增值稅練習(xí)題

1、增值稅練習(xí)題【1】紅星商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2008年9月銷(xiāo)售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元。上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，當(dāng)月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，科技城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額11000元，增值稅稅額1870元。本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請(qǐng)并通過(guò)了認(rèn)證。該科技城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額元。 當(dāng)月銷(xiāo)售額=(2807020=67862)(1+17%)=1668400(元) 當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=166840017%=283628(元) 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=35000-

2、1870=33130(元) 當(dāng)月應(yīng)納稅額=283628-33130=250498(元) 【2】某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)2008年1月發(fā)生以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，購(gòu)銷(xiāo)貨物的稅率為17%： 1購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)200元，運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證； 2向一般納稅人銷(xiāo)售貨物不含稅價(jià)款400萬(wàn)元，向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物收到現(xiàn)金5265萬(wàn)元； 3上年購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)價(jià)1萬(wàn)元，售價(jià)12萬(wàn)元(均不含稅)； 4上年購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生火災(zāi)損失，進(jìn)價(jià)4000元，售價(jià)5000元(均不含稅)。

3、 根據(jù)上述資料，回答該百貨大樓當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。 1當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=68+417%=68287(萬(wàn)元) 2當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(400+5265117)17%=1445(萬(wàn)元) 3當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(1+04)17%=0238(萬(wàn)元) 4當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：1445-68287+0238=76451(萬(wàn)元) 【3】某汽車(chē)制造廠(增值稅一般納稅人)2008年7月至8月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)： 17月份外購(gòu)鋼材一批，價(jià)款200000元。取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款34000元，貨款已支付，發(fā)票于當(dāng)月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，但此鋼材于8月份驗(yàn)收入庫(kù)。 27月份經(jīng)營(yíng)部外購(gòu)傳真機(jī)一部，價(jià)款2100元，使用期限超過(guò)2年，取

4、得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款357元，傳真機(jī)已安裝使用。 37月份從某國(guó)進(jìn)口特種鋼材一批，到岸價(jià)格折合人民幣1000000元，在海關(guān)繳納關(guān)稅100000元，并取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，貨物已于當(dāng)月驗(yàn)收入庫(kù)，于8月9日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。 47月份銷(xiāo)售并發(fā)出已預(yù)收貨款1170000元的小汽車(chē)10輛，余款234000元于8月底結(jié)清，結(jié)清款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；7月份銷(xiāo)售手扶拖拉機(jī)底盤(pán)一批，收到貨款528840元(含稅)。 57月份購(gòu)進(jìn)煤炭100噸，每噸600元(不含稅)，并取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款7800元，煤炭已于當(dāng)月驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票于8月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。 68月

5、份購(gòu)進(jìn)廢鋼一批，取得的廢舊物資發(fā)票上注明金額為30000元，廢鋼已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票于9月9日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。 78月份銷(xiāo)售本廠使用過(guò)的小汽車(chē)一輛，賬面原值160000元，賣(mài)出時(shí)取得收入104000元，款已收到；銷(xiāo)售使用過(guò)的機(jī)床一臺(tái)。賬面原值300000元，賣(mài)出時(shí)取得收入200000元，款項(xiàng)也已收到。 88月份銷(xiāo)售汽車(chē)30輛，不含稅單價(jià)120000元；另用本廠自產(chǎn)小汽車(chē)20輛，與某鋼廠(增值稅一般納稅人)換取鋼材400噸，小汽車(chē)已發(fā)出，當(dāng)月收到鋼材100噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款408000元，發(fā)票于8月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。 98月份職工食堂及浴池領(lǐng)用煤炭5噸。 10小

6、汽車(chē)適用消費(fèi)稅稅率為5%。根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答汽車(chē)制造廠7、8月份應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額=(1000000+100000)17%=187000(元)。7月份應(yīng)抵扣增值稅額=34000+187000=221000(元)。7月份增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(1170000+234000)(1+17%)17%+528840(1+13%)135=264840(元) 7月份應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅額=264840-221000=43840(元)8月份計(jì)算抵扣的增值稅額=3000010%=3000(元)。換取鋼材取得的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款，于8月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月申報(bào)

7、抵扣。8月份職工食堂及浴池領(lǐng)用煤炭5噸，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=560013%=390(元)。該廠8月份應(yīng)抵扣增值稅額=7800+3000+408000-390=418410(元)8月份銷(xiāo)售本廠使用過(guò)的小汽車(chē)一輛，售價(jià)不超過(guò)原值，不征稅。銷(xiāo)售使用過(guò)的機(jī)床一臺(tái)，售價(jià)不超過(guò)原值，也不征稅。 8月份增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(30+20)12000017%=1020000(元)8月份應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅額=1020000-418410=601590(元)【4】2008年4月，新日公司(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售產(chǎn)品2000件，不含稅單價(jià)58元；另將產(chǎn)品1500件運(yùn)往外省分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元，裝卸費(fèi)支

8、出500元，取得了國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票；將100件產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元；購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未人庫(kù)；同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資。普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額5850元；從獨(dú)立核算的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額12000元、增值稅稅額720元，其中20%的自來(lái)水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額。 【5】某食品廠為增值稅一般納稅人， 主要生產(chǎn)各類(lèi)食品，2007年9月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)： 1本月向大型

9、商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售食品取得不含稅收入200000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；向個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售食品取得含稅收入117000元，開(kāi)具普通發(fā)票。 2本月收回上月委托外單位加工的食品一批，支付加工費(fèi)4000元(不含稅)，加工食品已驗(yàn)收入庫(kù)，并收到受托方開(kāi)具的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月未申請(qǐng)認(rèn)證。 3從某糧油經(jīng)營(yíng)部(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)面粉一批，取得糧油經(jīng)營(yíng)部開(kāi)具的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為120000元，稅額為20400元，面粉已驗(yàn)收入庫(kù)，另支付裝卸費(fèi)800元。發(fā)票已于當(dāng)月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。 4因倉(cāng)庫(kù)管理不善，部分庫(kù)存面粉霉?fàn)€，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)損失面粉10965元。其中含運(yùn)費(fèi)465元、保險(xiǎn)費(fèi)

10、500元。 5因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)損失食品20000元。經(jīng)查該廠生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的有關(guān)數(shù)據(jù)，測(cè)算出生產(chǎn)成本中料工費(fèi)的比例為4：3：3。 根據(jù)上述資料，回答該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。 【6】某省宏遠(yuǎn)煤礦公司為增值稅一般納稅人，2008年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1采用托收承付方式銷(xiāo)售原煤550噸，每噸不含稅售價(jià)為200元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。 2對(duì)外銷(xiāo)售洗煤80噸，每噸不含稅售價(jià)為300元，款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤60噸用于職工浴室燒水取暖。 3采用分期收款方式銷(xiāo)售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)220元。購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定，本月收取13的價(jià)款，實(shí)際價(jià)款已到賬。 4支

11、付水費(fèi)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的增值稅稅額為15200元，其中的25%用于職工浴室。 5購(gòu)進(jìn)煤炭開(kāi)采機(jī)械1臺(tái)，專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為1000元。 6把精選煤20噸贈(zèng)送給關(guān)系單位，該煤礦沒(méi)有同種選煤的銷(xiāo)售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤(rùn)率為10。 7從某單位(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為5850元。 上述取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等抵扣憑證均已在當(dāng)月稅款納稅申報(bào)期內(nèi)通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)并申報(bào)抵扣。 根據(jù)上述資料，回答宏遠(yuǎn)煤礦公司本月應(yīng)納增值稅稅額。 【7】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2007年5月

12、發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 1外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額60000元，原材料已入庫(kù)。另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用1000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。 2外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件已入庫(kù)，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80000元，發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。 3生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購(gòu)的鋼材一批，成本為45000元，本企業(yè)工程領(lǐng)用4月份外購(gòu)的鋼材一批，成本為60000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用1395元)。 4銷(xiāo)售農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)一批，貨已發(fā)出，不含稅銷(xiāo)售額為280000元(其中有60000元上月的預(yù)收款)。另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)5000元。 5銷(xiāo)售一批農(nóng)機(jī)配件，取得含

13、稅銷(xiāo)售額30000元。 6為農(nóng)民提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額20000元。 根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額?！?】某市一超級(jí)購(gòu)物中心為增值稅一般納稅人，2008年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1銷(xiāo)售食品、服裝、日用百貨、家用電器取得零售收入1240000元；銷(xiāo)售蔬菜、水果、鮮魚(yú)、大米、雜糧、食用植物油取得零售收入380000元；銷(xiāo)售各類(lèi)酒、飲料、自制熟食取得零售收入260000元；銷(xiāo)售圖書(shū)、雜志取得零售收入32000元；銷(xiāo)售其他貨物(適用17%稅率)取得零售收人590000元。上述零售收入是扣除在銷(xiāo)售發(fā)票上注明的折扣后的余額。 2向設(shè)在市屬各縣的購(gòu)物中心分店配送食品、日用百貨用

14、于銷(xiāo)售，零售價(jià)格為4500000元，至月底與各分店結(jié)算含稅銷(xiāo)售金額為3800000元。 3向某單位銷(xiāo)售家用電器，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額270000元和折扣率5%，約定分兩個(gè)月付款，當(dāng)月付款60%。 4舉辦早市、午市、晚市促銷(xiāo)活動(dòng)，給顧客按購(gòu)貨金額的一定比例打折并在銷(xiāo)貨發(fā)票上注明，共折扣28000元，并向相應(yīng)的供貨商收取。 5為供貨商進(jìn)行商品宣傳(掛條幅、發(fā)宣傳材料等)發(fā)生費(fèi)用41000元，分別向相關(guān)供貨商收取。 6收取柜臺(tái)、貨架、場(chǎng)地出租租金330000元。 7自營(yíng)飲食店當(dāng)月取得收入178000元。 8向一般納稅人購(gòu)買(mǎi)食品、服裝、日用百貨、家用電器，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額960

15、000元；向一般納稅人購(gòu)買(mǎi)食用植物油，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額170000元；向一般納稅人購(gòu)買(mǎi)酒、飲料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額220000元；向農(nóng)民個(gè)人購(gòu)買(mǎi)蔬菜、雜糧、鮮魚(yú)，開(kāi)具的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明金額68000元；向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)水果、大米，取得的普通發(fā)票上注明金額37000元；向新華書(shū)店購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)、雜志，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額21000元。 9購(gòu)進(jìn)貨物取得的自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)共計(jì)30000元，裝卸費(fèi)10000元；銷(xiāo)售貨物取得的自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)共計(jì)20000元。 10水果、鮮魚(yú)等正常損耗發(fā)生損失4000元；熟食由于正常損

16、耗發(fā)生損失3500元。有一批葡萄酒在上架時(shí)由于售貨員疏忽大意碰碎酒瓶，發(fā)生損失2800元。 11當(dāng)月耗用電力，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額45900元；耗用自來(lái)水，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額23600元。 上述取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等抵扣憑證均已在當(dāng)月稅款納稅申報(bào)期內(nèi)通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)并申報(bào)抵扣。 根據(jù)上述資料，回答該超級(jí)購(gòu)物中心當(dāng)月應(yīng)納增值稅額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 【9】某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條60元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條75元。2008年11月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)： 1從煙農(nóng)手中收購(gòu)一批煙葉，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，收購(gòu)價(jià)款80000元，支

17、付運(yùn)費(fèi)4000元，裝卸費(fèi)500元；從甲卷煙廠購(gòu)人一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額400000元、增值稅稅額68000元。貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)；從某供銷(xiāo)社購(gòu)進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。 2本月購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用勞保用品的70。 3與某商場(chǎng)簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙與該商場(chǎng)的煙絲交換。卷煙按調(diào)撥價(jià)確定銷(xiāo)售額450000元，煙絲的不含稅價(jià)格為500000元，卷煙廠支付了補(bǔ)價(jià)。雙方均開(kāi)具了防偽稅控系

18、統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 4進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，到岸價(jià)格為50000美元，另外發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)5800元、安裝調(diào)試費(fèi)1000元，關(guān)稅稅率10；進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)為離岸價(jià)格20000美元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3600美元，發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2000元，關(guān)稅稅率為25。上述進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已取得貨運(yùn)發(fā)票。 5將外購(gòu)煙葉加工成煙絲，成本500000元。本月車(chē)間領(lǐng)用其中的80用于生產(chǎn)A牌卷煙，對(duì)外銷(xiāo)售8標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷(xiāo)售額120000元。 6向本廠職工銷(xiāo)售A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本25200元計(jì)人“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶(hù)；以10大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。 7將以外購(gòu)煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱在展銷(xiāo)會(huì)上作為樣品，并分送給參展客商，該型號(hào)卷煙每大箱實(shí)際生產(chǎn)成本為12000元。 8當(dāng)月銷(xiāo)售以外購(gòu)煙葉、煙絲為原料