企業(yè)所得稅年度納稅申報表培訓課件

1、企業(yè)所得稅年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（納稅申報表（20142014版）培訓版）培訓萬萬 冬冬電話：電話：66-888566-8885時間：時間：2014.12.292014.12.29培培 訓訓 內(nèi)內(nèi) 容容 提提 綱綱l 一一、20142014年度匯算清繳有關要年度匯算清繳有關要求求l 二二、年度納稅申報表（年度納稅申報表（20142014版）修訂背景、思版）修訂背景、思路路l 三三、報報表介表介紹及不增加納稅人負擔情況說明紹及不增加納稅人負擔情況說明l 四、四、企業(yè)所得稅基礎知識講解企業(yè)所得稅基礎知識講解l 五五、納稅調(diào)整及報表填報講解納稅調(diào)整及報表填報講解l 六六、彌補虧損及報表填報講解

2、彌補虧損及報表填報講解l 七七、稅收優(yōu)惠及報表填報講解稅收優(yōu)惠及報表填報講解l 八八、境外所得業(yè)務及報表填報講解境外所得業(yè)務及報表填報講解l 九九、跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)報表填報講解跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)報表填報講解一、一、20142014年度匯算清繳有關要求年度匯算清繳有關要求l 什么是匯算清繳？什么是匯算清繳？l 哪些企業(yè)參加年度匯算清繳？哪些企業(yè)參加年度匯算清繳？l 參加年度匯算清繳時間？正常、更正、補充參加年度匯算清繳時間？正常、更正、補充l 年年度匯算清繳需要報送哪些資料？度匯算清繳需要報送哪些資料？l 20142014版年度納稅申報表適用于哪些企業(yè)？版年度納稅申報表適用于哪些企業(yè)？l 核核

3、定應稅所得率企業(yè)應如何進行匯算清繳？定應稅所得率企業(yè)應如何進行匯算清繳？l 績效考核指標：匯算面不低于績效考核指標：匯算面不低于98%98%、預繳率不低于、預繳率不低于70%70%二二、年度納稅申報表年度納稅申報表（20142014版）修訂背景、思路版）修訂背景、思路l 修訂背景修訂背景1.1. 如何認識納稅申報表的作用和地位如何認識納稅申報表的作用和地位？（？（載體載體、體現(xiàn)體現(xiàn)）2.2. 舊納稅申報表的局限舊納稅申報表的局限。（。（政策政策、結構結構、簡政簡政）l 修訂思路修訂思路1.1. 盡量遵從企業(yè)財務核算盡量遵從企業(yè)財務核算（會計準則會計準則，小?。?。）。2.2. 采用間接法計算，采

4、用間接法計算，納稅差異調(diào)整為主線納稅差異調(diào)整為主線。3.3. 會計利潤是起點會計利潤是起點，境內(nèi)境外分別算，納稅調(diào)整是關鍵，稅，境內(nèi)境外分別算，納稅調(diào)整是關鍵，稅額再做加或減，扣掉已預繳稅款，應補應退才算完，只要記額再做加或減，扣掉已預繳稅款，應補應退才算完，只要記住這條線，匯算清繳并不難。住這條線，匯算清繳并不難。三三、報表介紹及不增加納稅人負擔情況說明報表介紹及不增加納稅人負擔情況說明l 未增加納稅人負擔未增加納稅人負擔1.1. 必填報表必填報表（2 2張張）+ +選填報表選填報表（3939張張）+ +（？）（？）2.2. 原有報表的細化和拆分原有報表的細化和拆分3.3. 精簡和規(guī)范資料報

5、送精簡和規(guī)范資料報送l 報表整體結構報表整體結構（8=1+1+68=1+1+6）1.1. 間接法：間接法：應納稅額應納稅額會計利潤總額會計利潤總額納稅調(diào)整項目金納稅調(diào)整項目金額額- -彌補以前年度虧損彌補以前年度虧損- -稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠2.2. 考慮考慮：境外所得境外所得 和和 跨地區(qū)匯總納稅跨地區(qū)匯總納稅報表整體結構報表整體結構l 會計利潤總額會計利潤總額（6=2+2+16=2+2+1）：）：收入收入、成本成本、費用費用l 納稅調(diào)整項目金額（納稅調(diào)整項目金額（1515=1+12+2=1+12+2）：視同銷售視同銷售.l 彌補虧損彌補虧損（1 1張張）：）：彌補虧損明細彌補虧損明細l 稅收優(yōu)

6、惠稅收優(yōu)惠（11=5+1+1+3+111=5+1+1+3+1）：）：免稅免稅、減計收入減計收入、加計加計扣除扣除、所得減免所得減免、抵扣抵扣、減免所得稅減免所得稅、稅額抵免稅額抵免l 境外所得境外所得（4=1+34=1+3）：）：抵免抵免、調(diào)整調(diào)整、彌補彌補、結轉結轉l 跨地區(qū)匯總納稅跨地區(qū)匯總納稅（2=1+12=1+1）：）：分攤分攤、分配分配報表整體結構報表整體結構報表整體結構報表整體結構年度納稅申報表封面年度納稅申報表封面年度納稅申報表填報表單年度納稅申報表填報表單根據(jù)實際情況根據(jù)實際情況選擇！選擇！企業(yè)基礎信息表很重要企業(yè)基礎信息表很重要！基本信息基本信息匯總納稅、注冊資本、行匯總納稅

7、、注冊資本、行業(yè)明細、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)業(yè)明細、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額總額政策和估計政策和估計會計準則、會計政策、會會計準則、會計政策、會計估計、折舊方法、壞賬計估計、折舊方法、壞賬損失、所得稅計算方法損失、所得稅計算方法股東和投資股東和投資前前5位主要股東位主要股東對外投資前對外投資前5名名有關概念明確有關概念明確l 會計政策與會計估計會計政策與會計估計1.1. 會計政會計政策策：可以選擇但不能隨意改變，會計政策的變化會：可以選擇但不能隨意改變，會計政策的變化會影響利潤總額。如投資性房地產(chǎn)成本計量模式與公允價值影響利潤總額。如投資性房地產(chǎn)成本計量模式與公允價值模式。模式。2.2. 會計估會計估計計：

8、指：指對結果不確定的交易或事項以最近可利用的對結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作出的判斷，會信息為基礎所作出的判斷，會計估計的計估計的變化會影響利潤總變化會影響利潤總額。額。壞賬準備、固定折舊、無形攤銷。壞賬準備、固定折舊、無形攤銷。l 備抵法與直接核銷法備抵法與直接核銷法1.1. 備抵法：預計發(fā)生計提，實際發(fā)生沖減應收。備抵法：預計發(fā)生計提，實際發(fā)生沖減應收。2.2. 直直接核銷法：發(fā)生時直接沖減應收接核銷法：發(fā)生時直接沖減應收。會計和稅法的區(qū)別會計和稅法的區(qū)別會計主要使用者：大股東、小股東、上級部門、監(jiān)管機構、社會大眾目的：資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、所有者權益變動原則：

9、權責發(fā)生制；歷史成本與公允價值并存稅法主要使用者：老板、稅務機關目的：反映稅款計算和繳納過程原則：權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制；歷史成本應付稅款法與資產(chǎn)負債表債法應付稅款法與資產(chǎn)負債表債法應付稅款法（不考慮遞延所得稅） 適用范圍：小企業(yè)會計準則 所得稅費用應納所得稅額資產(chǎn)負債表債務法（考慮遞延所得稅，計稅基礎） 適用范圍：企業(yè)會計準則 所得稅費用應納所得稅額+-遞延所得稅資產(chǎn)+-遞延所得稅負債應付稅款法與資產(chǎn)負債表債應付稅款法與資產(chǎn)負債表債法法1.1.應應付稅款法：是指本期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差付稅款法：是指本期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而

10、不遞延到以后異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期的會計處理方法。在應付稅款法下，不需要確認稅前會計各期的會計處理方法。在應付稅款法下，不需要確認稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此利潤與應納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此當期計入損益的所得稅費用等于當期按應納稅所得額計算的應當期計入損益的所得稅費用等于當期按應納稅所得額計算的應交所得稅。交所得稅。2.2.資產(chǎn)負債表債務法：企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，應當確定其計資產(chǎn)負債表債務法：企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，應當確定其計稅基礎。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，應稅基礎。資產(chǎn)、負債的

11、賬面價值與其計稅基礎存在差異的，應當按照本準則規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅當按照本準則規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。負債。 資產(chǎn)的計稅基礎：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應資產(chǎn)的計稅基礎：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。 負債的計稅基礎：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納負債的計稅基礎：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額額主表主表：附表數(shù)據(jù)匯總附表數(shù)據(jù)匯總收入收入

12、、成本成本、期間費用明細表期間費用明細表l 一般企業(yè)收入明細表一般企業(yè)收入明細表l 金融企業(yè)收入明細表金融企業(yè)收入明細表（小額貸款公司適用小額貸款公司適用）l 一般企業(yè)成本支出明細表一般企業(yè)成本支出明細表l 金融企業(yè)支出明細表金融企業(yè)支出明細表（小額貸款公司適用）（小額貸款公司適用）l 事業(yè)單位事業(yè)單位、民間非營利組織收入民間非營利組織收入、支出明細表支出明細表l 期間費用明細表期間費用明細表金融企業(yè)類型歸納金融企業(yè)類型歸納l 國有商業(yè)銀行國有商業(yè)銀行：工工、農(nóng)農(nóng)、中中、建建、交通交通l 政策性銀行政策性銀行：開發(fā)開發(fā)、進出口進出口、農(nóng)業(yè)發(fā)展農(nóng)業(yè)發(fā)展l 外資銀行外資銀行：渣打渣打l 股份制銀行

13、股份制銀行：華夏華夏、招商招商、民生民生、光大光大、浦發(fā)浦發(fā)l 郵政儲畜銀行郵政儲畜銀行l(wèi) 城市商業(yè)銀行城市商業(yè)銀行（城市信用社改制城市信用社改制）：）：內(nèi)蒙古內(nèi)蒙古、包商包商、鄂爾多斯鄂爾多斯、烏海烏海l 城鄉(xiāng)信用社城鄉(xiāng)信用社：自治區(qū)聯(lián)社管理自治區(qū)聯(lián)社管理，全區(qū)全區(qū)9393家家，全盟全盟6 6家家l 村鎮(zhèn)銀行村鎮(zhèn)銀行：1 1家銀行作為發(fā)起人成立家銀行作為發(fā)起人成立，內(nèi)蒙古銀行居多內(nèi)蒙古銀行居多金融企業(yè)稅款繳納方式金融企業(yè)稅款繳納方式中央全額中央全額100% 匯總納稅管理辦法之外的15家國有大型企業(yè)集團 內(nèi)蒙二級機構只申報不納稅，中央100%入庫 資產(chǎn)損失等事項由二級分支機構向主管稅務機關辦理

14、跨地區(qū)匯總繳納跨地區(qū)匯總繳納 適用匯總納稅管理辦法總分支機構 資產(chǎn)損失等事項由二級分支機構向主管稅務機關辦理 分配比例：25%、25%、50%獨立納稅人單獨納稅獨立納稅人單獨納稅 農(nóng)村信用合作社 村鎮(zhèn)銀行讀懂金融企業(yè)財務報表讀懂金融企業(yè)財務報表 例：例：銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務l 某某銀行銀行20092009年年1111月月3030日對一筆面值日對一筆面值100100萬元的票據(jù)進行萬元的票據(jù)進行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)票面利率為月利率貼現(xiàn)，貼現(xiàn)票面利率為月利率33，貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期期3 3個個月，則月，則貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息1001003 33 30.90.9（萬元）。萬元）。l 賬賬務處理：務處理

15、： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)面面值值 100100萬元萬元 借借：貼現(xiàn)資產(chǎn)：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 0.30.3 貸：存放中央銀行款項同業(yè)貸：存放中央銀行款項同業(yè) 99.199.1萬元萬元 貸貸：利息收入：利息收入貼現(xiàn)利息收入貼現(xiàn)利息收入 0.30.3 貼貼現(xiàn)資產(chǎn)現(xiàn)資產(chǎn)利利息調(diào)整息調(diào)整 0.90.9萬元萬元l 稅稅法：法：實施條例第十八條第二款規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期實施條例第十八條第二款規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。貼現(xiàn)息應在貼現(xiàn)日全額作確認收入的實現(xiàn)。貼現(xiàn)息應在貼現(xiàn)日全額作為企為企業(yè)所得稅的應稅收入業(yè)所得稅的應稅收入，不做遞，

16、不做遞延處理。差延處理。差額額60006000元（貼現(xiàn)資產(chǎn)元（貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整科目的貸方余額利息調(diào)整科目的貸方余額），應做納稅調(diào)增處理，填寫），應做納稅調(diào)增處理，填寫A105020A105020未按權未按權權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表。例：例：銀銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務適用于會計處理按權責適用于會計處理按權責發(fā)生制確認收入、稅法發(fā)生制確認收入、稅法規(guī)定未按權責發(fā)生制確規(guī)定未按權責發(fā)生制確認收入需納稅調(diào)整項目認收入需納稅調(diào)整項目的納稅人填報的納稅人填報四四、企業(yè)所得稅基礎知識講解企業(yè)所得稅基礎知識講解l 1 1. .如何認識企業(yè)所得稅法律如何認識

17、企業(yè)所得稅法律體系體系？l 2.2.主要政策文件依據(jù)有哪些主要政策文件依據(jù)有哪些？l 3.3.什么是企業(yè)所得稅什么是企業(yè)所得稅、納稅義務人納稅義務人、計稅依據(jù)計稅依據(jù)、稅率稅率、納稅納稅期限期限？l 4.4.應納稅所得額的計算應納稅所得額的計算。l 5.5.收入確認一般原則收入確認一般原則。（是否確認、何時確認、確認多少是否確認、何時確認、確認多少）l 6.6.收入的基本分類收入的基本分類。l 7.7.收入時間及金額的確認收入時間及金額的確認。l 8.8.什么是不征稅收入什么是不征稅收入？1 1. . 認識企業(yè)所得稅法律認識企業(yè)所得稅法律體系體系憲法憲法法律法律行政法規(guī)行政法規(guī)部門規(guī)章部門規(guī)章

18、規(guī)范性文規(guī)范性文件件國家的根本大法，全國人大制定。企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法全國人大常委會制定。企業(yè)所得稅法實施條例，國務院制定。主體是各部委了，財政部、國家稅務總局等制定的規(guī)定、辦法、實施細則、規(guī)則等。如企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（內(nèi)國稅2014年2號公告）2.2.主要政策文件依據(jù)有哪些主要政策文件依據(jù)有哪些？l 現(xiàn)行有效現(xiàn)行有效法規(guī)法規(guī)479479個個，部分失效部分失效2828個個，共共507507個個。l 失效失效法規(guī)法規(guī)、全文全文過時過時。l 政策分類政策分類（便于掌握便于掌握）：）：1.1. 稅收優(yōu)惠類政策稅收優(yōu)惠類政策：稅基稅基、稅率稅率、稅稅額額2.2. 征收管理類政策征收管理

19、類政策：納稅申報表納稅申報表、匯總納稅匯總納稅、納稅評估納稅評估、匯算清繳匯算清繳l 20142014年企業(yè)所得稅匯算清繳法規(guī)匯總年企業(yè)所得稅匯算清繳法規(guī)匯總3 3. .企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅、納稅人納稅人、計稅依據(jù)、稅率、計稅依據(jù)、稅率、納稅期限納稅期限l 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。直接稅得稅。直接稅。l 稅率稅率：法定法定25%25%，優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率20%20%、15%15%、10%10%l 計稅依據(jù)計稅依據(jù)：應納稅所得額應納稅所

20、得額l 稅法認定的虧損稅法認定的虧損：納稅調(diào)整后所得納稅調(diào)整后所得l 納稅期限納稅期限：月月、季季、年年、實際經(jīng)營期實際經(jīng)營期、清算期清算期納稅義務人：納稅義務人：注冊地和實際管理機構所在地注冊地和實際管理機構所在地納稅人納稅人類別類別納稅義務納稅義務居民企業(yè)居民企業(yè)全球所得（全球所得（25%25%）非居民企業(yè)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設在中國境內(nèi)設立機構、場所立機構、場所所得與境內(nèi)機構場所所得與境內(nèi)機構場所無實際聯(lián)系無實際聯(lián)系來源于中國境內(nèi)部分來源于中國境內(nèi)部分10%10%來源于中國境外部分免稅來源于中國境外部分免稅所得與境內(nèi)機構場所所得與境內(nèi)機構場所有實際聯(lián)系有實際聯(lián)系25%25%（股息、紅利等

21、權益性投（股息、紅利等權益性投資收益免稅）資收益免稅）在中國境內(nèi)未在中國境內(nèi)未設立機構場所設立機構場所來源于中國境內(nèi)部分來源于中國境內(nèi)部分10%10%來源于中國境外部分免稅來源于中國境外部分免稅4.4.應納稅所得額的計算應納稅所得額的計算 收入總額不征稅收入免收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年稅收入各項扣除以前年度虧損度虧損 按照企業(yè)所得稅法的順序按照企業(yè)所得稅法的順序直接法直接法 會計利潤總額會計利潤總額納稅調(diào)整項目納稅調(diào)整項目金額金額 按照年度納稅申報表的順序按照年度納稅申報表的順序計算計算間接法間接法5.5.收入確認一般原則收入確認一般原則會會計計+納納稅稅調(diào)調(diào)增增_納納稅稅調(diào)調(diào)減

22、減稅稅法法稅稅會會一一致致5 5. .銷售商品收入確認一般原則銷售商品收入確認一般原則 會計會計稅法稅法 1企業(yè)已將商品所有權企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給上的主要風險和報酬轉移給購貨方；購貨方；2企業(yè)既沒有保留通常企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；實施有效控制；3收入的金額能夠可靠收入的金額能夠可靠地計量；地計量；4相關的已發(fā)生或將發(fā)相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量；生的成本能夠可靠地計量；5相關的經(jīng)濟利益很可能相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。流入企業(yè)。 1將商品所有權相關的將商品

23、所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨主要風險和報酬轉移給購貨方；方；2企業(yè)對已售出的商品既企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；施有效控制；3收入的金額能夠可靠地收入的金額能夠可靠地計量；計量；4已發(fā)生或將發(fā)生的銷售已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。方的成本能夠可靠地核算。6.6.提供勞務收入確認一般原則提供勞務收入確認一般原則 會計會計稅法稅法 1.收入的金額能夠可靠地收入的金額能夠可靠地計量；計量；2.交易的完工進度能夠可交易的完工進度能夠可靠地確定；靠地確定；3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生交易中

24、已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。的成本能夠可靠地計量。4.相關的經(jīng)濟利益很可能相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；流入企業(yè)； 1.收入的金額能夠可靠收入的金額能夠可靠地計量；地計量；2.交易的完工進度能夠交易的完工進度能夠可靠地確定；可靠地確定；3.交易中已發(fā)生和將發(fā)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。生的成本能夠可靠地核算。收入稅會差異例題收入稅會差異例題- -調(diào)增調(diào)增l A A公司公司（一般納稅人一般納稅人）將自產(chǎn)成本將自產(chǎn)成本1010萬元萬元，市價市價1212萬元萬元的商品的商品（17%17%稅稅率率）通過縣民政局無償贈送某希望小學通過縣民政局無償贈送某希望小學，應如何進行賬務處理應

25、如何進行賬務處理，納稅申報表應如何填寫納稅申報表應如何填寫？賬務處理：賬務處理：借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出捐贈支出捐贈支出 10+1210+12* *17%17% 貸：庫存商品貸：庫存商品 1010 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅銷項稅額銷項稅額 1212* *17%17%申報表填寫：申報表填寫：1.1.視同銷售收入填寫視同銷售收入填寫 1212萬元萬元, ,視同銷售成本填寫視同銷售成本填寫 1010萬元萬元2.2.視同銷售不需要進行賬務處理視同銷售不需要進行賬務處理，核算無誤核算無誤3.3.捐贈支出按限額扣除捐贈支出按限額扣除收入稅會差異例題收入稅會差異例題- -調(diào)減調(diào)減l B B公

26、司公司1212月月2 2日利用閑置資金在股市購賣股票日利用閑置資金在股市購賣股票2 2萬股萬股，每每股價格股價格5 5元，元，1212月月2222日因整體形勢利好每股價格上漲到日因整體形勢利好每股價格上漲到6 6元，截止年底尚未出售，元，截止年底尚未出售，應如何進行賬務處理應如何進行賬務處理，納稅納稅申報表應如何填寫申報表應如何填寫？賬務處理：賬務處理：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 2 2* *5 5 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2* *5 5借：交易性金融資產(chǎn)公充價值變動借：交易性金融資產(chǎn)公充價值變動 2 2* *（6-56-5） 貸：公充價值變動損益貸：公充價值變動損益

27、2 2* *（6-56-5） 申報表填寫：申報表填寫：1.1.填寫填寫 A105030 A105030投資收益納稅調(diào)整明細表投資收益納稅調(diào)整明細表2.2.賬載金額：賬面價值賬載金額：賬面價值 2 2* *5+25+2* *（6-56-5）3.3.稅收金額：歷史成本稅收金額：歷史成本 2 2* *5 5 6 6. .收入的基本分類。收入的基本分類。l 1.1.銷銷售貨物收入。銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值售貨物收入。銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入易耗品以及其他存貨的收入。l 2.2.勞務收入。是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、勞務收入。是指企業(yè)從事建筑

28、安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入取得的收入。l 3.3.轉讓財產(chǎn)收入。是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形轉讓財產(chǎn)收入。是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。l 4.4.股息、紅利等權益性投資收益。是指企業(yè)因權益性投資從

29、股息、紅利等權益性投資收益。是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入被投資方取得的收入。6.6.收入的基本分類。收入的基本分類。l 5 5. .利息收入。是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，利息收入。是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存括存款利息、貸款利款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入息、債券利息、欠款利息等收入。l 6.6.租金收入。是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)租金收入。是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入的使用權取得的收入。l 7.7.特許

30、權使用費收入。是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標特許權使用費收入。是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。l 8 8. .接受捐贈收入。是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人接受捐贈收入。是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。l 9.9.其他收入。是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企其他收入。是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、

31、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。7.7.收入時間確認收入時間確認l 銷銷售商品收入：售商品收入：分期收款、買一贈一分期收款、買一贈一l 提提供勞務收入：供勞務收入：完工進度、勞務提供時、會員費完工進度、勞務提供時、會員費l 轉讓股權收入：轉讓股權收入：協(xié)議生效且完成股權變更時協(xié)議生效且完成股權變更時l 股息、紅利等權益性投資收股息、紅利等權益性投資收益益：做出做出決決定定分配分配日期日期l 租金收租金收入入：合同約合同約定應付日定

32、應付日期期l 特許權使用費收特許權使用費收入入：合同約定應付日期合同約定應付日期l 利息收利息收入入：合同約定應付日期合同約定應付日期l 接受捐贈收接受捐贈收入入：實際收到捐贈資產(chǎn)的日期實際收到捐贈資產(chǎn)的日期分期收款分期收款l 一般應超過一般應超過3 3年年，具有融資的性質具有融資的性質，稅法按照合同約定稅法按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)的收款日期確認收入的實現(xiàn)。l 例：某企業(yè)采取分期收款銷售產(chǎn)品一批例：某企業(yè)采取分期收款銷售產(chǎn)品一批，分五年收取，分五年收取，約定合同價格約定合同價格10001000萬，該商品正常情況的售價為萬，該商品正常情況的售價為600600萬。萬。 （不考慮其他稅費

33、（不考慮其他稅費）l 稅法上面規(guī)定：要將稅法上面規(guī)定：要將10001000萬元分五年分期確認收入萬元分五年分期確認收入l 會計分錄會計分錄：借：長期應收款借：長期應收款10001000萬萬貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入600600萬萬未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資收益400400萬萬買一贈一買一贈一l 不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入值的比例來分攤確認各項的銷售收入。l 例例：某商場買一臺冰箱送一臺吸塵器，正常銷售價格：某商場買一臺冰箱送一臺吸塵器，正常銷售價格分別是分別是50005000元和元和10001

34、000元（均為不含稅價格），成本分元（均為不含稅價格），成本分別為別為20002000元和元和400400元元。l 收入確認收入確認1.1. 冰箱收入冰箱收入=5000=5000* *5000/5000/（5000+10005000+1000）=4166.67=4166.67（元（元）2.2. 吸塵器收入吸塵器收入=1000=1000* *5000/5000/（5000+10005000+1000）=833.33=833.33（元）（元）其他方式銷售收入確認其他方式銷售收入確認l 托收承付托收承付：辦妥托收手續(xù)時確認收入辦妥托收手續(xù)時確認收入。l 預收款預收款：發(fā)出商品時確認收入發(fā)出商品時確認

35、收入。l 銷售需安裝和檢驗的商品銷售需安裝和檢驗的商品：安裝檢驗完畢時安裝檢驗完畢時。l 支付手續(xù)費方式委托代銷支付手續(xù)費方式委托代銷，收到代銷清單時確認收入收到代銷清單時確認收入。l 以舊換新以舊換新：新商品按銷售處理新商品按銷售處理，舊商品按購進處理舊商品按購進處理。l 商業(yè)折扣商業(yè)折扣：折扣后凈額的金額確認收入折扣后凈額的金額確認收入。l 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣：折扣前的全額確認收入折扣前的全額確認收入，折扣走財務費用折扣走財務費用。l 銷售折讓和退回銷售折讓和退回：沖減發(fā)生當期銷售收入沖減發(fā)生當期銷售收入。勞務收入確認勞務收入確認l 安裝費安裝費：完工進度確認收入完工進度確認收入。如是銷售商

36、品附帶如是銷售商品附帶，則隨同商則隨同商品確認品確認。l 勞務費勞務費：重復性勞務收取的勞務費重復性勞務收取的勞務費，勞務活動發(fā)生時確認收勞務活動發(fā)生時確認收入入。l 會員費會員費：只取得會籍只取得會籍，收取會員費的確認收取會員費的確認；入會后銷費不需入會后銷費不需要另支付費用要另支付費用，收取的會員費在受益期間分攤收取的會員費在受益期間分攤。l 宣傳媒價的收費宣傳媒價的收費：發(fā)布時確認收入發(fā)布時確認收入。l 售價內(nèi)可區(qū)分的服務費售價內(nèi)可區(qū)分的服務費：提供服務的期間分期確認收入提供服務的期間分期確認收入。l 廣告制作費廣告制作費、軟件費軟件費：完工進度確認收入完工進度確認收入。8.8.什么是不

37、征稅收入什么是不征稅收入？l 財政撥財政撥款款l 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金金l 專項用途財政性資金，專項用途財政性資金，需需符合符合3 3個條件：個條件：1.1.企企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；2.2.財財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；或具體管理要求；3.3.企企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。4.4.不征稅

38、收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。額時扣除。5.5.在在5 5年（年（6060個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；四四、納稅調(diào)整及報表填報講解納稅調(diào)整及報表填報講解五五、彌補虧損及報表填報講解彌補虧損及報表填報講解

39、六六、稅收優(yōu)惠及報表填報講解稅收優(yōu)惠及報表填報講解l 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠您怎么看？企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠您怎么看？1.1. 從環(huán)節(jié)看從環(huán)節(jié)看：稅基稅基、稅率稅率、稅稅額額2.2. 從受理看從受理看：審批審批、備案備案3.3. 從時間從時間看看：事先事先、事后事后4.4. 從規(guī)?？磸囊?guī)模看：小型微利小型微利、大中型大中型5.5. 從項目看從項目看：國債利息國債利息、農(nóng)林牧漁農(nóng)林牧漁、公共基礎設施公共基礎設施6.6. 從地區(qū)看從地區(qū)看：西部大開發(fā)西部大開發(fā)、民族自治地方民族自治地方7.7. 20132013年度全盟企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況年度全盟企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況享受稅收優(yōu)惠的基本要求享受稅收優(yōu)惠的基本要求

40、l 核算：應稅核算：應稅項目項目與免稅與免稅項目項目要分開核算。要分開核算。l 申請：規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務機關提出申請。申請：規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務機關提出申請。l 資料：需向主管稅務機關報送有關資料。資料：需向主管稅務機關報送有關資料。l 條件：需滿足有關優(yōu)惠條件。小型微利條件：需滿足有關優(yōu)惠條件。小型微利l 資資質質：有些稅收優(yōu)惠針對特定資質有些稅收優(yōu)惠針對特定資質，申請享受優(yōu)惠企申請享受優(yōu)惠企業(yè)應具備相應資質業(yè)應具備相應資質。如高新技術企業(yè)如高新技術企業(yè)、軟件企業(yè)軟件企業(yè)l 產(chǎn)品：產(chǎn)品或項目需被納入優(yōu)惠目錄。產(chǎn)品：產(chǎn)品或項目需被納入優(yōu)惠目錄。l 虧損：應稅項目所得可以彌補免稅項目虧損。虧損

41、：應稅項目所得可以彌補免稅項目虧損。新新申申報表稅收優(yōu)惠關注點報表稅收優(yōu)惠關注點1 1、免稅收入、減計收入、加計扣除、項目所得減免、抵扣應納稅所得、免稅收入、減計收入、加計扣除、項目所得減免、抵扣應納稅所得額，不再通過納稅調(diào)整項目明細表歸集，直接在主表歸集。當年盈利額，不再通過納稅調(diào)整項目明細表歸集，直接在主表歸集。當年盈利（虧損）額不再是主表（虧損）額不再是主表“納稅調(diào)整后所得納稅調(diào)整后所得”，而是，而是“納稅調(diào)整后所得納稅調(diào)整后所得所得減免所得減免抵扣應納稅所得額抵扣應納稅所得額”2 2、依據(jù)會計處理的不同，部分優(yōu)惠的填報與納稅調(diào)整項目明細表存在、依據(jù)會計處理的不同，部分優(yōu)惠的填報與納稅調(diào)

42、整項目明細表存在內(nèi)在關系。內(nèi)在關系。3 3、1111張優(yōu)惠明細表不含加速折舊優(yōu)惠。張優(yōu)惠明細表不含加速折舊優(yōu)惠。4 4、主表、主表2020行行“所得減免所得減免”。5 5、一項稅收優(yōu)惠可能會涉及一張表的多個欄目或涉及多個優(yōu)惠表。、一項稅收優(yōu)惠可能會涉及一張表的多個欄目或涉及多個優(yōu)惠表。從主表上把握稅收優(yōu)惠填從主表上把握稅收優(yōu)惠填報順序報順序國債利息收入小額農(nóng)貸利息研發(fā)經(jīng)費加計殘疾人員工資農(nóng)林牧漁公共基礎設施環(huán)保節(jié)能節(jié)水其他專項優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)小型微利高新技術西部大開發(fā)監(jiān)獄企業(yè)地方分享減免傷殘人員專品支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)專用設備投資一張圖掌握所得稅優(yōu)惠一張圖掌握所得稅優(yōu)惠（收入（收入 - - 扣除）扣除

43、）* *25%25%應納稅額應納稅額免稅收入免稅收入減計收入減計收入國債利息收入小額農(nóng)貸利息加計扣除加計扣除研發(fā)經(jīng)費殘疾人工資所得額抵扣所得額抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得額減免所得額減免農(nóng)林牧漁公共基礎設施環(huán)保節(jié)能節(jié)水其他專項優(yōu)惠小微西部高新稅率減免稅率減免抵免所得稅額抵免所得稅額專用設備投資地方傷殘就業(yè)監(jiān)獄減免所得稅額減免所得稅額A107010A107010：免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表：免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表1.國債利息收入2.農(nóng)戶小額貸款利息收入3.研究開發(fā)費用加計扣除4.殘疾人員工資加計扣除表樣：所表樣：所得減免優(yōu)惠明細表得減免優(yōu)惠明細表1.1.國債利息收入國債利息收入l 政

44、策依據(jù)政策依據(jù)：1.1.企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）第二十六條第（一）項項、實施條例實施條例第八十第八十二二條條2.2.國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告告（國國家稅務總局家稅務總局20112011年第年第3636號公告號公告）l 把握重點把握重點：持持有利息收入免有利息收入免征征，轉讓收益轉讓收益不免不免l 申請方式申請方式：事后備案事后備案，年度納稅申報時附報相關資料年度納稅申報時附報相關資料l 報送資料報送資料：1.1.國債凈價交易交割單國債凈價交易交割單；2.2.應收利息科目明細賬或按月匯總表應收

45、利息科目明細賬或按月匯總表l 報表報表案例案例：A107010 A107010 第第2 2行行 按稅收口徑填列按稅收口徑填列2.2.金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入l政策依據(jù)政策依據(jù)：1.1.財政部、國家稅務總局關于農(nóng)村金融有關稅收政策的通知（財稅財政部、國家稅務總局關于農(nóng)村金融有關稅收政策的通知（財稅2010420104號號）2.2.財政部、國家稅務總局關于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知（財稅財政部、國家稅務總局關于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知（財稅201035201035號）號）3.3.財政部、國家稅務總局關于中國扶貧基金會所屬小額貸款

46、公司享受有關稅收優(yōu)惠政策的財政部、國家稅務總局關于中國扶貧基金會所屬小額貸款公司享受有關稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅通知（財稅201233201233號號）l把握重點：把握重點：減計減計10%10%，單筆貸款不超過單筆貸款不超過5 5萬元；同一農(nóng)戶取得多筆貸款的，貸款余額之和萬元；同一農(nóng)戶取得多筆貸款的，貸款余額之和不超過不超過5 5萬元萬元，不含城關鎮(zhèn)不含城關鎮(zhèn)（市市、縣縣、旗政府所在地旗政府所在地）l申請方式：申請方式：20142014年年2 2號公告號公告沒有明確沒有明確，事后備案，事后備案掌握掌握。l報送資料報送資料：1.1.政策要政策要求：借款人身份證求：借款人身份證明、借款合同、余額之

47、和不超過明、借款合同、余額之和不超過5 5萬元的賬務核算證據(jù)萬元的賬務核算證據(jù)2.2.實際實際管理管理：（：（1 1）按農(nóng)戶姓名、身份證號、借款金額、累計余額等項目制做清冊上報；）按農(nóng)戶姓名、身份證號、借款金額、累計余額等項目制做清冊上報；（2 2）根據(jù)實際情況附部分資料；（）根據(jù)實際情況附部分資料；（3 3）加強事后管理，隨機抽查，核實業(yè)務是否符合政）加強事后管理，隨機抽查，核實業(yè)務是否符合政策要求。策要求。l報表報表案例案例：A107010 A107010 第第1818行行 按稅收口徑填列按稅收口徑填列2.2.金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入l 國務院總理李克強國務

48、院總理李克強1212月月3 3日主持召開國務院常務會議日主持召開國務院常務會議，會議，會議決定，將以下兩項已經(jīng)執(zhí)行到期的政策延長至決定，將以下兩項已經(jīng)執(zhí)行到期的政策延長至20162016年年1212月月3131日日：l 一是對金融機構不超過一是對金融機構不超過5 5萬元的農(nóng)戶小額貸款利息收入按萬元的農(nóng)戶小額貸款利息收入按90%90%計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。l 二是對保險公司開展種植業(yè)二是對保險公司開展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務的保費收入，、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務的保費收入，按按90%90%計入企業(yè)所得稅應納稅所得額，擴大對農(nóng)戶的保險保計入企業(yè)所得稅應納稅所得額，擴大對農(nóng)戶的

49、保險保障和服務障和服務。l 同時同時，針對農(nóng)戶貸款需求主要集中在，針對農(nóng)戶貸款需求主要集中在5 5萬元到萬元到1010萬元的情況，萬元的情況，將享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)戶小額貸款限額從將享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)戶小額貸款限額從5 5萬元提高到萬元提高到1010萬元萬元。3.3. 研究開發(fā)費用加計扣除研究開發(fā)費用加計扣除l 政策依據(jù)政策依據(jù)：1.1.國家稅務總局關于印發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）行）的通知（財稅的通知（財稅20081162008116號號）2.2.財財政部、國家稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知政部、國家稅務總局關

50、于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知（財稅（財稅200931200931號號）3.3.財政部、國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題財政部、國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅的通知（財稅201370201370號）號）l 把握重點把握重點：費用化部分加計費用化部分加計50%50%扣除扣除，資本化部分當年攤銷額的資本化部分當年攤銷額的50%50%加計加計扣除扣除l 申請方式申請方式：事后備案事后備案，年度納稅申報時附報相關資料年度納稅申報時附報相關資料l 報送資料報送資料：見見企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理管理辦法辦法（20142014年年2

51、 2號公告）號公告）l 報表報表案例案例：A107014 A107014 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表4.4.安置殘疾人員支付工資加計扣除安置殘疾人員支付工資加計扣除l 政策依據(jù)政策依據(jù)：財政部財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所、國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅財稅200970200970號號）。l 把握重點把握重點：100%100%加計加計扣除扣除l 申請方式申請方式：事后備案事后備案，年度納稅申報時附報相關資料年度納稅申報時附報相關資料l 報送資料報送資料：1.1.已安置殘疾職工名單已安置殘

52、疾職工名單、身份證號及其、身份證號及其殘疾人證殘疾人證或或殘疾軍人證殘疾軍人證（1 1至至8 8級）；級）；2.2.簽訂的勞動合同或服務協(xié)議復印件簽訂的勞動合同或服務協(xié)議復印件；3.3.繳納社會保險的繳費憑證復印件繳納社會保險的繳費憑證復印件；4.4.為殘疾職工支付工資的證明材料為殘疾職工支付工資的證明材料。l 報表報表案例案例： A107010 A107010 第第2323行行 按稅收口徑填列按稅收口徑填列A107020A107020：所得減免優(yōu)惠明細表：所得減免優(yōu)惠明細表5.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目6.國家重點扶持的公共基礎設施項目7.符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目8.其他專項優(yōu)惠項目表樣：

53、所表樣：所得減免優(yōu)惠明細表得減免優(yōu)惠明細表所得減免優(yōu)惠明細表欄目說明所得減免優(yōu)惠明細表欄目說明該項目實際發(fā)生的有關稅費，包該項目實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。用及其他支出。該項目合理分攤的期間費用。該項目合理分攤的期間費用。合理分攤比例可以按照投資額、合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。定，不得隨意變更。填報納

54、稅人按照稅法填報納稅人按照稅法規(guī)定需要調(diào)整減免稅規(guī)定需要調(diào)整減免稅項目收入、成本、費項目收入、成本、費用的金額，調(diào)整減少用的金額，調(diào)整減少的金額以負數(shù)填報。的金額以負數(shù)填報?；菊呋菊?所得稅法實施條例第所得稅法實施條例第一百零二一百零二條條“企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！笨偩株P于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告總局關于實施農(nóng)、

55、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（2011年第年第48號）：號）：“八、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)八、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；定項目的，應分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。進行核定。”政策變化政策變化國家稅務總局關于做好國家稅務總局關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知知（國稅函（國稅函2010148號號“（六）稅收優(yōu)惠填報

56、口徑。對企業(yè)（六）稅收優(yōu)惠填報口徑。對企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當期及以前年度應稅項目虧損；當期形成虧損的減征、免征所補當期及以前年度應稅項目虧損；當期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補。得額項目，也不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補。”（總局2014年63號公告對國稅函2010148號廢止）5.5.農(nóng)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目、林、牧、漁業(yè)項目l 政策依據(jù)政策依據(jù)：1.1. 財政部、國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策財政部、國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所

57、得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍( (試行試行) )的通知（財稅的通知（財稅20081492008149號號）2.2. 財政部、國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品財政部、國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知（財稅初加工有關范圍的補充通知（財稅201126201126）3.3. 國家稅務總局關于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅國家稅務總局關于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（國家稅務總局優(yōu)惠問題的公告（國家稅務總局20112011年第年第4848號公告）號公告）l 把握重點把握重點：花卉花卉、茶茶、海水養(yǎng)殖海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖

58、等減半征收內(nèi)陸?zhàn)B殖等減半征收，限限制和禁止項目享受減免制和禁止項目享受減免l 申請方式申請方式：事后備案事后備案，年度納稅申報時附報相關資料年度納稅申報時附報相關資料5.5.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目l 報送資料：報送資料：1.1. 產(chǎn)品品目明細表；產(chǎn)品品目明細表；2.2. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程描述；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程描述；3.3. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目具體種類說明；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目具體種類說明；4.4. 減免稅項目所得核算明細賬或按月匯總表、期間費用減免稅項目所得核算明細賬或按月匯總表、期間費用分攤表（可在企業(yè)申報時提供）。分攤表（可在企業(yè)申報時提供）

59、。l 報表填寫報表填寫：按對應欄次填寫按對應欄次填寫l 特殊關注特殊關注：綠化用草、淀粉、馬鈴薯粉、比賽用馬綠化用草、淀粉、馬鈴薯粉、比賽用馬6.6. 公共基礎設施項目公共基礎設施項目l 政策依據(jù)政策依據(jù)：1.1. 財政部財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所、國家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅200846200846號號）2.2. 國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國稅發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國稅發(fā)20098020

60、0980號）號）l 把握重點把握重點：目錄中項目第一筆收入起目錄中項目第一筆收入起，1-31-3年免征年免征，4-64-6年減年減半半；承包經(jīng)營承包經(jīng)營、承包建設承包建設、內(nèi)部自建自用內(nèi)部自建自用、轉讓不享受轉讓不享受l 申請方式申請方式：事后備案事后備案，年度納稅申報時附報相關資料年度納稅申報時附報相關資料l 報送資料報送資料：見區(qū)局見區(qū)局2 2號公告號公告l 報表填寫報表填寫：按對應欄次填寫按對應欄次填寫7.7.環(huán)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目境保護、節(jié)能節(jié)水項目l 政策依據(jù)政策依據(jù)：1.1. 財政部、國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護、財政部、國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護、