第十章財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)控制ppt課件

1、 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算第十章第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)控制 第二節(jié) 財(cái)務(wù)控制 一.財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用 二.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 三.現(xiàn)金預(yù)算的編制 四.估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用v一含義一含義是一系列專門反映企是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)估計(jì)財(cái)務(wù)情況和業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)估計(jì)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果及現(xiàn)金收支等價(jià)值目的的各運(yùn)營(yíng)成果及現(xiàn)金收支等價(jià)值目的的各種預(yù)算的總稱。種預(yù)算的總稱。v二內(nèi)容二內(nèi)容 v 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算v 估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表v 估計(jì)利潤(rùn)表估計(jì)利潤(rùn)表v 估計(jì)現(xiàn)金流量表等估計(jì)現(xiàn)金流量表等10-1財(cái)務(wù)預(yù)

2、算財(cái)務(wù)預(yù)算v三作用三作用 v1. 財(cái)務(wù)預(yù)算使企業(yè)內(nèi)部各部門目的明財(cái)務(wù)預(yù)算使企業(yè)內(nèi)部各部門目的明確。確。 v2. 財(cái)務(wù)預(yù)算使企業(yè)內(nèi)部各部門相互協(xié)財(cái)務(wù)預(yù)算使企業(yè)內(nèi)部各部門相互協(xié)調(diào)。調(diào)。v3. 財(cái)務(wù)預(yù)算使企業(yè)內(nèi)部各部門相互控財(cái)務(wù)預(yù)算使企業(yè)內(nèi)部各部門相互控制。制。v4. 財(cái)務(wù)預(yù)算是考核企業(yè)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算是考核企業(yè)內(nèi)部各部門的根據(jù)。根據(jù)。10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法按與業(yè)務(wù)量的關(guān)系分按與基期的關(guān)系分按設(shè)計(jì)的時(shí)間分固定預(yù)算彈性預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算一固定預(yù)算一固定預(yù)算v1.含義含義v根據(jù)預(yù)算期某一固定業(yè)務(wù)

3、量程度為根根據(jù)預(yù)算期某一固定業(yè)務(wù)量程度為根底編制的預(yù)算。底編制的預(yù)算。v2.缺陷缺陷v 機(jī)械呆板機(jī)械呆板v 可比性差可比性差v3.適用范圍適用范圍v 業(yè)務(wù)程度穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)程度穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算二彈性預(yù)算二彈性預(yù)算v1.含義含義v思索到預(yù)算期業(yè)務(wù)量能夠發(fā)生的變動(dòng)而編制思索到預(yù)算期業(yè)務(wù)量能夠發(fā)生的變動(dòng)而編制出的能順應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的預(yù)算。出的能順應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的預(yù)算。v2.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)v 預(yù)算范圍寬預(yù)算范圍寬v 可比性強(qiáng)可比性強(qiáng)v 缺陷缺陷v 任務(wù)量大任務(wù)量大10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算v3.彈性本錢預(yù)算的編制彈性本錢預(yù)算的編制v4.彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制

4、10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算三增量預(yù)算三增量預(yù)算v1.含義含義v以基期實(shí)踐數(shù)為根底，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量程以基期實(shí)踐數(shù)為根底，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量程度的變動(dòng)情況及相關(guān)影響要素變動(dòng)的程度，度的變動(dòng)情況及相關(guān)影響要素變動(dòng)的程度，經(jīng)過(guò)調(diào)整有關(guān)原有工程而編制預(yù)算的方法。經(jīng)過(guò)調(diào)整有關(guān)原有工程而編制預(yù)算的方法。v2.缺乏缺乏 v 受理是約束受理是約束v 平均主義平均主義v 簡(jiǎn)單化簡(jiǎn)單化10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算四零基預(yù)算四零基預(yù)算v1.含義：以零為根底編制方案和預(yù)算的方法。含義：以零為根底編制方案和預(yù)算的方法。v2.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)v 使所編制的預(yù)算更切合當(dāng)期的實(shí)踐情況。使所編制的預(yù)算更切合當(dāng)期的實(shí)踐情況。v能充分發(fā)揚(yáng)各級(jí)管理

5、人員發(fā)明性，大大節(jié)約費(fèi)用。能充分發(fā)揚(yáng)各級(jí)管理人員發(fā)明性，大大節(jié)約費(fèi)用。v3.缺陷缺陷v 任務(wù)量大任務(wù)量大v 難以突出重點(diǎn)難以突出重點(diǎn)v 編制預(yù)算的時(shí)間較長(zhǎng)。編制預(yù)算的時(shí)間較長(zhǎng)。10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算例：零基預(yù)算方法的運(yùn)用案例例：零基預(yù)算方法的運(yùn)用案例 vABC公司為深化開展雙增雙節(jié)運(yùn)動(dòng)，降低費(fèi)用公司為深化開展雙增雙節(jié)運(yùn)動(dòng)，降低費(fèi)用開支程度，擬對(duì)歷年來(lái)超支嚴(yán)重的業(yè)務(wù)款待費(fèi)、開支程度，擬對(duì)歷年來(lái)超支嚴(yán)重的業(yè)務(wù)款待費(fèi)、勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等間接勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等間接費(fèi)用工程按照零基預(yù)算方法編制預(yù)算。假定該費(fèi)用工程按照零基預(yù)算方法編制預(yù)算。假定該公司預(yù)算年度對(duì)上述各項(xiàng)

6、費(fèi)用可動(dòng)用的財(cái)力資公司預(yù)算年度對(duì)上述各項(xiàng)費(fèi)用可動(dòng)用的財(cái)力資源只需源只需700 000元，根據(jù)以上陳列的層次和順元，根據(jù)以上陳列的層次和順序，分配資源，最終落實(shí)的預(yù)算金額如下：序，分配資源，最終落實(shí)的預(yù)算金額如下： v經(jīng)多次討論研討，預(yù)算編制人員確定上述費(fèi)用經(jīng)多次討論研討，預(yù)算編制人員確定上述費(fèi)用在預(yù)算年度開支程度如下表所示。在預(yù)算年度開支程度如下表所示。 10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 估計(jì)費(fèi)用工程及開支金額 單位：元 費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目 開支金額開支金額 1 1業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)2 2勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)3 3辦公費(fèi)辦公費(fèi)4 4廣告費(fèi)廣告費(fèi)5 5保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 180 000180 000150 0

7、00150 000100 000100 000300 000300 000120 000 120 000 合計(jì)合計(jì) 850 000 850 000 10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 根據(jù)歷史資料對(duì)業(yè)務(wù)款待費(fèi)和廣告費(fèi)進(jìn)展本錢效益分析，得到以下數(shù)據(jù)：成本成本項(xiàng)目項(xiàng)目 成本金額成本金額 收益金額收益金額 業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 11 1 4 46 6 10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 v分析：分析：v權(quán)衡上述各項(xiàng)費(fèi)用開支的輕重緩急排權(quán)衡上述各項(xiàng)費(fèi)用開支的輕重緩急排出層次和順序：由于勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)出層次和順序：由于勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)在預(yù)算期必不可少，需求全額得和保險(xiǎn)費(fèi)在預(yù)算期必不可少，需求全

8、額得到保證，屬于不可防止的約束性固定本錢，到保證，屬于不可防止的約束性固定本錢，故應(yīng)列為第一層次；故應(yīng)列為第一層次；v由于業(yè)務(wù)款待費(fèi)和廣告費(fèi)可根據(jù)預(yù)算期間由于業(yè)務(wù)款待費(fèi)和廣告費(fèi)可根據(jù)預(yù)算期間企業(yè)財(cái)力情況酌情增減，屬于可防止工程；企業(yè)財(cái)力情況酌情增減，屬于可防止工程；其中廣告費(fèi)的本錢其中廣告費(fèi)的本錢收益較大，應(yīng)列為第收益較大，應(yīng)列為第二層次；業(yè)務(wù)款待費(fèi)的本錢二層次；業(yè)務(wù)款待費(fèi)的本錢收益相對(duì)較收益相對(duì)較小，應(yīng)列為第三層次。小，應(yīng)列為第三層次。10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 v1 1確定不可防止工程的預(yù)算金額確定不可防止工程的預(yù)算金額v=150 000=150 000100 000100 000120 0

9、00120 000v370370 000000元元v2 2確定可分配的資金數(shù)額確定可分配的資金數(shù)額v=700 000=700 000370 000370 000v330 000330 000元元10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 3按本錢效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務(wù)款待費(fèi)和廣告費(fèi)之間進(jìn)展分配： 業(yè)務(wù)款待費(fèi)可分配資金330 000 132 000(元)廣告費(fèi)可分配資金330 000 198 000(元)64464464610-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算五定期預(yù)算五定期預(yù)算v1.含義含義v在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間如日歷在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間如日歷年度作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。年度作為預(yù)算期的一種

10、編制預(yù)算的方法。v2.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)v和會(huì)計(jì)期間相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算和會(huì)計(jì)期間相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。的執(zhí)行結(jié)果。v3.缺陷缺陷v 盲目性、盲目性、v 滯后性、滯后性、v 延續(xù)性。延續(xù)性。 10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算六滾動(dòng)預(yù)算六滾動(dòng)預(yù)算v1.含義含義v是在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中自動(dòng)延伸，使預(yù)算期永是在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中自動(dòng)延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)堅(jiān)持在一個(gè)固定的程度，逐期向后滾動(dòng)的預(yù)遠(yuǎn)堅(jiān)持在一個(gè)固定的程度，逐期向后滾動(dòng)的預(yù)算編制方法。算編制方法。v2.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)v 長(zhǎng)短期結(jié)合、長(zhǎng)短期結(jié)合、v 及時(shí)性強(qiáng)、及時(shí)性強(qiáng)、v 延續(xù)性、延續(xù)性、v 完好性完好性v 穩(wěn)定性。穩(wěn)定性。v3.滾動(dòng)預(yù)算分為：滾動(dòng)預(yù)算分

11、為：v 逐月滾動(dòng)逐月滾動(dòng) 逐季滾動(dòng)逐季滾動(dòng) 混合滾動(dòng)混合滾動(dòng) 10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算三、現(xiàn)金預(yù)算三、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺融通資金 銷售預(yù)算直接人工預(yù)算直接資料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算 銷售和管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 消費(fèi)預(yù)算一現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容一現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容v1. 現(xiàn)金收入。包括期初的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預(yù)現(xiàn)金收入。包括期初的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入。算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入。 v2. 現(xiàn)金支出。指預(yù)算內(nèi)估計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金支現(xiàn)金支出。指預(yù)算內(nèi)估計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金支出。出。v3. 現(xiàn)金余缺?，F(xiàn)金余缺指預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收現(xiàn)金余缺。現(xiàn)金余缺指預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出相抵后的差額。入和現(xiàn)金支

12、出相抵后的差額。 v4. 融通資金。又稱為資金籌措及運(yùn)用，反融通資金。又稱為資金籌措及運(yùn)用，反映預(yù)算期內(nèi)資金缺乏而向銀行借款或發(fā)行映預(yù)算期內(nèi)資金缺乏而向銀行借款或發(fā)行短期商業(yè)票據(jù)以籌集資金和還款、支付利短期商業(yè)票據(jù)以籌集資金和還款、支付利息以及進(jìn)展短期投資、投資收回等內(nèi)容。息以及進(jìn)展短期投資、投資收回等內(nèi)容。10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算v現(xiàn)金預(yù)算編制舉例：v1、銷售預(yù)算：是安排預(yù)算期銷售規(guī)模的預(yù)算。是全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。v銷售預(yù)算的編制根底是銷售預(yù)測(cè)。10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算v例例1：A公司公司2019年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，每季度的年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，每季度的銷售額中當(dāng)季收回銷售額中當(dāng)季收回40%，6

13、0%在下季度收回，在下季度收回，2019年末應(yīng)收帳款余額年末應(yīng)收帳款余額24000元，該產(chǎn)品銷售單元，該產(chǎn)品銷售單價(jià)價(jià)75元，估計(jì)銷售量元，估計(jì)銷售量1234季度分別為季度分別為1000、1500、2000、1500件。編制銷售預(yù)算。件。編制銷售預(yù)算。10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算vA公司銷售預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售量10001500200015006000預(yù)計(jì)銷售單價(jià)7575757575銷售收入75000112500150000112500450000預(yù) 期初應(yīng)收帳款計(jì) 1季度收入現(xiàn) 2季度收入金 3季度收入入 4季度收入表 現(xiàn)金收入合計(jì)24000240003000045000

14、75000450006750011250060000900001500004500045000540009000012750013500040650010-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算vA公司銷售預(yù)算：項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售量10001500200015006000預(yù)計(jì)銷售單價(jià)7575757575銷售收入75000112500150000112500450000預(yù) 期初應(yīng)收帳款計(jì) 1季度收入現(xiàn) 2季度收入金 3季度收入入 4季度收入表 現(xiàn)金收入合計(jì)2400024000300004500075000450006750011250060000900001500004500045000540

15、009000012750013500040650010-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算v2、消費(fèi)預(yù)算：是安排預(yù)算期消費(fèi)規(guī)模的預(yù)、消費(fèi)預(yù)算：是安排預(yù)算期消費(fèi)規(guī)模的預(yù)算。按算。按“以銷定產(chǎn)的原那么在銷售預(yù)算的以銷定產(chǎn)的原那么在銷售預(yù)算的根底上編制。根底上編制。v內(nèi)容：銷售量、期初期末產(chǎn)品存貨內(nèi)容：銷售量、期初期末產(chǎn)品存貨和估計(jì)消費(fèi)量。和估計(jì)消費(fèi)量。v估計(jì)消費(fèi)量估計(jì)銷售量估計(jì)期估計(jì)消費(fèi)量估計(jì)銷售量估計(jì)期末存貨量估計(jì)期初存貨量末存貨量估計(jì)期初存貨量10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算v例例2：A公司公司2019年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計(jì)銷售量計(jì)銷售量1、2、3、4季度分別為季度分別為1000、1500、200

16、0、1500件。該企業(yè)在每季度件。該企業(yè)在每季度末堅(jiān)持下季銷售量的末堅(jiān)持下季銷售量的10%作為存貨，期初作為存貨，期初存貨存貨100件，估計(jì)下年度第一季度銷售量件，估計(jì)下年度第一季度銷售量為為1100件。編制消費(fèi)預(yù)算。件。編制消費(fèi)預(yù)算。10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算vA公司消費(fèi)預(yù)算：摘要1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售量10001500200015006000+預(yù)計(jì)期末存貨150200150110110-預(yù)計(jì)期初存貨100150200150100預(yù)計(jì)生產(chǎn)量1050155019501460601010-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算vA公司消費(fèi)預(yù)算v 摘要1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售量10001500

17、200015006000+預(yù)計(jì)期末存貨150200150110110-預(yù)計(jì)期初存貨100150200150100預(yù)計(jì)生產(chǎn)量10501050155019501460601010-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算v3、直接資料預(yù)算：、直接資料預(yù)算： 是用來(lái)確定預(yù)算期資是用來(lái)確定預(yù)算期資料采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)本錢的預(yù)算。料采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)本錢的預(yù)算。v內(nèi)容：?jiǎn)挝划a(chǎn)品直接資料耗費(fèi)定額、內(nèi)容：?jiǎn)挝划a(chǎn)品直接資料耗費(fèi)定額、消費(fèi)需求量、期初期末存貨量、估計(jì)資料消費(fèi)需求量、期初期末存貨量、估計(jì)資料采購(gòu)量、估計(jì)采購(gòu)金額、估計(jì)現(xiàn)金支出采購(gòu)量、估計(jì)采購(gòu)金額、估計(jì)現(xiàn)金支出v消費(fèi)需求量單位產(chǎn)品資料耗費(fèi)定消費(fèi)需求量單位產(chǎn)品資料耗費(fèi)定額估計(jì)消費(fèi)量

18、額估計(jì)消費(fèi)量v估計(jì)資料采購(gòu)量消費(fèi)需求量估計(jì)期末估計(jì)資料采購(gòu)量消費(fèi)需求量估計(jì)期末存料量估計(jì)期初存料量存料量估計(jì)期初存料量10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算v例例9：A公司公司2019年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計(jì)銷售年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計(jì)銷售量量1、2、3、4季度分別為季度分別為1000、1500、2000、1500件。該產(chǎn)品每件耗費(fèi)資料件。該產(chǎn)品每件耗費(fèi)資料2公斤，每公斤資公斤，每公斤資料單價(jià)料單價(jià)5元，各季度期末資料按下季度消費(fèi)需求元，各季度期末資料按下季度消費(fèi)需求量的量的20%計(jì)算，期初庫(kù)存資料計(jì)算，期初庫(kù)存資料420公斤，下年度公斤，下年度1季度資料需求量季度資料需求量2300公斤，購(gòu)料款當(dāng)季支付公斤，購(gòu)

19、料款當(dāng)季支付50%，其他的在下季度支付完，期初應(yīng)付帳款，其他的在下季度支付完，期初應(yīng)付帳款6000元。表元。表9-310-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算摘要1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量10501550195014606010單位耗用量22222原材料耗用總數(shù)210031003900292012020+期末庫(kù)存620780584460460-期初庫(kù)存420620780584420原材料采購(gòu)總數(shù)230032603704279612060采購(gòu)單價(jià)55555預(yù)計(jì)購(gòu)料金額11500 1630018520139806030010-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算摘要1季度2季度3季度4季度全年現(xiàn) 期初應(yīng)付帳款600060

20、00金 1季度購(gòu)料款57505750支 2季度購(gòu)料款81508150出 3季度購(gòu)料款92609260預(yù) 4季度購(gòu)料款69906990算 現(xiàn)金支出合計(jì)1175013900174101625059310摘要1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量10501550195014606010單位耗用量22222原材料耗用總數(shù)210031003900292012020+期末庫(kù)存620780584460460-期初庫(kù)存420620780584420原材料采購(gòu)總數(shù)230032603704279612060采購(gòu)單價(jià)55555預(yù)計(jì)購(gòu)料金額1150016300185201398060300摘要1季度2季度3季度4季度

21、全年現(xiàn) 期初應(yīng)付帳款60006000金 1季度購(gòu)料款57505750支 2季度購(gòu)料款81508150出 3季度購(gòu)料款92609260預(yù) 4季度購(gòu)料款69906990算 現(xiàn)金支出合計(jì)1175013900174101625059310v4、直接人工預(yù)算：、直接人工預(yù)算： 是用來(lái)確定預(yù)算期內(nèi)是用來(lái)確定預(yù)算期內(nèi)直接人工工時(shí)的耗費(fèi)程度和人工本錢程度直接人工工時(shí)的耗費(fèi)程度和人工本錢程度的預(yù)算。的預(yù)算。v內(nèi)容：估計(jì)消費(fèi)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、內(nèi)容：估計(jì)消費(fèi)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、總工時(shí)、單位工時(shí)工資率和人工總本錢?？偣r(shí)、單位工時(shí)工資率和人工總本錢。v工時(shí)耗用總量估計(jì)消費(fèi)量單位工時(shí)耗用總量估計(jì)消費(fèi)量單位產(chǎn)品工時(shí)定額產(chǎn)品

22、工時(shí)定額v估計(jì)直接人工總本錢規(guī)范工資率工時(shí)估計(jì)直接人工總本錢規(guī)范工資率工時(shí)耗用總量耗用總量10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算v例例9：A公司公司2019年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計(jì)銷售年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計(jì)銷售量量1、2、3、4季度分別為季度分別為1000、1500、2000、1500件。該產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時(shí)定額件。該產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時(shí)定額5工時(shí)，規(guī)范工時(shí)，規(guī)范工資率工資率4元。編制直接人工預(yù)算。元。編制直接人工預(yù)算。10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算vA公司直接人工預(yù)算：摘要1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量1050 1550 1950 14606010單位工時(shí)定額55555直接人工總工時(shí)5250 7750 9750

23、 730030050標(biāo)準(zhǔn)工資率44444預(yù)計(jì)直接人工總成本 21000310003900029200120200現(xiàn)金支出合計(jì)21000310003900029200120200vA公司直接人工預(yù)算摘要1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量10501550195014606010單位工時(shí)定額55555直接人工總工時(shí)525077509750730030050標(biāo)準(zhǔn)工資率44444預(yù)計(jì)直接人工總成本21000310003900029200120200現(xiàn)金支出合計(jì)21000310003900029200120200v5、制造費(fèi)用預(yù)算：、制造費(fèi)用預(yù)算：v估計(jì)總工時(shí)估計(jì)總工時(shí)=估計(jì)消費(fèi)量估計(jì)消費(fèi)量*單位產(chǎn)品

24、工時(shí)定額單位產(chǎn)品工時(shí)定額v變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用=估計(jì)總工時(shí)估計(jì)總工時(shí)*變動(dòng)制造費(fèi)用分配率變動(dòng)制造費(fèi)用分配率v估計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)估計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)=變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用+固定制造費(fèi)固定制造費(fèi)用用-折舊折舊10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算v例例9：A公司公司2019年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計(jì)銷售年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計(jì)銷售量量1、2、3、4季度分別為季度分別為1000、1500、2000、1500件。該企業(yè)單位工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用規(guī)范分配件。該企業(yè)單位工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用規(guī)范分配率：間接人工率：間接人工0.4元，間接資料元，間接資料0.6，維修費(fèi)，維修費(fèi)0.4，水電費(fèi)水電費(fèi)0.3，動(dòng)力費(fèi)，動(dòng)力費(fèi)0.3。消費(fèi)部門每年

25、折舊。消費(fèi)部門每年折舊15000元，維護(hù)費(fèi)元，維護(hù)費(fèi)14000，管理費(fèi)，管理費(fèi)25000，保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)4000，財(cái)富稅，財(cái)富稅2000，平均分?jǐn)傆诟骷厩也蛔?。，平均分?jǐn)傆诟骷厩也蛔?。編制制造費(fèi)用預(yù)算。編制制造費(fèi)用預(yù)算。10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算vA公司制造費(fèi)用預(yù)算：摘要分配率1季度52502季度77503季度97504季度7300全年30050 間接材料0.6315046505850438018030 間接人工0.4210031003900292012020維修費(fèi)0.4210031003900292012020水電費(fèi)0.315752325292521909015動(dòng)力費(fèi)0.31575232529

26、2521909015合計(jì)21050015500195001460060100折舊375037503750375015000維護(hù)費(fèi)350035003500350014000管理費(fèi)625062506250625025000保險(xiǎn)費(fèi)10001000100010004000財(cái)產(chǎn)稅5005005005002000合計(jì)1500015000150001500060000變動(dòng)制造費(fèi)用1050015500195001460060100+固定制造費(fèi)用1500015000150001500060000-折舊375037503750375015000現(xiàn)金支出合計(jì)21750267503075025850105100vA公

27、司制造費(fèi)用預(yù)算摘要分配率1季度52502季度77503季度97504季度7300全年30050 間接材料0.6315046505850438018030 間接人工0.4210031003900292012020維修費(fèi)0.4210031003900292012020水電費(fèi)0.315752325292521909015動(dòng)力費(fèi)0.315752325292521909015合計(jì)21050015500195001460060100折舊375037503750375015000維護(hù)費(fèi)350035003500350014000管理費(fèi)625062506250625025000保險(xiǎn)費(fèi)10001000100010

28、004000財(cái)產(chǎn)稅5005005005002000合計(jì)1500015000150001500060000變動(dòng)制造費(fèi)用1050015500195001460060100+固定制造費(fèi)用1500015000150001500060000-折舊375037503750375015000現(xiàn)金支出合計(jì)21750267503075025850105100v6、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算：是為產(chǎn)品銷售活、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算：是為產(chǎn)品銷售活動(dòng)和普通行政管理活動(dòng)及有關(guān)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)和普通行政管理活動(dòng)及有關(guān)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)編制的費(fèi)用預(yù)算。編制的費(fèi)用預(yù)算。v按本錢性態(tài)分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部按本錢性態(tài)分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部分，

29、以銷售量為根底編制。分，以銷售量為根底編制。10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算v例：例：A公司公司2019年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計(jì)銷售量年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計(jì)銷售量1、2、3、4季度分別為季度分別為1000、1500、2000、1500件。該企業(yè)變動(dòng)銷售費(fèi)用如下：銷售傭金件。該企業(yè)變動(dòng)銷售費(fèi)用如下：銷售傭金按收入的按收入的2.5%計(jì)付，辦公費(fèi)計(jì)付，辦公費(fèi)0.5%，運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)1%。固定部分全年：廣告費(fèi)固定部分全年：廣告費(fèi)9000元，折舊元，折舊4000元，管理人員工資元，管理人員工資25000，保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)6000，財(cái)富稅，財(cái)富稅2000。10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目分配率1季度750002季度112

30、5003季度1500004季度112500全年45萬(wàn)銷售傭金2.5%18752812.537502812.511250辦公費(fèi)0.5%375562.5750562.52250運(yùn)輸費(fèi)1%7501125150011254500合計(jì)300045006000450018000廣告費(fèi)22502250225022509000工資625062506250625025000保險(xiǎn)費(fèi)15001500150015006000財(cái)產(chǎn)稅5005005005002000折舊10001000100010004000合計(jì)115001150011500115004600010-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算變動(dòng)性費(fèi)用3000450060004

31、50018000+固定性費(fèi)用1150011500115001150046000合計(jì)1450016000175001600064000-折舊10001000100010004000現(xiàn)金支出合計(jì)1350015000165001500060000項(xiàng)目分配率1季度750002季度1125003季度1500004季度112500全年45萬(wàn)銷售傭金2.5%18752812.537502812.511250辦公費(fèi)0.5%375562.5750562.52250運(yùn)輸費(fèi)1%7501125150011254500合計(jì)300045006000450018000廣告費(fèi)22502250225022509000工資625

32、062506250625025000保險(xiǎn)費(fèi)15001500150015006000財(cái)產(chǎn)稅5005005005002000折舊10001000100010004000合計(jì)1150011500115001150046000變動(dòng)性費(fèi)用300045006000450018000+固定性費(fèi)用1150011500115001150046000合計(jì)1450016000175001600064000-折舊10001000100010004000現(xiàn)金支出合計(jì)1350015000165001500060000v7、現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算v根據(jù)以下公式計(jì)算現(xiàn)金預(yù)算表的有關(guān)工程：根據(jù)以下公式計(jì)算現(xiàn)金預(yù)算表的有關(guān)工程：v期

33、初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額+本期現(xiàn)金收入額本期現(xiàn)金收入額=本期可供運(yùn)用現(xiàn)本期可供運(yùn)用現(xiàn)金金v本期可供運(yùn)用現(xiàn)金本期現(xiàn)金支額本期可供運(yùn)用現(xiàn)金本期現(xiàn)金支額=本期現(xiàn)金收本期現(xiàn)金收支差額支差額v估計(jì)期末現(xiàn)金余額估計(jì)期末現(xiàn)金余額=本期現(xiàn)金收支差額本期現(xiàn)金收支差額=借入現(xiàn)金借入現(xiàn)金歸還借入現(xiàn)金支付利息歸還借入現(xiàn)金支付利息10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算v例例7：A公司公司2019年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計(jì)銷售年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計(jì)銷售量量1、2、3、4季度分別為季度分別為1000、1500、2000、1500件。期初現(xiàn)金余額件。期初現(xiàn)金余額12000元，該公司在方案元，該公司在方案期規(guī)定現(xiàn)金最低庫(kù)存余額期規(guī)定現(xiàn)金最低庫(kù)存余

34、額10000元，資金借還均元，資金借還均以千元為單位。另根據(jù)專門決策預(yù)算，決議在第以千元為單位。另根據(jù)專門決策預(yù)算，決議在第二季度購(gòu)置固定資產(chǎn)二季度購(gòu)置固定資產(chǎn)16000元，每季支付股利元，每季支付股利2000元，每季交所得稅元，每季交所得稅4000元，年利率元，年利率10%。10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算摘要資料來(lái)源1季度2季度3季度4季度全年期初現(xiàn)金余額1200010000103501099012000+現(xiàn)金收入表915400090000127500135000406500可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)6600010000013785014599041850010-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算減：現(xiàn)金支出采購(gòu)材料表931

35、175013900174101625059310支付工資表9421000310003900029200120200制造費(fèi)用表9521750267503075025850105100銷售及管理費(fèi)用表971350015000165001500060000購(gòu)買設(shè)備專門決策預(yù)算16000支付股利20002000200020008000繳納稅金400040004000400016000現(xiàn)金支出合計(jì)7400010865010966092300368610收支相抵后現(xiàn)金余額（不足）-8000 -86502819053690 49890融通資金向銀行借款180001900037000歸還借款160002100

36、0 37000支付利息120016252825合計(jì)1800019000 1720022650 2825期末現(xiàn)金余額1000010350 1099031065 31065摘要資料來(lái)源1季度2季度3季度4季度全年期初現(xiàn)金余額1200010000103501099012000+現(xiàn)金收入表915400090000127500135000406500可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)66000100000137850145990418500減：現(xiàn)金支出采購(gòu)材料表931175013900174101625059310支付工資表9421000310003900029200120200制造費(fèi)用表95217502675030750

37、25850105100銷售及管理費(fèi)用表971350015000165001500060000購(gòu)買設(shè)備專門決策預(yù)算16000支付股利20002000200020008000繳納稅金400040004000400016000現(xiàn)金支出合計(jì)7400010865010966092300368610收支相抵后現(xiàn)金余額（不足）-8000 -86502819053690 49890融通資金向銀行借款180001900037000歸還借款1600021000 37000支付利息120016252825合計(jì)1800019000 1720022625 2825期末現(xiàn)金余額1000010350 1099031065

38、31065四、估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表四、估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表v一估計(jì)利潤(rùn)表一估計(jì)利潤(rùn)表v以貨幣為單位，全面綜合反映預(yù)算期內(nèi)運(yùn)以貨幣為單位，全面綜合反映預(yù)算期內(nèi)運(yùn)營(yíng)成果的利潤(rùn)方案營(yíng)成果的利潤(rùn)方案v二估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表二估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表v以貨幣方式反映預(yù)算期末財(cái)務(wù)情況的總括以貨幣方式反映預(yù)算期末財(cái)務(wù)情況的總括性預(yù)算性預(yù)算10-1財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 一.財(cái)務(wù)控制的含義與特征 二.責(zé)任控制10-2財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制 一、財(cái)務(wù)控制的含義與特征一、財(cái)務(wù)控制的含義與特征 v財(cái)務(wù)控制是按照一定的程序和方式確保企財(cái)務(wù)控制是按照一定的程序和方式確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)、實(shí)現(xiàn)財(cái)業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程。務(wù)預(yù)算

39、的過(guò)程。 一財(cái)務(wù)控制的含義一財(cái)務(wù)控制的含義 二財(cái)務(wù)控制的根本特征二財(cái)務(wù)控制的根本特征 v1. 1. 財(cái)務(wù)控制是一種價(jià)值控制。財(cái)務(wù)控制是一種價(jià)值控制。 v2. 2. 財(cái)務(wù)控制是一種綜合控制。財(cái)務(wù)控制是一種綜合控制。 v3. 3. 財(cái)務(wù)日常控制是以現(xiàn)金流量控制為目的。財(cái)務(wù)日?？刂剖且袁F(xiàn)金流量控制為目的。 三財(cái)務(wù)控制的種類三財(cái)務(wù)控制的種類1. 1. 按控制的主體分：按控制的主體分：出資者財(cái)務(wù)控制、運(yùn)營(yíng)者財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)部門出資者財(cái)務(wù)控制、運(yùn)營(yíng)者財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)控制。的財(cái)務(wù)控制。 2. 2. 按控制的對(duì)象分：按控制的對(duì)象分：收支控制和現(xiàn)金控制。收支控制和現(xiàn)金控制。 3. 3. 按控制的根據(jù)分：按

40、控制的根據(jù)分：預(yù)算控制和制度控制。預(yù)算控制和制度控制。4. 4. 按控制的手段分：按控制的手段分：絕對(duì)控制和相對(duì)控制，絕對(duì)控制和相對(duì)控制，5. 5. 按制定的時(shí)間分：按制定的時(shí)間分：事前控制、事中控制和事后控制。事前控制、事中控制和事后控制。 四財(cái)務(wù)控制的過(guò)程四財(cái)務(wù)控制的過(guò)程明確控制規(guī)范衡量實(shí)踐執(zhí)行情況鑒定偏向糾正偏向二、責(zé)任控制二、責(zé)任控制一責(zé)任中心一責(zé)任中心v1. 1. 責(zé)任中心的概念與特征責(zé)任中心的概念與特征v1 1責(zé)任中心的含義責(zé)任中心的含義v責(zé)任中心就是承當(dāng)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有責(zé)任中心就是承當(dāng)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)益和利益的企業(yè)內(nèi)部單位。一定權(quán)益和利益的企業(yè)內(nèi)部單位。v2 2責(zé)任

41、中心的特征責(zé)任中心的特征v第一，責(zé)任中心是責(zé)權(quán)益結(jié)合的實(shí)體。第一，責(zé)任中心是責(zé)權(quán)益結(jié)合的實(shí)體。v第二，責(zé)任中心具有承當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件。第二，責(zé)任中心具有承當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件。 v第三，責(zé)任中心所承當(dāng)?shù)呢?zé)任和行使的權(quán)第三，責(zé)任中心所承當(dāng)?shù)呢?zé)任和行使的權(quán)益都是可控的。益都是可控的。 v第四、責(zé)任中心具有相對(duì)獨(dú)立的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)第四、責(zé)任中心具有相對(duì)獨(dú)立的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)?；顒?dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。 v第五、責(zé)任中心便于進(jìn)展單獨(dú)核算。第五、責(zé)任中心便于進(jìn)展單獨(dú)核算。 責(zé)責(zé)任任中中心心本錢中心本錢中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心投資中心投資中心2. 本錢中心本錢中心v1本錢中心的含義本錢中心的含義v本錢中心是指對(duì)本錢

42、或費(fèi)用承當(dāng)責(zé)任的責(zé)任中心。本錢中心是指對(duì)本錢或費(fèi)用承當(dāng)責(zé)任的責(zé)任中心。v2本錢中心的類型本錢中心的類型v本錢中心分為規(guī)范本錢中心和費(fèi)用中心兩種類型。本錢中心分為規(guī)范本錢中心和費(fèi)用中心兩種類型。 v3特點(diǎn)特點(diǎn)v 只考評(píng)本錢費(fèi)用而不考評(píng)收益只考評(píng)本錢費(fèi)用而不考評(píng)收益v 只對(duì)可控本錢承當(dāng)責(zé)任。只對(duì)可控本錢承當(dāng)責(zé)任。v 只對(duì)責(zé)任本錢進(jìn)展考核和控制。只對(duì)責(zé)任本錢進(jìn)展考核和控制。v4本錢中心的考核目的本錢中心的考核目的v本錢費(fèi)用降低額和降低率兩項(xiàng)目的，其計(jì)算公式本錢費(fèi)用降低額和降低率兩項(xiàng)目的，其計(jì)算公式是：是：v本錢費(fèi)用降低額預(yù)算責(zé)任本錢費(fèi)用實(shí)踐責(zé)任本錢費(fèi)用降低額預(yù)算責(zé)任本錢費(fèi)用實(shí)踐責(zé)任本錢費(fèi)用本錢費(fèi)用

43、v本錢費(fèi)用降低率本錢費(fèi)用降低率 100%v預(yù)算責(zé)任成本費(fèi)用成本費(fèi)用降低額3. 3. 利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心v1利潤(rùn)中心的含義利潤(rùn)中心的含義v利潤(rùn)中心是對(duì)利潤(rùn)擔(dān)任的責(zé)任中心。利潤(rùn)中心是對(duì)利潤(rùn)擔(dān)任的責(zé)任中心。v2利潤(rùn)中心的類型利潤(rùn)中心的類型v利潤(rùn)中心可分為自然利潤(rùn)中心和人為利潤(rùn)中心兩種。利潤(rùn)中心可分為自然利潤(rùn)中心和人為利潤(rùn)中心兩種。v3利潤(rùn)中心的本錢計(jì)算利潤(rùn)中心的本錢計(jì)算v通常有兩種方式可供選擇：通常有兩種方式可供選擇：v第一，利潤(rùn)中心只計(jì)算可控本錢，不分擔(dān)不可控本第一，利潤(rùn)中心只計(jì)算可控本錢，不分擔(dān)不可控本錢。錢。 v第二，利潤(rùn)中心不僅計(jì)算可控本錢，也計(jì)算不可控第二，利潤(rùn)中心不僅計(jì)算可控本錢，也計(jì)算不可控本錢。本錢。 v 4利潤(rùn)中心的考核目的利潤(rùn)中心的考核目的v 不計(jì)算不可控本錢時(shí)：利潤(rùn)中心利潤(rùn)總額中心銷售收入總不計(jì)算不可控本錢時(shí)：利潤(rùn)中心利潤(rùn)總額中心銷售收入總額該利潤(rùn)中心可控本錢總額或變動(dòng)本錢總額額該利潤(rùn)中心可控本錢總額或變動(dòng)本錢總額v 計(jì)算共同本錢或不可控本錢，采取變動(dòng)