專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方法探析

1、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方法探析 無(wú)論采用何種審計(jì) 方法 ，其核心 問(wèn)題 都是為了收集 占有翔實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)即材料。 事實(shí)上， 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的整個(gè)過(guò)程 就是一個(gè)選擇材料、 收集材料和使用材料的過(guò)程。 本文主要是根據(jù)現(xiàn) 有審計(jì) 理論 和實(shí)踐成果，結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)， 按照專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查收集證 據(jù)材料的工作流程， 對(duì)調(diào)查過(guò)程中如何選材、 取材和用材的一些基本 操作方法作初步的探討。 一、材料的選擇與設(shè)計(jì) 畢業(yè)論文 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查前期準(zhǔn)備階段的工作關(guān)系全局。這一階段可以根據(jù)審 計(jì)署 6 號(hào)令的規(guī)定，在取得第一手資料后，分別以評(píng)估判斷、問(wèn)題假 設(shè)和表格設(shè)計(jì)三種方法就材料的選擇問(wèn)題作出決斷。 畢業(yè)論文 1. 評(píng)估判斷。評(píng)估

2、判斷是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)審計(jì)調(diào)查的任務(wù)精神 和審前調(diào)查取得的資料進(jìn)行 分析 評(píng)估，就審計(jì)調(diào)查的選材問(wèn)題作出 初步判斷，包括材料選擇的范圍、重點(diǎn)、方法、步驟和目的等。專項(xiàng) 審計(jì)調(diào)查是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作， 特別是政府或上級(jí)部門交辦的專 項(xiàng)審計(jì)調(diào)查任務(wù)， 要反復(fù)體會(huì)任務(wù)的宗旨， 吃透相關(guān) 法律 法規(guī)精神， 把握好政策尺度。 為什么要審？采用何種方式？調(diào)查的切入點(diǎn)是什么？ 調(diào)查哪些方面的 內(nèi)容 ？等等。搞清楚這些問(wèn)題非常重要， 因?yàn)樗?接涉及到今后審計(jì)取證的導(dǎo)向問(wèn)題。 審計(jì)人員特別是審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)這些 問(wèn)題必須在審計(jì)調(diào)查實(shí)施前有一個(gè)比較明確清晰的思路。 否則，判斷 失誤就容易導(dǎo)致選擇材料的取向發(fā)生偏差，

3、最終導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目失敗。 2. 問(wèn)題假設(shè)。審計(jì)假設(shè)理論認(rèn)為：在審計(jì)目的性和可證實(shí)性假設(shè) 的基礎(chǔ)上，就可以對(duì)錯(cuò)誤與弊端（或成效）的存在、性質(zhì)、原因以及 形成過(guò)程等進(jìn)行假設(shè)， 這樣便于確定審計(jì)取證的范圍和重點(diǎn)， 實(shí)施必 要的程序技術(shù)，以便于查明問(wèn)題與提高工作效率。因此，在評(píng)估判斷 對(duì)材料選擇的取向作出初步?jīng)Q斷以后， 審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步分析審前調(diào) 查掌握的信息材料， 根據(jù)審計(jì)假設(shè)理論充分發(fā)揮審計(jì)專業(yè)判斷的作用， 就調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容結(jié)構(gòu)提出問(wèn)題假設(shè)。 報(bào)告要反映什么情況？是反映 正面成績(jī)還是反映負(fù)面問(wèn)題？會(huì)有哪些普遍問(wèn)題與典型問(wèn)題并如何 反映？等等。這些工作做到位了，收集審計(jì)材料的主方向就基本確定， 調(diào)查報(bào)

4、告的基本框架就 自然 形成。 3. 表格設(shè)計(jì)。精心設(shè)計(jì) 研究 制發(fā)各種調(diào)查表格成為審前準(zhǔn)備階 段的關(guān)鍵工作。 調(diào)查表格大致可分為四大類： 基本情況及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的 調(diào)查表；重要數(shù)據(jù)的對(duì)比分析、比率分析及趨勢(shì)變動(dòng)情況的調(diào)查表； 內(nèi)部控制調(diào)查表；主要問(wèn)題調(diào)查表。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的種類不同，表格 的設(shè)計(jì)在形式和內(nèi)容上也有所不同， 但是無(wú)論對(duì)于哪種類型來(lái)說(shuō)， 在 設(shè)計(jì)過(guò)程中都必須要注意以下要點(diǎn)： 一是要明確調(diào)查目的和內(nèi)容， 表 格設(shè)計(jì)應(yīng)以此為基礎(chǔ)。 二是在表格設(shè)計(jì)的時(shí)候， 就應(yīng)該考慮數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì) 和分析是否易于操作。 即使是主觀性的題目在進(jìn)行文本規(guī)范的時(shí)候也 要具有很強(qiáng)的 總結(jié) 性，這樣才能便于審計(jì)組長(zhǎng)或主審匯總

5、整理和判 斷分析。 論文網(wǎng) 以重要數(shù)據(jù)的對(duì)比分析、 比率分析及趨勢(shì)變動(dòng)情況的調(diào)查表為例， 制定這些表格在審計(jì)調(diào)查實(shí)施前就必須充分考慮到分析性復(fù)核技術(shù) 的運(yùn)用問(wèn)題。通俗地說(shuō)，就是通過(guò)分析和比較數(shù)據(jù)之間的關(guān)系或 計(jì) 算 相關(guān)的比率，以獲取審計(jì)證據(jù)、支持審計(jì)結(jié)論并進(jìn)一步確定審計(jì) 重點(diǎn)的一種審計(jì)方法。 設(shè)計(jì)此類表格時(shí)， 審計(jì)人員應(yīng)綜合考慮分析性 復(fù)核的各項(xiàng)內(nèi)容要素 :當(dāng)期信息材料與 歷史 信息材料的比較；當(dāng)期 信息材料與預(yù)測(cè)、 計(jì)劃或預(yù)算信息材料的比較； 當(dāng)期信息材料與審計(jì) 人員預(yù)期信息材料的比較； 被審計(jì)單位信息材料與其他部門類似信息 材料的比較；被審計(jì)單位信息材料與行業(yè)相關(guān)信息材料的比較； 會(huì) 計(jì)

6、 信息材料與非財(cái)務(wù)信息材料之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析；重 要信息材料內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析，等等。 論文 網(wǎng) 論文網(wǎng) 二、材料的采集與引用 代寫論文 代寫論文 在審計(jì)調(diào)查實(shí)施階段， 要求審計(jì)人員有針對(duì)性地收集與審計(jì)調(diào)查 事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)材料，審計(jì)人員應(yīng)靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法采集材料。 代寫論文 1. 表格式取證。由于專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查往往是對(duì)某一專項(xiàng)資金、某一 事項(xiàng)或某一行業(yè)進(jìn)行調(diào)查， 需要收集和分析的數(shù)據(jù)需要在多個(gè)部門單 位采集，因而多采用表格式取證法。審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目正式實(shí)施以后，首 先要完成表格的填寫工作。 通常情況下， 各式調(diào)查表先交由被調(diào)查單 位填寫， 再由審計(jì)人員結(jié)合自己負(fù)責(zé)的審

7、計(jì)內(nèi)容， 對(duì)調(diào)查表進(jìn)行核實(shí) 確認(rèn)，以保證調(diào)查表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性， 為下一步審計(jì)分析提供 全面可靠數(shù)據(jù)。 在條件許可的情況下， 審計(jì)人員應(yīng)盡量利用計(jì)算機(jī)采 集數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮其快速、 準(zhǔn)確地篩選數(shù)據(jù)以及強(qiáng)大的分析功能，從 而簡(jiǎn)化審計(jì)調(diào)查步驟，節(jié)省調(diào)查時(shí)間，減少手工作業(yè)的誤差。 代寫 論文 2. 典型材料取證。典型材料取證是指從眾多調(diào)查對(duì)象的總體中， 根據(jù)審前調(diào)查確定的重要內(nèi)容和重要問(wèn)題， 有意識(shí)地選擇一個(gè)或若干 個(gè)具有代表性的材料進(jìn)行全面、深入、周密和系統(tǒng)的調(diào)查取證。進(jìn)行 典型取證的主要目的不在于取得調(diào)查對(duì)象財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其它 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)現(xiàn)象的總體數(shù)值，而在于了解與有關(guān)數(shù)字相關(guān)的生動(dòng)具體情況。

8、 一般來(lái)說(shuō)，典型取證有兩種方法：一種是典型單位的調(diào)查取證，即對(duì) 個(gè)別典型單位的調(diào)查取證。 在這種典型取證中， 只需在調(diào)查對(duì)象總體 中選出少數(shù)幾個(gè)典型單位， 通過(guò)對(duì)這幾個(gè)典型單位的調(diào)查取證， 用以 說(shuō)明問(wèn)題的一般情況或問(wèn)題產(chǎn)生和 發(fā)展 的一般 規(guī)律 ；第二種是典 型案例的調(diào)查取證， 即對(duì)調(diào)查總體需要反映的重要內(nèi)容和重點(diǎn)問(wèn)題劃 分為若干個(gè)類， 再?gòu)拿款愔羞x擇若干個(gè)典型問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查取證， 用以 說(shuō)明各類問(wèn)題的重要程度。 論文代寫 3. 賬外材料調(diào)查。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目的最大區(qū)別就在 于，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之外，還要追根溯源，分析問(wèn)題的根源 所在，從而發(fā)現(xiàn)制度缺陷， 提出完善管理的建議，因而對(duì)賬外情況的 了解至關(guān)重要。 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不僅要研究財(cái)政財(cái)務(wù)資料， 而且還要通 過(guò)審閱和觀察等手段， 收