公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)思考

1、公共工程工程招投標(biāo)審計(jì)考慮近年來隨著國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)以及拉動(dòng)內(nèi)需的需要，公共工程工程呈現(xiàn)逐年增長的態(tài)勢，公共工程工程的施行、管理越來越受到社會(huì)各界的關(guān)注和重視。由于公共工程工程在施行和管理過程中，必須解決由誰來做和以何價(jià)格做的問題，工程招投標(biāo)成為了關(guān)注的焦點(diǎn)。從目前情況看，工程招投標(biāo)仍然是問題頻發(fā)的環(huán)節(jié)，審計(jì)工作必須高度重視。一、引言公共工程工程施行主體的選擇備受關(guān)注，由于我國主要采用的工程招投標(biāo)制度，因此防范及查處招投標(biāo)中的合謀、串通行為成為審計(jì)及相關(guān)部門工作的重點(diǎn)。我國已建立并完善了有關(guān)招投標(biāo)活動(dòng)的法律、制度體系，但由于其中的合謀、串通行為一般較為隱蔽，存在發(fā)現(xiàn)難、定性難等諸多監(jiān)視難點(diǎn)，

2、加之工程工程被一些不法之徒視作“唐僧肉，違法違規(guī)行為尤其是串標(biāo)行為屢禁不止，對社會(huì)及經(jīng)濟(jì)危害宏大。本文結(jié)合審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的典型違法違規(guī)行為，對相關(guān)法律制度、存在的主要問題及審計(jì)工作的主要內(nèi)容和方法，進(jìn)展了討論。二、工程招投標(biāo)相關(guān)法律規(guī)定1.有關(guān)招投標(biāo)的主要規(guī)定。?招標(biāo)投標(biāo)法?規(guī)定大型根底設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾平安的以及全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的工程，其勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建立有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購必須進(jìn)展招標(biāo)，任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)展招標(biāo)的工程化整為零或者以其他任何方式躲避招標(biāo)。?工程建立工程招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定?進(jìn)一步規(guī)定，施工單項(xiàng)

3、合同估算價(jià)在200萬元人民幣以上的，重要設(shè)備、材料等貨物單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬元人民幣以上的，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等效勞單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬元人民幣以上的以及工程總投資額在3000萬元人民幣以上的必須招標(biāo)；并進(jìn)一步明確，依法必須進(jìn)展招標(biāo)的工程，全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導(dǎo)地位的，應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)。2.有關(guān)防止串通投標(biāo)等的規(guī)定。?招標(biāo)投標(biāo)法?規(guī)定招標(biāo)人與投標(biāo)人、投標(biāo)人之間不得互相串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，不得排擠其他投標(biāo)人的公平競爭，損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人的合法權(quán)益等。?招標(biāo)投標(biāo)法施行條例?那么進(jìn)一步明確招標(biāo)人直接或者間接向投標(biāo)人泄露標(biāo)底、評標(biāo)委員會(huì)成員等信息，不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同

4、一單位或者個(gè)人的賬戶轉(zhuǎn)出，不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異等假設(shè)干情形屬于招投標(biāo)人或投標(biāo)人之間串通投標(biāo)。3.有關(guān)中標(biāo)合同的規(guī)定。?招標(biāo)投標(biāo)法?規(guī)定招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同本質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。4.其他有關(guān)規(guī)定。?招標(biāo)投標(biāo)法?以及?招標(biāo)投標(biāo)法施行條例?對招投標(biāo)的程序、時(shí)限等作了相關(guān)規(guī)定，為標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)行為提供了有效的法律根據(jù)。當(dāng)然，上述所列是公共工程工程招投標(biāo)過程中涉及的主要的法律條款，在審計(jì)過程中須詳細(xì)問題詳細(xì)分析，對癥下藥。三、公共工程工程招投標(biāo)中存在的問題1.以各種形式躲避招投標(biāo)。公共工程的施行是一個(gè)典

5、型的委托代理過程。在此過程中存在著諸多的信息不對稱，由此產(chǎn)生了一系列問題，而工程是否按照規(guī)定進(jìn)展招標(biāo)是其中一個(gè)重要的方面。當(dāng)前存在的主要問題是，一些建立單位往往以各種形式躲避招投標(biāo)，其中最為常見的就是化整為零使相關(guān)內(nèi)容低于招標(biāo)的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)。2.相關(guān)單位串通投標(biāo)。由于公共工程的施行必須選擇適宜的勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位，而目前較為有效的選擇手段是工程招投標(biāo)，在充分競爭的根底上優(yōu)勝劣汰、實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)低價(jià)。而一些單位或個(gè)人由于存在特定的動(dòng)機(jī)和目的，往往采取各種手段降低招投標(biāo)的競爭性，進(jìn)步特定單位中標(biāo)的概率，其較為常見的形式就是各種類型的串標(biāo)行為。3.合同約定與招投標(biāo)不一致。由于各種原因，投標(biāo)單位中標(biāo)后一

6、些單位或個(gè)人往往又在合同訂立、履約等環(huán)節(jié)背離招投標(biāo)約定，如簽訂和招投標(biāo)內(nèi)容不一致的補(bǔ)充協(xié)議、違規(guī)擴(kuò)大施行內(nèi)容和范圍等，并從中謀取利益。4.程序、時(shí)限等方面不合規(guī)。圍繞著由誰來做和以何價(jià)格做以及讓特定單位中標(biāo)的目的，招標(biāo)人往往還會(huì)在資格審查、招標(biāo)時(shí)限等方面進(jìn)展一些操作，以進(jìn)步特定單位的中標(biāo)概率。上述情形是當(dāng)前公共工程工程招投標(biāo)過程中存在的主要問題，也是各級審計(jì)機(jī)關(guān)審查和監(jiān)視的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，具有典型性。當(dāng)然在招投標(biāo)的其他方面和環(huán)節(jié)往往也存在問題，也需引起重視、加強(qiáng)監(jiān)視。四、公共工程工程招投標(biāo)審計(jì)內(nèi)容與方法1.審查是否存在躲避招投標(biāo)的情形。這種情形的審查主要是看未經(jīng)招標(biāo)的工程在合同訂立后，是否又簽訂其他

7、有關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議或相關(guān)約定。如有那么需進(jìn)一步審查詳細(xì)約定內(nèi)容或范圍是否為主合同所遺漏、金額之和是否超出限額標(biāo)準(zhǔn)以及補(bǔ)充的理由等方面；審計(jì)過程中還經(jīng)常發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位將內(nèi)容肢解、范圍切分甚至委托不同施行單位等情形，需仔細(xì)檢查相關(guān)合同并分析原因以判明是否屬于躲避情形。除上述情形外，近年審計(jì)的工程中還發(fā)現(xiàn)某單位采用設(shè)計(jì)施工一體化招標(biāo)的形式確定某工程的中標(biāo)單位，其理由為時(shí)間緊迫，但審查過程中發(fā)現(xiàn)，其招標(biāo)所用圖紙為中標(biāo)單位事先提供的，且主管單位在招標(biāo)前已進(jìn)展了初步設(shè)計(jì)批復(fù)，而后采用一體化招標(biāo)的形式躲避設(shè)計(jì)招標(biāo)。2.審查招投標(biāo)是否存在不合規(guī)定的情形。這種情形的審查主要是看招投標(biāo)程序是否合規(guī)、是否按照規(guī)定的時(shí)限操

8、作等，從法規(guī)及制度設(shè)定的角度來看，主要是增強(qiáng)招標(biāo)的競爭性，因此任何削弱或影響競爭性的調(diào)整均應(yīng)引起審計(jì)工作的重視。近期對某工程進(jìn)展審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，招標(biāo)單位提供不出另外2家未中標(biāo)單位的投標(biāo)文件，也未能查到投標(biāo)保證金，招標(biāo)單位解釋為以前的工程可以用支票、未中標(biāo)當(dāng)即歸還，延伸審計(jì)至未中標(biāo)單位發(fā)現(xiàn)同時(shí)期賬面余額缺乏以開具保證金所需支票，未中標(biāo)單位也未能提供任何與投標(biāo)有關(guān)的資料，虛假招標(biāo)的問題浮出水面。3.審查招標(biāo)及投標(biāo)人是否存在串通投標(biāo)等情形。在招投標(biāo)階段最突出的問題便是相關(guān)單位串通投標(biāo)，雖然法規(guī)對此情形的規(guī)定較為詳細(xì)、細(xì)致，但問題仍是層出不窮，且有道高一層、魔高一丈的態(tài)勢。就法律法規(guī)出發(fā)點(diǎn)而言，任何涉及招

9、投標(biāo)人、投標(biāo)人之間的合謀、串通從而影響競爭性的行為都可被定義為串通投標(biāo)，因此審計(jì)工作更加需要耐心細(xì)致。舉幾個(gè)比較典型的案例，某公開招標(biāo)的工程僅有3家單位投標(biāo)，由于未設(shè)定資格條件，某成立僅半年且注冊資金僅50萬元的公司亦參與了投標(biāo)。由于投標(biāo)保證金及相關(guān)規(guī)模遠(yuǎn)超該公司現(xiàn)有才能，在進(jìn)一步審查時(shí)發(fā)現(xiàn)其投標(biāo)保證金來源于中標(biāo)單位的關(guān)聯(lián)公司，由此延伸另一家投標(biāo)單位發(fā)現(xiàn)資金為同一出處。某公開招標(biāo)的工程，投標(biāo)文件中發(fā)如今文字說明及圖紙部分中標(biāo)單位與其他2家投標(biāo)單位有相似、甚至雷同的地方，由此延伸審查中標(biāo)單位委托的設(shè)計(jì)單位發(fā)現(xiàn)另2家單位的投標(biāo)文件亦由此設(shè)計(jì)單位制作。某工程效勞工程招標(biāo)時(shí)，中標(biāo)單位所列人員中赫然出現(xiàn)

10、了招標(biāo)單位人員等。還有一個(gè)比較夸張的案例是，某工程審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)未中標(biāo)單位委托代理人均來自中標(biāo)單位，但不是同一人，招標(biāo)單位以此進(jìn)展了對抗性的狡辯。4.審查中標(biāo)協(xié)議及結(jié)算等是否符合招投標(biāo)約定。工程中標(biāo)后，中標(biāo)協(xié)議背離招投標(biāo)是常見的違規(guī)形式，比較巧妙的做法是簽一個(gè)一致的報(bào)備、再簽一個(gè)不一致的履行，也就是通常所說的“黑白合同；還有一種常見的形式就是通過補(bǔ)充協(xié)議的形式，變更招投標(biāo)的約定。對此類情形的審查，主要是靠研讀招投標(biāo)文件，尤其是在中標(biāo)文件的根底上，檢查后續(xù)協(xié)議的對應(yīng)情況。如某工程就出現(xiàn)了協(xié)議更改招投標(biāo)調(diào)價(jià)百分比的情況。5.審查其他相關(guān)內(nèi)容。工程招投標(biāo)的工作細(xì)致而繁雜，上述僅列舉了常見的一些情形，審計(jì)工作需按照法律法規(guī)的本意檢視相關(guān)工作及其