（精選）外幣折算練習(xí)題及答案Word版

1、外幣折算一、單項(xiàng)選擇題1.某企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：（12月31日市場匯率1美元8.5元人民幣），應(yīng)收賬款（借方）10000美元，81000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應(yīng)付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，16500元人民幣；長期借款（固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）15000美元，124200元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（）元。A.5150B.850C.1400D.46002.按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)中，平時(shí)就可能產(chǎn)生匯兌差額的是（）。A.購入貨物以外幣結(jié)算B.企業(yè)從銀行買入外幣C.外幣投入資

2、本業(yè)務(wù)D.外幣借貸業(yè)務(wù)3.恒通公司的記賬本位幣為人民幣。2008 年12 月5 日以每股1.5美元的價(jià)格購入乙公司B 股10 000 股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1 美元7.8 元人民幣，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)折成人民幣為10000元，相關(guān)款項(xiàng)已支付。2008 年12 月31 日，由于市價(jià)變動(dòng)，當(dāng)月購入的乙公司B 股的市價(jià)變?yōu)槊抗? 美元，當(dāng)日即期匯率為l 美元7.6 元人民幣。2009 年2 月27 日，恒通公司將所購乙公司B 股股票按當(dāng)日市價(jià)每股2.2 美元全部售出（即結(jié)算日），所得價(jià)款為22 000 美元，按當(dāng)日匯率為1 美元7.4 元，對于匯率的變動(dòng)和股票市價(jià)的變動(dòng)不進(jìn)行區(qū)分，則該項(xiàng)投

3、資對2009年恒通公司損益的影響為（）元。A.45800B.10800C.35000D.98004.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè)，其注冊資本為520萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2009年1月1日和3月1日投入250萬美元和270萬美元。2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2009年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣（）萬元。A.4 043.5B.2 370C.3 128D.3 12

4、05.東大外商投資企業(yè)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率核算外幣業(yè)務(wù)。5月25日收到外商投入的資本250 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元7.89元人民幣，合同約定的匯率為1美元8元人民幣。企業(yè)收到該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的外幣資本折算差額為（）元。A.20 000B.27 500C.0D.30 0006.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是（）。A.無形資產(chǎn)B.短期借款C.應(yīng)付債券D.管理費(fèi)用7.甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購入乙公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期

5、匯率為1美元=7.8元人民幣。20×7年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。20×7年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為（）A.48000元B.48000元C.78000元D.78000元8.某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率（月初匯率）進(jìn)行折算，按季計(jì)算匯兌損益。3月1日收到一張期限為三個(gè)月的不帶息的外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為300萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元8.21元人民幣。6月20日如數(shù)收到300萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元8.27元人民幣。3月月初的匯率為1美元8.27元

6、人民幣；3月月底和4月月初的匯率均為1美元8.25元人民幣；4月月底和5月月初的匯率均為1美元8.24元人民幣；5月月底和6月月初的匯率均為1美元8.26元人民幣。6月30日的匯率為1美元8.27元人民幣。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）。A.0B.3萬元C.6萬元D.9萬元9.某上市公司以人民幣為記賬本位幣。20×7年11月20日，以1000美元臺(tái)的價(jià)格從美國某供貨商處購入國際最新型號的甲器材l2臺(tái)（該器材在國內(nèi)市場尚無供應(yīng)），并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定該上市公司有美元存款）。20×7年l2月31日，已經(jīng)售出甲器材2臺(tái)，庫存尚有10臺(tái)，國內(nèi)市場仍無甲器材供應(yīng)

7、，其在國際市場的價(jià)格已降至980美元臺(tái)。11月20日的即期匯率是1美元=8.2元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=8.1元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，則該公司20×7年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）元。A.1620B.2620C.1640D.264010.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)

8、收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）人民幣。A.10萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元11.企業(yè)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（）。A.當(dāng)日市場匯率與銀行買入價(jià)之差所引起的折算差額B.當(dāng)日銀行賣出價(jià)與賬面匯率之差所引起的折算差額C.當(dāng)日市場匯率與賬面匯率之差所引起的折算差額D.當(dāng)日市場匯率與銀行賣出價(jià)之差所引起的折算差額12.正大股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行核算，按月計(jì)算匯兌損益。20×9年6月20日從境外購買零配件一批，價(jià)款總額為800萬美元

9、，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.24元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=7.21元人民幣。7月31日市場匯率為1美元=7.25人民幣，該外幣債務(wù)7月份發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.24B.32C.32D.2413.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入300萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元= 8.26元人民幣，當(dāng)日市場匯率為 1美元=8.21元人民幣。 2007年3月31日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該300萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.

10、15B.18C.12D.314.某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率核算。假定月初的市場匯率為即期匯率的近似匯率。該企業(yè)本月月初持有45 000美元，月初市場匯率為1美元=8.5元人民幣。本月15日將其中的30 000美元出售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價(jià)為1美元=8元人民幣，賣出價(jià)為1美元=8.2元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）元人民幣。A.9 000B.15 000C.600D.3 000二、多項(xiàng)選擇題1.外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。A.固定資產(chǎn)B.實(shí)收資本C.資本公積D.長期借款E.盈余公積2.在外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日

11、的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。A.貨幣資金B(yǎng).持有至到期投資C.長期借款D.應(yīng)付賬款E.交易性金融資產(chǎn)3.以下說法中正確的有（）。A.企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣B.記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變C.只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬本位幣D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣E.在變更記賬本位幣時(shí)，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用4.下列項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.外幣銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌差額B.外

12、幣應(yīng)收賬款賬戶期末折算差額C.兌換外幣時(shí)發(fā)生的折算差額D.外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額E.期末公允價(jià)值以外幣反映的股票，原記賬本位幣金額與按公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額之差5.按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在進(jìn)行外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算時(shí)，可按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有（）。A.實(shí)收資本B.長期應(yīng)收款C.未分配利潤D.長期借款E.主營業(yè)務(wù)收入6.關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額項(xiàng)目轉(zhuǎn)入未分配利潤項(xiàng)目B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表

13、中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益D.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示E.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表7.以下關(guān)于外幣折算，說法正確的有（）。A.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額B.如存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，

14、確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，要先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，可變現(xiàn)凈值小于存貨成本的差額計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”C.以外幣計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”D.外幣利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算E.投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按合同約定匯率折算8.企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)可以選擇的折算匯率有（）。A.外匯牌價(jià)的買入價(jià)B.外匯牌價(jià)的賣出價(jià)學(xué)會(huì)計(jì)論壇C.交易日的即期匯率D.即期匯率的近似匯率E.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率9.企業(yè)在選擇境外經(jīng)營的記賬本位幣時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。A.境外經(jīng)營對其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性B.境外經(jīng)營活動(dòng)中與企業(yè)

15、的交易是否在境外經(jīng)營活動(dòng)中占有較大比重C.境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回D.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)E.從日?；顒?dòng)收入現(xiàn)金的角度來看，所選擇的貨幣能夠?qū)ζ髽I(yè)商品和勞務(wù)銷售價(jià)格起主要作用，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的計(jì)價(jià)和結(jié)算【參考答案】一、單項(xiàng)選擇題1答案 D解析 期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益（10000×8.581000）（30000×8.5258000）（6000×8.549200）（2000×8.516500）（15000×8.5124200）4600（元）。2答案

16、 B解析 企業(yè)外幣購銷業(yè)務(wù)、外幣借貸業(yè)務(wù)和外幣投入資本業(yè)務(wù)，平時(shí)不產(chǎn)生匯兌差額，只有在期末調(diào)整時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生匯兌差額,而外幣兌換業(yè)務(wù)，平時(shí)就可能會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。3答案 B解析 對上述交易應(yīng)作以下財(cái)務(wù)處理：借：交易性金融資產(chǎn)117 000（10000×1.5×7.8）投資收益10000貸：銀行存款   127 000根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22 號金融工具規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量。由于該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響，上述交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的人民幣金額為152

17、000（即2×10 000×7.6）元，與原賬面價(jià)值117 000 元（即1.5×10000×7.8）的差額為35 000 元人民幣，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)35 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益35 00035.000 元人民幣既包含恒通公司所購乙公司B 股股票公允價(jià)值變動(dòng)的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動(dòng)的影響。2009 年2月27日，恒通公司將所購乙公司B 股股票按當(dāng)日市價(jià)每股22美元全部售出（即結(jié)算日），所得價(jià)款為22 000美元，按當(dāng)日匯率為1美元7.4元人民幣折算為人民幣金額為162 800元，與其原賬面價(jià)值

18、人民幣金額152 000元的差額為10 800元人民幣，對于匯率的變動(dòng)和股票市價(jià)的變動(dòng)不進(jìn)行區(qū)分，均作為投資收益進(jìn)行處理。因此，售出當(dāng)日，甲公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款162 800貸：交易性金融資產(chǎn)152 000投資收益     10 800同時(shí)將原確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益35 000貸：投資收益35000所以影響2009年的損益合計(jì)數(shù)10800+35000-3500010800元。4答案 A解析 “實(shí)收資本”應(yīng)按照其入賬時(shí)的即期匯率來折算。所以，該企業(yè)2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本項(xiàng)目的金額250×7.

19、75+270×7.84 043.5（萬元）。5答案 C解析 按照新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。6答案 D解析 選項(xiàng)AB.C按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。7答案 B解析 10×10000×7.5-9×10000×7.8=48000（元）8答案 B解析 外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益300×

20、;（8.268.25）3（萬元）。具體分錄及分析如下：3月20日收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)美元戶（300萬美元）2 481（300×8.27）貸：相關(guān)科目2 4813月底將應(yīng)收票據(jù)外幣賬戶按照3月底匯率進(jìn)行折算：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用       6     300×（8.278.25）貸：應(yīng)收票據(jù)人民幣戶      66月20日收到300萬美元：借：銀行存款美元戶（300萬美元）2 478（300×8.26）貸：應(yīng)收票據(jù)美元戶（300萬美元）2 4786月

21、底應(yīng)收票據(jù)外幣賬戶余額為0，其人民幣賬戶余額也應(yīng)是0，在按照6月底匯率調(diào)整前，人民幣戶的余額是2 48162 4783（萬元），所以應(yīng)做分錄：借：應(yīng)收票據(jù)人民幣戶     3貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用                 3所以，應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為3萬元。9答案 B解析 由于存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，因此，在以外幣購入存貨并且該存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日獲得的可變現(xiàn)凈值以外幣反映時(shí)，在計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)當(dāng)考

22、慮匯率變動(dòng)的影響，因此，該公司應(yīng)作賬務(wù)處理如下:12月31日,對甲器材計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=10×1000×8.210×980× 8.1=2620（元人民幣）借：資產(chǎn)減值損失 2620貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 262010答案 D解析 6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益500×（10.3510.28）35（萬元）11答案 D解析 企業(yè)將人民幣兌換成外幣是從銀行買入外幣，而銀行是賣出外幣，執(zhí)行的是賣出價(jià)，企業(yè)買入外幣需支付給銀行的人民幣數(shù)額是按銀行賣出價(jià)折算。收到所購?fù)鈳湃胭~時(shí)，外幣賬戶按規(guī)定要求既要登記所收外幣的數(shù)額，又要按記賬匯率折合為人民幣記賬，而企業(yè)記賬

23、匯率采用的是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率，所以應(yīng)選擇D項(xiàng)。12答案 C解析 800×（7.257.21）=32（萬元）。13答案 C解析 2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失300×（8.268.21）300×（8.228.21）12（萬元）。本題涉及到的會(huì)計(jì)分錄：自銀行購入外幣時(shí)：借：銀行存款美元戶（300×8.21） 2 463財(cái)務(wù)費(fèi)用  （倒擠）15貸：銀行存款人民幣戶（300×8.26）2 478期末折算匯兌損益：借：銀行存款   300×（8.228.21） 3貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用   

24、300×（8.228.21） 314答案 B解析 注意該題中的匯率選擇：企業(yè)賣出美元，就是銀行買入美元，而賣出價(jià)和買入價(jià)是針對銀行而言的，所以應(yīng)該選擇買入價(jià)1美元=8元人民幣；這樣匯兌損失就是：30 000×（8.58）=15 000（元）。本題涉及到的分錄：借：銀行存款人民幣戶 （30 000×8）  240 000財(cái)務(wù)費(fèi)用             15 000貸：銀行存款美元戶（30 000×8.5） 255 000二、多項(xiàng)選擇題1答案 BCE解析 固

25、定資產(chǎn)與長期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。2答案 ABCDE解析 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。3答案 ACD解析 企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)折算為人民幣。企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。所以ACD說法正確。選項(xiàng)E由于折算時(shí)采用的是同一即期匯率（變更當(dāng)日的即期匯率），所以不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。4答案 ABC解析 外幣會(huì)計(jì)

26、報(bào)表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項(xiàng)下作為“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目單獨(dú)列示。選項(xiàng)E，可供出售金融資產(chǎn)若為股票投資，則外幣賬戶的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資本公積，不計(jì)入當(dāng)期損益。5答案 BD解析 選項(xiàng)A應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算；選項(xiàng)C應(yīng)按折算后的所有者權(quán)益變動(dòng)表的數(shù)字計(jì)算；選項(xiàng)E按交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。6答案 BCDE解析 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)

27、表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。7答案 ABC解析 利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算。8答案 ABCDE解析 選項(xiàng)E是期末外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)采用的匯率，但如果業(yè)務(wù)是在12月31日發(fā)生的，那么交易發(fā)生日的即期匯率就是資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率。9答案 ABCDE計(jì)算題：1.恒通股份有限公司（本題下稱“恒通公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。恒通公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。（1）恒通公司有關(guān)外幣賬戶2008年5月31日的余額如下：項(xiàng)目外

28、幣賬戶余額（萬美元）匯率人民幣賬戶余額（萬元人民幣）銀行存款8007.05600應(yīng)收賬款4007.02800應(yīng)付賬款2007.01400長期借款10007.07000（2）恒通公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：6月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元6.9元人民幣。6月5日以每臺(tái)1000萬元美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H 商品12 臺(tái)，尚未支付款項(xiàng)。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。4月31日已售出H商品2 臺(tái)，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場的價(jià)格已降至每臺(tái)950

29、萬美元,假設(shè)不考慮增值稅。6月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。6月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。6月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。6月25日，以每股10美元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）購入美國大華公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市

30、場匯率為1美元6.8元人民幣。6月30日，計(jì)提長期借款第二季度發(fā)生的利息。該長期借款系2008年4月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2007年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2008年6月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中,預(yù)計(jì)2009年6月完工。6月30日，美國大華公司發(fā)行的股票市價(jià)為11美元。6月30日，市場匯率為1美元6.7元人民幣。要求：（1）編制恒通公司6月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分

31、錄。（2）填列恒通公司2008年6月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額（請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“”表示），并編制與匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。外幣賬戶6月30日匯兌差額（單位：萬元人民幣）銀行存款（美元戶）應(yīng)收賬款（美元戶）應(yīng)付賬款（美元戶）長期借款（美元戶）（3）計(jì)算交易性金融資產(chǎn)6月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）經(jīng)測試從美國購入的國際最新型號H 商品發(fā)生減值,作出6月30日計(jì)提減值準(zhǔn)備的分錄。 2.長江有限公司（下稱長江公司）為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算。假設(shè)當(dāng)月

32、1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按季計(jì)算匯兌損益，按季進(jìn)行利息處理。2008年1月1日有關(guān)外幣賬戶期初余額如下： 項(xiàng)目外幣（美元）折算匯率折合人民幣金額銀行存款100 0008.20820 000應(yīng)收賬款500 0008.204 100 000應(yīng)付賬款200 0008.201 640 000 2008年上半年各月月初和月末美元與人民幣有關(guān)市場匯率如下： 月份1月2月3 月4月5月6 月月初8.208.158.158.10 8.058.05月末8.158.158.108.108.058.00長江公司2008年上半年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月15日收到某外商投入的外幣資本100萬美元，當(dāng)日的

33、市場匯率為1美元=8.15元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=8.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。（2）1月18日，進(jìn)口一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)，設(shè)備價(jià)款40萬美元尚未支付，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.15元人民幣。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅240 000元，支付增值稅595 000元。（3）1月20日，對外銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款20萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.15元人民幣，款項(xiàng)尚未收到，出口增值稅率為0%。（4）2月1日，從建設(shè)銀行借入200萬美元專門用于擴(kuò)建生產(chǎn)線，借款期限為三年，年利率6%，利息分期付息。（假設(shè)沒有支付利息）擴(kuò)建生產(chǎn)線的工程采用外包方式，由香港永生公司承建，工程已于

34、2008年1月1日開工。根據(jù)工程協(xié)議規(guī)定，工程總造價(jià)220萬美元，預(yù)計(jì)將于2008年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，工程款分別在2月1日支付120萬美元，4月1日支付60萬美元，6月1日支付30萬美元，剩余10萬美元在工程驗(yàn)收合格后支付。長江公司按照約定，在上述規(guī)定的日期分別支付了相應(yīng)款項(xiàng)。（假設(shè)不考慮閑置資金的借款利息收入）（5）3月31日，計(jì)提利息。（6）5月28日，以美元存款償還應(yīng)付賬款20萬美元。（7）6月10日，將10萬美元存款兌換為人民幣存款，兌換當(dāng)日美元買入價(jià)為：1美元=8.00元人民幣。（8）6月30日，計(jì)算第二季度利息。要求：（1）編制長江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）分別

35、計(jì)算長江公司第1季度和第2季度發(fā)生的匯兌損益。 3.AS上市公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易日即期匯率折算。屬于增值稅一般納稅企業(yè)。（1）2009年1月20日，以人民幣銀行存款償還2008年11月應(yīng)付賬款100萬美元，銀行當(dāng)日賣出價(jià)為1美元7.14元人民幣，銀行當(dāng)日買入價(jià)為1美元7.10元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元7.12元人民幣。2008年12月31日，即期匯率為1美元7.15元人民幣。（2）2009年2月20日，收到某公司償還應(yīng)收賬款500萬美元，并兌換為人民幣。銀行當(dāng)日賣出價(jià)為1美元7.16元人民幣，銀行當(dāng)日買入價(jià)為1美元7.14元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美

36、元7.15元人民幣。（3）2009年10月20日，當(dāng)日即期匯率是1美元7.3元人民幣，以0.2萬美元每臺(tái)的價(jià)格從美國購入國際最新型號的健身器材500臺(tái)（該健身器材在國內(nèi)市場尚無供應(yīng)），并于當(dāng)日支付了美元存款。按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為5萬元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅為8.5萬元人民幣。（4）2009年10月25日以每股6.5港元的價(jià)格購入乙公司的H股500萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10萬港元，當(dāng)日匯率為1港元1.1元人民幣，款項(xiàng)已用港元支付。（5）2009年12月31日，健身器材庫存尚有100臺(tái)，國內(nèi)市場仍無健身器材供應(yīng)，其在國際市場的價(jià)格已降至0.18萬美元臺(tái)。12月31日的即

37、期匯率是1美元7.2元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。（6）2009年12月31日，乙公司H股的市價(jià)為每股6港元，當(dāng)日匯率為1港元1.2元人民幣。要求：（1）編制2009年1月20日以人民幣銀行存款償還應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2009年2月20日收到應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2009年10月20日購入國際健身器材的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2009年10月25日購入交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2009年12月31日對健身器材計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（6）編制2009年12月31日有關(guān)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。 4.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，該公司在境外有一子公司乙

38、公司，乙公司確定的記賬本位幣為美元。根據(jù)合同約定，甲公司擁有乙公司100%的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。甲公司采用當(dāng)期平均匯率折算乙公司的利潤報(bào)表項(xiàng)目和所有者權(quán)益變動(dòng)表。乙公司的有關(guān)資料如下：2009年12月31日的匯率為1美元=7.20元人民幣，2009年的平均匯率為1美元=7.00元人民幣，實(shí)收資本發(fā)生日的即期匯率為1美元=7.00元人民幣，2008年12月31日的股本為600萬美元；累計(jì)盈余公積為60萬美元,折算人民幣為450萬元，累計(jì)未分配利潤為150萬美元折算人民幣為1050萬元， 本年計(jì)提盈余公積70萬美元,分配現(xiàn)金股利200萬元美元。其他相關(guān)數(shù)據(jù)見后附報(bào)表。

39、要求：根據(jù)上述資料結(jié)合報(bào)表中已知數(shù)據(jù)將報(bào)表折算成人民幣報(bào)表。利潤表編制單位:甲公司2009年度單位:萬元項(xiàng)目期末數(shù)（美元）折算匯率折算為人民幣金額一、營業(yè)收入2,010 減：營業(yè)成本1,510 營業(yè)稅金及附加50 管理費(fèi)用110 財(cái)務(wù)費(fèi)用20 加：投資收益40 二、營業(yè)利潤360加：營業(yè)外收入50減：營業(yè)外支出30 三、利潤總額380減：所得稅費(fèi)用140 四、凈利潤240五、每股收益所有者權(quán)益變動(dòng)表編制單位:甲公司2009年度單位:萬元項(xiàng)目實(shí)收資本盈余公積未分配利潤外幣表折算差額股東權(quán)益合計(jì)美元折算匯率人民幣美元折算匯率人民幣美元人民幣人民幣一、本年初余額二、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤（二）

40、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失其中：外幣報(bào)表折算差額（三）利潤分配1.提取盈余公積2.對股東的分配三、本年年末余額   資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:甲公司2009年12月31日單位:萬元資產(chǎn)期末數(shù)（美元）折算匯率折算為人民幣金額負(fù)債和股東權(quán)益期末數(shù)（美元）折算匯率折算為人民幣金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金90 短期借款45 應(yīng)收賬款190 應(yīng)付賬款285 存貨240 其他流動(dòng)負(fù)債110 其他流動(dòng)資產(chǎn)150 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)440 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)670 非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：長期借款140 長期應(yīng)收款120 應(yīng)付債券80 固定資產(chǎn)550 其他非流動(dòng)負(fù)債90 在建工程80 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

41、310 無形資產(chǎn)50 負(fù)債合計(jì)750 其他非流動(dòng)資產(chǎn)30 股東權(quán)益：非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)830 股本600 盈余公積130 未分配利潤 180 外幣報(bào)表折算差額股東權(quán)益合計(jì)750 資產(chǎn)總計(jì)1 500負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)1 500【參考答案】1答案 （1）編制恒通公司6月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄6月3日借：銀行存款人民幣戶690財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 10貸：銀行存款美元戶 （$100×7）7006月5日借:庫存商品 81600貸: 應(yīng)付賬款美元戶 （$1000×12×6.8）816006月10日借：原材料3260（2760+500）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）537.2

42、貸：應(yīng)付賬款美元戶 （$400×6.9）2760銀行存款人民幣戶 1037.26月14日借：應(yīng)收賬款美元戶 （$600×6.9）4140貸：主營業(yè)務(wù)收入 41406月20日借：銀行存款美元戶 （$300×6.8）2040貸：應(yīng)收賬款美元戶 （$300×6.8）20406月25日借：交易性金融資產(chǎn)成本68貸：銀行存款美元戶（$10×1×6.8）686月30日計(jì)提外幣借款利息1000×4%×31210萬美元借：在建工程67貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息（美元戶） （$10×6.7）67（2）填表并編制會(huì)計(jì)分錄外幣賬戶

43、6月30日匯兌差額（單位：萬元人民幣） 銀行存款（美元戶） 239 應(yīng)收賬款（美元戶） 210 應(yīng)付賬款（美元戶） 1340 長期借款（美元戶） 300 銀行存款賬戶匯兌差額（800100+30010）×6.7（5600700+204068）239萬元（損失）應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額：（400+600300）×6.7（2800+41402040）210萬元（損失）應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額（200+400+12000）×6.7（1400+2760+81600）1340萬元（收益）長期借款賬戶匯兌差額1010×6.7700010×6.7300萬元（收益）借

44、：應(yīng)付賬款美元戶 1340貸：銀行存款美元戶 239應(yīng)收賬款美元戶 210財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 891借：長期借款美元戶 300貸：在建工程 300（3）2008年6月30日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值：11×l×6.773.7萬元借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)5.7（73.768）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 5.7（4） H 商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1000×10×6.8-950×10×6.7=4350萬元借：資產(chǎn)減值損失 4350貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 43502答案 （1）編制長江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄1月15日：借：銀行存款美元戶（$1 00

45、0 000×8.15） 8 150 000貸：實(shí)收資本（$1 000 000×8.15） 8 150 0001月18日：借：固定資產(chǎn)設(shè)備 4 115 000貸：應(yīng)付賬款美元戶 （$400 000×8.20） 3 280 000銀行存款人民幣戶（240 000+595 000） 835 0001月20日：借：應(yīng)收賬款美元戶（$200 000×8.20） 1 640 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 640 0002月1日取得借款：借：銀行存款美元戶（$2 000 000×8.15）16 300 000貸：長期借款美元戶 （$2 000 000×

46、;8.15）16 300 0002月1日支付工程款：借：在建工程 9 780 000貸：銀行存款美元戶（$1 200 000×8.15）9 780 0004月1日支付工程款：借：在建工程 4 860 000貸：銀行存款美元戶（$600 000×8.10）4 860 0006月1日支付工程款：借：在建工程 2 415 000貸：銀行存款美元戶（$300 000×8.05）2 415 0003月31日：a.計(jì)提利息13月利息費(fèi)用=2 000 000×6%×2/12×8.15= 163 000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 163 000貸：應(yīng)付利息（

47、美元戶）（$ 20 000*8.15）163 000（因?yàn)楣こ逃?008年1月1日開工, 2008年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),施工期間小于1年,所以發(fā)生的利息不用資本化處理）b.計(jì)算匯兌損益1）銀行存款美元賬戶的匯兌損益=（10+100+200120）×8.10（10×8.2+100×8.15+200×8.15120×8.15）= 10萬元2）應(yīng)收賬款美元賬戶的匯兌損益=（50+20）×8.10（50×8.20+20×8.20）= 7萬元3）應(yīng)付賬款美元賬戶的匯兌損益=（20+40）×8.10（20&

48、#215;8.20+40×8.20）=6萬元4）長期借款美元賬戶的匯兌損益=200×8.10200×8.15=10萬元5）應(yīng)付利息美元賬戶的匯兌損益2×8.102×8.150.1萬元。借：應(yīng)付賬款 60 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 110 000貸：銀行存款 100 000應(yīng)收賬款 70 000借：長期借款 100 000應(yīng)付利息 1 000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 101 000（上面的兩筆分錄也可以合并成一筆分錄來處理）5月28日：借：應(yīng)付賬款美元戶（$200 000×8.05） 1 610 000貸：銀行存款美元戶（$200 000×8.05

49、） 1 610 0006月10日：借：銀行存款人民幣戶 800 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000貸：銀行存款美元戶（$100 000×8.05）805 0006月30日：a.計(jì)提利息36月利息費(fèi)用=2 000 000×6%×3/12×8.05= 241 500（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 241 500貸：應(yīng)付利息美元戶（$ 30 000×8.05）241 500b.計(jì)算匯兌損益1）銀行存款美元賬戶的匯兌損益=（10+100+20012060302010）×8.00（10+100+200120）×8.1060×8.1030

50、5;8.0520×8.0510×8.05= 10萬元2）應(yīng)收賬款美元賬戶的匯兌損益=（50+20）×8.00（50+20）×8.10= 7萬元3）應(yīng)付賬款美元賬戶的匯兌損益=（20+4020）×8.00（20+40）×8.1020×8.05=5萬元4）長期借款美元賬戶的匯兌損益=200×（8.008.10）20萬元5）應(yīng)付利息美元賬戶的匯兌損益2×（8.008.10）+3×（8.008.05）0.35萬元。借：應(yīng)付賬款 50 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 000貸：銀行存款 100 000應(yīng)收賬款 70 000借：長期借款 200 000應(yīng)付利息 3 500貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 203 500（2）分別計(jì)算長江公司第1季度和第2季度發(fā)生的匯兌損益。2008年第1季度發(fā)生的匯兌收益=10+0.1+6107=0.9萬元2008年第1季度發(fā)生的計(jì)入損益的匯兌損失=10+76=11萬元。2008年第2季度發(fā)生的匯兌收益=5+20+0.351070.5=7.85萬元2008年第2季度發(fā)生的計(jì)入損益的匯兌損失=10+75+0.5=12.5萬元。 3答案 （1）編制2009年1月20日以人民幣銀行存款償還應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)付賬款美元 715（100×7.15）貸：銀行存款人民幣