企業(yè)所得稅匯算清繳工作介紹

1、關于2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的相關提示之五企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表表式及填報說明(1) 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表表式 企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2-1)申報所屬日期年 月 日至 年 月曰金額單位：元計算機代碼：申報單位1聯系電話項目行 次本期累計數項目行 次本期累計數一、銷售(營業(yè))收入1力口：納稅調整增加額 27=28+42+5327減：銷售折扣與折讓(商業(yè)填寫)21、超過規(guī)定標準項目28=29+30+4128銷售(營業(yè))成本3(1)工資支出29銷售(營業(yè))費用4(2)職工福利費30銷售(營業(yè))稅金及附加5(3)職工教育經費31二、銷售(營業(yè)

2、)利潤6=1-2-3-4-56(4)工會經費32力口：代購代銷收入7(5)利息支出33其它業(yè)務利潤8(6)業(yè)務招待費34其中：技術轉讓收益9(7)公益救濟性捐贈35境外勞務收益10(8)提取折舊費36減：管理費用11(9)無形資產攤銷37其中：研究新產品、新技術、新工藝發(fā)生的費用12(10)廣告費38財務費用13(11)業(yè)務宣傳費39匯兌損失14(12)管理費40三、營業(yè)利潤15=6+7+8-11-13-1415(13)其他41力口：投資收益162不允許扣除項目 42=43+44+5242其中：聯營企業(yè)分回利潤17(1)資本性支岀43境外投資收益18(2)無形資產受讓、開發(fā)支出44股息收益19

3、(3)違法經營罰款和被沒收財物損失45國庫券利息收入20(4)稅收滯納金、罰金、罰款46國家補貼收入21(5)災害事故損失賠償47營業(yè)外收入22(6)非公益救濟性捐贈48減：營業(yè)外支出23(7)非廣告性質贊助支岀49其中：財產損失扣除額24(8)糧食類白酒廣告費50力口：以前年度損益調整額25(9)為其他企業(yè)貸款擔保的支出項目51四、利潤總額(納稅調整前所得)26=15+16+21+22-23+2526(10)與收入無關的支出52企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2-2）申報所屬日期年 月 日至 年 月曰金額單位：元申報單位聯系電話項目行 次本期累計數項目行 次本期累計數3、應稅收益項目 53=54+

4、55+5653適用稅率79（1）少計應稅收益54八、應納所得稅額 80=78 X 7980（2）未計應稅收益55減：減、免所得稅額81（3）收回壞帳損失56減：技術改造國產設備投資抵免稅額82減納稅調整減少額 57=58+59+60+6157力口：聯營企業(yè)利潤補稅額831、聯營企業(yè)分回利潤58股息收入補稅額842、境外收益59中外合資企業(yè)補稅額853、管理費60投資收益補稅額864、其他61境外收益補稅額87五、納稅調整后所得 62=26+27-5762九、應繳入庫所得稅額 88=80-81-82+83+。8788減：彌補以前年度虧損 63< 6263力口：期初未繳所得稅額89減：免稅所

5、得64=65+66+ ooo +7564查補以前年度稅額90其中：免稅的國債利息所得65減：實際已繳納所得稅額91免稅的補貼收入66十、期末應補（退）所得稅額92=88+89+90-9192免稅的納入預算管理的基 金、收費或附加67減：本期申報延交數額93免于補稅的投資收益68十一、實際應補（退）所得稅額94=92-9394免稅的技術轉讓收益69十三、稅后利潤 95=77+81+82+ ( 78-80 )95免稅的治理“三廢”收益70十四、補充資料：期末（平均）職工人數（人）96免稅的股息收入71工資總額（實發(fā)數）（元）97免稅的高等學校、中小學培訓收入72其中：稅前扣除部分（元）98免稅的科

6、研單位、大專院校技術收益73技術合同成交金額99免稅的為農業(yè)生產提供的技術、勞務收入74實現技術交易額100其他免稅所得75實現技術交易凈額101六、應納稅所得額76=62-63-6476提取獎酬金102減：研究新產品、新技術、新工乙費 用抵扣額77安置待業(yè)人員（人）103七、抵扣后的應納稅所得額78=76-7778安置四殘人員（人）104企業(yè)公章代理中介機構代碼：企業(yè)申報日期年 月日代理中介機構名稱：辦稅人員姓名：聲明：主管稅務機關：稅務所：受理申報日期：年 月 日審核人：錄入人：（2）企業(yè)所得稅年度納稅申報表適用范圍 凡依照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定繳納企 業(yè)所得稅

7、的納稅人，無論盈利、虧損還是享受減免稅優(yōu)惠，均應按照稅法規(guī)定和本表 要求，按期如實填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表 。（3）企業(yè)所得稅年度納稅申報表表頭、表尾的填寫 申報所屬日期：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采 取季度預征、年度匯算清繳，因此年度申報表數據均按累計數據填報。所屬日期是： 1月 1日至 12月31日。計算機代碼：填寫稅務機關編排的八位代碼。申報單位：按照本單位公章填寫全稱。聯系電話：填寫申報單位辦稅人員聯系電話（或手機號碼） 。 代理中介機構代碼：填寫中介機構的計算機代碼 。代理中介機構名稱：按照中介機構公章填寫全稱。（4）表體具體項目的填寫第 1 行 銷售（

8、營業(yè)）收入：填寫納稅人從事生產經營等活動所取得的各項主營 業(yè)務收入。工業(yè)企業(yè)填寫產品銷售收入，商品流通企業(yè)填寫商品銷售收入，旅游、飲 食服務企業(yè)填寫營業(yè)收入，其他納稅人以此類推，按相關口徑填寫。事業(yè)單位、社會 團體填寫應稅收入，即：應稅收入總額 -收入總額 -非應稅收入總額，采取分攤比例法 計算應納稅所得額的填寫應稅收入凈額。* 納稅人如果是總機構，其收取的管理費全額填入此行。實行純益率征收方式 繳納企業(yè)所得稅的納稅人， 此行填寫納稅人取得的全部收入減除國家規(guī)定的免稅收入 或投資收益的余額。全部收入是指中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第五條中 所指的生產、經營收入；財產轉讓收入；利息收入；租賃

9、收入；特許權使用費收入； 股息收入及其他收入。第 2 行 銷售折扣與折讓： 按照會計制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫。 其他納 稅人在本表第 1 行中直接沖減銷售收入，不填寫此行。 執(zhí)行新企業(yè)會計制度的納 稅人，此行填 “0”。第 3、 4 行： 銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費用：填寫納稅人銷售產品（商 品）和提供各種服務性、勞務性的經營活動過程中所發(fā)生的實際成本和銷售費用。其中：事業(yè)單位、社會團體分攤的準予扣除項目金額填寫在第 3 行內第 5 行 銷售（營業(yè)）稅金及附加：填寫納稅人銷售與主營業(yè)務有關的產品（商 品）和提供勞務應繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、 教育費

10、附加及文化建設事業(yè)費。第 6 行銷售（營業(yè)）利潤 按照本表計算所得填寫。商品流通企業(yè)： 銷售（營業(yè)）收入-銷售折扣與折讓 - 銷售（營業(yè)）成本-銷售（營 業(yè)）費用 -銷售（營業(yè)）稅金及附加；即 6 行=1-2-3-4-5 行。工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入 - 銷售（營業(yè)）成本 - 銷售（營業(yè)）費用- 銷售（營業(yè)）稅金及附加。即 6 行 =1-3-4-5 行。第 7 行代購代銷收入：僅限于有代購代銷手續(xù)費收入的商品流通企業(yè)填寫。第 8 行 其它業(yè)務利潤： 填寫納稅人除主營業(yè)務以外的其它業(yè)務收入扣除其它業(yè) 務的成本、費用、稅金后的利潤額。第 9 行 技術轉讓收益：填寫納稅人當期發(fā)生的技術轉

11、讓收益。第 10 行 境外勞務收益：填寫納稅人在境外取得的勞務收益。第 11 行 管理費用 ：填寫納稅人當期發(fā)生的管理費用。第 12 行 研究新產品、 新技術、 新工藝發(fā)生的費用： 填寫納稅人當期發(fā)生的研究 新產品、新技術、新工藝發(fā)生的費用總額。第 13 行 財務費用：填寫納稅人當期發(fā)生的財務費用。第 14 行 匯兌損失 ：僅限于單獨核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫，如為凈收 益，應以“ - ”號表示；其他納稅人按會計制度規(guī)定在“財務費用”中反映。第 15 行 營業(yè)利潤 ：填寫本表計算所得。商品流通企業(yè)按本表：銷售（營業(yè)）利潤 +代購代銷收入 +其它業(yè)務利潤 - 管理費 用-財務費用 -匯兌損失

12、計算所得填寫，即 15行= 6 +7+ 8- 11- 13-14行；工業(yè)企業(yè)及其他納稅人按本表：銷售（營業(yè)）利潤 +其它業(yè)務利潤 -管理費用 - 財 務費用計算所得填寫。即 15 行=6+8-11-13 行。第 16行 投資收益： 填寫納稅人以各種方式對外投資所取得的收益， 如為投資損 失，應以“ - ”號表示。第 17行 聯營企業(yè)分回利潤：填寫納稅人對外投資從聯營企業(yè)分回的稅后利潤額。 第 18 行 境外投資收益：填寫納稅人向境外投資取得的投資收益。第 19 行 股息收益：填寫納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。第 20 行 國庫券利息收入：填寫納稅人因購買國庫券所取得的利息收人

13、。第 21 行 國家補貼收入：填寫納稅人取得的國家或部門給予的各種補貼收人。* 實行純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，此行填寫納稅人取得免稅的 補貼收入。應稅的補貼收入填寫在第 1 行。第 22 行營業(yè)外收入：填寫納稅人經營業(yè)務以外的收入。* 實行純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人， 此行填寫納稅人除免稅的國家 補貼收入以外的其他免稅收入。不免稅的其他收入填寫在第 1 行。第 23 行營業(yè)外支出 ：填寫納稅人經營業(yè)務以外的支出。第 24 行 財產損失扣除額：填寫經審核批準后允許列支的財產損失扣除額。第 25 行 以前年度損益調整額： 填寫納稅人調整以前年度損益事項而調整的 本年利潤額，如

14、為調整以前年度損失，以“ -”表示。 執(zhí)行新企業(yè)會計制度的納 稅人，此行填 “0”。如納稅人通過稅務檢查而調增的以前年度應納稅所得額在財務報表的“以前年 度損益調整”項目中反映的，則應在企業(yè)所得稅納稅調整項目表中“納稅調整減 少額”的“其他”項目中同時反映。企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應 計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。如財務報表中的“以前年度 損益調整”中含上述項目，須在納稅調整表納稅調整增加額“不允許扣除項目”中的 “與收入無關的支出”中調整。第 26 行 利潤總額（納稅調整前所得） ：填寫本表計算所得：營業(yè)利潤 +投資收 益 +國家補貼收入 + 營業(yè)外收入

15、- 營業(yè)外支出 +以前年度損益調整額。即26 行=15+16+21+22-23+25行。第 27 行 納稅調整增加額：按照本表計算填列， 27 行 =28+42+53行。第 28 行 超過規(guī)定標準項目： 是指超過稅法規(guī)定標準扣除的各種成本、 費用和損失而 應予以調增應納稅所得額的部分。 包括稅法中單獨作出明確規(guī)定的扣除標準， 也包括 稅法雖未單獨明確規(guī)定扣除標準，但與國家統(tǒng)一的財務會計制度規(guī)定標準兼容的部 分。為本表計算所得，即：28行=29+30+41行。第 29 行 工資支出：填寫超過允許扣除標準的工資支出。 工資支出包括企業(yè)以各種 形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金

16、等。第 30行 職工福利費： 填寫超過中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 規(guī)定標準 （計稅工資總額的 14）不得稅前扣除的部分。第 31行 職工教育經費： 填寫超過中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 規(guī)定的 標準（計稅工資總額的 1 5）不得稅前扣除的部分。第 32 行 工會經費：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體按每月全部職工 工資總額的 2%向工會撥交的經費，憑工會組織開具的工會經費撥繳款專用收據在 稅前扣除。 凡不能出具工會經費撥繳款專用收據 的，其提取的職工工會經費不得在 企業(yè)所得稅前扣除。第 33行 利息支出： 根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 規(guī)定，納稅人在 生產、經營期間，向

17、金融機構（包括保險公司和非銀行金融機構）借款的利息支出，按 照實際發(fā)生數扣除； 向非金融機構借款的利息支出， 不高于按照金融機構同類、 同期貸 款利率計算的數額以內的部分， 準予扣除。納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊 資本 50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除（不含集團公司所屬企業(yè)從集團公 司取得使用的金融機構借款支付的利息） 。超過扣除標準部分填寫在此行中。第 34行 業(yè)務招待費： 根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 及實施細則 規(guī)定，納稅人按規(guī)定支出的與生產、 經營的有關業(yè)務招待費， 由納稅人提供記錄或單獨 經稅務機關核準準予扣除。 業(yè)務招待費在下列限額內據實列人管理費用，

18、 全年銷售（營 業(yè)）收入凈額在1500萬元（含1500萬元）以下的5%。； 1500萬元以上的3%°。納稅 人超過規(guī)定標準提取的部分填寫在此行中。第 35 行 公益救濟性捐贈：根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及政策規(guī)定，對超過規(guī)定標準的公益、救濟性捐贈部分應調增應納稅所得額，填寫在此行中。第 36行 提取折舊費： 根據企業(yè)財務制度規(guī)定， 企業(yè)根據國家有關固定資產提取折 舊的具體規(guī)定， 有權選擇具體的折舊方法和折舊年限， 折舊方法與折舊年限一經確定不 得隨意變更。 在開始實行年度前報主管財政機關 （集體企業(yè)報主管稅務機關） 備案。 此 處填寫超過國家規(guī)定標準提取的折舊額。第 37行

19、 無形資產攤銷： 根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 規(guī) 定：無形資產應當采取直線法攤銷， 受讓或投資的無形資產， 法律和合同或者企業(yè)申請 書分別規(guī)定有效期限和受益期限的， 按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年 限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的， 按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷； 法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的， 或者自行開發(fā)的無形資產， 攤銷期限 不得少于 10 年。此處填寫納稅人未按“細則”規(guī)定而攤銷的部分。第38行 廣告費：填寫超過稅法規(guī)定扣除標準的數額。第 39行 業(yè)務宣傳費： 指納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費 （包括未通過媒體的廣告性支出

20、）超過銷售（營業(yè)）收入 5%。的部分。第 40行 管理費：按規(guī)定，納稅人支付給主管部門的與本企業(yè)生產、 經營有關的管 理費，須提供主管部門出具的管理費匯集范圍、 定額、分配依據和方法等證明文件， 經 稅務機關審核后， 按批準的比例或額度在稅前予以扣除。 此處填寫納稅人未按上述規(guī)定 標準或額度支付的管理費及主管部門超過審批范圍和額度收繳的管理費。第 41 行 其他：指上述超過稅法規(guī)定扣除標準項目中未包括、但納稅人超過稅法 有關政策規(guī)定須調增應納稅所得額的各種支出。第 42行 不允許扣除項目： 是指納稅人按財務制度規(guī)定已作為成本、 費用和損失列 支但稅法不允許扣除而應予以調增應納稅所得額的項目。按

21、本表計算所得填寫，即 42 行=43+44+ 52 行。第 43行 資本性支出：根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 規(guī)定： 納稅人購置、建造固定資產、對外投資的支出屬資本性支出，在計算應納稅所得額時， 不得扣除，填寫在此行中。第 44行 無形資產受讓、 開發(fā)支出：根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實 施細則規(guī)定：無形資產開發(fā)支出未形成資產的部分可作為支出準予扣除， 已形成的無 形資產不得直接扣除（須按直線法攤銷） ，填寫在此行中。第 45行 違法經營罰款和被罰沒財物損失： 根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行 條例實施細則規(guī)定：納稅人生產、經營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章、被有關部門處以

22、的罰款以及被沒收財物的損失， 屬于計算應納稅所得額時不允許扣除的項目， 填寫在此 行中。第 46行 稅收滯納金、 罰金、罰款：根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實 施細則規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)處以的滯納金、 罰金以及除前款所稱違法經營罰款 之外的各種罰款，屬于計算應納稅所得額時不允許扣除的項目，填寫在此行中。第 47 行 災害事故損失賠償：根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細 則規(guī)定：納稅人參加財產保險后，因遭受自然災害意外事故（包括意外事故損失）而 由保險公司給予賠償的部分，在計算應納稅所得額時，不得扣除，填寫在此行中。第 48 行 非公益救濟性捐贈：根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫

23、行條例實施細則 及政策規(guī)定， 對納稅人未通過政策規(guī)定的單位部門向教育、 民政等公益事業(yè)和遭受自然 災害地區(qū)、 貧困地區(qū)的捐贈和納稅人直接向受贈人的捐贈不允許在稅前扣除， 填寫在此 行中。第 49 非廣告性質贊助支出： 根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 規(guī)定：各種非廣告性質的贊助支出不得在稅前扣除，填寫在此行中。第 50 行 糧食類白酒廣告費：指不得在稅前扣除的糧食類白酒廣告費。第 51行 為其他企業(yè)貸款擔保的支出： 按照財政部、 國家稅務總局關于企業(yè)補貼 收入征稅等問題的通知 規(guī)定：納稅人為其他納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款 擔保，因被擔保方還不清貸款而由該擔保納稅人承擔的本

24、息等， 不得在擔保企業(yè)稅前扣 除，填寫在此行中。第 52 行 與收入無關的支出：指中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及實 施細則中列舉的各項支出以外的、 與本企業(yè)取得收入無關的各項支出， 填寫在此行中。 含已在本年的“以前年度損益調整”中調整的以前年度應計未計、應提未提項目。* 房地產開發(fā)企業(yè)所得稅由純益率征收方式改為查帳征收方式后，在會計核算將 按核定的純益率征收了企業(yè)所得稅款的收入部分和相對應的銷售成本、 銷售（營業(yè)）稅 金及附加計入了當期利潤， 在年度計算繳納企業(yè)所得稅時， 通過企業(yè)所得稅納稅調整方 式不計入當期應納稅所得額。此行填寫收入部分實現的銷售利潤 收入-銷售成本 -銷售 （營業(yè)）

25、稅金及附加 小于 0，此銷售利潤填寫在此行。第 53 行 應稅收益項目： 填寫本表計算所得： 少計應稅收益 +未計應稅收益 +收回壞 賬損失。即： 53 行 =54+55+56行第 54行 少計應稅收益： 填寫納稅人應記而少記應納稅所得額而應補報的收益， 對 于計算上的差錯或其他特殊原因而多報的收益，用“ - ”號表示?！钡?55 行 未計應稅收益：填寫納稅人應記而未記應納稅所得額而應補報的收益。 其中包括：（1）按照國稅發(fā) 200345 號文件規(guī)定：企業(yè)將自產、委托加工和外購的原材 料、固定資產、無形資產和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應分解為按 公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)

26、務進行所得稅處理。 此行填寫納稅人按下列公式計 算出的因對外捐贈事項產生的按公允價值視同銷售而產生的收益金額。所計算的 “因對 外捐贈事項產生的按公允價值視同銷售而產生的收益金額 ”小于 0 用“號”表示。計算公式：因對外捐贈事項而產生的按公允價值視同銷售的金額 =按稅法規(guī)定認定 的捐出資產的公允價值 - 按稅法規(guī)定確定的捐出資產的成本（或原價） - 按稅法規(guī)定已 計提的累計折舊（累計攤銷額） - 捐贈過程中發(fā)生的清理費用及繳納的可從應納稅所得 額中扣除的除所得稅以外的相關稅費。（2）按照國稅發(fā) 200345 號文件規(guī)定：企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產，須按接 受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，

27、 并入當期應納稅所得， 依法計算繳納企業(yè)所得 稅。此行填寫納稅人因接受捐贈資產產生的應計入當期應納稅所得額的接受捐贈資產按 稅法規(guī)定確定的入帳價值。（3）納稅人按照國家稅務總局令第 6 號規(guī)定，因債務重組而需調增當期應納稅所 得額，在此行填列。（4）納稅人因股權投資所產生的需調增當期應納稅所得額，在此行填列。第 56 行 收回的壞賬損失： 根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 規(guī)定：納稅人按照規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金， 準予在計算應納稅所得額 時扣除；納稅人已作為支出虧損或壞賬處理的應收款項， 在以后年度全部或部分收回時， 應計人收回年度的應納稅所得額，填寫在此行中。第 5

28、7 行 納稅調整減少額：根據本表計算所得，即 57 行 =58+59+60+61行。第 58行 聯營企業(yè)分回利潤： 填寫納稅人對外 （境內）投資從聯營企業(yè)分回的利潤 額。含納稅人對外投資的投資收益。 當納稅人當期既有投資收益又有損失時， 只填寫投 資收益，不含投資損失。此行的填寫不含免于補稅的投資收益。第 59 行 境外收益 ：填寫納稅人向境外投資取得的投資收益（含勞務收益） 。第 60 行 管理費：按規(guī)定，主管部門收取的管理費未超過稅務部門批準其收繳的額 度或比例的，作全額調減；超過部分不作納稅調減。第 61 行 其他：填寫上述納稅調整項目中未包括但根據國家有關政策須作納稅調以前減的有關收入

29、。 含納稅人通過稅務檢查而調增的以前年度應納稅所得額在本年的 年度損益調整”項目中反映項目數。 其中包括：（1）按照國稅發(fā) 200345 號文件規(guī)定：企業(yè)已提取減值、跌價準備的資產，如 果在納稅申報時已調增應納稅所得額， 因價值恢復或轉讓處置有關資產而轉回的減值準 備應允許企業(yè)進行納稅調整。此行填寫納稅人按規(guī)定計算的調減額。（2）按照國稅發(fā) 200345 號文件規(guī)定：企業(yè)已提取減值、跌價或壞賬準備的資 產，其上述資產中的固定資產、 無形資產， 可按提取準備前的賬面價值確定可扣除的折 舊或攤銷金額。 此處填寫納稅人對已計提固定資產、 無形資產， 按稅法規(guī)定可按提取減 值準備前的帳面價值確定可扣除

30、的折舊額或攤銷額減去按照會計處理規(guī)定，固定資產、 無形資產重新確定折舊額或攤銷額的差額，在此行填列。（3）納稅人按照市政府有關房改政策，發(fā)放給停止實物分房前（即1998 年 12 月31 日）參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，如果在 會計處理時按照財政部關于印發(fā) 企業(yè)住房制度改革中有關會計處理問題的規(guī)定 的通 知（財會 20015 號）文件規(guī)定執(zhí)行，即在計算當期利潤總額時，發(fā)放無房老職工 的一次性住房補貼資金未進行扣除的， 報主管稅務機關備案后， 可在不少于 3 年內分期 均勻扣除。此處填寫可在當期應納稅所得額中分期扣除的一次性住房補貼資金。（4）納稅人按照國家稅務

31、總局令第 6 號規(guī)定，因債務重組而需調減當期應納稅所 得額，在此行填列。（5）納稅人因股權投資所產生的需調減當期應納稅所得額，在此行填列。* 房地產開發(fā)企業(yè)所得稅由純益率征收方式改為查帳征收方式后，在會計核算將 按核定的純益率征收了企業(yè)所得稅款的收入部分和相對應的銷售成本、 銷售（營業(yè)）稅 金及附加計入了當期利潤， 在年度計算繳納企業(yè)所得稅時， 通過企業(yè)所得稅納稅調整方 式不計入當期應納稅所得額。此行填寫收入部分實現的銷售利潤收入-銷售成本 -銷售（營業(yè)）稅金及附加 大于 0，此銷售利潤填寫在此行。第 62 行 納稅調整后所得：按本表計算所得填寫。 62 行 =26+27-57 行。本行如為負

32、數，即為企業(yè)當期申報的并按有關規(guī)定確認可在以后年度結轉彌補的年度虧損額。* 實行純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人， 此行按以下公式計算填寫。 納稅 調整后所得=銷售（營業(yè)）收入X行業(yè)純益率+投資收益+國家補貼收入+營業(yè)外收入-納 稅調整減少額 即62行=1行X行業(yè)純益率+16+21+22-57第63行 彌補以前年度虧損： 納稅人根據稅法規(guī)定， 稅前自行彌補以前年度虧損而 減少的應納稅所得額。稅法所指虧損概念 ， 不是企業(yè)財務報表中反映的虧損，而是企業(yè)財務報表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實調整后的金額。*彌補以前年度虧損須小于或等于納稅調整所得，即：63行W 26行。實行純益率征收方式繳納企

33、業(yè)所得稅的納稅人， 此行填寫填寫納稅人經主管稅務機關核定實行純益率 征收方式前符合稅法規(guī)定的以前年度尚未彌補的虧損。第64行 免稅所得：按本表計算所得填寫，64行=65+66+75行。第 65 行 免稅的國債利息所得：填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施 細則中明確的不計入應納稅所得額的國債利息收入以及財政部、 國家稅務總局財稅字 199581 號文件中明確的納稅人購買財政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的 收入。第 66 行 免稅的補貼收入：根據財政部、國家稅務總局關于企業(yè)補貼收人征稅 等問題的通知 的規(guī)定：企業(yè)取得國務院、 財政部和國家稅務總局文件明確的有專項用 途的國家補貼和其他

34、補貼收入可以不計入應納稅所得額， 如無文件明確， 應一律并入實 際收到該補貼收入年度的應納稅所得額納稅。 此處填寫有文件明確可以不計入應納稅所 得額的補貼收入。第 67 行 免稅的納入預算管理的基金、收費或附加：填寫按照市財政局、市地稅 局京財稅 1998882號“關于印發(fā)北京市地方事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅的 實施辦法的通知”中規(guī)定免征企業(yè)所得稅的納入預算管理的基金、收費或附加。第 68 行 免于補稅的投資收益： 填寫納稅人按稅法規(guī)定免于補稅的投資收益。 本行 特指從聯營企業(yè)分回的免于補稅的投資收益。第 69行 免稅的技術轉讓收益： 填寫財政部、國家稅務總局財稅字 （94）001 號通

35、 知規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓， 以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關 的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在 30 萬元以下的減免征收所得稅 的技術轉讓收入。第 70 行 免稅的治理“三廢”收益：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號通知第一條第三款第 2 項規(guī)定中明確的對企業(yè)治理 “三廢” 所得暫免征收所得稅 的收入。第 71 行 免稅的股息收入：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（ 94）009 號文件中明確的，企業(yè)對外投資分回的股息、 紅利收入比照聯營企業(yè)分回利潤規(guī)定進行補稅的收第72行 免稅的高等學校、中小學培訓收入：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）001

36、號通知第一條第（八）款第2項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓收入。第73行免稅的科研單位、大專院校技術收益： 填寫財政部、國家稅務總局財稅 字（94） 001號通知第一條第（二）款第2項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術 性服務收益。第74行免稅的為農業(yè)生產提供的技術、勞務收入：填寫財政部、國家稅務總局財 稅字（94）001號通知第一條第（二）款第1項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技 術服務收入。第75行其他免稅所得：填寫本表免稅所得之外的按照規(guī)定可以作為免稅所得的 其他免稅所得。第76行 應納稅所得額：填寫本表計算所得：76行=62-63-64行本表62 76行填寫，分為3種情況，現舉例說明具體

37、填報方法：項目行次如為盈利企業(yè)如盈利額與需彌補虧損額一致如為虧損企業(yè)納稅調整后所得62100100-100減：彌補以前年度虧損6350100減：免稅所得6420:應納稅所得額763000注：1 、76行“應納稅所得額”0時，76行關系式成立。2 、62行“納稅調整后所得” <0時，76行填寫“ 0”。3 、如有“免稅所得”項目（65行至75行），無論何種情況均須按要求填寫 但不進入76行關系式計算。4、76行以后的項目按企業(yè)實際情況填寫。第77行 研究新產品、新技術、新工藝費用抵扣額：納稅人按照稅法規(guī)定，計算 抵扣的應納稅所得額。第 78 行 抵扣后的應納稅所得額： 填寫本表計算所得：

38、應納稅所得額 - 研究新產品、 新技術、新工藝費用抵扣額。即 78 行=76-77 行。第 79 行 適用稅率：按納稅人年實現應納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企 業(yè)所得稅法定稅率是 33%的比例稅率， 對應納稅所得額在一定數額之下的企業(yè)， 給予優(yōu) 惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為：年應納稅所得額在 3 萬元以下（含 3萬元）的減按 18%征 收；年應納稅所得額超過 3萬元至 10 萬元以下（含 10 萬元）的，減按 27%稅率征收。 在北京高新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)內經批準的高新技術企業(yè)以及經批準在境外上市的股 份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準的稅率。第 80 行 應納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)

39、得稅稅率計算出的應納所得稅額。按本表“抵扣后的應納稅所得額X適用稅率”計算填寫，即：80行=78 X 79行。第 81行 減、免所得稅額 填寫納稅人申報所屬期內批準減、免的企業(yè)所得稅額。第 82 行 技術改造國產設備投資抵免稅額 填寫納稅人按照“關于印發(fā)技術改造國 產設備投資抵免企業(yè)所得稅有關政策的實施辦法的通知” （京地稅企 2000244 號）規(guī) 定，經稅務部門批準的技術改造國產設備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。第 83 行 聯營企業(yè)利潤補稅額 ：按聯營、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、股 息收人納稅計算表第 1 行、第 6 欄“應補所得稅額”合計數填寫。第 84 行 股息收入補稅額：按聯營、股

40、份、中外合資、投資企業(yè)分利、股息收入 納稅計算表第 8 行，第 6 欄“應補所得稅額”合計數填寫。第 85 行 中外合資企業(yè)補稅額：按聯營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計 算表第 16 行、第 6 欄“應補所得稅額”合計數填寫。第 86 行 投資收益補稅額： 按聯營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表 第 20 行、第 6 欄“應補所得稅額”合計數填寫。第 87行 境外收益補稅額：按照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 規(guī)定的境外所得補稅原則和計算公式計算填寫。計算公式 1：應納稅款=（境內所得+境外所得）X境內稅率計算公式2:境外投資收益抵免稅款限額境內、境外所得按稅法 計算的

41、應納稅稅額境內、境外所得總額計算公式3:實際應納稅額二境內、境外應納稅款總額-不同國家的抵扣限額第88行應繳入庫所得稅額：填寫納稅人實際應繳納所得稅額。為本表計算所得，即：88=80-81-82+83+87 行第89行 期初未繳所得稅額：填寫納稅人上年 12月末應繳而未繳的所得稅額， 多繳的應以“-”號表示。即填寫上年匯算清繳申報表主表中期末應補（退）所得稅 額。年度中一般不予調整，如確需調整的，應附有說明。年度中調整期初數的，按調 整后的數字填寫。第90行 查補以前年度稅額：填寫申報所屬期內（1月1日一12月31日）已查 補入庫的以前年度補稅額。第91行 實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所

42、屬期累計已經繳庫的所得稅 凈額。即含上年匯算清繳在本年的入庫金額和本年度（不含本期應補退所得稅額）實 際入庫金額。第92行期末應補（退）所得稅額：按本表計算所得填寫：92行=88+89+90-91 行；年度匯算清繳的本行數作為次年“期初未繳所得稅額”。第93行 本期申報延交數額：填寫納稅人本期申請批準的緩繳稅額數額。第94行 實際應補（退）所得稅額 按本表計算所得填寫，即：94行=92-93行， 即申報當期填開稅票的企業(yè)所得稅入庫金額。第95行 稅后利潤：按本表計算填寫，即：95行=77+81+82+（ 78-80）第96行補充資料期末（平均）職工人數：納稅人年度申報時填寫年末平均職 工人數。

43、第97行工資總額（實發(fā)數）：填寫納稅人實際發(fā)放的工資總額，包括稅前實際 發(fā)放數和稅后發(fā)放數額。第98行稅前扣除部分：填寫經稅務機關等部門批準的、 按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。第 99 行 技術合同成交金額： 填寫納稅人申報所屬期在技術合同中， 訂立合同雙 方協商確立的合同交易額。 納稅人接技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數 據填寫。第 100行 實現技術交易額： 填寫納稅人申報所屬期實現的合同中的技術交易額。 按技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數據填寫。第 101 行 實現技術交易凈額：填寫納稅人申報所屬期實現的合同交易額中技術 交易部分扣除成本、費用后技術性收入凈

44、額，是科研人員提取獎酬金的依據。納稅人 按技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數據填寫。第 102 行 提取獎酬金：填寫納稅人申報所屬期技術合同完成后，根據技術性收 入凈額提取的用于獎勵科研人員的獎金額。 納稅人按技術合同或技術合同技術性收入 核定表中相關數據填寫。第 103 行 安置待業(yè)人員： 填寫享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數。 包括待業(yè)青年、 國有企業(yè)轉換經營機制的富余職工、 機關事業(yè)單位、 區(qū)縣級以上大集體企業(yè)精簡機構 的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。第 104 行 安置四殘人員：填寫享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的人數。 “四 殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、

45、弱智。2、實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報本表要求（1）實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進行申報時只填寫第1、76、80、88 行以下的有關項目。并填報代理審核中介機構的計算機代碼。（2）實行純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報要求 1、填寫申報表時只填寫第 1 行、 16 至 22 行、57 行、58 行、62 至 76 行、 78 行、 80 行、 83行至 104 行的有關項目。如取得需要補稅的投資收益，還需填報聯營、 股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表 。（填寫要求請參見附件一）2、納稅人若彌補在實行核定純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅前發(fā)生的符合稅法 規(guī)定的以前

46、年度尚未彌補的虧損時，要按照 “北京市地方稅務局企業(yè)所得稅彌補虧損 管理規(guī)定 ”（京地稅企 2004581）號文件規(guī)定，向主管稅務機關報送報備資料。3、填報口徑有變化行次第 1 行“銷售（營業(yè)）收入 ”：填寫納稅人取得的全部收入減除國家規(guī)定的免稅收 入或投資收益的余額。全部收入是指中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第五條 中所指的生產、 經營收入； 財產轉讓收入； 利息收入；租賃收入； 特許權使用費收入； 股息收入及其他收入。第 21 行“國家補貼收入 ”：在此約定，填寫納稅人取得的免稅補貼收入。第 22 行“營業(yè)外收入 ”：在此約定，填寫納稅人除免稅的國家補貼收入以外的其 他免稅收入。第 63 行“彌補以前年度虧損 ”：填寫納稅人經主管稅務機關核定實行純益率征收 方式前符合稅法規(guī)定的以前年度尚未彌補的虧損。 稅法所指虧損的概念， 不是企業(yè)財 務報表中反映的虧損， 而是企業(yè)財務報表中的虧損額經稅務機關按稅法規(guī)定核實調整 后的所得。4、表內計算公式有變化的行次第 62 行“納稅調整后所得 ”：在