企業(yè)財務控制的方法與技巧

1、企業(yè)財務控制的方法與技巧財務控制是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，加強企業(yè)財務控制是一個經(jīng)久不衰的論題，也是當今企業(yè)需要解決的重要問題。本文從分析財務控制的含義、特征、基礎等方面入手，歸納和總結(jié)出部分企業(yè)財務控制的方法和技巧，對加強企業(yè)財務控制提供參考。一、財務控制的含義和特征通常財務控制是指財務人員（部門）通過財務法規(guī)、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動（或日常財務活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)）進行指導、組織督促和約束，確保財務計劃（目標）實現(xiàn)的管理活動。但現(xiàn)在由于財務管理的理論、環(huán)境以及人們對財務管理的預期都發(fā)生了變化，與傳統(tǒng)體制相比，財務管理已經(jīng)游離于財政管理而獨立存在，就象在政企分開后企業(yè)以法人身

2、份獨立于政府一樣，換言之，財務管理的微觀性是其基本屬性。因此，對于財務控制的概念有必要重新定義。1、財務控制決不僅僅只是財務部門的事情，也不僅僅是企業(yè)經(jīng)營者的職責，而是整個管理體系內(nèi)各組織結(jié)構(gòu)共同參與的一項管理活動。一個健全的企業(yè)財務控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。從控制的主體來看，財務控制可分為出資者財務控制、經(jīng)營者財務控制和財務部門財務控制；從控制的對象來看，財務控制則可分為各責任中心財務控制2、財務控制的目標是企業(yè)財務價值最大化，是代理成本與財務收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實的低成本和未來高收益的統(tǒng)一，而不僅僅是傳統(tǒng)控制財務活動的現(xiàn)實的合規(guī)性、有效性。3、財務控制的客體首先是人（經(jīng)營

3、者、財務經(jīng)理等管理者、員工）以及由此形成的內(nèi)外部財務關系，其次才應該是各種不同的企業(yè)財務資源（資金、技術、人力、信息）或現(xiàn)金流轉(zhuǎn)4、財務控制的實現(xiàn)方式應該是一系列激勵措施與約束手段的統(tǒng)一。為了降低成本，實現(xiàn)財務目標，僅僅依靠建立一些管理制度是遠遠不夠的，設計一套完善的激勵和約束機制是非常必要的。財務控制是指按照一定的程序和方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機構(gòu)和人員全面落實及實現(xiàn)財務預算的過程。它是財務管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起成為財務管理的系統(tǒng)或全部職能。財務控制具有以下特征：1、以價值控制為手段。財務控制以實現(xiàn)財務預算為目標。財務預算所包括的現(xiàn)金預算、預計利潤表

4、、預計資產(chǎn)負債表等，都是以價值形式來反映的。財務控制必須借助價值手段進行；2、以綜合經(jīng)濟業(yè)務為控制對象。財務控制以價值為手段，可以將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務活動綜合起來；3、以現(xiàn)金流量控制為日?？刂苾?nèi)容。由于日常的財務活動過程表現(xiàn)為組織現(xiàn)金流量的過程，因此，控制現(xiàn)金流量成為日常財務控制的主要內(nèi)容。二、財務控制的基礎財務控制是以價值控制為手段，其目的是為了實現(xiàn)財務預算，而財務預算所包含的各項指標都是以價值形式來反映的。因此財務控制必須借助價值手段來進行。財務控制以價值控制為手段，可以將不同崗位、不同部門、不同類型的經(jīng)濟業(yè)務活動進行同度量，有利于進行對比、分析、和考核。財務控制的基礎是進

5、行財務控制所必須具備的基本條件主要包括以下方面:（一）組織保證控制必然涉及控制主體和被控制對象。就控制主體而言，應圍繞財務控制建立有效的組織保證。如為了確定財務預算，應建立相應的決策和預算編制機構(gòu)；為了組織和實施日常財務控制應建立相應的監(jiān)督、協(xié)調(diào)仲裁機構(gòu)；為了便于與評預算的執(zhí)行結(jié)果應建立相應的考評機構(gòu)等等。就被控制的對象而言，應本著有利于將財務預算分解落實到企業(yè)內(nèi)部個部門、各層次和各崗位的原則，建立各種執(zhí)行預算的責任中心，使各責任中心對分解的預算指標既能控制，又能承擔完成責任。（二）制度保證內(nèi)部控制制度包括組織機構(gòu)的設計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施用于保護企業(yè)的財產(chǎn)

6、，檢查企業(yè)會計信息的準確性和可靠性，提高提高經(jīng)營效率，促使有關人員遵循既定的管理方針。（三）預算目標財務控制應以建立健全的財務預算為依據(jù)，面向各個企業(yè)的財務預算是控制企業(yè)經(jīng)濟活動的依據(jù)。財務預算應分解落實到各責任中心，使之成為控制各責任中心經(jīng)濟活動的依據(jù)。若財務預算所確定的財務嚴重偏離實際，財務控制就無法達到預算的目的。（四）會計信息無論什么控制都離不開真實、準確的信息，財務控制也必須以會計信息為前提。它包括兩個方面的內(nèi)容：財務預算總目標的執(zhí)行情況必須通過企業(yè)的匯總會計核算資料予以反映，透過這些會計資料可以了解分析企業(yè)財務預算總目標的執(zhí)行情況，存在的差異及其原因，并提出相應的糾正措施。各責任中

7、心以及各崗位的預算目標的執(zhí)行情況必須通過各自的會計核算資料予以反映，透過這些會計資料可以了解、分析各責任中心以至各崗位預算目標的完成情況，將其作為各責任以及各崗位改進工作的依據(jù)和考核工作業(yè)績的依據(jù)。（五）信息反饋系統(tǒng)財務控制是一個動態(tài)的控制過程，要確保財務預算的貫徹實施，必須對各責任中心執(zhí)行預算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差。這就需要建立一個信息反饋系統(tǒng)。（六）獎罰制度財務控制的最終效率取決于是否有切實可行的獎罰制度，以及是否嚴格執(zhí)行這一制度，否則，即使有符合實際的財務預算，也會因為財務控制的軟化而得不到貫徹落實。三、財務控制的方法和技巧（一）建立有效的組織機構(gòu)建立有效的組織機構(gòu)是保證財

8、務控制得力的首要條件，沒有有效的組織機構(gòu)來管理和協(xié)調(diào)，財務控制就會無處下手，不會出現(xiàn)孤軍奮戰(zhàn)，孤立無援的局面，而導致失控。但如果就被控主體而言，為了確定財務預算就建立相應的監(jiān)督、協(xié)調(diào)、仲裁機構(gòu)；為了便于內(nèi)部結(jié)算就建立相應的內(nèi)部結(jié)算組織；為了考評預算的執(zhí)行結(jié)果就建立相應的考評機構(gòu)。這樣不但使機構(gòu)臃腫，人浮于事，浪費人力，而且機構(gòu)眾多，相互之間的協(xié)調(diào)與配合就必然會增加一定的難度。因此，可根據(jù)控制主體單位的大小，任務量的多少，根據(jù)相同或相近的職能進行合理合并，充分地精簡機構(gòu)。做到建立有效的組織機構(gòu)與合理節(jié)約人力資源相統(tǒng)一。而就被控制對象而言，最有效的方法就是建立能夠?qū)⒇攧疹A算層層分解，層層落實的責任

9、中心，其目的是為了實行有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)與控制，該責任中心是一個企業(yè)內(nèi)部的組織體系，它是自上而下地逐級分解，逐級明確目標和任務的責任主體，它既可以是單獨的組織機構(gòu)，也可以是包含在其他組織機構(gòu)中的承擔特定目標和任務的責任崗位o只有將財務預算通過建立責任中心來分解落實企業(yè)內(nèi)部的各個部門、各個層次、各個崗位、各個責任人,使企業(yè)的每一個職工都能夠明確自己的職責和任務，這樣才能實現(xiàn)最有效地財務控制。（二）健全和完善內(nèi)部控制制度建立組織機構(gòu)，明確責任主體和責任人，其目的是為了進行協(xié)調(diào)與管理，而有效的協(xié)調(diào)與管理是不能通過人制來實現(xiàn)的，必須依靠法制來完成。就企業(yè)的財務控制而言，就是必須依靠完善的內(nèi)部控制制度來完成

10、的，而不是靠人的權(quán)力。內(nèi)控制度包括組織機構(gòu)的設計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互之間協(xié)調(diào)與管理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護企業(yè)的財產(chǎn)保值和增值，檢查企業(yè)會計信息的準確性、可靠性，提高經(jīng)營效率，促使有關人員遵循既定的管理方針。內(nèi)控制度的建立必須在廣泛調(diào)研的基礎上進行，建立后的內(nèi)控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善，這樣的內(nèi)控制度才能具有實用性和可操作性，才能發(fā)揮應有的效能（三）創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境建立有效的內(nèi)控制度，還必須有創(chuàng)建一個良好的內(nèi)控環(huán)境。因為控制環(huán)境是推動控制工作的發(fā)動機，是所有內(nèi)控組成部分的基礎。它奠定組織的風紀和結(jié)構(gòu)，并且涉及到所有活動的核心人，特別是人的控制覺悟?？刂骗h(huán)境中的

11、要素有價值觀，激勵與誘導機制，精神指導，個人能力，管理哲學與組織結(jié)構(gòu)，規(guī)章制度和人事政策等等。欲創(chuàng)建良好的控制環(huán)境首先管理層必須要讓企業(yè)的每一個組成人員都能夠明確內(nèi)控制度的目的和意義，使每一個人都能夠具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度；其次高級管理層進行內(nèi)部控制的態(tài)度必須一定要積極主動；第三，必須充分考慮員工的能力與責任要相匹配。（四）建立反映靈敏的信息反饋系統(tǒng)財務控制是一個動態(tài)的控制過程要確保財務預算的貫徹落實，就必須對預算的執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時調(diào)整執(zhí)行偏差。為此，就必須建立一個反映靈敏的信息反饋系統(tǒng)。該系統(tǒng)應具備以下特征：它不僅能自下而上反饋財務預算的執(zhí)行情況，也能自上而下傳

12、遞調(diào)整預算偏差的要求。它既要求信息傳遞及時、快捷，也要求確保茶館地的信息真實、可靠，并配備相應的信息審查機構(gòu)，制定相應的責任制。（五）制定獎罰制度并嚴格執(zhí)行財務控制的最終效率取決于是否有切實可行的獎罰制度，以及是否嚴格執(zhí)行獎罰制度。獎罰制度的制定必須結(jié)合責任中心的預算責任目標，充分體現(xiàn)公平、合理、有效的原則。獎罰制度的執(zhí)行依賴于考評機制考評的正確與否直接影響到獎罰制度的效力。嚴格執(zhí)行獎罰制度就必須有嚴格的考評機制，嚴格的考評機制包括建立考評機構(gòu)，確定考評程序，審查考評數(shù)據(jù)，依據(jù)制度考評和執(zhí)行考評結(jié)果等一系列事務。獎罰的目的是為了實現(xiàn)有效的財務控制，財務控制是一個動態(tài)的過程，因此，獎罰的方式、方

13、法不能太單一，可以是及時獎罰，也可以是期間獎罰，也可以是兩者的有機結(jié)合。及時獎罰就是在財務控制過程中隨時考核責任目標完成情況，并根據(jù)考核結(jié)果當即獎罰；而期間獎罰則是在一個時期終了時（如一個季度，一個年度），全面考核評比，并根據(jù)考核結(jié)果進行相應的獎罰。（六）控制必須嚴格按照步驟進行財務控制是在財務管理過程中，運用有關的信息和特定的手段對企業(yè)財務活動所施加的影響或進行的調(diào)節(jié)。這種控制是一個動態(tài)的過程，這個過程不是雜亂無章的，是有一定的程序和步驟的。步驟亂了控制就會失效。因此，財務控制必須嚴格按照步驟進行。財務控制一般分為以下三步:合理制定控制標準，層層分解，落實責任;實施追蹤控制，及時調(diào)整誤差；認

14、真分析執(zhí)行情況，努力搞好考核獎懲。（七）授權(quán)書控制這里指在某項財務活動發(fā)生之前，按照既定的程序其正確性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制。這種控制是一種事前控制。授權(quán)管理的方法是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額。授權(quán)管理的原則是對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對授權(quán)之外的行為不予認可。授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外，還下達公司相關的部門，這些部門一律按授權(quán)范圍嚴格執(zhí)行。從理論上分析，授權(quán)可以分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)是指企業(yè)內(nèi)部較低層次的管理人員根據(jù)既定的預算、計劃、制度等標準，在其權(quán)限范圍之內(nèi)對政黨的經(jīng)濟行為進行的授權(quán)。一般授權(quán)在企業(yè)大量存在。特別授權(quán)是指

15、對非經(jīng)常經(jīng)濟行為進行專門研究作出的授權(quán)。與一般授權(quán)不同，特別授權(quán)的對象是某些例外的經(jīng)濟業(yè)務。這些例外的經(jīng)濟業(yè)務往往是個別的、特殊的，一般沒有既定的預算、計劃等標準所依，需要根據(jù)具體情況進行具體的分析一研究。例如，授權(quán)購買一件重要設備、授權(quán)降價出售商品等都是特別授權(quán)的事例。一個企業(yè)的授權(quán)控制應做到以下幾點：（1）企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使相應權(quán)力。這是最起碼的要求。不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能審批；有權(quán)授權(quán)的人則應在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)授權(quán)。（2）企業(yè)的所有業(yè)務不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。（3）財務業(yè)務一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。（八）正確處理好各責任中心之間的關系財務控制雖然是企業(yè)財務管理中的一

16、種手段，但并不說明它僅僅是企業(yè)財務部門的事情，它涉及到企業(yè)內(nèi)部的各級組織機構(gòu)，只是由于各自承擔的責任不同，所盡的義務也就存在著一定的差異。也正是因為這一點，在涉及到某一具體責任的承擔問題時，各組織機構(gòu)之間極易產(chǎn)生矛盾。這些矛盾將嚴重阻礙著財務預算的貫徹執(zhí)行。因此，正確處理好各組織機構(gòu)之間的關系十分必要。財務部門是財務控制工作的主導和核心，正確處理好各組織機構(gòu)之間的關系，責無旁貸。首先應廣泛地進行宣傳和講解，使其他各部門、各責任中心能夠深刻領會預算目標，充分明確各自的職責、任務，避免相互侵占，相互推委現(xiàn)象。其次在內(nèi)部各組織機構(gòu)之間產(chǎn)生矛盾時，財務部門應積極主動地進行協(xié)調(diào)與協(xié)商，盡最大努力地去解決矛盾。第三、財務部門要想真正擔當起控制與協(xié)調(diào)的重任，財會人員的自身素質(zhì)十分關鍵。控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指