(jīng)濟(jì)責(zé)任制得分掛鉤。3.7。 3。3成本考核按月進(jìn)行，并

7、直接在當(dāng)月各部門職工利益中體現(xiàn)。3.7內(nèi)部成本報(bào)表制度.3.7。 1。根據(jù)公司經(jīng)營管理需要，設(shè)置如下成本報(bào)表：a商品產(chǎn)品單位成本和總成本表（分廠、公司）；b制造費(fèi)用明細(xì)表（分廠，公司）；c成本降低指標(biāo)完成表（分廠）；d在產(chǎn)品余額表（分廠）；3.8。 2內(nèi)部成本報(bào)表按月編制。3。7.3內(nèi)部成本報(bào)表編制應(yīng)堅(jiān)持準(zhǔn)確性、及時(shí)性，編報(bào)工作納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制專線考核。4期間費(fèi)用控制4.1 管理費(fèi)用控制4.1.1 管理費(fèi)用指公司行政管理部門組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，具 體項(xiàng)目按國家規(guī)定設(shè)置。4.1。1。1職工福利費(fèi)用和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)按國家規(guī)定計(jì)提列支。4.1。1.2技術(shù)開發(fā)費(fèi)開支范圍：新產(chǎn)品試制費(fèi)、工藝規(guī)

8、定制定費(fèi)、委托外單位的 科研試制費(fèi)等技術(shù)開發(fā)費(fèi)用根據(jù)公司經(jīng)濟(jì)效益和承受能力，采用實(shí)報(bào)實(shí)銷的辦法列 支。4。1.1.3差旅費(fèi)按照公司確定的標(biāo)準(zhǔn)及辦法報(bào)銷。4.1.1.4業(yè)務(wù)招待費(fèi)在規(guī)定的比例范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支。4.1。 2管理費(fèi)用實(shí)行歸口分級(jí)管理責(zé)任制。4.1.1.1 業(yè)務(wù)招待費(fèi)由總經(jīng)理辦公室歸口管理。4.1。 2。2出國人員經(jīng)費(fèi)由黨委工作部門歸口管理。4。1。2。3勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)由生產(chǎn)部門歸口管理。1.1。 2。4新產(chǎn)品試制費(fèi)由技術(shù)中心歸口管理。4。1。2。5工藝制定費(fèi)由工藝部門歸口管理。4。1。2.6保險(xiǎn)費(fèi)、稅金年息支出等由財(cái)務(wù)部門歸口管理。1.2。 2.7辦公用品費(fèi)用由采供部門歸口管理。4。1。2

9、。8與各管理部門自身責(zé)任有關(guān)的期間費(fèi)用：差旅費(fèi)、消耗材料、修理 費(fèi)等費(fèi)用由各業(yè)務(wù)部門管理與控制。4。1。3管理費(fèi)用計(jì)劃編制4.1。3。1管理費(fèi)用計(jì)劃按照明細(xì)項(xiàng)目分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩類分別編制預(yù) 算。變動(dòng)費(fèi)用部分依據(jù)國家制度規(guī)定，結(jié)合公司計(jì)劃經(jīng)營業(yè)務(wù)的變動(dòng)比例加以確定， 固定費(fèi)用部分以歷史資料為依據(jù)，并考慮計(jì)劃期公司管理決策，物價(jià)趨勢等因素后確4。1.3。2管理費(fèi)用計(jì)劃按年度、季度分部門編制。4。1.3.3管理費(fèi)用計(jì)劃經(jīng)財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)后實(shí)施。4.1 。4按照權(quán)責(zé)歸屬原則，管理費(fèi)用的各項(xiàng)開支審批權(quán)限歸各管理責(zé)任部門。責(zé) 任部門應(yīng)注意限額開支，如有超預(yù)算的開支，必須事先按規(guī)定的審批手續(xù)經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)

10、財(cái)務(wù)部門追加費(fèi)用方可使用。4。1。5管理費(fèi)用的獎(jiǎng)懲以計(jì)劃費(fèi)用限額為依據(jù)，實(shí)際發(fā)生數(shù)低于計(jì)劃限額部分,按規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)獎(jiǎng)比例在年終給予獎(jiǎng)勵(lì)。4.2 銷售費(fèi)用控制4.2.1 銷售費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及銷售 公司發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、訂貨 會(huì)費(fèi)用及銷售公司人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗及其他經(jīng)費(fèi)。4。2.2銷售費(fèi)用預(yù)算以歷史資料為依據(jù)，并考慮計(jì)劃期公司的銷售規(guī)模、銷售策 略、銷售方式的變化等因素，按預(yù)算銷售收人的一定比例加以編制。4。2。3銷售費(fèi)用計(jì)劃由銷售部門提出預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)

11、層批 準(zhǔn)后實(shí)施.4。2。4銷售費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門和銷售部門歸口管理，在銷售費(fèi)用總預(yù)算內(nèi)，銷售 公司實(shí)際可使用金額與其銷售回籠實(shí)績掛鉤。財(cái)務(wù)部門按確定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算公式 按月預(yù)算，按年獎(jiǎng)勵(lì)。4。2.5重大的銷售費(fèi)用開支項(xiàng)目及開支標(biāo)準(zhǔn)，例廣告費(fèi)、訂貨會(huì)費(fèi)用等，必須經(jīng) 公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。4.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用控制4.3。 1財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，具體項(xiàng)目按國家規(guī)定設(shè)置。4。3。2財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門歸口管理與控制。4.4。 3財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃應(yīng)根據(jù)公司已有的負(fù)債情況，計(jì)劃期公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況及可能 形成的負(fù)債規(guī)模，可能的籌資成本等因素綜合分析后編制.4.5。 4財(cái)務(wù)費(fèi)用是公司重大費(fèi)用支出，因此

12、必須根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要從總體上統(tǒng)籌 安排資金結(jié)構(gòu)，綜合確定各種籌資渠道和籌資方式，合理調(diào)度使用資金，以降低資金 成本，提高公司的收益水平.5工資的管理與控制5。1工資是公司成本費(fèi)用的重要組成部分，具體項(xiàng)目包括：職工技能工資、崗位 工資、浮動(dòng)工資、加班工資、按國家規(guī)定的各種津貼、補(bǔ)貼及其他屬工資性支出。5.2工資性支出應(yīng)嚴(yán)格劃清計(jì)入產(chǎn)品成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的界限：5。2.1直接從事產(chǎn)品制造的分廠，生產(chǎn)工人和管理人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本。1.1 .2行政管理部門人員工資計(jì)入管理費(fèi)用。5。2。3銷售部門專職銷售人員的工資計(jì)入銷售費(fèi)用。5。2。4其他各類人員的工資依據(jù)國家規(guī)定分別計(jì)入有關(guān)費(fèi)用。5。3工資以公

13、司人均年計(jì)劃工資總額從成本及有關(guān)費(fèi)用中提取。人均計(jì)劃工資總額按照“工資總額提取不得高于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度”的原則，根據(jù)成本承受能力，由公司領(lǐng)導(dǎo)層決定.當(dāng)年從成本費(fèi)用中提取的工資總額與實(shí)際發(fā)放數(shù)的差額結(jié)轉(zhuǎn)下一年 度使用。54工資的控制5。4。1勞資部門控制工資的實(shí)際發(fā)放金額，對(duì)公司所有工資性現(xiàn)金支出擁有審核 分配權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任.5。4。2財(cái)務(wù)部門控制分配進(jìn)成本費(fèi)用的工資總額，對(duì)工資費(fèi)用的歸集、計(jì)算、 分配、發(fā)放行使反映和監(jiān)督職能.5.4 。3各生產(chǎn)分廠及部門擁有對(duì)浮動(dòng)工資及獎(jiǎng)金的二次分配權(quán)，但必須對(duì)分配的 合理性及手續(xù)的合法性負(fù)責(zé)，同時(shí)接受歸口管理部門的監(jiān)督管理。6成本計(jì)算6。1根據(jù)公司

14、生產(chǎn)過程特點(diǎn)和管理要求，成本計(jì)算采用以下方法：6。1。1主要產(chǎn)品分廠：軟加工分廠、柱塞分廠、裝配分廠、油泵分廠以各自生 產(chǎn)的產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象，采用品種法結(jié)合定額法計(jì)算產(chǎn)品成本。6.1.2 工具制造部門以各類自制專用工裝為成本計(jì)算對(duì)象，采用分類法結(jié)合定額 法計(jì)算產(chǎn)品成本。6。1.3熱處理分廠以產(chǎn)品零件熱處理工序?yàn)槌杀居?jì)算對(duì)象，采用定額比例法計(jì)算產(chǎn)品成本。6.1.4 新品車間新品試制，設(shè)備制造部門的非標(biāo)制造，設(shè)備大修安裝，各生產(chǎn)分 廠內(nèi)外勞務(wù)協(xié)作，采用定單法計(jì)算產(chǎn)品成本。6。1。5運(yùn)輸部門采用品種法計(jì)算運(yùn)輸成本。6.2生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，采用定額成本法。1.1 .1軟加工分廠、柱

15、塞分廠、油泵分廠工費(fèi)按規(guī)定留成，熱處理分廠按定額成本 先確定月末在產(chǎn)品成本，再計(jì)算求得完工產(chǎn)品成本。6。2。2油泵分廠和裝配分廠的料費(fèi)按規(guī)定留成，工具制造部門應(yīng)是按定額成本 先確定當(dāng)月完工產(chǎn)品成本，然后計(jì)算求得月末在產(chǎn)品成本.6.3 熱處理分廠、裝配分廠、工具分廠在產(chǎn)品成本只計(jì)算料費(fèi)，不留工費(fèi)。6.4 各類成本差異和制造費(fèi)用在完工產(chǎn)品之間分配。6。5分廠成本計(jì)算辦法運(yùn)用：6。5。1軟加工分廠、柱塞分廠：a期末在產(chǎn)品料費(fèi)：E （在產(chǎn)品數(shù)量x單位材料消耗定額x材料計(jì)劃單價(jià)）b期末在產(chǎn)品工費(fèi)留存=E （在產(chǎn)品工時(shí)x費(fèi)用分配率），其中：在產(chǎn)品工時(shí)=某一段工序在產(chǎn)品數(shù)量x該段工時(shí)定額期初在產(chǎn)品余額+本期

16、該產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生費(fèi)用期初在產(chǎn)品余領(lǐng)+本期該產(chǎn)品實(shí)際卷生費(fèi)用費(fèi)用分配率="i j；-l .本二.Tc本月完工產(chǎn)品料費(fèi)二期初在產(chǎn)品料費(fèi)余額+本月發(fā)生料費(fèi)-期末在產(chǎn)品料費(fèi)留存 余額d本月完工產(chǎn)品工費(fèi)二期初在產(chǎn)品工費(fèi)余額+本期發(fā)生工費(fèi)-期末在產(chǎn)品工費(fèi)留存 余額6.5 。2油泵分廠a完工零件料費(fèi)=完工零件數(shù)量x原材料定額成本b期末在產(chǎn)品料費(fèi)留存二期末在產(chǎn)品料費(fèi)余額+本期發(fā)生額-轉(zhuǎn)出完工零件料費(fèi)一 廢品損失料費(fèi)-零件短少料費(fèi)c期末在產(chǎn)品工費(fèi)留存二該產(chǎn)品數(shù)量X單件定額工時(shí)X費(fèi)用分配率其中：費(fèi)用分配率=-4 -krti II百吉 產(chǎn)=eSSimtJd1 吉兇 月£d完工零件工費(fèi)二期初在廣品料

17、費(fèi)余額+本月發(fā)生額-期末在廣品工費(fèi)留存e油泵工部總成本二原材料成本+工費(fèi)成本。6.5 。 3裝配分廠a采用“綜合結(jié)轉(zhuǎn)法”，通過“自制半成品”成本項(xiàng)目將半成品成本轉(zhuǎn)入裝配分廠 裝配分廠按零件成本結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行成本還原，加上裝配分廠本身的生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算油泵 總成冏品完工廠品成本。其中:還原率公式=某成本項(xiàng)目金額某產(chǎn)品油泵工部成本X100%b油泵總成完工冏品成本=完工廠品數(shù)量x原材料臺(tái)套成本+廢品損失c裝配分廠在產(chǎn)品料費(fèi)留存二在產(chǎn)品數(shù)量X臺(tái)套成本。6。5.4熱處理分廠當(dāng)期產(chǎn)品總成本二當(dāng)期產(chǎn)品定額成本X差異率其中：a當(dāng)期產(chǎn)品定額成本=定額單價(jià)x當(dāng)期完工產(chǎn)品件數(shù)b差異率=本期發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用 X 100%b當(dāng)期產(chǎn)品定額總成本6.5。5。工具制造部門a完工產(chǎn)品原材料費(fèi)（外加工費(fèi)）=完工產(chǎn)品數(shù)量x原材料計(jì)劃價(jià)（合同價(jià)）b完工產(chǎn)品工費(fèi)=完工產(chǎn)品數(shù)量x定額工時(shí)x費(fèi)用分配率其中:費(fèi)用分配率=本月露騙工時(shí)c在產(chǎn)品原材料費(fèi)（外加工費(fèi)）留存二期初在產(chǎn)品材料（外加工費(fèi)