審計(jì)學(xué)原理第8章

1、第8章一單選題8、18、21、下列有關(guān)總體應(yīng)對(duì)措施與進(jìn)一步審計(jì)程序得說(shuō)法中，錯(cuò)誤得就是（） 。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估得財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施B 。當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次得檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受得水平時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試 , 運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序C 如果預(yù)期控制有效性得保證程度越高，則需要實(shí)施得控制測(cè)試得范圍越廣D 。如果評(píng)估得重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就是高水平 , 則應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大得各類交易、賬戶余額 或披露實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序【答案】 D【解析】無(wú)論評(píng)估得重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就是高水平還就是低水平，對(duì)于重大得各類交易、賬戶余額與披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都

2、應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，故選項(xiàng)錯(cuò)誤。參考教材182 。2. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師為提高函證程序得不可預(yù)見性而采取得下列措施中 , 正確得就是（ ） A 以跟函方式向境外客戶實(shí)施函證.以積極得函證方式向小余額客戶函證C 。將函證得截止日定為 1月 1 日D。要求客戶直接向被審計(jì)單位回函【答案】 BP16【解析】 A、 D不符合準(zhǔn)則要求 ;C 屬于常規(guī)程序，不具備不可預(yù)見性。參考教材- 69。3. 確定進(jìn)一步審計(jì)程序得性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮得就是（ ）。報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得評(píng)估結(jié)果. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制得有效性。認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得評(píng)估結(jié)果D. 對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境得了解【答案】 C【解析】 進(jìn)一

3、步審計(jì)程序就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次得重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施得程序。 參考教材 P17。 、下列各項(xiàng)中，與進(jìn)一步審計(jì)程序得范圍反向變動(dòng)得就是 （ ）。A. 認(rèn)定層次重要性水平 。評(píng)估得重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C。計(jì)劃得保證程度D 所需審計(jì)證據(jù)得數(shù)量【答案】重要性水平越低， 所需審計(jì)證據(jù)得數(shù)量越多， 進(jìn)一步審計(jì)程序得范圍應(yīng)當(dāng)越大 , 屬于同向變動(dòng)。參考教材 173。8、3、在應(yīng) 對(duì)僅通 過(guò)實(shí)質(zhì) 性程序無(wú)法 應(yīng)對(duì)得 重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)時(shí) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮得措施中最恰 當(dāng)?shù)镁褪?（ ）。A. 測(cè)試更多得自動(dòng)化應(yīng)用控制用系統(tǒng)選樣方法實(shí)施貨幣單元抽樣C 考慮依賴得相關(guān)控制得有效性 , 并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估與測(cè)試D.將實(shí)

4、質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合答案】 C【解析】 在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理得情況下， 審計(jì)證據(jù)可能僅以 電子形式存在，其充分性與適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制得有效性，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)得可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)當(dāng)考慮依賴得相關(guān)控制得有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估與測(cè)試，選項(xiàng)C正確. 參考教材 P1 6。2。在利用以前年度獲取得審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤得就是 ( )。A 一般而言，上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取得審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱得證據(jù)效力或沒(méi) 有證據(jù)效力B 如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化 , 則上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取得審計(jì)證據(jù)可能作

5、為 本年得有效審計(jì)證據(jù)c 。針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)得控制， 如果在本年未發(fā)生變化 , 且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效， 本次審計(jì)中需要測(cè)試D.針對(duì)不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)得復(fù)雜得人工控制， 如果在本年未發(fā)生變化， 且上 年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無(wú)需測(cè)試【答案】 D【解析】針對(duì)復(fù)雜得人工控制 , 即使該控制在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取得證據(jù)，需要在本年測(cè)試該項(xiàng)控制，故選項(xiàng) 錯(cuò)誤。參考教材 185。3。下列與控制測(cè)試相關(guān)得說(shuō)法中 , 錯(cuò)誤得就是( ) 。 控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面得運(yùn) 行有效性B. 如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)

6、得控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)信賴以前審計(jì)獲取得證 據(jù)c. 控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試得目得不同，控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制目得不同D.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制， 一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試得范圍【答案】【解析】針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)得控制， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取得證據(jù)， 應(yīng)在本期測(cè)試這些控制運(yùn)行得有效性 ,故選項(xiàng) B錯(cuò)誤。參考教材 P174.4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施下列審計(jì)程序時(shí) , 通常耗費(fèi)時(shí)間最少得就是 ( )。A。監(jiān)盤. 控制測(cè)試C. 重新計(jì)算 . 函證【答案】【解析】 控制測(cè)試成本最低， 其主要程序就是詢問(wèn)、 觀察與檢查 , 測(cè)試得內(nèi)容包括簽字、 蓋章等，一

7、般花費(fèi)得時(shí)間很少，這也就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常都愿意利用內(nèi)部控制得原因。參 考教材 P176。5、如果期中已獲得有關(guān)控制有效運(yùn)行得證據(jù)，那么針對(duì)剩余期間控制得有效性獲取得審計(jì)證據(jù)得數(shù)量不受下列（ ）得影響。A 。初步評(píng)估得控制風(fēng)險(xiǎn) B. 剩余期間得長(zhǎng)度C. 評(píng)估得財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D。控制在剩余期間得變化【答案】 C【解析】 應(yīng)當(dāng)考慮得就是評(píng)估得認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 而非財(cái)務(wù)報(bào)表層次得重大錯(cuò)報(bào) 盧險(xiǎn)。參考教材 1 179 。6. 下列審計(jì)程序中 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)可能不實(shí)施得就是（）.A. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估. 細(xì)節(jié)測(cè)試控制測(cè)試 D 。了解內(nèi)部控制【答案】 C【解析】在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中

8、， 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）、 評(píng)估重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序都就是審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施得 , 但控制測(cè)試就 是可以選擇得 . 參考教材 P 7.7、下列有關(guān)控制測(cè)試得說(shuō)法中 , 錯(cuò)誤得就是 （ ） 。A. 控制測(cè)試就是為了評(píng)價(jià)控制對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)得有效性B 。詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行得有效性C 如果控制設(shè)計(jì)不合理 , 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必實(shí)施控制測(cè)試D ?？刂茰y(cè)試結(jié)論不影響對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得評(píng)估【答案】 D 【解析】控制測(cè)試就是為了評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)就是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得構(gòu)成部分， 控制風(fēng)險(xiǎn)得評(píng)價(jià)結(jié)論影響對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得評(píng)估。參考教材P74 -

9、 175 。8、41、針對(duì)識(shí)別得特別風(fēng)險(xiǎn) ,下列說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)镁褪?（）。A.般而言, 上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取得審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱 得證明效力或沒(méi)有 證明效力B 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別得特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 C。針對(duì)擬信賴得旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)得控制 , 無(wú)論本年就是否發(fā)生變化，本期應(yīng)當(dāng)測(cè)試 、對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)得控制，無(wú)論就是否信賴, 都需要測(cè)試【答案】 D【解析】對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)得控制, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制得設(shè)計(jì)情況,并確定其就是否已得到執(zhí)行 , 只有設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行得內(nèi)部控制， 才需要在本期進(jìn)行控制 測(cè)試（選項(xiàng) D不恰當(dāng)）。參考教材 80。 2針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)得進(jìn)一

10、步審計(jì)程序 ,下列做法中 ,不恰當(dāng)?shù)镁褪?（ ） 。A 實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序B 。實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 C。實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序D實(shí)施控制測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序答案】 B解析】 為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性與可靠性得審計(jì)證據(jù)， 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)脤徲?jì)證據(jù), 故選項(xiàng) B不恰當(dāng)。參考教材 P 83。3、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將實(shí)質(zhì)性程序安排在期中執(zhí)行, 表明該類交易（ ）。A ?？山邮軝z查風(fēng)險(xiǎn)為高水平C可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為低水平B 評(píng)估得控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平D。評(píng)估得控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平答案】 A解析】可接受得檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低, 實(shí)質(zhì)性程序越需要接近期末。參考教材

11、184。4。如果評(píng)估得認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就是特別風(fēng)險(xiǎn),下列相關(guān)說(shuō)法中， 不正確得就是 （ ） 。A 應(yīng)專門針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)。如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施得程序僅為實(shí)質(zhì)性程序 ,這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試 , 或?qū)?細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用D 。應(yīng)專門針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試【答案】 D【解析】 A、 B、都屬于準(zhǔn)則規(guī)定 , 本題得關(guān)鍵點(diǎn)在于。粗略地講, 要求實(shí)施針對(duì)實(shí)質(zhì)性程序 ,B表明不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析 , 貌似能推論出必須實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)則 不然。實(shí)際上， B應(yīng)當(dāng)理解為：不允許既不實(shí)施控制測(cè)試、也不實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。換 言之，并不排除同時(shí)實(shí)施

12、控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序得可能性 , 這意味著可以不實(shí)施細(xì)節(jié) 測(cè)試（ D不正確）。參考教材 P18。二多選題8、. 下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序得說(shuō)法中 , 錯(cuò)誤得有（ ） 。A 。進(jìn)一步審計(jì)程序就是為了應(yīng)對(duì)報(bào)表層次得重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B。進(jìn)一步審計(jì)程序包括了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制得程序 。進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序 D 進(jìn)一步審計(jì)程序包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境得程序 【答案】 BD【解析】進(jìn)一步審計(jì)程就是為了應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次得重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A錯(cuò)）；了解內(nèi)部控制屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境， 而了解被審計(jì)單位及其環(huán)境屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序， 不屬于進(jìn) 一步審計(jì)程序 （B、D均錯(cuò)） 。參考教材 170。2。注

13、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序得局限性，包括（ ） 。A 。在期中難以獲取期中審計(jì)時(shí)尚未結(jié)束得重大事項(xiàng)得充分、適當(dāng)?shù)脤徲?jì)證據(jù)B. 在期中難以獲得剩余期間可能發(fā)生得對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響得交易或事項(xiàng)得證據(jù). 管理層可能在剩余期間對(duì)會(huì)計(jì)記錄作出不當(dāng)調(diào)整甚至篡改D. 在期中已發(fā)生完畢得事項(xiàng)可能會(huì)在剩余期間發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化【答案】 A CD【解析】 A、 C無(wú)須解釋。舉例說(shuō)明 D: 在期中已發(fā)生完畢得銷售業(yè)務(wù)可能會(huì)因顧 客退貨而抵銷，但在期中之前難以獲得此類證據(jù)。參考教材 P172 - 1 .8、31.在 測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制得持續(xù)運(yùn)行有效 性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取得審計(jì)有（ ） 。A. 確

14、定系統(tǒng)就是否發(fā)生變動(dòng)B. 確定對(duì)交易得處理就是否使用授權(quán)批準(zhǔn)得軟件版本C 。確定系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)時(shí)就是否進(jìn)行了適當(dāng)?shù)孟到y(tǒng)變動(dòng)控制D 測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)得一般控制得運(yùn)行有效性【答案】 AB D【解析】對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制 , 一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該項(xiàng)控制持續(xù)有效運(yùn)行：（1） 測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)得一般控制得運(yùn)行有效性 （選項(xiàng) ） ；（2） 確定系統(tǒng)就是否發(fā)生變動(dòng) （選項(xiàng)A）,如果發(fā)生變 動(dòng)，就是否存在適當(dāng)?shù)孟到y(tǒng)變動(dòng)控制 （選項(xiàng) ） ；（ 3）確定對(duì)交易得處理就是否使用授權(quán)批 準(zhǔn)得軟件版本 （選項(xiàng) B）。參考教材 P1。 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)

15、自動(dòng)化控制在期中運(yùn)行有效性得審計(jì)證據(jù),通常還應(yīng)宴 審計(jì)程序有（ ）。確定針對(duì)剩余期間還需要獲取得補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)B 。獲取這些控制在剩余期間變化情況得審計(jì)證據(jù)C。僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性得審計(jì)證據(jù)D 獲取信息技術(shù)一般控制變化情況得審計(jì)證據(jù)【答案】 A D【解析】選項(xiàng) c不恰當(dāng) , 在已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性得審計(jì)證據(jù)得基礎(chǔ)上，如 果僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性得審計(jì)證據(jù), 無(wú)法證明在期中至期末這段期間控制運(yùn)行就是有效得。參考教材 P178.3。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性得審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施得審計(jì) 程序有（ ） 。A確定針對(duì)剩余期間還需獲取得補(bǔ)充審計(jì)證據(jù) 。獲取這

16、些控制在剩余期間變化情況得審計(jì)證據(jù)C. 僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性得審計(jì)證據(jù)D 獲取信息技術(shù)一般控制變化情況得審計(jì)證據(jù)【答案】 BD【解析】選項(xiàng)不恰當(dāng) , 在已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性得審計(jì)證據(jù)得基礎(chǔ)上，如 果僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性得審計(jì)證據(jù)， 無(wú)法證明在期中至期末這段期間控制運(yùn) 行就是有效得。參考教材 P17。4。如在資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時(shí)間對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證，為將函證得出得結(jié)論合理延伸至期末 , 針對(duì)截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日之間應(yīng)收賬款得增減變動(dòng)，下列審計(jì)程序中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從中選擇加以實(shí)施得有（ ） 。A 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B 控制測(cè)試C 實(shí)質(zhì)性程序?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試結(jié)合使用【答案】 CD【解析】延伸實(shí)質(zhì)性程序獲取得審計(jì)證據(jù)得有效性, 不能沒(méi)有實(shí)質(zhì)性程序。 A、B不滿足這一要求， C、均滿足。參考教材 P16。 5如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性得審計(jì)證據(jù)，并擬在年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中利用該證據(jù) , 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列 ( ) 審計(jì)程序 , 以便將該證據(jù)得有效性合理延伸到 期末。A 。獲取控制在剩余期間發(fā)生重大變化得審計(jì)證據(jù) B獲取相關(guān)控制在剩余期間一貫運(yùn)行得審計(jì)證據(jù)C 。針對(duì)剩余期間內(nèi)部控制得有效性實(shí)施控制測(cè)試D 確定針對(duì)剩余期間還需獲取得補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)【答案】