會(huì)計(jì)學(xué)－10. 賬務(wù)處理程序ppt課件

1、 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第第10章章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序講授：梁志強(qiáng)講授：梁志強(qiáng)人文與管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系人文與管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系Email:wpin6688126第10章 賬務(wù)處理程序u第第1 1節(jié)節(jié) 賬務(wù)處理程序涵義和要求賬務(wù)處理程序涵義和要求 u第第2 2節(jié)節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序 u第第3 3節(jié)節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 u第第4 4節(jié)節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 u第第5 5節(jié)節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序u第第6 6節(jié)節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序 l本章重點(diǎn)內(nèi)容：本章重點(diǎn)內(nèi)容：l賬

2、務(wù)處理程序的概念與要求賬務(wù)處理程序的概念與要求l記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序l科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序第1節(jié) 賬務(wù)處理程序的涵義和要求1.1 什么是賬務(wù)處理程序？什么是賬務(wù)處理程序？ 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序Accounting treatment procedures是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報(bào)的步驟和方法總、呈報(bào)的步驟和方法,或者說是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)或者說是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算流程和基本方法，也稱為賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算流程和基本方法，也稱為會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式bookkeeping procedures

3、） 。原始憑證的整理、匯總原始憑證的整理、匯總 記賬憑證的填制、匯總記賬憑證的填制、匯總 日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬的登記日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬的登記會(huì)計(jì)報(bào)表的編制會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 1.2 賬務(wù)處理程序基本模式賬務(wù)處理程序基本模式各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雖不盡相同，賬各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雖不盡相同，賬務(wù)處理程序也有所不同，但其基本務(wù)處理程序也有所不同，但其基本模式總是不變的，各個(gè)單位可根據(jù)模式總是不變的，各個(gè)單位可根據(jù)單位實(shí)際情況選擇不同核算程序。單位實(shí)際情況選擇不同核算程序。 基本模式如下：基本模式如下： 賬戶賬戶 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 賬賬 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 賬簿賬簿 （過賬過程）（過賬過程）

4、（編表過程）（編表過程） 1.3 組織賬務(wù)處理程序的要求（1要與本單位性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)繁簡相適應(yīng)；（2要有利于及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、全面提供會(huì)計(jì)資料；（3要有利于提高會(huì)計(jì)核算效率。1.4 賬務(wù)處理程序的區(qū)別賬務(wù)處理程序的區(qū)別賬務(wù)處理程序名稱賬務(wù)處理程序名稱 登記總分類賬依據(jù)登記總分類賬依據(jù) 登記總分類賬方式登記總分類賬方式 （1）記賬憑證賬務(wù)處理程序）記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證記賬憑證 直接登記直接登記 （2）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 匯總登記匯總登記 （3）科目匯總表賬務(wù)處理程序）科目匯總表賬務(wù)處理程序 科目匯總表科目匯總表 匯總登記匯總登

5、記（4）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 多欄式日記賬多欄式日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證匯總表 匯總登記匯總登記（5）日記總賬賬務(wù)處理程序）日記總賬賬務(wù)處理程序 記賬憑證記賬憑證 匯總登記匯總登記第2節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序(Bookkeeping procedures using vouchers) 2.1 記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求2.1.1 記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)基本特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬?；咎攸c(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。2.1.2 記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置記賬憑

6、證賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式、多類賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式）欄式）記賬憑證可用通用格式，也可以用收、付、轉(zhuǎn)憑證。記賬憑證可用通用格式，也可以用收、付、轉(zhuǎn)憑證。2.2 記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟2.3 記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍范圍 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)簡單明了；總分類賬可詳細(xì)記錄簡單明了；總分類賬可詳細(xì)記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生較少的科目，總

7、賬可代替明細(xì)賬。較少的科目，總賬可代替明細(xì)賬。缺陷缺陷工作量大，不便于分工。工作量大，不便于分工。適用范圍適用范圍適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)。量較少的企業(yè)。 第第3節(jié)節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序(Bookkeeping procedures using summary vouchers )3.1 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求 3.1.1 特點(diǎn)特點(diǎn)先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬。總分類賬。 3.1.2 賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置設(shè)置

8、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。細(xì)分類賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用三欄式；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用三欄式；總分類賬可以是三欄式，也可以是多欄式；總分類賬可以是三欄式，也可以是多欄式；明細(xì)分類賬可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。明細(xì)分類賬可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。3.2 匯總記賬憑證的編制 匯總收款憑證匯總收款憑證 匯匯總總記記賬賬憑憑證證 根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶貸方設(shè)置，并按相應(yīng)的借方賬戶匯總 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總付款憑證匯總付款憑證 根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證分別以現(xiàn)金

9、、銀行存款賬戶借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方賬戶匯總 根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按有關(guān)賬戶的貸方分別設(shè)置，并按相關(guān)的借方賬戶匯總，只能一貸一借或一貸多借 1、匯總收款憑證借方科目：銀行存款 200年9月份 匯收第號(hào)附注：(1)上旬，記賬憑證共張；(2)中旬，記賬憑證共張； (3)下旬，記賬憑證共張。 貸方科目貸方科目 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) (1) (2) (3) 合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸方貸方 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 其他貨幣資金其他貨幣資金 6500.008000.006300.00 8900.002 000.0021700.008000.002000.00 (略略) (略略) 合計(jì)合

10、計(jì)14 500.00 6300.0010900.003l700.002、匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款 200年9月份 匯付第號(hào) 附注：(1)上旬。記賬憑證共張；(2)中旬，記賬憑證共張； (3)下旬，記賬憑證共張。 借方科目借方科目金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù)(1)(2)(3)合計(jì)合計(jì)借方借方貸方貸方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 其他貨幣資金其他貨幣資金 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 材料采購材料采購 管理費(fèi)用管理費(fèi)用5000.001l 200.0010 000.004500.00 2 000.00 600.0010 000.009500.0011 200.00 2 000.0020 000.00 600.00

11、 (略略) (略略) 合計(jì)合計(jì)26200.00 7100.0010 000.0043 300.003、匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：其他應(yīng)收款 200年9月份 匯付第號(hào) 附注：(1)上旬。記賬憑證共張；(2)中旬，記賬憑證共張； (3)下旬，記賬憑證共張。 借方科目借方科目金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù)(1)(2)(3)合計(jì)合計(jì)借方借方貸方貸方 管理費(fèi)用管理費(fèi)用* (略略) (略略) 合計(jì)合計(jì)4、總分類賬、總分類賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款會(huì)計(jì)科目：銀行存款 第第頁頁200 年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘要摘要 對(duì)方賬戶對(duì)方賬戶 借方借方 貸方貸方借借或或貸貸 余額余額月月日日9 l3030303030303030匯

12、收匯收匯收匯收匯收匯收匯付匯付匯付匯付匯付匯付匯付匯付匯付匯付期初余額期初余額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其他貨幣資金其他貨幣資金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款其他貨幣資金其他貨幣資金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金材料采購材料采購管理費(fèi)用管理費(fèi)用21 700.00 8 000.00 2 000.00 9 500.0011 200.00 2 000.0020 000.00 600.00借借150000.0030本月發(fā)生本月發(fā)生額及余額額及余額31 700.0043 300.00借借 138400.003.3 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 3.4 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 優(yōu)點(diǎn)可以反映賬戶

13、對(duì)應(yīng)關(guān)系，簡化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。缺陷增加匯總記賬憑證工作，工作量大；不利于會(huì)計(jì)核算的分工。適用范圍適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。 第4節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 (Bookkeeping Procedures Using Categorized Accounts Summary )4.1 科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求4.1.1 特點(diǎn)特點(diǎn)基本特點(diǎn)：定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬?；咎攸c(diǎn)：定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬。4.1.2 賬簿憑證設(shè)置賬簿憑證設(shè)置對(duì)憑證和賬簿的要求及記賬程序基本與匯總記賬憑證賬務(wù)處對(duì)憑

14、證和賬簿的要求及記賬程序基本與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，區(qū)別的是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，而理程序相同，區(qū)別的是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，而不是匯總記賬憑證。不是匯總記賬憑證。4.2 科目匯總表的編制 1.科目匯總表的性質(zhì)和作用與匯總記賬憑證相似結(jié)構(gòu)和編制的方法不同?？颇繀R總表不分對(duì)應(yīng)科目進(jìn)行匯總，而是將所有科目的本期借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表內(nèi)，然后據(jù)以登記總賬。 2.編制要求：(1)每一張收款憑證一般應(yīng)填列一個(gè)貸方科目；每一張付款憑證一般應(yīng)填列一個(gè)借方科目；轉(zhuǎn)賬憑證，則應(yīng)填列一個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目，一式二聯(lián)，一聯(lián)為借方科目轉(zhuǎn)賬憑證，一聯(lián)為貸方科目轉(zhuǎn)賬憑證。(2)為了便

15、于登記總賬，科目匯總表上的科目排列應(yīng)按總分類賬上科目排列的順序來定。(3)科目匯總表匯總的時(shí)間不宜過長，業(yè)務(wù)量多的單位可每天匯總一次，一般間隔最長不超過10天，以便對(duì)發(fā)生額進(jìn)行試算平衡，及時(shí)了解資金運(yùn)動(dòng)狀況。表表8-5 科匯第號(hào) 200年10月1日至10日 科 目 匯 總 表 會(huì) 計(jì) 科 目總 賬 頁 數(shù)本 期 發(fā) 生 額記賬憑證起止號(hào)數(shù)借 方貸 方無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)在途物資在途物資原材料原材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 （略） 5 000.008 000.00 7 000.0022000.00 9 500.00 7 000.00 2

16、2500.0012000.00 10000.00（略）合 計(jì) 51 500.0051 500.00 表表8-6 第26頁 會(huì)計(jì)科目： 銀行存款 總 分 類 賬 22500.00201900.00200年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方貸或借余 額月日9 110 科匯 月初余額 借借 200 000.00 31 本月發(fā)生額及余額 4.3 科目匯總表程序的賬務(wù)處理步驟 4.4 科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)匯總手續(xù)較為簡單，不僅可以簡化總分類賬的登記，還可以匯總手續(xù)較為簡單，不僅可以簡化總分類賬的登記，還可以每天或定期就科目匯總表進(jìn)行試算平衡，便

17、于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問每天或定期就科目匯總表進(jìn)行試算平衡，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。題，采取措施。缺陷缺陷科目匯總表反映不出賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科目匯總表反映不出賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。的內(nèi)容。范圍范圍適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的單位。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的單位。第第5節(jié)節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序(Bookkeeping Procedures Using Multiple-column Journal)5.1 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求5.1.1 特點(diǎn)特點(diǎn)設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，據(jù)以登記

18、總分類設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，據(jù)以登記總分類賬。賬。5.1.2 賬簿憑證設(shè)置賬簿憑證設(shè)置基本與前面三種核算程序相同，所不同的是現(xiàn)金、銀行存款基本與前面三種核算程序相同，所不同的是現(xiàn)金、銀行存款日記賬是多欄式的，另外轉(zhuǎn)賬憑證仍需通過科目匯總表。日記賬是多欄式的，另外轉(zhuǎn)賬憑證仍需通過科目匯總表。多欄式日記賬格式如表多欄式日記賬格式如表8-7、8-8、8-9。5.1.3 核算要求核算要求多欄式日記賬的本月收付發(fā)生額，以及各對(duì)應(yīng)科目的發(fā)生多欄式日記賬的本月收付發(fā)生額，以及各對(duì)應(yīng)科目的發(fā)生額合計(jì)直接登記總分類賬。額合計(jì)直接登記總分類賬?，F(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)數(shù)額，已經(jīng)包含在有關(guān)日現(xiàn)金

19、與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)數(shù)額，已經(jīng)包含在有關(guān)日記賬的收、付合計(jì)數(shù)，因此，要避免重復(fù)計(jì)算。記賬的收、付合計(jì)數(shù)，因此，要避免重復(fù)計(jì)算。只需根據(jù)多欄式日記賬的支出欄分別登記庫存現(xiàn)金和銀行存只需根據(jù)多欄式日記賬的支出欄分別登記庫存現(xiàn)金和銀行存款總賬，收入欄的數(shù)據(jù)不予過總賬。款總賬，收入欄的數(shù)據(jù)不予過總賬。業(yè)務(wù)不多的單位不必使用轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表，可仍保留業(yè)務(wù)不多的單位不必使用轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表，可仍保留轉(zhuǎn)賬憑證過賬的方法。轉(zhuǎn)賬憑證過賬的方法。現(xiàn)金收入日記賬200 0年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘摘 要要 貸方科目貸方科目收入收入支出支出余額余額月月日日其他其他應(yīng)收款應(yīng)收款銀行存款銀行存款 9 1 511182

20、425(略略)期初余額期初余額預(yù)支款收回預(yù)支款收回提取備用金提取備用金轉(zhuǎn)記轉(zhuǎn)記提現(xiàn)備付工資提現(xiàn)備付工資轉(zhuǎn)記轉(zhuǎn)記250.00 400.00 3 500.00250.00400.003500.00300.003600.00400.00650.001050.00750.004 250.00 650.0030250.00 3900.004150.003 900.00 650.00表表8-7 、現(xiàn)金支出日記賬200年年憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù) 摘要摘要 借方科目借方科目 合計(jì)合計(jì)月月日日管理費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付工資營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用.9182525 (略略)管理費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用發(fā)放工資發(fā)放工資 300.00 3 500.00 100.00 300.00 i00.00 3 500.0030 300.00 3 500.00 100.00 3 900.00表表8-8 、總分類賬、總分類賬會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金 第第號(hào)號(hào)200年年憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù)摘要摘要 借方借方 貸方貸方借或貸借或貸 余額余額月月日日9 l3030(略略) 期初余額期初余額4 150.003 900.00 借借 借借 借借 400.00 4 550.00650.00 30本月發(fā)生額本月發(fā)生額 4150.00 3 900.00 借借 650.00表表8-9 5.2 多欄式日記賬