會計期末結(jié)轉(zhuǎn)科目及相關(guān)分錄

1、會計期末結(jié)轉(zhuǎn)科目及相關(guān)分錄（一）期末損益結(jié)轉(zhuǎn)將收入收益、成本費用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目余額為0.（二）年末本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配未分配利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤余額為0.（三）提取盈余公積如果有未彌補的虧損，則本年實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)先補虧，后提盈余公積；如果沒有未彌補虧損，則以本年實現(xiàn)的凈利潤為基數(shù)提取盈余公積。盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積1.有限責任公司和股份制公司應(yīng)按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，計提的法定盈余公積達到注冊資本的50%時，可以不再提取。應(yīng)在當年年底提取法定盈余公積。2.公司經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準按照自行規(guī)定的比例提取任意盈余公積，也可以不提。應(yīng)

2、按股東大會決議提取任意盈余公積。（四）分配股利根據(jù)股東大會的決議進行分配股利的賬務(wù)處理。（五）利潤分配內(nèi)部明細科目結(jié)轉(zhuǎn)將其他明細科目的月結(jié)轉(zhuǎn)入未分配利潤明細科目，結(jié)轉(zhuǎn)后其他明細科目無余額。一般企業(yè)會計期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)分錄：一般損益類的會計科目，月末都要結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)分錄：（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入貸：本年利潤（2）期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用（3）成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出（4）稅金的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅（5）年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”

3、科目：借:本年利潤貸:利潤分配-未分配利潤（6）利潤分配：借：利潤分配-未分配利潤-提取法定盈余公積-提取法定公益金-提取任意盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積法定公益金-任意盈余公積（7）應(yīng)分配給股東的利潤：借：利潤分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利成本會計結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)分錄：1、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用到生產(chǎn)成本中，附制造費用分攤明細表，制造費用發(fā)生額及余額表借：生產(chǎn)成本/制造費用轉(zhuǎn)入（各種成品明細名稱）貸：制造費用（各項明細）2、結(jié)轉(zhuǎn)半成品，把上月庫存的半成品按各種對應(yīng)的科目分別結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本/材料中借：生產(chǎn)成本/材料（各種明細成品名稱）貸：生產(chǎn)成本/半成品（各種明細成品名稱）3、結(jié)轉(zhuǎn)各種原材料（包括原輔材料，

4、內(nèi)外包裝），按原材料對應(yīng)的各種明細材料結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本當中，附上材料出庫單借：生產(chǎn)成本/材料（各種明細成品名稱）貸：原材料/（各種原輔材料，內(nèi)外包裝名稱）4、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，把生產(chǎn)成本下的各類明細全部分別轉(zhuǎn)入庫存商品的各種明細成品當中，附產(chǎn)成品入庫單借：庫存商品/（各種成品名稱）貸：生產(chǎn)成本/制造費用轉(zhuǎn)入（各種成品名稱）借：庫存商品/（各種成品名稱）貸：生產(chǎn)成本/材料（各種成品名稱）5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本/（各種明細成品名稱）貸：庫存商品/（各種明細成品名稱）6、本月領(lǐng)用原材料，要計入生產(chǎn)成本/材料，但尚未將制作成成品，稱作半成品，所以將其結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本/半成品當中，等到下個月繼

5、續(xù)將其領(lǐng)用制作成品借：生產(chǎn)成本/半成品（各種明細成品名稱）貸：生產(chǎn)成本/材料（各種明細成品名稱）7、結(jié)轉(zhuǎn)期間損益，把主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)稅金及附加，三大期間費用，所得稅費用，全部結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤當中，如余額在其借方表示當月虧損，貸方表示當月盈利借：本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)稅金及附加投資收益（凈收益）管理費用貸：本年利潤銷售費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用投資收益（凈損失）8、到了年終，把本年利潤余額(借/貸)轉(zhuǎn)入利潤分配，如果盈利，那么應(yīng)進行分配，如果虧則只需結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配的借方。盈利：1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤1000

6、0000貸：利潤分配-未分配利潤100000002、提取法定盈余公積、任意盈余公積借：利潤分配法定盈余公積100萬（1000萬*10%）利潤分配任意盈余公積50萬（1000萬*5%）貸：盈余公積法定盈余公積100萬盈余公積-任意盈余公積50萬3、分配現(xiàn)金股利借：利潤分配應(yīng)付股利80萬貸：應(yīng)付股利80萬4、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配借：利潤分配未分配利潤230萬貸：利潤分配法定盈余公積100萬利潤分配任意盈余公積50萬利潤分配應(yīng)付股利80萬虧損：借：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤1、說明:低值易耗品應(yīng)計入制造費用中借：制造費用/低值易耗品貸：原材料/低值易耗品2、說明：企業(yè)計提所得稅會計分錄（1）提取時（2）

7、結(jié)轉(zhuǎn)時（3）上交稅金借：所得稅借：本年利潤貸：應(yīng)交稅金-所得稅 借：應(yīng)交稅金-所得稅 貸：所得稅 萬變不離其宗，以不變應(yīng)萬變。具體工作中，每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都不太相同，但道理、方法是相通的。比如下面的幾項做結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄，雖然說的都是理論上的東西，但是掌握了之后，可自由應(yīng)用到具體工作中去。一、在途物資驗收入庫后怎樣結(jié)轉(zhuǎn)？尚未入庫的原材料就是“正在路上”唄，有一個會計科目叫“在途物資”，說的就是它。買了原材料，但還沒入庫，那么會計分錄可以這樣做：借：在途物資貸：銀行存款那么，當這些在路上的貨物驗收入庫了呢？該怎么做分錄？那就做一個結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：借：原材料貸：在途物資二、制造費用怎樣結(jié)轉(zhuǎn)？產(chǎn)品的生產(chǎn)費用

8、包括直接生產(chǎn)費用和間接生產(chǎn)費用兩個部分。直接生產(chǎn)費用在發(fā)生時就可直接借記“生產(chǎn)成本”，這點比較容易理解，但是生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用，怎么處理呢？可以這么處理，在結(jié)轉(zhuǎn)成本之間，可以把這些間接生產(chǎn)費用記入制造費用：借：制造費用貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料（等）到期末再結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品的生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本貸：制造費用三、怎樣結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本？把生產(chǎn)成本分配到在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品的問題是管理會計討論的，在這里說一說在結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時怎樣制作會計分錄。完工產(chǎn)品就是驗收完畢，放到倉庫里了。隨著這些產(chǎn)品入庫的，就是分配到完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。“生產(chǎn)成本”賬戶期末余額反映的是在產(chǎn)品的成本。借

9、：庫存商品貸：生產(chǎn)成本四、怎樣結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷售產(chǎn)品的成本？大家在做銷售業(yè)務(wù)的會計分錄時，記了收入之后，隨手就可以做一筆結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品五、期末結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶是很多會計新手不太熟練的。根據(jù)準則規(guī)定，到會計期末，費用類賬戶應(yīng)當轉(zhuǎn)入本科利潤，期末無余額，以便于計算凈利潤。這是會計期末結(jié)轉(zhuǎn)工作的重頭戲。借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出管理費用財務(wù)費用銷售費用所得稅費用（等）六、期末結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶余額也是很重要的。會計期末，收益類賬戶的期末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，會計新手們可不要忘記了。結(jié)轉(zhuǎn)后各收益類賬戶余額應(yīng)為零。借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入（等）貸：本年利潤七、年度終了怎樣結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤？很簡單，在年度終了時，將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)完畢，“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額。如果為凈虧損，會計分錄的借貸方向相反。借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤八、年度終了怎樣結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配？還是在年度終了，將凈利潤按法定程