惠州市金源制衣廠固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制分析畢業(yè)論文

1、. . . . XXXX電視大學(xué) 畢 業(yè) 論 文（設(shè)計(jì)）題 目 市金源制衣廠固定資產(chǎn)的部控制分析姓 名 學(xué) 號(hào)專業(yè)班級(jí) 指導(dǎo)教師 容 摘 要中小企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要組成部分，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在部控制方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不是很適應(yīng)的情況。特別是固定資產(chǎn)部控制方面存在不少漏洞。本文運(yùn)用資料與案例分析法，對(duì)市金源制衣廠的固定資產(chǎn)部控制方面存在的問題進(jìn)行分析，提出改善措施。通過加強(qiáng)企業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、建立和完善固定資產(chǎn)的部控制制度、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理中關(guān)鍵點(diǎn)環(huán)節(jié)控制、重

2、視部控制環(huán)境建設(shè)，把固定資產(chǎn)部控制問題解決。依靠企業(yè)經(jīng)營(yíng)者跟企業(yè)員工的共同努力，再配合一個(gè)完善的部控制制度，一個(gè)良好的控實(shí)施環(huán)境，才能把固定資產(chǎn)的最大效益發(fā)揮出來，為企業(yè)創(chuàng)造最大的價(jià)值。關(guān)鍵詞 市金源制衣廠 固定資產(chǎn)部控制 分析 解決目 錄一 市金源制衣廠固定資產(chǎn)部控制狀況.1二 市金源制衣廠固定資產(chǎn)部控制存在的問題.2(一)領(lǐng)導(dǎo)不重視固定資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不高.2(二)部控制制度不完善.2(三)固定資產(chǎn)報(bào)廢制度不完善.4(四)控實(shí)施環(huán)境失當(dāng)，制度缺乏落實(shí)執(zhí)行.4三 解決市金源制衣廠固定資產(chǎn)部控制存在問題的對(duì)策. 5(一)加強(qiáng)企業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì).5(二)建立和完善固定資產(chǎn)的部控制制

3、度.5(三)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理中的關(guān)鍵點(diǎn)環(huán)節(jié)控制.6(四)重視部控制環(huán)境建設(shè)，保證制度有效執(zhí)行.7四總結(jié).8參考文獻(xiàn).9一 市金源制衣廠固定資產(chǎn)部控制狀況據(jù)市統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，到2005年末全社會(huì)固定資產(chǎn)投資為5972433萬元，比2004年的4548691萬元上升31.30。2006年制造業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例為45%左右，；2006年市中小企業(yè)固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)的比重約為20%以下，工商業(yè)平均為10%左右。這里以一家中小型制衣企業(yè)，市金源制衣廠為重點(diǎn)，進(jìn)行比較深入的調(diào)查，淺析中小型企業(yè)的固定資產(chǎn)部控制的現(xiàn)狀。市金源制衣廠成立于1998年,自設(shè)廠房,是針對(duì)出口加工生產(chǎn)設(shè)計(jì)品牌服飾,并專業(yè)

4、設(shè)計(jì)與生產(chǎn)廣告衫、翻領(lǐng)T恤、團(tuán)體衫、工作服、T恤的制衣廠家。由于制衣企業(yè)是勞動(dòng)密集型行業(yè)，而相對(duì)的固定資產(chǎn)占企業(yè)的比例也是相當(dāng)高的，而在實(shí)習(xí)調(diào)查中，這家企業(yè)比較追求產(chǎn)量，不是很重視固定資產(chǎn)的管理，財(cái)務(wù)控制薄弱、部控制不完善，控工作流程不規(guī)、不嚴(yán)格，企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)固定資產(chǎn)部控制作用沒有得到充分發(fā)揮。下面的表1和表2反映了：2007金源制衣廠固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率高，增長(zhǎng)率24.5，但是固定資產(chǎn)的閑置率也攀升，固定資產(chǎn)總體閑置率達(dá)21.4。相對(duì)的使用率也不理想。固定資產(chǎn)的部控制不完善導(dǎo)致的遺失、閑置、損壞成一大問題；沒有編號(hào)的固定資產(chǎn)也是部控制不完善的一個(gè)具體表現(xiàn)，全部固定資產(chǎn)

5、無編號(hào)率達(dá)15。表1 金源制衣2005與2006年固定資產(chǎn)增長(zhǎng)與閑置統(tǒng)計(jì)表部門臺(tái)數(shù)閑置使用率20052006增長(zhǎng)率20052006增長(zhǎng)率20052006增長(zhǎng)率總數(shù)53066024.5%566821.4%89.489.7-0.3%車縫部38546119.7%324334.4%91.790.7-1%板房8510523.5%151713.3%82.493.310.9%繡花房314029%75-29%77.487.510.1%洗水房5860%100100%后整部244691.7%2350%91.7%93.5%1.8% 表2 金源制衣2006固定資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果匯總部門臺(tái)數(shù)遺失閑置損壞無編號(hào)車縫部46124

6、3575板房10511713繡花房40522洗水房8001后整部4639合計(jì)66036898二 金源制衣廠固定資產(chǎn)部控制中的問題(一)、領(lǐng)導(dǎo)不重視固定資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不高該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般學(xué)歷偏低、素質(zhì)不高，他們最關(guān)心的是本單位的現(xiàn)金余額有多少，很少顧與固定資產(chǎn)余額，或者沒有過問固定資產(chǎn)的保管和利用情況。的重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象，造成固定資產(chǎn)的積壓。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，設(shè)備儀器更新很快，如果不設(shè)法提高資產(chǎn)的使用率，則固定資產(chǎn)的無形損耗將成倍加大，會(huì)造成極大的浪費(fèi)。另一方面是目前資產(chǎn)管理人員素質(zhì)參差不齊。資產(chǎn)管理人員的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)觀念還沒有完全建立，對(duì)于資產(chǎn)先進(jìn)的管理知識(shí)知之甚少，對(duì)資產(chǎn)的管理僅限于

7、日常的一些程序式的做法，憑借經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，很少將管理的新知識(shí)應(yīng)用于資產(chǎn)管理，缺乏主動(dòng)的管理理念?；鶎訂挝坏馁Y產(chǎn)管理人員，資產(chǎn)管理知識(shí)也較欠缺，難以迅速適應(yīng)固定資產(chǎn)管理工作的需要。(二)、部控制制度不夠完善1沒有專門固定資產(chǎn)管理部門和固定資產(chǎn)清查小組固定資產(chǎn)管理事務(wù)由財(cái)務(wù)部門兼并，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門人數(shù)通常不多，固定資產(chǎn)的管理相對(duì)現(xiàn)金、存貨的管理來說并不顯得最重要，存在一個(gè)人管理固定資產(chǎn)除了使用外的所有工作的情況。在固定資產(chǎn)各項(xiàng)事務(wù)中缺乏必要的職務(wù)分離制度。一人兼多職，分工不明的情形令固定資產(chǎn)管理程序混亂。另外，企業(yè)的固定資產(chǎn)每年至少一次由一個(gè)專門資產(chǎn)清查小組來盤查固定資產(chǎn)的實(shí)存情況。在金源制衣廠中

8、，是各固定資產(chǎn)使用車間的文員先做登記，最后由固定資產(chǎn)管理人員再?gòu)?fù)核，很可能沒有專門的清查小組，也未必能做到非常詳盡的盤查，只能是數(shù)量，編號(hào)的計(jì)算盤查。這跟前面提到的固定資產(chǎn)卡片上的容不完整是有關(guān)的。歸根到底這是經(jīng)營(yíng)者管理者對(duì)固定資產(chǎn)重視程度不夠所致。2固定資產(chǎn)崗位分工混亂人是中小企業(yè)最重要的資源，也是重要的部控制因素。而金源制衣廠規(guī)模小，活動(dòng)單一，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對(duì)口、各司其職。往往存在一人兼職互不相容的多崗現(xiàn)象，違背了不相容的職務(wù)相互分離的會(huì)計(jì)原則。在金源制衣廠中固定資產(chǎn)的采購(gòu)人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制；借用的手續(xù)不完備，存在管理漏洞，對(duì)個(gè)別固定資產(chǎn)

9、不能正確斷定其是在企業(yè)使用還是已被私人使用，從而形成資產(chǎn)流失的暗道。3固定資產(chǎn)采購(gòu)或建造缺乏必要的采購(gòu)審批驗(yàn)收程序固定資產(chǎn)的購(gòu)置預(yù)算方面，包括固定資產(chǎn)增加預(yù)算、減少預(yù)算和維修保養(yǎng)預(yù)算。各種固定資新增與維修保養(yǎng)的申請(qǐng)應(yīng)由使用部門提出，而在大多中小企業(yè)的情況是，由總經(jīng)理或者生產(chǎn)部門主管提出，并要求增至到某個(gè)部門，而不是生產(chǎn)使用部門提出?；蛘咚苌偾闆r下是生產(chǎn)部門提出購(gòu)置固定資產(chǎn)，更多的是使用部門提出固定資產(chǎn)要進(jìn)行維修保養(yǎng)。在固定資產(chǎn)取得方面，該企業(yè)很可能缺乏詢價(jià)、比價(jià)以與通過招標(biāo)等方式確定采購(gòu)固定資產(chǎn)的供應(yīng)商的程序，更多的是，由審批供應(yīng)商的領(lǐng)導(dǎo)拍案簽訂采購(gòu)合同。而其領(lǐng)導(dǎo)更多的考慮個(gè)人利益關(guān)系，或者

10、找與自己親屬關(guān)系、朋友關(guān)系的供應(yīng)商，而不是直接站在企業(yè)角度，以最低成本，最好質(zhì)量為首選。總的來說固定資產(chǎn)采購(gòu)或建造缺乏必要的采購(gòu)審批驗(yàn)收程序。4固定資產(chǎn)賬實(shí)不符現(xiàn)象突出在中小企業(yè)中普遍存在著固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、反映不實(shí)的問題。其表現(xiàn)一是調(diào)撥、接受捐贈(zèng)與其它渠道等方式取得的固定資未在賬上表現(xiàn)；二是會(huì)計(jì)人員有意無意漏記固定資產(chǎn)賬的現(xiàn)象常有發(fā)生，對(duì)某些單位為個(gè)人配置的電腦等的公物，會(huì)計(jì)人員往往有意不記入固定資產(chǎn)賬，還有些中小企業(yè)由于會(huì)計(jì)人員為兼職人員或者無證上崗，不具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)而無意間漏記固定資產(chǎn)賬；三是大部分中小企業(yè)固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建增加部分未按規(guī)定計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；四是移交不清，有些中小企業(yè)在領(lǐng)

11、導(dǎo)變更移交與人員調(diào)整調(diào)動(dòng)時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)不按規(guī)定進(jìn)行移交，固定資產(chǎn)只有總賬而無明細(xì)賬，造成中小企業(yè)固定資產(chǎn)賬面數(shù)連續(xù)多年保持不變；五是存在賬外資產(chǎn)，缺乏有力的監(jiān)管，一些中小企業(yè)在專項(xiàng)工程或者專項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施中所購(gòu)置的設(shè)備在項(xiàng)目和工程專賬支出中列支，項(xiàng)目結(jié)束后，應(yīng)將固定資產(chǎn)移交企業(yè)管理和使用，但是有些中小企業(yè)借機(jī)將這部分固定資產(chǎn)放在賬外，用于經(jīng)營(yíng)或租賃，把取得的收入用于職工福利或其它支出，使這部分固定資產(chǎn)游離于賬外，失去監(jiān)管。例如很多中小企業(yè)中，由于對(duì)固定資產(chǎn)的定義各不一樣，例如對(duì)固定資產(chǎn)定義為大于5000元以上的資產(chǎn)，于是一些人員以個(gè)人電腦少于5000元為由不記入固定資產(chǎn)與有意無意漏記固定資產(chǎn)賬的現(xiàn)象

12、，導(dǎo)致帳實(shí)不符現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。又例如在固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，殘值統(tǒng)一都為0，而實(shí)際的殘值收入，是提供不了其完備的資料。5重貨幣資產(chǎn)，輕實(shí)物資產(chǎn)大多數(shù)中小企業(yè)都出現(xiàn)最常見的重貨幣資產(chǎn)，輕實(shí)物資產(chǎn)。金源制衣最主要的生產(chǎn)設(shè)備是各種各樣的機(jī)車：?jiǎn)吾樇艟€平縫機(jī)、剪線嵌車，鈒骨車、釘鈕車等等。而其固定資產(chǎn)卡片都是簡(jiǎn)單的只記錄了機(jī)器編號(hào)，入廠日期，缺少設(shè)備的簡(jiǎn)要說明、存放地點(diǎn)、相應(yīng)的憑單、資產(chǎn)的價(jià)值、固定資產(chǎn)的計(jì)量單位、折舊、折耗或攤銷的方法、估計(jì)殘值、每個(gè)會(huì)計(jì)期應(yīng)提的折舊以與累計(jì)已提的金額與該項(xiàng)固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)情況。(三)、固定資產(chǎn)報(bào)廢制度不完善一項(xiàng)固定資產(chǎn)從采購(gòu)進(jìn)來，調(diào)撥使用，到最后的報(bào)廢，一般都經(jīng)過這樣一套

13、環(huán)節(jié)才算正式退出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。很多單位對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)、調(diào)撥、使用等環(huán)節(jié)都建立了完善的管理制度，但卻往往忽略了固定資產(chǎn)的報(bào)廢管理。在對(duì)各單位的廢舊物資銷售環(huán)節(jié)部控制進(jìn)行測(cè)試中，發(fā)現(xiàn)很多單位都存在缺陷。同時(shí)，我們要了解一項(xiàng)固定資產(chǎn)報(bào)廢處置去向，殘值收入，很多單位都無法提供上述事項(xiàng)的完備資料。金源制衣認(rèn)為報(bào)廢的固定資產(chǎn)其價(jià)值已在使用中消耗，本身已無多大價(jià)值，不是管理的重點(diǎn)。由于廢舊物資的市場(chǎng)不像產(chǎn)成品市場(chǎng)那樣存在完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，其銷售價(jià)格沒有一個(gè)客觀的參考標(biāo)準(zhǔn)。很多廢舊物資的購(gòu)買單位都為個(gè)體私營(yíng)的物資回收公司，再加上此環(huán)節(jié)的部控制薄弱，缺少相關(guān)的相互牽制制度，很容易出現(xiàn)舞弊。另外，由于金源制衣廠報(bào)

14、廢的機(jī)器設(shè)備比較多，為便于出售，把報(bào)廢的資產(chǎn)整體打包出售。但出售后，一批廢舊物資中到底包括了哪些東西也不清楚，對(duì)某一單項(xiàng)資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)殘值收入多少都無從確認(rèn)。(四)、控實(shí)施環(huán)境失當(dāng)，制度缺乏落實(shí)執(zhí)行大多中小企業(yè)設(shè)有固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定與要求，并有對(duì)造成違規(guī)現(xiàn)象的責(zé)任人進(jìn)行處罰的規(guī)定。但實(shí)際上，由于人際關(guān)系等因素的影響，對(duì)其處罰往往是象征性的，或者根本不處罰，造成一些責(zé)任人長(zhǎng)期逍遙“法”外，有關(guān)制度成為一紙空文。由于責(zé)任人的處罰未得到徹底落實(shí)，容易造成有關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任意識(shí)差，對(duì)固定資產(chǎn)的管理工作不重視，結(jié)果形成惡性循環(huán)，產(chǎn)生更多的違規(guī)現(xiàn)象，也影響到了基建項(xiàng)目決算、閑置固定資產(chǎn)處置等業(yè)務(wù)的審批。金源制衣

15、廠對(duì)建立部控制制度不夠重視，或部控制制度有關(guān)容不夠合理；或重會(huì)計(jì)部控制制度，輕部管理控制制度；更多的是有章不循，將已訂立的中小企業(yè)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)客觀原因和靈活性，使部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。例如為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，發(fā)揮資產(chǎn)效用，提高資產(chǎn)利用率，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，中小企業(yè)往往會(huì)制定了固定資產(chǎn)管理辦法。固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的管理原則。對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、技改，均納入全面預(yù)算管理，明確規(guī)定報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值收入必須按規(guī)定納入賬務(wù)核算。而通過檢查發(fā)現(xiàn)，這部分的會(huì)計(jì)部控制是形式上的控制，而不是實(shí)質(zhì)上的控制。二是

16、管理制度沒有創(chuàng)新，管理措施滯后，部控制制度的更新意識(shí)不強(qiáng)。盡管經(jīng)濟(jì)環(huán)境已發(fā)生變化，業(yè)務(wù)流程也進(jìn)行了再造，但中小企業(yè)對(duì)環(huán)境變化而影響部控制實(shí)施的情況卻無積極的應(yīng)對(duì)方法，原有的管理制度不能適應(yīng)新形勢(shì)、新體制的需要，在具體實(shí)施過程中，暴露出制度體系不夠完善、控制容不夠完備、可操作性不強(qiáng)、監(jiān)督不夠得力、滯后性明顯等一系列問題。三是部門之間職能協(xié)調(diào)不夠，長(zhǎng)期以來中小企業(yè)各職能部門之間的相互銜接重視不足，形成鐵路警察各管一段的尷尬局面。固定資產(chǎn)管理一旦失控，其所造成的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般的商品存貨等流動(dòng)資產(chǎn)。所以一定要完善固定資產(chǎn)部控制，解決其中問題。三. 解決金源制衣廠固定資產(chǎn)部控制中問題的對(duì)策(一)加強(qiáng)

17、企業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)1強(qiáng)化主要領(lǐng)導(dǎo)或管理人員的責(zé)任意識(shí)會(huì)計(jì)法規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”這就界定了單位負(fù)責(zé)人必須為資產(chǎn)管理的運(yùn)行過程與結(jié)果負(fù)責(zé)。要求單位負(fù)責(zé)人一是要學(xué)習(xí)和掌握本單位涉與的常規(guī)財(cái)務(wù)管理知識(shí)并熟悉相應(yīng)法律法規(guī)知識(shí)，達(dá)到不說外行話，不盲從指揮；二是要安排得力人員，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合外部環(huán)境制定切實(shí)可行的管理規(guī)章制度，增強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作的關(guān)注度，與具體參與該項(xiàng)工作的人員經(jīng)常溝通，了解情況，征求意見和建議，解決實(shí)際困難，關(guān)心體貼他們，盡可能少更換管理人員，保持其相對(duì)穩(wěn)定性，多給他們創(chuàng)造學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的機(jī)會(huì)，提高其適應(yīng)工作的能力，激發(fā)起他們強(qiáng)烈的責(zé)任心，以

18、主人翁精神做好本職工作。2提高管理人員的專業(yè)技能和管理水平固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)工作歸根到底是由相關(guān)管理人員的活動(dòng)完成的，因此必須建立起有效的管理機(jī)制，以促進(jìn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如建立固定資產(chǎn)管理工作崗位人員的任職資格，實(shí)行競(jìng)聘上崗。資產(chǎn)管理員作為各級(jí)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)辦和管理人員，必須有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和責(zé)任心。固定資產(chǎn)的特點(diǎn)是金額大，覆蓋面廣，存放分散，設(shè)備更新快，專業(yè)性較強(qiáng)，設(shè)備種類、數(shù)量不斷增長(zhǎng)。資產(chǎn)管理員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)資產(chǎn)管理的知識(shí)和文件，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)各類資產(chǎn)的名稱、功能、存放地點(diǎn)、使用情況等要做到心中有數(shù)。要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)固定資產(chǎn)管理與業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，保證

19、賬實(shí)相符。同時(shí)要與時(shí)建立健全各級(jí)固定資產(chǎn)臺(tái)賬，完備實(shí)物信息資料。要對(duì)本部門管理使用的資產(chǎn)簽字確認(rèn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備查，按月對(duì)財(cái)務(wù)部入賬登記的新增資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)、確認(rèn)。(二)建立和完善固定資產(chǎn)的部控制制度企業(yè)要管好固定資產(chǎn)，首先要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)。單位的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)制度的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確各級(jí)管理部門、單位部各職能部門的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的審批制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的部控制制度。1實(shí)行不相容職務(wù)相互分離制度固定資產(chǎn)的管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)的相互分離制度，合理設(shè)置相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資產(chǎn)安全完整。為了加強(qiáng)控制，各業(yè)務(wù)必須有明確的職責(zé)分工。固

20、定資產(chǎn)的需求由資產(chǎn)使用部門提出，采購(gòu)部門、企業(yè)部建設(shè)部門無權(quán)首先提出采購(gòu)或承建的要求。資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)或建造的審批人應(yīng)與請(qǐng)購(gòu)或建造要求提出者分離。資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨(dú)立于資本預(yù)算的編制人。固定資產(chǎn)的驗(yàn)收人應(yīng)同采購(gòu)或承建人、款項(xiàng)支付人職務(wù)分離。資產(chǎn)使用或保管人不能同時(shí)擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作。資產(chǎn)的盤查工作應(yīng)由使用保管人員、負(fù)責(zé)記賬人員和獨(dú)立于這些人員的第三者共同參加。資產(chǎn)報(bào)廢的審批人與資產(chǎn)報(bào)廢通知單的編制人分離。2 實(shí)行固定資產(chǎn)分級(jí)管理制度分級(jí)管理指各職能部門，財(cái)務(wù)部門、技術(shù)管理部門、資產(chǎn)使用部門各施其職，相互監(jiān)督，相互牽制。財(cái)務(wù)部門為固定資產(chǎn)價(jià)值的管理部門，生產(chǎn)技術(shù)部門是固定資產(chǎn)實(shí)物動(dòng)態(tài)管理和技術(shù)管理

21、的職能部門，資產(chǎn)使用部門為資產(chǎn)實(shí)物保管部門。各部門主要職責(zé)如下：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)增減、調(diào)撥等會(huì)計(jì)核算工作，正確進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值的核算、折舊的計(jì)提；會(huì)同有關(guān)部門建立、健全固定資產(chǎn)卡片，并要求技術(shù)部門與使用部門對(duì)建立的資產(chǎn)卡片加以確認(rèn)，保證資產(chǎn)卡、物一致；會(huì)同有關(guān)部門確定公司固定資產(chǎn)更新改造與添置規(guī)模，參與固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目計(jì)劃的審定；配合技術(shù)管理部門定期做好固定資產(chǎn)的清查、清理、報(bào)廢等工作。生產(chǎn)技術(shù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物動(dòng)態(tài)管理和建立設(shè)備臺(tái)賬；組織固定資產(chǎn)清查，保證卡、物相符；負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)固定資產(chǎn)的出售，系統(tǒng)調(diào)撥、報(bào)廢、停用、租賃等鑒定工作。資產(chǎn)使用部門保證資產(chǎn)的完整、安全；配合生產(chǎn)技術(shù)部門和財(cái)務(wù)部門

22、做好固定資產(chǎn)的清查、報(bào)廢、停用、轉(zhuǎn)移等工作，做到卡、物一致。3 設(shè)置控制指標(biāo)考評(píng)制度對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行考評(píng)，可對(duì)管理情況進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以促進(jìn)薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況可對(duì)固定資產(chǎn)管理設(shè)置不同評(píng)價(jià)指標(biāo)，例如卡片一致性指標(biāo)、記錄與時(shí)性指標(biāo)、盤點(diǎn)周期性指標(biāo)、流程規(guī)性指標(biāo)、檢查獨(dú)立性指標(biāo)等。利用各項(xiàng)指標(biāo)反映資產(chǎn)管理效果，從而與時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。(三)、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理中關(guān)鍵點(diǎn)環(huán)節(jié)控制1重視固定資產(chǎn)的預(yù)算與采購(gòu)對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置編制計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃制定預(yù)算，并對(duì)相關(guān)指標(biāo)考核，是有效控制投資，增加資產(chǎn)使用效率的重要手段。購(gòu)置固定資產(chǎn)的過程是現(xiàn)金減少固定資產(chǎn)增加的過程，其涉與的金額數(shù)量龐大，對(duì)企業(yè)以后的生

23、產(chǎn)有重大影響。固定資產(chǎn)資本支出預(yù)算必須在考慮多種因素的基礎(chǔ)上予以編制，這些因素包括：投資預(yù)算額、該投資的機(jī)會(huì)成本、投資的資本成本、預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流入等，然后才作出購(gòu)買決策。固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須經(jīng)過請(qǐng)購(gòu)、批準(zhǔn)、訂購(gòu)、驗(yàn)收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。購(gòu)置業(yè)務(wù)的全過程不得由一個(gè)部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。設(shè)備使用部門應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要，提前向設(shè)備管理部門提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)；設(shè)備管理部門收到請(qǐng)購(gòu)單后，應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算與批準(zhǔn)權(quán)限，對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行處理；超越設(shè)備管理部門權(quán)限的，設(shè)備管理部門應(yīng)與時(shí)報(bào)請(qǐng)有權(quán)批準(zhǔn)的部門進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)的購(gòu)置由單位設(shè)備管理部門或采購(gòu)部門負(fù)責(zé)。購(gòu)買合同一經(jīng)簽訂，必須與時(shí)將合同副本送財(cái)

24、務(wù)部備案。并且任何批準(zhǔn)應(yīng)形成書面檔，并須編號(hào)歸檔控制，便於日後控制支出總額和追查責(zé)任。2完善固定資產(chǎn)使用中的管理（1）重視固定資產(chǎn)清查工作，做到帳實(shí)一致固定資產(chǎn)同存貨相比，遺失或被盜的可能性較小，但他們長(zhǎng)期地存在，物質(zhì)實(shí)體同帳面記錄不一致，或者物質(zhì)實(shí)體已處?kù)恫徽Ｊ褂玫臓顟B(tài)，或者被遺忘的可能性也較大。定期盤查固定資產(chǎn)是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的必要控制手段。資產(chǎn)清查工作是對(duì)固定資產(chǎn)管理工作在全面檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)督，是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重要容之一。固定資產(chǎn)在使用過程中，由于客觀原因、人為因素，會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符。為保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，保護(hù)中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整，在年終結(jié)賬前，必須進(jìn)行一次全面資產(chǎn)清查。

25、在清查過程中，不管是賬賬外、單位外、出租出售、個(gè)人承包的資產(chǎn)都要全面地、徹底地進(jìn)行清查。查清固定資產(chǎn)的來源和去向，做到賬物清楚。查明盤盈盤虧情況，對(duì)清查結(jié)果要編制“財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表”，并查明盈虧原因，按程序做財(cái)務(wù)處理，力爭(zhēng)做到賬賬相符，賬物相符。（2）引入條形碼系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)電算化管理由于金源制衣廠的固定資產(chǎn)規(guī)模越來越龐大，種類越來越多，各項(xiàng)管理工作僅靠傳統(tǒng)的手工管理、手工統(tǒng)計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)工作要求，同時(shí)為了解決固定資產(chǎn)卡片信息不全、完整，必須實(shí)現(xiàn)管理工作的電算化，即建立起包括計(jì)劃管理和核算管理等功能齊備的信息系統(tǒng)，將固定資產(chǎn)的購(gòu)建、決算、處置、報(bào)廢、核算等各項(xiàng)業(yè)務(wù)全部通過系統(tǒng)加以反映，設(shè)置

26、相應(yīng)系統(tǒng)管理權(quán)限，與文件審批流程同步，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的電子化管理與實(shí)時(shí)監(jiān)控。完善的信息管理系統(tǒng)將有助于企業(yè)實(shí)時(shí)掌握固定資產(chǎn)信息，提高管理工作的時(shí)效性、透明度和效果。同時(shí)，在實(shí)現(xiàn)電算化的前提下，可以取消手工固定資產(chǎn)明細(xì)賬和總賬，有利于減少手工勞動(dòng)，提高工作效率。結(jié)合條形碼技術(shù)可以使得固定資產(chǎn)的管理變得輕松和簡(jiǎn)單,避免手工的操作和記錄帶來的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤和時(shí)間的耗費(fèi)。2完善固定資產(chǎn)報(bào)廢清理程序固定資產(chǎn)報(bào)廢表明固定資產(chǎn)已退出使用圍而喪失了它的使用價(jià)值，造成固定資產(chǎn)價(jià)值的減少。分析固定資產(chǎn)報(bào)廢原因，在固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，判明報(bào)廢的原因是屬于正常損耗造成，還是由于保管、使用、維修不善而造成的提前報(bào)廢。這樣才能了解報(bào)

27、廢的固定資產(chǎn)是否需要報(bào)廢清理，是否還有繼續(xù)使用的可能。同時(shí)也為今后的固定資產(chǎn)管理提供借鑒依據(jù)。再次，把好固定資產(chǎn)報(bào)廢審批關(guān)，對(duì)所有的固定資產(chǎn)的報(bào)廢，有償調(diào)出和變賣必須嚴(yán)格履行報(bào)批手續(xù)。對(duì)于已達(dá)到使用年限，并失去使用價(jià)值，或其它原因造成固定資產(chǎn)的毀損、報(bào)廢，或?qū)Σ恍栌玫墓潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行有償出售或無償贈(zèng)送，由單位的固定資產(chǎn)管理部門或財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批程序，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后方可處置。最后，做好清理后的賬目處理工作。財(cái)會(huì)部門要對(duì)處置的固定資產(chǎn)與時(shí)進(jìn)行調(diào)賬，并作好固定資產(chǎn)賬務(wù)處理，調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。(四) 重視部控制環(huán)境建設(shè)，保證制度有效執(zhí)行。有人說“管理中最可怕的事實(shí)是規(guī)章制度既不廢止，

28、也不執(zhí)行。”可見，好的制度，要由人來執(zhí)行，才能發(fā)揮作用，否則只能形同虛設(shè)?？刂骗h(huán)境對(duì)制度的有效執(zhí)行影響很大。因此，企業(yè)在加強(qiáng)制度建設(shè)和完善的同時(shí)，應(yīng)注重以下幾方面的環(huán)境建設(shè)：1建立合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和科學(xué)的工作流程。合理的組織結(jié)構(gòu)有助于明確各部門的權(quán)力和職責(zé)，避免組織與組織之間各自為政、互相推諉、人浮于事?？茖W(xué)的工作流程可以保證各級(jí)管理部門工作職權(quán)的實(shí)現(xiàn)。2以人為本，創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。企業(yè)應(yīng)制訂員工培訓(xùn)計(jì)劃，培養(yǎng)員工忠實(shí)、勤奮的品質(zhì)和良好的敬業(yè)精神；制訂良好的用人政策，實(shí)行有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，提高員工向心力和凝聚力。只有每個(gè)員工都注重自己的行為修養(yǎng)，提升自己的人格境界，大家互相支持、互相激勵(lì)，充分發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，才能把企業(yè)當(dāng)成自己的家來關(guān)心，把企業(yè)資產(chǎn)當(dāng)成自己財(cái)產(chǎn)來愛護(hù)，在企業(yè)中形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。3加強(qiáng)部審計(jì)的作用，使其成為企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)良醫(yī)”。部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，審計(jì)人員被授予代表企業(yè)最高管理當(dāng)局去監(jiān)督檢查企業(yè)資產(chǎn)的使用情況，以與企業(yè)方針政策、命令、指標(biāo)的貫徹執(zhí)行程度。由于固定資產(chǎn)管理涉與的容龐雜，牽涉到的部門多，業(yè)務(wù)量很大，各個(gè)環(huán)節(jié)都要保證按流程、制度來執(zhí)行比較困難，因此，部