關(guān)于保險(xiǎn)核算問(wèn)題的思考_邱雅

1、百度文庫(kù)專用關(guān)于保險(xiǎn)核算問(wèn)題的思考/邱雅曾五一/統(tǒng)計(jì)研究 分類號(hào)：3100關(guān)鍵詞：核算；績(jī)效近年來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展很快，但國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算中有關(guān)保險(xiǎn)核算的專門研究相對(duì)滯后。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐步建立和完善，國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系已逐步完成了新舊更替，因此，加強(qiáng)保險(xiǎn)核算研究顯得更加重要和緊迫。本文主要研究商業(yè)保險(xiǎn)(如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人壽保險(xiǎn))的產(chǎn)出核算、服務(wù)份額計(jì)算以及保險(xiǎn)活動(dòng)帳戶記錄等問(wèn)題。一、關(guān)于保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出的核算問(wèn)題保險(xiǎn)活動(dòng)是一種金融中介活動(dòng)，保險(xiǎn)服務(wù)具有特殊性，其產(chǎn)出一般不能采用一般市場(chǎng)服務(wù)的辦法來(lái)確定。通常情況下，保險(xiǎn)企業(yè)通過(guò)收取保險(xiǎn)費(fèi)、支付保險(xiǎn)索賠和保險(xiǎn)金的方式提供保險(xiǎn)服務(wù)，它所收取的保

2、險(xiǎn)費(fèi)并不就是保險(xiǎn)服務(wù)費(fèi)，大部分保險(xiǎn)費(fèi)被保險(xiǎn)企業(yè)用來(lái)支付保險(xiǎn)索賠和保險(xiǎn)金。保險(xiǎn)服務(wù)與其他類型市場(chǎng)服務(wù)不同，在提供服務(wù)與獲得相應(yīng)的收入之間并不具有直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系，我們只能間接估計(jì)保險(xiǎn)企業(yè)沒(méi)有直接收費(fèi)的服務(wù)價(jià)值，作為保險(xiǎn)企業(yè)的總產(chǎn)出。(一)我國(guó)現(xiàn)行的保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出的計(jì)算公式我國(guó)目前對(duì)保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出是根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)損益表的具體項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算的，具體公式為：保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出：營(yíng)業(yè)收入賠款支出退保金及給付分保費(fèi)支出分保賠款及費(fèi)用支出提存未決賠款準(zhǔn)備金+準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差+投資收益 (1)在這里，營(yíng)業(yè)收入中的“其他業(yè)務(wù)收入”包含利息收入。公式中的各指標(biāo)構(gòu)成可參見(jiàn)中國(guó)人民保險(xiǎn)企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表。為了便于理解，下面列出了

3、中國(guó)人民保險(xiǎn)企業(yè)非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)和人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)年度損益表，其基本形式如表1。表1 一、營(yíng)業(yè)收入保費(fèi)收入分保費(fèi)收入其他業(yè)務(wù)收人攤回分保賠款及費(fèi)用轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金匯兌收益 二、營(yíng)業(yè)支出賠款支出退保金及給付手續(xù)費(fèi)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用其中：職工工資職工福利費(fèi)勞動(dòng)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)分保費(fèi)支出分保賠款及費(fèi)用支出提取未決賠款準(zhǔn)備金利息支出匯兌損失 三、營(yíng)業(yè)稅金及附加 四、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差轉(zhuǎn)回責(zé)任準(zhǔn)備金減：提存責(zé)任準(zhǔn)備金 五、保戶紅利支出 六、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益專項(xiàng)補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入減：專項(xiàng)補(bǔ)貼支出營(yíng)業(yè)外支出加：以前年度損益調(diào)整 七、利潤(rùn)總額減：所得稅 八、凈利潤(rùn) (二)我國(guó)保險(xiǎn)產(chǎn)出的現(xiàn)行計(jì)算方法不合理保險(xiǎn)企

4、業(yè)的資金主要包括自有資金和保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金兩部分，資金運(yùn)用收益包括利息收入和投資收益，其中既包括了保險(xiǎn)企業(yè)自有資金的收益，也包括了保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金的收益。筆者認(rèn)為：在保險(xiǎn)產(chǎn)：出計(jì)算中，自有資金的投資收益不應(yīng)該作為保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出的內(nèi)容，而我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出的計(jì)算公式中(參見(jiàn)式(1)，并沒(méi)有把保險(xiǎn)企業(yè)自有資金的收益和保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金的收益進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，而是把全部資金收益都計(jì)算在保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出中。為什么說(shuō)這種計(jì)算方法不合理呢?具體分析如下：一般來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用方式主要可分為四大類：(1)存款(包括銀行存款和信托存款)，其收益為利息收入；(2)有價(jià)證券(包括債券和股票，債券又分為政府債券、金融債券和企業(yè)債

5、券)，其收益主要有債券的利息收入、股票的股息以及債券股票的持有收益(即買賣后的差價(jià)收入)；(3)貸款(包括信用貸款、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保貸款、抵押貸款等)，其收益主要是利息收入；(4)不動(dòng)產(chǎn)投資，其收益主要包括不動(dòng)產(chǎn)的租金收入和持有收益。如果保險(xiǎn)企業(yè)的自有資金用于上述投資，則：存款、債券和股票的利息收入、股息收入以及土地的租金顯然都是財(cái)產(chǎn)收入；自有資金的貸款，由于不是金融中介活動(dòng)，因而不能視為服務(wù)的生產(chǎn)，所以自有資金的貸款收入也全部屬于財(cái)產(chǎn)收入；買賣股票和不動(dòng)產(chǎn)的收益屬于資產(chǎn)(金融資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn))的持有收益；這些均不能計(jì)人保險(xiǎn)企業(yè)的產(chǎn)值。唯有自有資金購(gòu)置的房屋，用于出租取得的租金收入屬于服務(wù)收入，可計(jì)入產(chǎn)

6、值，但由于這部分收入僅占保險(xiǎn)企業(yè)資金運(yùn)用收益的很小一部分，因此實(shí)際計(jì)算時(shí)町忽略不計(jì)。因此，保險(xiǎn)企業(yè)自有資金的投資收入，相當(dāng)于銀行等金融中介機(jī)構(gòu)用自有資金獲取的財(cái)產(chǎn)收入，不能作為保險(xiǎn)產(chǎn)出的內(nèi)容。如果保險(xiǎn)企業(yè)的專門準(zhǔn)備金用于上述投資，情況就完全不同了。專門準(zhǔn)備金雖然由保險(xiǎn)企業(yè)持有和管理，但由于準(zhǔn)備金是為投保人的利益而設(shè)置的，因此它應(yīng)被視為投保人的資產(chǎn)而非保險(xiǎn)企業(yè)的資產(chǎn)，所以準(zhǔn)備金的投資收入也應(yīng)屬于投保人，是投保人的財(cái)產(chǎn)收入。專門準(zhǔn)備金的投資收入，類似于銀行用存款人的資金獲取的收益(銀行的這一收益與應(yīng)付給存款人的利息之差，作為銀行金融中介服務(wù)活動(dòng)的產(chǎn)出)，專門準(zhǔn)備金的投資收入與應(yīng)付給投保人和受益人的

7、利息(這一利息按保險(xiǎn)企業(yè)的預(yù)定利率和實(shí)際分紅計(jì)算)之差，應(yīng)作為保險(xiǎn)企業(yè)金融中介服務(wù)(也可以稱之為投資服務(wù))的產(chǎn)出。但是，需要說(shuō)明的是，這種應(yīng)付給投保人和受益人的利息實(shí)際并沒(méi)有付出，而是作為保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金的增加仍留在保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部，相當(dāng)于投保人追加支付的保費(fèi)，我們不妨稱之為保費(fèi)凈增額。綜上所述，保險(xiǎn)企業(yè)自有資金的投資收益與保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金的投資收益，兩者的性質(zhì)完全不同。前者屬于保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)收入，不能計(jì)入保險(xiǎn)企業(yè)的服務(wù)產(chǎn)出之中；后者則屬于投保人的財(cái)產(chǎn)收入，而投保人又把這一財(cái)產(chǎn)收入全部付給保險(xiǎn)企業(yè)，一部分作為保費(fèi)凈增額，視同投保人實(shí)際支付的保費(fèi)，應(yīng)體現(xiàn)在保險(xiǎn)產(chǎn)出服務(wù)計(jì)算公式中，另一部分作為保險(xiǎn)企業(yè)提供

8、投資服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，屬于保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出。(三)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)產(chǎn)出計(jì)算公式的修正根據(jù)前面的分析，保險(xiǎn)企業(yè)專門準(zhǔn)備金的投資收入可以分解成兩個(gè)部分，一部分是保險(xiǎn)企業(yè)提供投資服務(wù)的服務(wù)費(fèi)收入，另一部分是投保人保費(fèi)凈增額。因此，筆者認(rèn)為：從理論上看，保險(xiǎn)企業(yè)提供的服務(wù)可分解成承保服務(wù)和投資服務(wù)兩大部分，保險(xiǎn)企業(yè)總產(chǎn)出應(yīng)等于承保服務(wù)和投資服務(wù)的產(chǎn)出和。承保服務(wù)和投資服務(wù)的產(chǎn)出可分別用式(2)和式(3)計(jì)算：承保服務(wù)的產(chǎn)出=實(shí)收保費(fèi)總額(0+保費(fèi)凈增額到期索賠總額精算準(zhǔn)備金和分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的變化(2)投資服務(wù)的產(chǎn)出=保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金的投資收入保費(fèi)凈增額(3)保險(xiǎn)企業(yè)總產(chǎn)出等于承保服務(wù)和投資服務(wù)的產(chǎn)出和，即式(2)

9、與式(3)之和：保險(xiǎn)企業(yè)總產(chǎn)出=承保服務(wù)的產(chǎn)出+投資服務(wù)的產(chǎn)出=實(shí)收保費(fèi)總額+保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金的投資收入到期索賠總額精算準(zhǔn)備金和分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的變化(4)式(4)與93SNA關(guān)于保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出的計(jì)算公式是一致的。在93SNA中，保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出的計(jì)算公式為：保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出價(jià)值=實(shí)收保費(fèi)總額+追加保費(fèi)總額到期索賠總額精算準(zhǔn)備金和分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的變化(5)其中：追加保費(fèi)總額等于保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金的投資收入。在實(shí)際應(yīng)用中，首先必須根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)資金運(yùn)用的收益，按比例折算出保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金的投資收入。按照我國(guó)現(xiàn)行的保險(xiǎn)業(yè)財(cái)會(huì)制度，保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金由未到期責(zé)仟準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金和人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金組成。因

10、此，我們可以用下式計(jì)算保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金的投資收入：保險(xiǎn)：專門準(zhǔn)備金的投資收入=(保險(xiǎn)企業(yè)利息收入+投資收益)保險(xiǎn)企業(yè)專門準(zhǔn)備金期初、期末平均余額保險(xiǎn)企業(yè)負(fù)債及所有者權(quán)益期初、期末平均余額在我國(guó)的保險(xiǎn)產(chǎn)出計(jì)算公式中，由于營(yíng)業(yè)收入中包含了利息收入，所以還要把利息收入從營(yíng)業(yè)收入中扣除。綜上所述，應(yīng)把我國(guó)計(jì)算保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出的式(1)修正為：保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出=營(yíng)業(yè)收入利息收入賠款支出退保金及給付分保費(fèi)支出分保賠款及費(fèi)用支出提存未決賠款準(zhǔn)備金+準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差+保險(xiǎn)企業(yè)專門準(zhǔn)備金的投資收入(6)二、關(guān)于保險(xiǎn)服務(wù)使用份額的計(jì)算問(wèn)題根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的平衡原則，計(jì)算了保險(xiǎn)服務(wù)的產(chǎn)出，就必須相應(yīng)地計(jì)算其使用，而且其產(chǎn)出額

11、必定等于其使用額，用于生產(chǎn)的算中間消耗，用于消費(fèi)的算最終使用。因此，各生產(chǎn)部門要計(jì)算對(duì)保險(xiǎn)服務(wù)的中間消耗，住戶部門還要計(jì)算對(duì)保險(xiǎn)服務(wù)的最終消費(fèi)。我國(guó)目前的國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算在計(jì)算各生產(chǎn)部門的增加值時(shí)，均把各單位支付的保險(xiǎn)費(fèi)(指各單位向保險(xiǎn)企業(yè)投保商品和固定資產(chǎn)等支付的保險(xiǎn)費(fèi)用，不包括勞動(dòng)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，勞動(dòng)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于勞動(dòng)者報(bào)酬)全部作為中間消耗處理。例如，在計(jì)算工業(yè)增加值時(shí)，制造費(fèi)用中的保險(xiǎn)費(fèi)和銷售費(fèi)用中的保險(xiǎn)費(fèi)都全部作為中間消耗。其他生產(chǎn)部門的保險(xiǎn)費(fèi)也同樣是這樣處理的。這種做法顯然違反了國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的平衡原則。我們知道，保險(xiǎn)企業(yè)的保費(fèi)收入并不能全部視為保險(xiǎn)企業(yè)的服務(wù)產(chǎn)出，其中大部分是保險(xiǎn)企業(yè)用

12、來(lái)支付當(dāng)期或?qū)?lái)時(shí)期的到期索賠和保險(xiǎn)金的資金來(lái)源?，F(xiàn)在把各單位的保險(xiǎn)費(fèi)支出全部作為中間消耗，就必然導(dǎo)致對(duì)保險(xiǎn)服務(wù)的使用額(包括中間消耗和最終使用)大大高于保險(xiǎn)服務(wù)的生產(chǎn)額的情況發(fā)生。為保持保險(xiǎn)服務(wù)生產(chǎn)額與使用額的平衡，就必須把各部門保險(xiǎn)費(fèi)支出中相當(dāng)于保險(xiǎn)服務(wù)費(fèi)用的部分作為中間消耗，把居民保險(xiǎn)費(fèi)支出中相當(dāng)于保險(xiǎn)服務(wù)費(fèi)用的部分作為最終使用。具體的做法，可以按某部門的保險(xiǎn)費(fèi)支出占保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)費(fèi)收入之和的比例來(lái)分配保險(xiǎn)服務(wù)的總價(jià)值。即：某部門對(duì)保險(xiǎn)服務(wù)的中間消耗：(該部門的保險(xiǎn)費(fèi)支出之和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)費(fèi)收入之和)保險(xiǎn)業(yè)總產(chǎn)出(7)居民對(duì)保險(xiǎn)服務(wù)的最終消費(fèi)；(居民保險(xiǎn)費(fèi)支出之和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)費(fèi)收入之和)保險(xiǎn)

13、業(yè)總產(chǎn)出(8)三、關(guān)于保險(xiǎn)活動(dòng)的帳戶記錄問(wèn)題人壽保險(xiǎn)和非人壽保險(xiǎn)具有不同的特征，人壽保險(xiǎn)是投保人定期向承保人繳款，作為回報(bào)，承保人保證在指定日期或被保險(xiǎn)人死亡時(shí)支付協(xié)議規(guī)定的總金額或年金，一般情況下，人壽保險(xiǎn)契約總是要支付索賠的(人壽保險(xiǎn)中存在一種定期保險(xiǎn)方式，它僅在指定期間內(nèi)死亡發(fā)生時(shí)支付保險(xiǎn)金，這種方式具有非人壽保險(xiǎn)的特征，理論上應(yīng)把它作為非人壽保險(xiǎn)處理)。非人壽保險(xiǎn)包括壽險(xiǎn)外的所有其他風(fēng)險(xiǎn)，如意外事故、疾病、火災(zāi)等。對(duì)于非人壽保險(xiǎn)，只有在規(guī)定的意外事故發(fā)生時(shí)才支付索賠。因此，在對(duì)保險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行帳戶記錄時(shí)，要根據(jù)上述不同特征對(duì)它們的帳戶記錄進(jìn)行不同處理。(一)對(duì)非人壽保險(xiǎn)的帳戶記錄為了準(zhǔn)確反

14、映非人壽保險(xiǎn)活動(dòng)的全過(guò)程，下面分別對(duì)五個(gè)收支項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行帳戶處理：1產(chǎn)出和消費(fèi)的記錄在新核算體系中，保險(xiǎn)部門是物質(zhì)生產(chǎn)部門，保險(xiǎn)服務(wù)必須計(jì)算產(chǎn)出，本文前面部分已對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)出計(jì)算進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。因此，非人壽保險(xiǎn)服務(wù)的產(chǎn)出記錄在保險(xiǎn)部門的生產(chǎn)帳戶中；各部門對(duì)非人壽保險(xiǎn)服務(wù)的中間消耗記錄在各部門的生產(chǎn)帳戶中；住戶部門對(duì)非人壽保險(xiǎn)服務(wù)的最終消費(fèi)支出部分記錄在住戶部門的可支配收入支出帳戶中。2歸屬投保人的財(cái)產(chǎn)收入的記錄非人壽保險(xiǎn)中專門準(zhǔn)備金的收入，屬于投保人的財(cái)產(chǎn)收入，因此，要作為保險(xiǎn)部門的財(cái)產(chǎn)收入支付和其他部門的財(cái)產(chǎn)收入，分別記錄在各自部門的收入初次分配帳戶中。3非人壽保險(xiǎn)費(fèi)凈額的記錄保險(xiǎn)企業(yè)得到的實(shí)收保

15、費(fèi)和追加保費(fèi)之和可以分成兩部分：一部分是保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)服務(wù)的報(bào)酬，另一部分是保險(xiǎn)企業(yè)得到的保險(xiǎn)費(fèi)凈額。保險(xiǎn)費(fèi)凈額可用下式表述：保險(xiǎn)費(fèi)凈額：實(shí)收保費(fèi)總額+追加保費(fèi)總額保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出的價(jià)值(9)非人壽保險(xiǎn)費(fèi)凈額是由各部門付給保險(xiǎn)部門，再由保險(xiǎn)部門根據(jù)各部門的損失進(jìn)行重新分配，因此，它應(yīng)該作為保險(xiǎn)部門的經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入和各部門對(duì)保險(xiǎn)部門的轉(zhuǎn)移支出，分別記錄在各自部門的收入再分配帳戶中。非人壽保險(xiǎn)費(fèi)凈額等于到期索賠總額(非人壽保險(xiǎn)沒(méi)有精算準(zhǔn)備金和分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的變化這一項(xiàng)；這里的到期索賠總額包括未決索賠準(zhǔn)備金的變化)。即：非人壽保險(xiǎn)費(fèi)凈額：到期索賠總額：核算期內(nèi)實(shí)際支付的索賠加上未決索賠準(zhǔn)備金的變化4核算

16、期內(nèi)實(shí)際支付的索賠的記錄核算期內(nèi)實(shí)際支付的索賠，作為保險(xiǎn)部門的經(jīng)常轉(zhuǎn)移支出和其他部門的經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入，分別記錄在各自部門的收入再分配帳戶中。5保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)付款和未決索賠準(zhǔn)備金的記錄保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)付款和未決索賠準(zhǔn)備金，它們作為保險(xiǎn)準(zhǔn)備金前已述及是屬于投保人的資產(chǎn)，因此，應(yīng)作為保險(xiǎn)部門的保險(xiǎn)準(zhǔn)備金負(fù)債變化和其他部門的保險(xiǎn)準(zhǔn)備金資產(chǎn)變化，分別記錄在各自部門的金融帳戶中。(二)對(duì)人壽保險(xiǎn)的帳戶記錄人壽保險(xiǎn)與非人壽保險(xiǎn)相比較，有兩大特點(diǎn)：一是人壽保險(xiǎn)一定要支付保險(xiǎn)金；二是人壽保險(xiǎn)費(fèi)是住戶部門對(duì)保險(xiǎn)部門的支付，而人壽保險(xiǎn)金又是保險(xiǎn)部門對(duì)住戶部門的支付，是在住戶部門內(nèi)部的重新分配。人壽保險(xiǎn)的這兩個(gè)特點(diǎn)(尤其是第二個(gè)特點(diǎn)

17、)，決定了人壽保險(xiǎn)的帳戶記錄不同于非人壽保險(xiǎn)的帳戶記錄，不同之處在于：住戶部門付給保險(xiǎn)部門的人壽保險(xiǎn)費(fèi)凈額的一部分，可以與保險(xiǎn)部門付給住戶部門的人壽保險(xiǎn)金相互抵消，沒(méi)有必要進(jìn)行記錄。需要加以記錄的，只是余下的部分，即未決索賠準(zhǔn)備金的變化與精算準(zhǔn)備金和分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的變化之和，它與人壽保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)付款一起構(gòu)成人壽保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的變化，作為住戶部門的資產(chǎn)變化和保險(xiǎn)部門的負(fù)債變化記錄。具體的帳戶記錄分項(xiàng)說(shuō)明如下：1產(chǎn)出和消費(fèi)的記錄人壽保險(xiǎn)服務(wù)的產(chǎn)出記錄在保險(xiǎn)部門的生產(chǎn)帳戶中。住戶部門對(duì)人壽保險(xiǎn)服務(wù)的最終消費(fèi)支出記錄在住戶部門的可支配收入支出帳戶中。2歸屬投保人的財(cái)產(chǎn)收入的記錄人壽保險(xiǎn)中屬于投保人的財(cái)產(chǎn)收入，作為保險(xiǎn)部門的財(cái)產(chǎn)收入支付和住戶部門的財(cái)產(chǎn)收入，分別記錄在各自部門的收入初次分配帳戶中。3住戶對(duì)人壽保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的凈權(quán)益的記錄在人壽保險(xiǎn)中，實(shí)際支付的保費(fèi)加追加保費(fèi)(等于歸屬投保人的財(cái)產(chǎn)收入)，減人壽保險(xiǎn)的服務(wù)費(fèi)，是住戶對(duì)人壽保險(xiǎn)基金的權(quán)益的增加；人壽保險(xiǎn)的到期給付和死亡給付(包括紅利)，以及對(duì)中途放棄的保險(xiǎn)單的支付，是住戶對(duì)人壽保險(xiǎn)基金的權(quán)益的減少。住戶對(duì)人壽保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的凈權(quán)益(增加的權(quán)益減去減少的權(quán)益)作為住戶部門的保險(xiǎn)準(zhǔn)備金資產(chǎn)變化和保險(xiǎn)部門的保險(xiǎn)準(zhǔn)備金負(fù)債變化，分別記錄在各自的金融帳戶中。我國(guó)對(duì)人壽保險(xiǎn)的現(xiàn)行帳戶記錄也包括了上述三項(xiàng)