小貸公司會計核算工作流程

1、小額貸款公司貸款業(yè)務會計核算流程-因為專業(yè)，所以一流貸款采用逐筆核貸方式發(fā)放。所謂逐筆核貸，是借款單位根據(jù)借款合同，逐 筆填寫借據(jù)，經(jīng)信貸人員逐筆審核，一次發(fā)放，約定期限，一次或分次歸還的一 種貸款方式。發(fā)放時，貸款應一次轉入借款單位的銀行結算賬戶，收回時，由借 款單位開具支票，通過銀行轉賬辦理。貸款利息一般按月（季）計收，個別為利 隨本清（即還本時同時結清利息）。一、貸款發(fā)放的核算。借款人申請貸款時，首先向公司提交借款申請書，經(jīng)調查、審查、審批及貸 審會審議通過后，雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率等，并簽訂借款合同。借款合同簽訂后，借款人應填寫一式四聯(lián)借款憑證。其中：第一聯(lián)客戶，第 二聯(lián)

2、借方憑證，第三聯(lián)信貸部門留存，第四聯(lián)借據(jù)。客戶在在第二聯(lián)、第四聯(lián)上 加蓋預留銀行印鑒。經(jīng)風險部門審查并有權人簽字，送會計部門憑以辦理貸款的 發(fā)放手續(xù)。會計奧網(wǎng)會計部門接到借款憑證后，應認真審查各欄填寫是否正確，大寫小寫金額是 否一致，印鑒是否合規(guī)，有無相關審批意見。審核無誤后，應作如下處理：填制轉賬支票交與客戶（網(wǎng)銀匯款或到銀行柜面辦理匯款轉賬），依據(jù)相關 憑證作賬務處理，其會計分錄為：借：短期貸款一一XX貸款戶貸：銀行存款（現(xiàn)金）第四聯(lián)“借據(jù)”由會計部門留存，按到期日排列保管，據(jù)以按到期日收回貸二、到期收回貸款的核算。貸款的及時收回是貸款會計核算的重要內容。 會計部門應經(jīng)常查看借款借據(jù) 的到

3、期情況，在貸款快到期時，應與信貸部門聯(lián)系，由信貸部門通知借款人準備 還款資金以備按期還款?？蛻魧⑦€款支票（或現(xiàn)金）交至會計部門，若為支票， 會計人員收到后先給客戶打收據(jù)一張，標明“今收到X X交來還款轉賬支票一份， 出票人XX,金額XX,支票號碼XX”，及時將支票存入開戶銀行，待支票到 賬后方能予以結清貸款處理。據(jù)此填制一式三聯(lián)收款憑證，其中：第一聯(lián)信貸部 門，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)交客戶，備注欄注明“歸還X年X月X日，第X號 貸款”的字樣。及時對相關賬務進行處理，其會計分錄為：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：短期貸款一一XX貸款戶記賬后，應根據(jù)借款收回憑證內容，抽出原留存的“借據(jù)”，屬于按分次 還款

4、計劃還款的，應在借據(jù)“分次還款記錄”欄批注X月X日償還本金數(shù)，結計 還欠金額，經(jīng)辦人員蓋章后，借據(jù)繼續(xù)保管；屬于一次還清借款的，應將原借據(jù) 退借款人。三、貸款展期的核算。借款人因故不能按期歸還貸款時，短期貸款必須在到期日以前，向信貸部門 提出展期申請。但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期 限。對展期貸款，全部以展期合同約定的貸款利率為準計息。 展期申請經(jīng)信貸部 門審查同意后，借貸雙方簽訂展期協(xié)議，信貸員填制一式三聯(lián)貸款展期憑證， 借款人簽章并經(jīng)公司內部有權人簽字后， 一聯(lián)留存?zhèn)洳?，其余兩?lián)作貸款展期通 知交會計部門辦理貸款展期手續(xù)。會計部門接到貸款展期憑證后，應對以下內容進

5、行審查：有關簽章、簽字是否齊全；展期貸款金額與借款憑證上的金額是否一致；展期時間是否超過規(guī)定期限，是否第一次展期；展期利率的確定是否正確。審查無誤后，將一聯(lián)貸款 展期憑證退借款人收存，另一聯(lián)貸款展期申請書附在原借據(jù)之后， 按展期后的還 款日期排列保管，無需辦理轉賬手續(xù)。四、逾期貸款的核算。借款人借款到期不申請延期或申請延期未經(jīng)同意，不按期歸還借款，則為逾期貸款，銀行應將貸款轉入逾期貸款賬戶。 在借款憑證上注明“乂乂年月 日轉入逾期貸款”的字樣后，另行保管。從逾期之日起至款項還清前一日止，除 按規(guī)定利率計算利息外，還應按實際逾期天數(shù)和合同約定罰息率計收罰息。五、貸款利息的核算。公司對企業(yè)、單位、

6、個人發(fā)放的各種貸款，均應按規(guī)定計收利息。貸款利息的計算，分為定期結息和利隨本清兩種。、定期結息。定期結息按季（月）計息，每季末月（月）20日為結息日，會計人員分戶按貸款金額及實際使用天數(shù)計算計息基數(shù)， 即：分戶計息基數(shù)=貸款金額X實際使用天數(shù)。依照計息基數(shù)分戶計算利息。其計算公式為：應收利息=計息積數(shù)X （月利率+ 30）利息計算出后，編制一式三聯(lián)利息計算清單。其中：第一聯(lián)作借款賬戶的借 方憑證，第二蓋蓋章后作借款人賬戶的支款通知，第三聯(lián)代替“利息收入”科目 貸方憑證辦理轉賬，其會計分錄為：借：應收利息一一XX貸款戶貸：利息收入一一XX貸款利息收入借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：應收利息一一XX貸款戶

7、、利隨本清。利隨本清，也稱逐筆結息方式。貸款到期，借款人還款時，應計算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計算利息。應收禾I息=還款金額X天數(shù)X日利率（月利率/ 30 ）借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計算，但期限應按實際借款期限計算。、逾期貸款利息的計算。對逾期貸款利息應分段計算，即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時所定利率計息；從貨款到期日的次日 開始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計罰息，加收的罰息也計入利息收入科目，但應與正常利息分開；對已產(chǎn)生利息遲交的，按合同約定計

8、收復息，會計處理等同于罰息。六、貸款呆賬準備金與壞賬準備金、貸款呆賬準備金。1、貸款呆賬準備金的提取范圍。貸款呆賬準備金是金融企業(yè)按國家規(guī)定，依企業(yè)年初貸款余額的一定比例提 取形成的一種專項補償基金。根據(jù)國際慣例，所有貸款包括抵押貸款在內都具有定風險，因此提取的范圍是各種貸款。2、貸款呆賬準備金的提取比例。貸款呆賬準備按年初貸款額的1%實行差額提取，年初呆賬準備金賬面余額 高于應按貸款余額計算提取的呆賬準備金的，應沖減呆賬準備金；年初呆賬準備 金賬面余額低于應按貸款余額計算提取的呆賬準備金的，應補提呆賬準備金。企業(yè)計提的貸款呆賬準備金列入成本。3、貸款呆賬準備金的提取與核銷。企業(yè)提取呆賬準備金

9、時，應設置“貸款呆賬準備”賬戶，該賬戶是各種貸款 的抵減賬戶，貸方登記提取數(shù)，借方登記沖銷數(shù)，余額在貸方表示已提未核銷數(shù)， 若余額在借方表示核銷數(shù)大于提取數(shù)。會計奧按規(guī)定提取貸款呆賬準備金時，其會計分錄為：借：營業(yè)費用貸：貸款呆賬準備沖減呆賬準備金時，其會計分錄為：借：貸款呆賬準備貸：逾期貸款已確認轉銷的貸款呆賬，以后年度又收回來時，應按收回的金額增加呆賬準 備金，其會計分錄為：借：逾期貸款貸：貸款呆賬準備同時：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：逾期貸款4、貸款呆賬核銷條件及報批手續(xù)。計提的貸款呆賬準備金，應按規(guī)定的條件和報批手續(xù)報批后，才能予以核銷。核銷條件是：借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后

10、仍未還清的貸款。借款人死亡，或依照中華人民共和國民法通則的規(guī)定，宣告失蹤和死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款。借款式遭受重大自然災害或意外事故， 損失巨大且不能獲得保險賠款，確 實不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險賠款清償后未能還清的貸款。借款人依法處置貸款抵押物所得價款不足以補償?shù)馁J款部分。經(jīng)公司董事會決議批準核銷的貸款。對借款人有經(jīng)濟償還能力、但因某些原因不能按期償還貸款，不得列作呆賬， 應積極組織催收。因工作人員瀆職或其他違法行為造成貸款無法收回的， 不得列 作呆賬，除追究有關責任人的責任外，應在公司的利潤留成中逐年沖銷。對于需要核銷的呆賬，要按規(guī)定的程序辦理，申請核銷呆賬損失時，應填報 “核銷呆賬損失申報表”，并附詳細說明，按規(guī)定的核銷程序上報公司董事會審 查。董事會收到“核銷呆賬損失申報表”后，應組織相關人員審查并簽署意見。如符合規(guī)定條件，方可沖減呆賬準備金。、壞賬準備壞賬是指由于各種原因而無法收回的應收賬款。 公司的壞賬主要是指應收而 無法收回的貸款利息。公司可按年末應收利息余額的3%提取壞賬準備金，并計 入當期成本，用于核銷銀行的壞賬損失。公司按規(guī)定提取壞賬準備金時，其會計分錄為：借：營業(yè)費用貸：壞賬準備一般來講，當發(fā)生呆賬貸款