企業(yè)所得稅匯算清繳工作介紹

1、關(guān)于2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的相關(guān)提示之五企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表表式及填報(bào)說(shuō)明(1) 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表表式 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2-1)申報(bào)所屬日期年 月 日至 年 月曰金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位1聯(lián)系電話項(xiàng)目行 次本期累計(jì)數(shù)項(xiàng)目行 次本期累計(jì)數(shù)一、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入1力口：納稅調(diào)整增加額 27=28+42+5327減：銷(xiāo)售折扣與折讓(商業(yè)填寫(xiě))21、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目28=29+30+4128銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))成本3(1)工資支出29銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用4(2)職工福利費(fèi)30銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))稅金及附加5(3)職工教育經(jīng)費(fèi)31二、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè)

2、)利潤(rùn)6=1-2-3-4-56(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)32力口：代購(gòu)代銷(xiāo)收入7(5)利息支出33其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)8(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)34其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益9(7)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)35境外勞務(wù)收益10(8)提取折舊費(fèi)36減：管理費(fèi)用11(9)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)37其中：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用12(10)廣告費(fèi)38財(cái)務(wù)費(fèi)用13(11)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)39匯兌損失14(12)管理費(fèi)40三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)15=6+7+8-11-13-1415(13)其他41力口：投資收益162不允許扣除項(xiàng)目 42=43+44+5242其中：聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17(1)資本性支岀43境外投資收益18(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出44股息收益19

3、(3)違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失45國(guó)庫(kù)券利息收入20(4)稅收滯納金、罰金、罰款46國(guó)家補(bǔ)貼收入21(5)災(zāi)害事故損失賠償47營(yíng)業(yè)外收入22(6)非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)48減：營(yíng)業(yè)外支出23(7)非廣告性質(zhì)贊助支岀49其中：財(cái)產(chǎn)損失扣除額24(8)糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)50力口：以前年度損益調(diào)整額25(9)為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出項(xiàng)目51四、利潤(rùn)總額(納稅調(diào)整前所得)26=15+16+21+22-23+2526(10)與收入無(wú)關(guān)的支出52企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2-2）申報(bào)所屬日期年 月 日至 年 月曰金額單位：元申報(bào)單位聯(lián)系電話項(xiàng)目行 次本期累計(jì)數(shù)項(xiàng)目行 次本期累計(jì)數(shù)3、應(yīng)稅收益項(xiàng)目 53=54+

4、55+5653適用稅率79（1）少計(jì)應(yīng)稅收益54八、應(yīng)納所得稅額 80=78 X 7980（2）未計(jì)應(yīng)稅收益55減：減、免所得稅額81（3）收回壞帳損失56減：技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額82減納稅調(diào)整減少額 57=58+59+60+6157力口：聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)補(bǔ)稅額831、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)58股息收入補(bǔ)稅額842、境外收益59中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額853、管理費(fèi)60投資收益補(bǔ)稅額864、其他61境外收益補(bǔ)稅額87五、納稅調(diào)整后所得 62=26+27-5762九、應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額 88=80-81-82+83+。8788減：彌補(bǔ)以前年度虧損 63< 6263力口：期初未繳所得稅額89減：免稅所

5、得64=65+66+ ooo +7564查補(bǔ)以前年度稅額90其中：免稅的國(guó)債利息所得65減：實(shí)際已繳納所得稅額91免稅的補(bǔ)貼收入66十、期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額92=88+89+90-9192免稅的納入預(yù)算管理的基 金、收費(fèi)或附加67減：本期申報(bào)延交數(shù)額93免于補(bǔ)稅的投資收益68十一、實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額94=92-9394免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益69十三、稅后利潤(rùn) 95=77+81+82+ ( 78-80 )95免稅的治理“三廢”收益70十四、補(bǔ)充資料：期末（平均）職工人數(shù)（人）96免稅的股息收入71工資總額（實(shí)發(fā)數(shù)）（元）97免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入72其中：稅前扣除部分（元）98免稅的科

6、研單位、大專(zhuān)院校技術(shù)收益73技術(shù)合同成交金額99免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入74實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額100其他免稅所得75實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額101六、應(yīng)納稅所得額76=62-63-6476提取獎(jiǎng)酬金102減：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工乙費(fèi) 用抵扣額77安置待業(yè)人員（人）103七、抵扣后的應(yīng)納稅所得額78=76-7778安置四殘人員（人）104企業(yè)公章代理中介機(jī)構(gòu)代碼：企業(yè)申報(bào)日期年 月日代理中介機(jī)構(gòu)名稱：辦稅人員姓名：聲明：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)所：受理申報(bào)日期：年 月 日審核人：錄入人：（2）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表適用范圍 凡依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納企 業(yè)所得稅

7、的納稅人，無(wú)論盈利、虧損還是享受減免稅優(yōu)惠，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表 要求，按期如實(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 。（3）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表頭、表尾的填寫(xiě) 申報(bào)所屬日期：填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采 取季度預(yù)征、年度匯算清繳，因此年度申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是： 1月 1日至 12月31日。計(jì)算機(jī)代碼：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的八位代碼。申報(bào)單位：按照本單位公章填寫(xiě)全稱。聯(lián)系電話：填寫(xiě)申報(bào)單位辦稅人員聯(lián)系電話（或手機(jī)號(hào)碼） 。 代理中介機(jī)構(gòu)代碼：填寫(xiě)中介機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)代碼 。代理中介機(jī)構(gòu)名稱：按照中介機(jī)構(gòu)公章填寫(xiě)全稱。（4）表體具體項(xiàng)目的填寫(xiě)第 1 行 銷(xiāo)售（

8、營(yíng)業(yè)）收入：填寫(xiě)納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)所取得的各項(xiàng)主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入。工業(yè)企業(yè)填寫(xiě)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，商品流通企業(yè)填寫(xiě)商品銷(xiāo)售收入，旅游、飲 食服務(wù)企業(yè)填寫(xiě)營(yíng)業(yè)收入，其他納稅人以此類(lèi)推，按相關(guān)口徑填寫(xiě)。事業(yè)單位、社會(huì) 團(tuán)體填寫(xiě)應(yīng)稅收入，即：應(yīng)稅收入總額 -收入總額 -非應(yīng)稅收入總額，采取分?jǐn)偙壤?計(jì)算應(yīng)納稅所得額的填寫(xiě)應(yīng)稅收入凈額。* 納稅人如果是總機(jī)構(gòu)，其收取的管理費(fèi)全額填入此行。實(shí)行純益率征收方式 繳納企業(yè)所得稅的納稅人， 此行填寫(xiě)納稅人取得的全部收入減除國(guó)家規(guī)定的免稅收入 或投資收益的余額。全部收入是指中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例第五條中 所指的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃

9、收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入； 股息收入及其他收入。第 2 行 銷(xiāo)售折扣與折讓?zhuān)?按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫(xiě)。 其他納 稅人在本表第 1 行中直接沖減銷(xiāo)售收入，不填寫(xiě)此行。 執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納 稅人，此行填 “0”。第 3、 4 行： 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用：填寫(xiě)納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品（商 品）和提供各種服務(wù)性、勞務(wù)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際成本和銷(xiāo)售費(fèi)用。其中：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額填寫(xiě)在第 3 行內(nèi)第 5 行 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加：填寫(xiě)納稅人銷(xiāo)售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品（商 品）和提供勞務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、 教育費(fèi)

10、附加及文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)。第 6 行銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn) 按照本表計(jì)算所得填寫(xiě)。商品流通企業(yè)： 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入-銷(xiāo)售折扣與折讓 - 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本-銷(xiāo)售（營(yíng) 業(yè)）費(fèi)用 -銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加；即 6 行=1-2-3-4-5 行。工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 - 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本 - 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用- 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加。即 6 行 =1-3-4-5 行。第 7 行代購(gòu)代銷(xiāo)收入：僅限于有代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入的商品流通企業(yè)填寫(xiě)。第 8 行 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)： 填寫(xiě)納稅人除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)收入扣除其它業(yè) 務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的利潤(rùn)額。第 9 行 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)

11、讓收益。第 10 行 境外勞務(wù)收益：填寫(xiě)納稅人在境外取得的勞務(wù)收益。第 11 行 管理費(fèi)用 ：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用。第 12 行 研究新產(chǎn)品、 新技術(shù)、 新工藝發(fā)生的費(fèi)用： 填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的研究 新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用總額。第 13 行 財(cái)務(wù)費(fèi)用：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。第 14 行 匯兌損失 ：僅限于單獨(dú)核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫(xiě)，如為凈收 益，應(yīng)以“ - ”號(hào)表示；其他納稅人按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中反映。第 15 行 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ：填寫(xiě)本表計(jì)算所得。商品流通企業(yè)按本表：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn) +代購(gòu)代銷(xiāo)收入 +其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) - 管理費(fèi) 用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 -匯兌損失

12、計(jì)算所得填寫(xiě)，即 15行= 6 +7+ 8- 11- 13-14行；工業(yè)企業(yè)及其他納稅人按本表：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn) +其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) -管理費(fèi)用 - 財(cái) 務(wù)費(fèi)用計(jì)算所得填寫(xiě)。即 15 行=6+8-11-13 行。第 16行 投資收益： 填寫(xiě)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益， 如為投資損 失，應(yīng)以“ - ”號(hào)表示。第 17行 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：填寫(xiě)納稅人對(duì)外投資從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)額。 第 18 行 境外投資收益：填寫(xiě)納稅人向境外投資取得的投資收益。第 19 行 股息收益：填寫(xiě)納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。第 20 行 國(guó)庫(kù)券利息收入：填寫(xiě)納稅人因購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券所取得的利息收人

13、。第 21 行 國(guó)家補(bǔ)貼收入：填寫(xiě)納稅人取得的國(guó)家或部門(mén)給予的各種補(bǔ)貼收人。* 實(shí)行純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，此行填寫(xiě)納稅人取得免稅的 補(bǔ)貼收入。應(yīng)稅的補(bǔ)貼收入填寫(xiě)在第 1 行。第 22 行營(yíng)業(yè)外收入：填寫(xiě)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入。* 實(shí)行純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人， 此行填寫(xiě)納稅人除免稅的國(guó)家 補(bǔ)貼收入以外的其他免稅收入。不免稅的其他收入填寫(xiě)在第 1 行。第 23 行營(yíng)業(yè)外支出 ：填寫(xiě)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的支出。第 24 行 財(cái)產(chǎn)損失扣除額：填寫(xiě)經(jīng)審核批準(zhǔn)后允許列支的財(cái)產(chǎn)損失扣除額。第 25 行 以前年度損益調(diào)整額： 填寫(xiě)納稅人調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)而調(diào)整的 本年利潤(rùn)額，如

14、為調(diào)整以前年度損失，以“ -”表示。 執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納 稅人，此行填 “0”。如納稅人通過(guò)稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前年度應(yīng)納稅所得額在財(cái)務(wù)報(bào)表的“以前年 度損益調(diào)整”項(xiàng)目中反映的，則應(yīng)在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表中“納稅調(diào)整減 少額”的“其他”項(xiàng)目中同時(shí)反映。企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng) 計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。如財(cái)務(wù)報(bào)表中的“以前年度 損益調(diào)整”中含上述項(xiàng)目，須在納稅調(diào)整表納稅調(diào)整增加額“不允許扣除項(xiàng)目”中的 “與收入無(wú)關(guān)的支出”中調(diào)整。第 26 行 利潤(rùn)總額（納稅調(diào)整前所得） ：填寫(xiě)本表計(jì)算所得：營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收 益 +國(guó)家補(bǔ)貼收入 + 營(yíng)業(yè)外收入

15、- 營(yíng)業(yè)外支出 +以前年度損益調(diào)整額。即26 行=15+16+21+22-23+25行。第 27 行 納稅調(diào)整增加額：按照本表計(jì)算填列， 27 行 =28+42+53行。第 28 行 超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目： 是指超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的各種成本、 費(fèi)用和損失而 應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。 包括稅法中單獨(dú)作出明確規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)， 也包括 稅法雖未單獨(dú)明確規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但與國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)兼容的部 分。為本表計(jì)算所得，即：28行=29+30+41行。第 29 行 工資支出：填寫(xiě)超過(guò)允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資支出。 工資支出包括企業(yè)以各種 形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類(lèi)補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金

16、等。第 30行 職工福利費(fèi)： 填寫(xiě)超過(guò)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) （計(jì)稅工資總額的 14）不得稅前扣除的部分。第 31行 職工教育經(jīng)費(fèi)： 填寫(xiě)超過(guò)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 規(guī)定的 標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的 1 5）不得稅前扣除的部分。第 32 行 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按每月全部職工 工資總額的 2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)在 稅前扣除。 凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù) 的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在 企業(yè)所得稅前扣除。第 33行 利息支出： 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 規(guī)定，納稅人在 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向

17、金融機(jī)構(gòu)（包括保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)）借款的利息支出，按 照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除； 向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出， 不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、 同期貸 款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分， 準(zhǔn)予扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè) 資本 50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除（不含集團(tuán)公司所屬企業(yè)從集團(tuán)公 司取得使用的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息） 。超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分填寫(xiě)在此行中。第 34行 業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 及實(shí)施細(xì)則 規(guī)定，納稅人按規(guī)定支出的與生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)， 由納稅人提供記錄或單獨(dú) 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列人管理費(fèi)用，

18、 全年銷(xiāo)售（營(yíng) 業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元（含1500萬(wàn)元）以下的5%。； 1500萬(wàn)元以上的3%°。納稅 人超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的部分填寫(xiě)在此行中。第 35 行 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及政策規(guī)定，對(duì)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，填寫(xiě)在此行中。第 36行 提取折舊費(fèi)： 根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定， 企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)提取折 舊的具體規(guī)定， 有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限， 折舊方法與折舊年限一經(jīng)確定不 得隨意變更。 在開(kāi)始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān) （集體企業(yè)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)） 備案。 此 處填寫(xiě)超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的折舊額。第 37行

19、 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)： 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 規(guī) 定：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷(xiāo)， 受讓或投資的無(wú)形資產(chǎn)， 法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng) 書(shū)分別規(guī)定有效期限和受益期限的， 按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年 限孰短原則攤銷(xiāo)；法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的， 按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)的受益年限攤銷(xiāo)； 法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)沒(méi)有規(guī)定使用年限的， 或者自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)， 攤銷(xiāo)期限 不得少于 10 年。此處填寫(xiě)納稅人未按“細(xì)則”規(guī)定而攤銷(xiāo)的部分。第38行 廣告費(fèi)：填寫(xiě)超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額。第 39行 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 指納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) （包括未通過(guò)媒體的廣告性支出

20、）超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 5%。的部分。第 40行 管理費(fèi)：按規(guī)定，納稅人支付給主管部門(mén)的與本企業(yè)生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管 理費(fèi)，須提供主管部門(mén)出具的管理費(fèi)匯集范圍、 定額、分配依據(jù)和方法等證明文件， 經(jīng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后， 按批準(zhǔn)的比例或額度在稅前予以扣除。 此處填寫(xiě)納稅人未按上述規(guī)定 標(biāo)準(zhǔn)或額度支付的管理費(fèi)及主管部門(mén)超過(guò)審批范圍和額度收繳的管理費(fèi)。第 41 行 其他：指上述超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目中未包括、但納稅人超過(guò)稅法 有關(guān)政策規(guī)定須調(diào)增應(yīng)納稅所得額的各種支出。第 42行 不允許扣除項(xiàng)目： 是指納稅人按財(cái)務(wù)制度規(guī)定已作為成本、 費(fèi)用和損失列 支但稅法不允許扣除而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。按

21、本表計(jì)算所得填寫(xiě)，即 42 行=43+44+ 52 行。第 43行 資本性支出：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 規(guī)定： 納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、對(duì)外投資的支出屬資本性支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)， 不得扣除，填寫(xiě)在此行中。第 44行 無(wú)形資產(chǎn)受讓、 開(kāi)發(fā)支出：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí) 施細(xì)則規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可作為支出準(zhǔn)予扣除， 已形成的無(wú) 形資產(chǎn)不得直接扣除（須按直線法攤銷(xiāo)） ，填寫(xiě)在此行中。第 45行 違法經(jīng)營(yíng)罰款和被罰沒(méi)財(cái)物損失： 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行 條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章、被有關(guān)部門(mén)處以

22、的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失， 屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的項(xiàng)目， 填寫(xiě)在此 行中。第 46行 稅收滯納金、 罰金、罰款：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí) 施細(xì)則規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)處以的滯納金、 罰金以及除前款所稱違法經(jīng)營(yíng)罰款 之外的各種罰款，屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的項(xiàng)目，填寫(xiě)在此行中。第 47 行 災(zāi)害事故損失賠償：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì) 則規(guī)定：納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因遭受自然災(zāi)害意外事故（包括意外事故損失）而 由保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠郑谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除，填寫(xiě)在此行中。第 48 行 非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫

23、行條例實(shí)施細(xì)則 及政策規(guī)定， 對(duì)納稅人未通過(guò)政策規(guī)定的單位部門(mén)向教育、 民政等公益事業(yè)和遭受自然 災(zāi)害地區(qū)、 貧困地區(qū)的捐贈(zèng)和納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許在稅前扣除， 填寫(xiě)在此 行中。第 49 非廣告性質(zhì)贊助支出： 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 規(guī)定：各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除，填寫(xiě)在此行中。第 50 行 糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)：指不得在稅前扣除的糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)。第 51行 為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出： 按照財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼 收入征稅等問(wèn)題的通知 規(guī)定：納稅人為其他納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款 擔(dān)保，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本

24、息等， 不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣 除，填寫(xiě)在此行中。第 52 行 與收入無(wú)關(guān)的支出：指中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí) 施細(xì)則中列舉的各項(xiàng)支出以外的、 與本企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出， 填寫(xiě)在此行中。 含已在本年的“以前年度損益調(diào)整”中調(diào)整的以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提項(xiàng)目。* 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅由純益率征收方式改為查帳征收方式后，在會(huì)計(jì)核算將 按核定的純益率征收了企業(yè)所得稅款的收入部分和相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本、 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅 金及附加計(jì)入了當(dāng)期利潤(rùn)， 在年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)， 通過(guò)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整方 式不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。此行填寫(xiě)收入部分實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售利潤(rùn) 收入-銷(xiāo)售成本 -銷(xiāo)售 （營(yíng)業(yè)）

25、稅金及附加 小于 0，此銷(xiāo)售利潤(rùn)填寫(xiě)在此行。第 53 行 應(yīng)稅收益項(xiàng)目： 填寫(xiě)本表計(jì)算所得： 少計(jì)應(yīng)稅收益 +未計(jì)應(yīng)稅收益 +收回壞 賬損失。即： 53 行 =54+55+56行第 54行 少計(jì)應(yīng)稅收益： 填寫(xiě)納稅人應(yīng)記而少記應(yīng)納稅所得額而應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收益， 對(duì) 于計(jì)算上的差錯(cuò)或其他特殊原因而多報(bào)的收益，用“ - ”號(hào)表示?！钡?55 行 未計(jì)應(yīng)稅收益：填寫(xiě)納稅人應(yīng)記而未記應(yīng)納稅所得額而應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收益。 其中包括：（1）按照國(guó)稅發(fā) 200345 號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材 料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券（商業(yè)企業(yè)包括外購(gòu)商品）用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按 公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)

26、務(wù)進(jìn)行所得稅處理。 此行填寫(xiě)納稅人按下列公式計(jì) 算出的因?qū)ν饩栀?zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的按公允價(jià)值視同銷(xiāo)售而產(chǎn)生的收益金額。所計(jì)算的 “因?qū)?外捐贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的按公允價(jià)值視同銷(xiāo)售而產(chǎn)生的收益金額 ”小于 0 用“號(hào)”表示。計(jì)算公式：因?qū)ν饩栀?zèng)事項(xiàng)而產(chǎn)生的按公允價(jià)值視同銷(xiāo)售的金額 =按稅法規(guī)定認(rèn)定 的捐出資產(chǎn)的公允價(jià)值 - 按稅法規(guī)定確定的捐出資產(chǎn)的成本（或原價(jià)） - 按稅法規(guī)定已 計(jì)提的累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)額） - 捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用及繳納的可從應(yīng)納稅所得 額中扣除的除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。（2）按照國(guó)稅發(fā) 200345 號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接 受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，

27、 并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得， 依法計(jì)算繳納企業(yè)所得 稅。此行填寫(xiě)納稅人因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按 稅法規(guī)定確定的入帳價(jià)值。（3）納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局令第 6 號(hào)規(guī)定，因債務(wù)重組而需調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所 得額，在此行填列。（4）納稅人因股權(quán)投資所產(chǎn)生的需調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在此行填列。第 56 行 收回的壞賬損失： 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 規(guī)定：納稅人按照規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金， 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額 時(shí)扣除；納稅人已作為支出虧損或壞賬處理的應(yīng)收款項(xiàng)， 在以后年度全部或部分收回時(shí)， 應(yīng)計(jì)人收回年度的應(yīng)納稅所得額，填寫(xiě)在此行中。第 5

28、7 行 納稅調(diào)整減少額：根據(jù)本表計(jì)算所得，即 57 行 =58+59+60+61行。第 58行 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)： 填寫(xiě)納稅人對(duì)外 （境內(nèi)）投資從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn) 額。含納稅人對(duì)外投資的投資收益。 當(dāng)納稅人當(dāng)期既有投資收益又有損失時(shí)， 只填寫(xiě)投 資收益，不含投資損失。此行的填寫(xiě)不含免于補(bǔ)稅的投資收益。第 59 行 境外收益 ：填寫(xiě)納稅人向境外投資取得的投資收益（含勞務(wù)收益） 。第 60 行 管理費(fèi)：按規(guī)定，主管部門(mén)收取的管理費(fèi)未超過(guò)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)其收繳的額 度或比例的，作全額調(diào)減；超過(guò)部分不作納稅調(diào)減。第 61 行 其他：填寫(xiě)上述納稅調(diào)整項(xiàng)目中未包括但根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策須作納稅調(diào)以前減的有關(guān)收入

29、。 含納稅人通過(guò)稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前年度應(yīng)納稅所得額在本年的 年度損益調(diào)整”項(xiàng)目中反映項(xiàng)目數(shù)。 其中包括：（1）按照國(guó)稅發(fā) 200345 號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)已提取減值、跌價(jià)準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如 果在納稅申報(bào)時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額， 因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn) 備應(yīng)允許企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。此行填寫(xiě)納稅人按規(guī)定計(jì)算的調(diào)減額。（2）按照國(guó)稅發(fā) 200345 號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資 產(chǎn)，其上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)， 可按提取準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值確定可扣除的折 舊或攤銷(xiāo)金額。 此處填寫(xiě)納稅人對(duì)已計(jì)提固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)， 按稅法規(guī)定可按提取減 值準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值確定可扣除

30、的折舊額或攤銷(xiāo)額減去按照會(huì)計(jì)處理規(guī)定，固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)重新確定折舊額或攤銷(xiāo)額的差額，在此行填列。（3）納稅人按照市政府有關(guān)房改政策，發(fā)放給停止實(shí)物分房前（即1998 年 12 月31 日）參加工作的未享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，如果在 會(huì)計(jì)處理時(shí)按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題的規(guī)定 的通 知（財(cái)會(huì) 20015 號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行，即在計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)總額時(shí)，發(fā)放無(wú)房老職工 的一次性住房補(bǔ)貼資金未進(jìn)行扣除的， 報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后， 可在不少于 3 年內(nèi)分期 均勻扣除。此處填寫(xiě)可在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中分期扣除的一次性住房補(bǔ)貼資金。（4）納稅人按照國(guó)家稅務(wù)

31、總局令第 6 號(hào)規(guī)定，因債務(wù)重組而需調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所 得額，在此行填列。（5）納稅人因股權(quán)投資所產(chǎn)生的需調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在此行填列。* 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅由純益率征收方式改為查帳征收方式后，在會(huì)計(jì)核算將 按核定的純益率征收了企業(yè)所得稅款的收入部分和相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本、 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅 金及附加計(jì)入了當(dāng)期利潤(rùn)， 在年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)， 通過(guò)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整方 式不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。此行填寫(xiě)收入部分實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售利潤(rùn)收入-銷(xiāo)售成本 -銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加 大于 0，此銷(xiāo)售利潤(rùn)填寫(xiě)在此行。第 62 行 納稅調(diào)整后所得：按本表計(jì)算所得填寫(xiě)。 62 行 =26+27-57 行。本行如為負(fù)

32、數(shù)，即為企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的并按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額。* 實(shí)行純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人， 此行按以下公式計(jì)算填寫(xiě)。 納稅 調(diào)整后所得=銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入X行業(yè)純益率+投資收益+國(guó)家補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-納 稅調(diào)整減少額 即62行=1行X行業(yè)純益率+16+21+22-57第63行 彌補(bǔ)以前年度虧損： 納稅人根據(jù)稅法規(guī)定， 稅前自行彌補(bǔ)以前年度虧損而 減少的應(yīng)納稅所得額。稅法所指虧損概念 ， 不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。*彌補(bǔ)以前年度虧損須小于或等于納稅調(diào)整所得，即：63行W 26行。實(shí)行純益率征收方式繳納企

33、業(yè)所得稅的納稅人， 此行填寫(xiě)填寫(xiě)納稅人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行純益率 征收方式前符合稅法規(guī)定的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損。第64行 免稅所得：按本表計(jì)算所得填寫(xiě)，64行=65+66+75行。第 65 行 免稅的國(guó)債利息所得：填寫(xiě)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施 細(xì)則中明確的不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的國(guó)債利息收入以及財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字 199581 號(hào)文件中明確的納稅人購(gòu)買(mǎi)財(cái)政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的 收入。第 66 行 免稅的補(bǔ)貼收入：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收人征稅 等問(wèn)題的通知 的規(guī)定：企業(yè)取得國(guó)務(wù)院、 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局文件明確的有專(zhuān)項(xiàng)用 途的國(guó)家補(bǔ)貼和其他

34、補(bǔ)貼收入可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 如無(wú)文件明確， 應(yīng)一律并入實(shí) 際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額納稅。 此處填寫(xiě)有文件明確可以不計(jì)入應(yīng)納稅所 得額的補(bǔ)貼收入。第 67 行 免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加：填寫(xiě)按照市財(cái)政局、市地稅 局京財(cái)稅 1998882號(hào)“關(guān)于印發(fā)北京市地方事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅的 實(shí)施辦法的通知”中規(guī)定免征企業(yè)所得稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加。第 68 行 免于補(bǔ)稅的投資收益： 填寫(xiě)納稅人按稅法規(guī)定免于補(bǔ)稅的投資收益。 本行 特指從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的免于補(bǔ)稅的投資收益。第 69行 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益： 填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字 （94）001 號(hào)通

35、 知規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān) 的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在 30 萬(wàn)元以下的減免征收所得稅 的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。第 70 行 免稅的治理“三廢”收益：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號(hào)通知第一條第三款第 2 項(xiàng)規(guī)定中明確的對(duì)企業(yè)治理 “三廢” 所得暫免征收所得稅 的收入。第 71 行 免稅的股息收入：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（ 94）009 號(hào)文件中明確的，企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、 紅利收入比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅的收第72行 免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001

36、號(hào)通知第一條第（八）款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓(xùn)收入。第73行免稅的科研單位、大專(zhuān)院校技術(shù)收益： 填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅 字（94） 001號(hào)通知第一條第（二）款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù) 性服務(wù)收益。第74行免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái) 稅字（94）001號(hào)通知第一條第（二）款第1項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技 術(shù)服務(wù)收入。第75行其他免稅所得：填寫(xiě)本表免稅所得之外的按照規(guī)定可以作為免稅所得的 其他免稅所得。第76行 應(yīng)納稅所得額：填寫(xiě)本表計(jì)算所得：76行=62-63-64行本表62 76行填寫(xiě)，分為3種情況，現(xiàn)舉例說(shuō)明具體

37、填報(bào)方法：項(xiàng)目行次如為盈利企業(yè)如盈利額與需彌補(bǔ)虧損額一致如為虧損企業(yè)納稅調(diào)整后所得62100100-100減：彌補(bǔ)以前年度虧損6350100減：免稅所得6420:應(yīng)納稅所得額763000注：1 、76行“應(yīng)納稅所得額”0時(shí)，76行關(guān)系式成立。2 、62行“納稅調(diào)整后所得” <0時(shí)，76行填寫(xiě)“ 0”。3 、如有“免稅所得”項(xiàng)目（65行至75行），無(wú)論何種情況均須按要求填寫(xiě) 但不進(jìn)入76行關(guān)系式計(jì)算。4、76行以后的項(xiàng)目按企業(yè)實(shí)際情況填寫(xiě)。第77行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額：納稅人按照稅法規(guī)定，計(jì)算 抵扣的應(yīng)納稅所得額。第 78 行 抵扣后的應(yīng)納稅所得額： 填寫(xiě)本表計(jì)算所得：

38、應(yīng)納稅所得額 - 研究新產(chǎn)品、 新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額。即 78 行=76-77 行。第 79 行 適用稅率：按納稅人年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企 業(yè)所得稅法定稅率是 33%的比例稅率， 對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)， 給予優(yōu) 惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為：年應(yīng)納稅所得額在 3 萬(wàn)元以下（含 3萬(wàn)元）的減按 18%征 收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 3萬(wàn)元至 10 萬(wàn)元以下（含 10 萬(wàn)元）的，減按 27%稅率征收。 在北京高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股 份制企業(yè)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率。第 80 行 應(yīng)納所得稅額：填寫(xiě)納稅人按其適用的企業(yè)

39、得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。按本表“抵扣后的應(yīng)納稅所得額X適用稅率”計(jì)算填寫(xiě)，即：80行=78 X 79行。第 81行 減、免所得稅額 填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減、免的企業(yè)所得稅額。第 82 行 技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額 填寫(xiě)納稅人按照“關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國(guó) 產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)政策的實(shí)施辦法的通知” （京地稅企 2000244 號(hào)）規(guī) 定，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。第 83 行 聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)補(bǔ)稅額 ：按聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、股 息收人納稅計(jì)算表第 1 行、第 6 欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第 84 行 股息收入補(bǔ)稅額：按聯(lián)營(yíng)、股

40、份、中外合資、投資企業(yè)分利、股息收入 納稅計(jì)算表第 8 行，第 6 欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第 85 行 中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額：按聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì) 算表第 16 行、第 6 欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第 86 行 投資收益補(bǔ)稅額： 按聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表 第 20 行、第 6 欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第 87行 境外收益補(bǔ)稅額：按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 規(guī)定的境外所得補(bǔ)稅原則和計(jì)算公式計(jì)算填寫(xiě)。計(jì)算公式 1：應(yīng)納稅款=（境內(nèi)所得+境外所得）X境內(nèi)稅率計(jì)算公式2:境外投資收益抵免稅款限額境內(nèi)、境外所得按稅法 計(jì)算的

41、應(yīng)納稅稅額境內(nèi)、境外所得總額計(jì)算公式3:實(shí)際應(yīng)納稅額二境內(nèi)、境外應(yīng)納稅款總額-不同國(guó)家的抵扣限額第88行應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額：填寫(xiě)納稅人實(shí)際應(yīng)繳納所得稅額。為本表計(jì)算所得，即：88=80-81-82+83+87 行第89行 期初未繳所得稅額：填寫(xiě)納稅人上年 12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額， 多繳的應(yīng)以“-”號(hào)表示。即填寫(xiě)上年匯算清繳申報(bào)表主表中期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅 額。年度中一般不予調(diào)整，如確需調(diào)整的，應(yīng)附有說(shuō)明。年度中調(diào)整期初數(shù)的，按調(diào) 整后的數(shù)字填寫(xiě)。第90行 查補(bǔ)以前年度稅額：填寫(xiě)申報(bào)所屬期內(nèi)（1月1日一12月31日）已查 補(bǔ)入庫(kù)的以前年度補(bǔ)稅額。第91行 實(shí)際已繳納所得稅額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所

42、屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫(kù)的所得稅 凈額。即含上年匯算清繳在本年的入庫(kù)金額和本年度（不含本期應(yīng)補(bǔ)退所得稅額）實(shí) 際入庫(kù)金額。第92行期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：按本表計(jì)算所得填寫(xiě)：92行=88+89+90-91 行；年度匯算清繳的本行數(shù)作為次年“期初未繳所得稅額”。第93行 本期申報(bào)延交數(shù)額：填寫(xiě)納稅人本期申請(qǐng)批準(zhǔn)的緩繳稅額數(shù)額。第94行 實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 按本表計(jì)算所得填寫(xiě)，即：94行=92-93行， 即申報(bào)當(dāng)期填開(kāi)稅票的企業(yè)所得稅入庫(kù)金額。第95行 稅后利潤(rùn)：按本表計(jì)算填寫(xiě)，即：95行=77+81+82+（ 78-80）第96行補(bǔ)充資料期末（平均）職工人數(shù)：納稅人年度申報(bào)時(shí)填寫(xiě)年末平均職 工人數(shù)。

43、第97行工資總額（實(shí)發(fā)數(shù)）：填寫(xiě)納稅人實(shí)際發(fā)放的工資總額，包括稅前實(shí)際 發(fā)放數(shù)和稅后發(fā)放數(shù)額。第98行稅前扣除部分：填寫(xiě)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門(mén)批準(zhǔn)的、 按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。第 99 行 技術(shù)合同成交金額： 填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期在技術(shù)合同中， 訂立合同雙 方協(xié)商確立的合同交易額。 納稅人接技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù) 據(jù)填寫(xiě)。第 100行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額： 填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同中的技術(shù)交易額。 按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。第 101 行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同交易額中技術(shù) 交易部分扣除成本、費(fèi)用后技術(shù)性收入凈

44、額，是科研人員提取獎(jiǎng)酬金的依據(jù)。納稅人 按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。第 102 行 提取獎(jiǎng)酬金：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期技術(shù)合同完成后，根據(jù)技術(shù)性收 入凈額提取的用于獎(jiǎng)勵(lì)科研人員的獎(jiǎng)金額。 納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入 核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。第 103 行 安置待業(yè)人員： 填寫(xiě)享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù)。 包括待業(yè)青年、 國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的富余職工、 機(jī)關(guān)事業(yè)單位、 區(qū)縣級(jí)以上大集體企業(yè)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu) 的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。第 104 行 安置四殘人員：填寫(xiě)享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的人數(shù)。 “四 殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、

45、弱智。2、實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報(bào)本表要求（1）實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)只填寫(xiě)第1、76、80、88 行以下的有關(guān)項(xiàng)目。并填報(bào)代理審核中介機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)代碼。（2）實(shí)行純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報(bào)要求 1、填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)只填寫(xiě)第 1 行、 16 至 22 行、57 行、58 行、62 至 76 行、 78 行、 80 行、 83行至 104 行的有關(guān)項(xiàng)目。如取得需要補(bǔ)稅的投資收益，還需填報(bào)聯(lián)營(yíng)、 股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表 。（填寫(xiě)要求請(qǐng)參見(jiàn)附件一）2、納稅人若彌補(bǔ)在實(shí)行核定純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅前發(fā)生的符合稅法 規(guī)定的以前

46、年度尚未彌補(bǔ)的虧損時(shí)，要按照 “北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損 管理規(guī)定 ”（京地稅企 2004581）號(hào)文件規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送報(bào)備資料。3、填報(bào)口徑有變化行次第 1 行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 ”：填寫(xiě)納稅人取得的全部收入減除國(guó)家規(guī)定的免稅收 入或投資收益的余額。全部收入是指中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例第五條 中所指的生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)收入； 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入； 利息收入；租賃收入； 特許權(quán)使用費(fèi)收入； 股息收入及其他收入。第 21 行“國(guó)家補(bǔ)貼收入 ”：在此約定，填寫(xiě)納稅人取得的免稅補(bǔ)貼收入。第 22 行“營(yíng)業(yè)外收入 ”：在此約定，填寫(xiě)納稅人除免稅的國(guó)家補(bǔ)貼收入以外的其 他免稅收入。第 63 行“彌補(bǔ)以前年度虧損 ”：填寫(xiě)納稅人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行純益率征收 方式前符合稅法規(guī)定的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損。 稅法所指虧損的概念， 不是企業(yè)財(cái) 務(wù)報(bào)表中反映的虧損， 而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整 后的所得。4、表內(nèi)計(jì)算公式有變化的行次第 62 行“納稅調(diào)整后所得 ”：在