會計基礎教案

1、會計基礎教案第一章第一章 總總 論論 本章是全書的綱領，重點介紹了會計本章是全書的綱領，重點介紹了會計的五個知識點：的五個知識點： 1、會計概念、會計概念 2、會計的基本職能、會計的基本職能 3、會計對象、會計對象 4、會計核算的基本前提、會計核算的基本前提 5、會計要素與會計等式、會計要素與會計等式一、會計的概念一、會計的概念 1、會計是一份什么性質的工作？、會計是一份什么性質的工作？ 會計是以會計是以貨幣貨幣為主要的計量單位，為主要的計量單位，反映和反映和監(jiān)督監(jiān)督一個單位一個單位的的經濟活動經濟活動的的一種經濟管理一種經濟管理工作工作。它包含了五層意思：。它包含了五層意思： （1）會計主要

2、的計量單位：貨幣）會計主要的計量單位：貨幣 （2）會計的基本職能（作用）：反映（核算）和）會計的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制）監(jiān)督（控制） （3）會計主體：一個單位）會計主體：一個單位 （4）會計對象：經濟活動）會計對象：經濟活動 （5）工作性質：一種經濟管理工作）工作性質：一種經濟管理工作二、會計的基本職能二、會計的基本職能 1、會計職能的概念：會計職能是指會計作會計職能的概念：會計職能是指會計作為一項經濟管理活動在客觀上所能發(fā)揮的為一項經濟管理活動在客觀上所能發(fā)揮的功用（作用），功用（作用），是會計固有的功能。是會計固有的功能。 2、會計職能的分類、會計職能的分類 （1）基本

3、職能：）基本職能： A、會計核算會計核算職能：是指會計以貨幣為主職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過要計量單位，通過確認、記錄、計量、報確認、記錄、計量、報告告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經濟活動進行等環(huán)節(jié)，對特定主體的經濟活動進行記記賬、算賬、報賬賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計，為各有關方面提供會計信息的功能信息的功能 。 B、會計監(jiān)督會計監(jiān)督職能職能:是指會計人員在進行會是指會計人員在進行會計核算的同時計核算的同時,對特定主體的經濟活動的對特定主體的經濟活動的合合法性、合理性法性、合理性進行審查。進行審查。 （2）其他職能：預測、決策。）其他職能：預測、決策。三、會計對象三、會計對象 1

4、、會計職能的角度會計職能的角度：會計對象是會計：會計對象是會計核算核算和監(jiān)督和監(jiān)督的內容。的內容。 2、會計對象的內容會計對象的內容：凡是特定單位：凡是特定單位能夠以能夠以貨幣的表現貨幣的表現的經濟活動。的經濟活動。 3、剩余價值的角度剩余價值的角度：價值運動和資金運動價值運動和資金運動 例：例：100元買（元買（100盒）白板筆盒）白板筆 售售 300元元 買買200盒盒 600元元四、會計核算的基本前提四、會計核算的基本前提（會計假設）（會計假設） 1、概念：會計核算的基本前提是進行會計核、概念：會計核算的基本前提是進行會計核算時必須明白的算時必須明白的前提條件前提條件。 2、包括的內容：

5、、包括的內容： （1）會計主體會計主體： A、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位特定單位和組織和組織，它界定了從事會計工作和提供會計，它界定了從事會計工作和提供會計信息的信息的空間范圍空間范圍。 B、確認會計主體的意義：、確認會計主體的意義： a、將、將單位單位的經濟活動和的經濟活動和個人個人的經濟活動區(qū)的經濟活動區(qū)分開。分開。b、將、將本本單位和單位和外外單位的經濟活動區(qū)分單位的經濟活動區(qū)分開開 C、會計主體與法律主體的關系：、會計主體與法律主體的關系： a、法律主體包括：、法律主體包括：國有企業(yè)和股份有限國有企業(yè)和股份有限公司公司 b、會計主體包括：、會計主

6、體包括：所有要進行會計核算所有要進行會計核算的單位和組織的單位和組織 所以所以會計主體會計主體包括包括法律主體法律主體 （2）持續(xù)經營：持續(xù)經營： A、概念：是指會計主體在可預見的未來，、概念：是指會計主體在可預見的未來，將根據正常的經營的方針和既定的經營目標將根據正常的經營的方針和既定的經營目標持續(xù)經營下去。持續(xù)經營下去。B、確定持續(xù)經營的意義、確定持續(xù)經營的意義:持續(xù)經營確定了會持續(xù)經營確定了會計核算的時間長度，為選擇合適的會計核算計核算的時間長度，為選擇合適的會計核算方法提供了依據。方法提供了依據。 （3）會計分期會計分期： A、概念：是指將一個會計主體持續(xù)經營的生產、概念：是指將一個會

7、計主體持續(xù)經營的生產經營活動劃分成經營活動劃分成若干個相等的會計期間若干個相等的會計期間，以便分，以便分期結算賬目和編制財務會計報告，以叫會計期間。期結算賬目和編制財務會計報告，以叫會計期間。 B、確定會計分期的意義：限定了經營活動的、確定會計分期的意義：限定了經營活動的時時間范圍間范圍，便于分期結算賬目和編制財務會計報告，便于分期結算賬目和編制財務會計報告 C、我國的會計分期：、我國的會計分期：以公歷以公歷1月月1日至日至12月月31日，日，為一個會計年度，又細分為半年度、季度和月度為一個會計年度，又細分為半年度、季度和月度 （4）貨幣計量貨幣計量 A、概念：是指會計主體在會計核算過程中采、

8、概念：是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統一的計量單位。用貨幣作為統一的計量單位。 B、確定貨幣的意義：確定了會計核算的、確定貨幣的意義：確定了會計核算的手段。手段。 C、我國記賬對貨幣的要求：以、我國記賬對貨幣的要求：以人民幣人民幣作為記作為記賬的本位幣，業(yè)務收支以賬的本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣人民幣以外的貨幣為主的單位為主的單位，可以選擇其中的一種，可以選擇其中的一種外幣外幣作為作為記賬的本位幣，但記賬的本位幣，但編制財務會計報告編制財務會計報告一定要一定要折算為人民幣。折算為人民幣。 綜上所述：會計核算的四個基本前提相輔相綜上所述：會計核算的四個基本前提相輔相成，缺一不可。

9、成，缺一不可。五、會計要素五、會計要素 1、概念：會計要素是、概念：會計要素是對會計對象對會計對象進行的進行的基基本分類本分類，是會計核算對象的具體化。，是會計核算對象的具體化。 2、分類：、分類：資產資產 反映企業(yè)的反映企業(yè)的財務狀況財務狀況 負債負債 表現資金表現資金相對靜止相對靜止的狀的狀態(tài)態(tài) 所有者權益所有者權益 收入收入 費用費用 反映企業(yè)的反映企業(yè)的經營成果經營成果 利潤利潤 表現資金表現資金顯著變動顯著變動的狀的狀態(tài)態(tài)（1）資產）資產 概念：資產是概念：資產是過去的交易、事項過去的交易、事項形成并形成并由企業(yè)由企業(yè)擁有或控制擁有或控制的資源，會預期給企業(yè)的資源，會預期給企業(yè)帶來經

10、濟利益帶來經濟利益。 特點：特點：A、資產是企業(yè)過去發(fā)生的經濟事、資產是企業(yè)過去發(fā)生的經濟事 項形成的項形成的 B、企業(yè)對資產有擁有權或控制、企業(yè)對資產有擁有權或控制權權 C、資產能給企業(yè)帶來未經濟利、資產能給企業(yè)帶來未經濟利益益 分類分類:按照流動性按照流動性(變現或耗用變現或耗用的時間長短的時間長短) 流動資產流動資產:一年或超過一年的一個營業(yè)周期一年或超過一年的一個營業(yè)周期內內 非流動資產非流動資產 :一年以上或超過一年的一個營業(yè)周一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期限期限以上以上 長期投資長期投資:持有時間持有時間準備準備超過一年超過一年 固定資產固定資產:使用期限使用期限超過一超過一年年

11、,單位價值單位價值較較大大 無形資產無形資產:沒有實物形態(tài)沒有實物形態(tài) 其他資產其他資產:目前還未歸類目前還未歸類(2)負債負債: 概念概念:是指是指過去交易、事項過去交易、事項形成的形成的現時義務現時義務，履行該義務會預期導履行該義務會預期導致經濟利益流出企業(yè)致經濟利益流出企業(yè)。 特點：特點：A、負債是企業(yè)過去發(fā)生的經濟事、負債是企業(yè)過去發(fā)生的經濟事 項形成的項形成的 B、企業(yè)要在未來某個時日清償負債、企業(yè)要在未來某個時日清償負債 C、清償負債會導致經濟利益流出企、清償負債會導致經濟利益流出企 業(yè)業(yè) 分類：按流動性（分類：按流動性（償還時間的長短償還時間的長短） 流動負債：將在一年或超過一年

12、的一個營流動負債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期業(yè)周期以內以內償還的債務償還的債務 長期負債：將在一年或超過一年的一個營長期負債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期業(yè)周期以上以上償還的債務償還的債務（3）所有者權益）所有者權益 概念：是指所有者在企業(yè)的資產中概念：是指所有者在企業(yè)的資產中享有享有的經濟利益的經濟利益，其金額為資產減去負債后的，其金額為資產減去負債后的余額，所以也叫余額，所以也叫凈資產凈資產。 特點：和負債相比較特點：和負債相比較 所有者權益不需要償還所有者權益不需要償還 企業(yè)破產清算時，優(yōu)先償還負債企業(yè)破產清算時，優(yōu)先償還負債 所有者權益能夠參與利潤分配所有者權益能夠參與利潤分

13、配 分類：分類： 實收資本（股本）：企業(yè)的注冊資本實收資本（股本）：企業(yè)的注冊資本 資本公積：除注冊資本外的資本資本公積：除注冊資本外的資本 資本（股本）溢價資本（股本）溢價 接受捐贈的資產接受捐贈的資產 拔款轉入拔款轉入 外幣資本折算差額外幣資本折算差額 盈余公積：從稅后利潤中提取的資金盈余公積：從稅后利潤中提取的資金 未分配利潤：留待以后分配的利潤未分配利潤：留待以后分配的利潤(4)收入（狹義）收入（狹義） 概念概念:是指企業(yè)是指企業(yè)銷售商品銷售商品、提供勞務提供勞務及及讓渡資產讓渡資產使用權使用權等等日?；顒又腥粘；顒又兴纬傻慕洕娴乃纬傻慕洕娴目偭魅肟偭魅搿?特點：特點： 從

14、企業(yè)的日?；顒又挟a生從企業(yè)的日常活動中產生 收入的發(fā)生可能表現為：收入的發(fā)生可能表現為： 資產資產 負債負債 資產資產負債負債 收入將引起收入將引起所有者權益所有者權益 分類：重要性程度分類：重要性程度 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 其他收務收入其他收務收入（5）費用）費用 概念概念：是指企業(yè)是指企業(yè)銷售商品銷售商品、提供勞務提供勞務等等日日常活動?；顒铀纬傻慕洕娴乃纬傻慕洕娴目偭鞒隹偭鞒觥?特點：特點： 從企業(yè)的日?；顒又挟a生從企業(yè)的日常活動中產生 費用的發(fā)生可能表現為：費用的發(fā)生可能表現為： 資產資產 負債負債 資產資產負債負債 收入將引起收入將引起所有者權益所有者權益 分類：與收

15、入的關系分類：與收入的關系 營業(yè)成本營業(yè)成本 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 期間費用期間費用 管理費用管理費用:管理部門管理部門的開支的開支 營業(yè)費用營業(yè)費用:銷售產生銷售產生的費用的費用 財務費用財務費用:融通資金融通資金的費用的費用費用與成本關系費用與成本關系:成本是費用的對象化成本是費用的對象化.(6)利潤利潤 概念概念:是指企業(yè)在是指企業(yè)在一定期間一定期間的的經營業(yè)成果經營業(yè)成果. 分類分類: 主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤總額利潤總額 凈利潤凈利潤六、會計等式六、會計等式 1、資產、資產=負債負債+所有者權益（數量關系相等）所有者權益（數量關系

16、相等） =債權人權益?zhèn)鶛嗳藱嘁?所有者權益所有者權益 =權益權益 （1）作用：是）作用：是復式記賬法復式記賬法的理論基礎，也是的理論基礎，也是編編制資產負債表制資產負債表的依據。的依據。 （2）當經濟業(yè)務發(fā)生引起等式兩邊會計要素的）當經濟業(yè)務發(fā)生引起等式兩邊會計要素的變化：涉及到變化：涉及到等式一邊等式一邊時，時，一增一減（一增一減（ ） 涉及到涉及到等式兩邊等式兩邊時，時，同增（同增（ ）或同減）或同減 2、收入、收入費用費用=利潤利潤 （1）作用：是企業(yè)）作用：是企業(yè)編制利潤表編制利潤表的基礎的基礎 （2）意義：利潤）意義：利潤0(盈利盈利) 利潤利潤0(虧本虧本) 利潤利潤=0(不虧不賺

17、不虧不賺)第二章第二章會計核算的具體內容與一般要求會計核算的具體內容與一般要求 本知識點本知識點: 1、會計核算的具體內容、會計核算的具體內容 2、會計核算的一般要求、會計核算的一般要求一、會計核算的具體內容一、會計核算的具體內容 1、資產：、資產： （1） 款項款項：作為支付手段的貨幣資金：作為支付手段的貨幣資金 現金現金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 （2）有價證券有價證券：表示一定的財產擁有權或支配的：表示一定的財產擁有權或支配的證券證券 國庫券國庫券 股票股票 企業(yè)債券企業(yè)債券 （3）債權債權：企業(yè)收取款項的權利：企業(yè)收取款項的權利 應收賬款應收賬款 預付賬款預付賬款 （

18、4）財物財物：是：是財產財產和和物資物資的簡稱，具有實物形態(tài)的簡稱，具有實物形態(tài) 2、負債：、負債： （1）債務債務：需要償還的現時義務：需要償還的現時義務 借款借款 應交應交 應付應付 預收預收 預提預提3、所有者權益：、所有者權益： （1）資本資本：是投資者為了開展生產經營活動：是投資者為了開展生產經營活動而投入的資金，為所有者權益中的投入資本。而投入的資金，為所有者權益中的投入資本。4、收入（狹義）：、收入（狹義）：收入收入（狹義）（狹義） 5、費用（、費用（廣義廣義）：）： 支出支出 （開支開支） 費用（費用（狹義狹義） 成本成本 6、利潤：財務成果、利潤：財務成果 7、需要辦理會計手

19、續(xù)，進行會計核算的、需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他其他事項事項二、會計核算的一般要求二、會計核算的一般要求 1、各單位必須按照國家統一的會計制度要求的方法和過程進行會計核算，具體如下：填制會計憑證復式記賬編制會計報表設置會計科目和賬戶登記會計賬薄成本核算財產清查 1、各單位必須按照國家統一的會計制度要求、各單位必須按照國家統一的會計制度要求的的方法和過程方法和過程進行會計核算，具體如下：進行會計核算，具體如下： 2、各單位必須根據、各單位必須根據實際發(fā)生實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行的經濟業(yè)務進行會計核算會計核算 3、各單位發(fā)生的經濟業(yè)務應在、各單位發(fā)生的經濟業(yè)務應在依法設置的賬依法設置的賬薄薄

20、上進行登記上進行登記 4、各單位應、各單位應妥善保管妥善保管會計檔案會計檔案 5、使用電子計算機進行會計核算時，其使用、使用電子計算機進行會計核算時，其使用的的軟件軟件及其生成的及其生成的會計憑證、會計賬薄、財務會計憑證、會計賬薄、財務會計報告會計報告必須合法必須合法 6、會計記錄應使用、會計記錄應使用中文中文，可，可同時同時使用使用民族文民族文字和外國文字字和外國文字。 作業(yè)（第作業(yè)（第12章）習題集章）習題集 1、填空：、填空：1-38 2、單項選擇：、單項選擇：1-22 3、多項選擇：、多項選擇：1-30 4、判斷：、判斷：1-25第三章會計科目和賬戶第三章會計科目和賬戶 本章知識點本章

21、知識點 1、會計科目的概念、設置原則、分類、會計科目的概念、設置原則、分類 2、會計賬戶的概念、基本結構、具體內容、會計賬戶的概念、基本結構、具體內容 3、會計賬戶與會計科目的區(qū)別與聯系、會計賬戶與會計科目的區(qū)別與聯系一、會計科目一、會計科目 1、概念：是對、概念：是對會計要素會計要素的具體內容進行的具體內容進行分分類核算類核算的的項目項目，簡稱科目。，簡稱科目。 2、會計科目分類、會計科目分類（1）按提供會計信息的）按提供會計信息的詳細程度及統馭關系詳細程度及統馭關系 總分類科目總分類科目 （一級科目）（一級科目） （提供提供總括總括信息信息） 明細分類科目明細分類科目 （二級明細科目）（二

22、級明細科目） （提供提供詳細詳細信息信息） （三級明細科目）（三級明細科目） （注：并不是所有的科目都設明細科目注：并不是所有的科目都設明細科目） 例：例： 原材料原材料 一級科目一級科目 甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 二級科目二級科目甲甲1 甲甲2 乙乙1 乙乙2 丙丙1 丙丙2 三級科目三級科目 （2）按）按歸屬的會計要素歸屬的會計要素 資產類資產類 貨幣資金貨幣資金 投資投資 應收應收 存貨存貨 固定資產固定資產 在建工程在建工程 無形資產無形資產 待攤待攤 預付賬款預付賬款 負債類負債類 ：應付：應付 ，應交，應交， 借款借款 預提費用預提費用 預收賬款預收賬款 所有者權益

23、類所有者權益類 成本類成本類：生產成本、制造費用、勞務成本：生產成本、制造費用、勞務成本 損益類損益類：收入類收入類 費用類費用類 3、設置原則設置原則 （1）合法性合法性原則：指設置的會計科目應符原則：指設置的會計科目應符合國家統一的會計制度的規(guī)定。合國家統一的會計制度的規(guī)定。 （2）相關性相關性原則：指設置的會計科目要滿原則：指設置的會計科目要滿足對外報告和對內管理的要求。足對外報告和對內管理的要求。 （3）實用性實用性原則：指所設置的會計科目要原則：指所設置的會計科目要符合單位自身特點，滿足實際需要。符合單位自身特點，滿足實際需要。二、會計賬戶二、會計賬戶 1、概念：會計賬戶是、概念：會

24、計賬戶是根據會計科目設置根據會計科目設置的，具的，具有一定的有一定的格式和結構格式和結構，用來分類反映會計要素增，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結果的減變動情況及其結果的載體載體。 2、分類：、分類： （1）按提供會計信息的）按提供會計信息的詳細程度及統馭關系詳細程度及統馭關系 總分類賬戶總分類賬戶 （一級賬戶）（一級賬戶） （簡稱（簡稱總賬總賬） 明細分類賬戶明細分類賬戶 （二級賬戶）（二級賬戶） （簡稱（簡稱明細賬明細賬） （三級賬戶）（三級賬戶） （2）按）按歸屬的會計要素歸屬的會計要素 資產類資產類賬戶賬戶 負債類負債類賬戶賬戶 所有者權益類所有者權益類賬戶賬戶 成本類成本類賬戶

25、賬戶 損益類損益類賬戶賬戶 收入類收入類賬戶賬戶 費用類費用類賬戶賬戶 3、基本結構、基本結構：（：（“丁丁”字形）字形） 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 期初余額期初余額 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 期末余額期末余額4、賬戶的四個金額要素及其關系：、賬戶的四個金額要素及其關系：期末期末余額余額=期初期初余額余額+本期本期增加發(fā)生額增加發(fā)生額本期本期減少發(fā)生額減少發(fā)生額 5、賬戶的具體內容、賬戶的具體內容：（三欄式）：（三欄式）應付賬款明細賬應付賬款明細賬會計科目：會計科目：A公司公司2004年年憑證憑證號數號數摘要摘要借方借方貸方貸方

26、借或貸借或貸余額余額月月日日31月初余額月初余額貸貸500031購入材料購入材料14000 貸貸19000204償還貨款償還貨款10000貸貸9000331本月合計本月合計10000 14000 貸貸9000（1）賬戶的名稱（會計科目）（）賬戶的名稱（會計科目）（2）記錄經濟業(yè)務的日期）記錄經濟業(yè)務的日期（3）所依據記賬憑證的編號）所依據記賬憑證的編號 （4）經濟業(yè)務摘要）經濟業(yè)務摘要（5）增減金額）增減金額 （5）余額）余額三、會計科目與會計賬戶的關系三、會計科目與會計賬戶的關系 1、聯系聯系： （1）兩者都是對會計對象的具體內容的科兩者都是對會計對象的具體內容的科學分類，兩者學分類，兩者口

27、徑一致口徑一致，性質相同性質相同 （2）科目科目是是賬戶賬戶的的名稱名稱，也是設置賬戶的，也是設置賬戶的依據依據，沒有科目，賬戶就失去了設置依據，沒有科目，賬戶就失去了設置依據 （3）賬戶賬戶是對是對科目科目的的具體運用具體運用，沒有賬戶，沒有賬戶，就無法發(fā)揮科目的作用就無法發(fā)揮科目的作用 2、區(qū)別區(qū)別： 兩者是兩個不同的概念，科目僅僅是一個兩者是兩個不同的概念，科目僅僅是一個名名稱稱，沒有結構，而賬戶有一定的，沒有結構，而賬戶有一定的記錄格式和記錄格式和結構結構。 作業(yè) 第3章 習題集 1、填空：3951 2、單選：2346 3、多選：3145 4、判斷：2636第四章第四章 復式記賬復式記

28、賬 本章知識點本章知識點 1、復式記賬法的概念、記賬符號、復式記賬法的概念、記賬符號 2、借貸記賬法的概念、賬戶結構、記賬規(guī)、借貸記賬法的概念、賬戶結構、記賬規(guī)則、試算平衡則、試算平衡 3、會計分錄的概念、組成、分類、編制、會計分錄的概念、組成、分類、編制 4、總賬與明細賬的平行登記、總賬與明細賬的平行登記一、記賬方法一、記賬方法 1、概念：將經濟業(yè)務在、概念：將經濟業(yè)務在會計賬戶中進行登會計賬戶中進行登記記的方法。的方法。 2、分類：、分類： （1）單式記賬法單式記賬法：對于發(fā)生每一項經濟業(yè)：對于發(fā)生每一項經濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的方法。務只在一個賬戶中進行登記的方法。 （2）復式記賬

29、法復式記賬法：對于發(fā)生的每筆經濟業(yè)：對于發(fā)生的每筆經濟業(yè)務，都在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶務，都在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的方法。中進行登記的方法。 （3）兩者相比，復式記賬法具有以下優(yōu)點：）兩者相比，復式記賬法具有以下優(yōu)點：可以可以全面了解全面了解經濟業(yè)務的發(fā)生過程經濟業(yè)務的發(fā)生過程 可以進行可以進行試算平衡試算平衡 （4）復試記賬法的分類：）復試記賬法的分類： 按按記賬符號記賬符號不同不同：記賬符號是用來表示經：記賬符號是用來表示經濟業(yè)務濟業(yè)務增減變動和記賬方向增減變動和記賬方向的標記。的標記。 增減增減記賬法：以增減作為記賬符號的復式記賬法：以增減作為記賬符號的復式記賬法

30、記賬法 收付收付記賬法：以收付作為記賬符號的復試記賬法：以收付作為記賬符號的復試記賬法記賬法 借貸借貸記賬法：以借貸作為記賬符號的復試記賬法：以借貸作為記賬符號的復試記賬法記賬法(法定記賬法法定記賬法)二、借貸記賬法二、借貸記賬法 1、意義：是、意義：是世界通用世界通用的記賬方法的記賬方法,我國法定我國法定的的記賬方法記賬方法 2、理論依據：資產、理論依據：資產=負債負債+所有者權益所有者權益 3、賬戶結構：、賬戶結構： 左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方期初余額期初余額發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額期初余額期初余額發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額期初余額期初

31、余額借方借方發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額期初余額期初余額貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額 借方借方 資產資產(費用、成本費用、成本) 貸方貸方 借方借方（負債、所有者權益、收入）（負債、所有者權益、收入）貸方貸方期初余額期初余額+期末余額期末余額-期初余額期初余額+期末余額期末余額-期末余額期末余額=期初余額期初余額+借方借方發(fā)生額發(fā)生額-貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額期初余額+貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額-借方借方發(fā)生額發(fā)生額 4、賬戶結構的理論依據、賬戶結構的理論依據: 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益 =負債負債+(所有者權益所有者權益+利潤利潤) =負債負債+(所有

32、者權益所有者權益+收入收入-費用費用) 資產資產+費用費用(成本成本)=負債負債+所有者權益所有者權益+收入收入 所以所以資產、費用、成本資產、費用、成本類賬戶結構相同，類賬戶結構相同，負債、所有者權益、收入負債、所有者權益、收入類賬戶結構相同類賬戶結構相同 5、如何在經濟業(yè)務中判斷賬戶結構：、如何在經濟業(yè)務中判斷賬戶結構： 例例1：從乙企業(yè)購入原材料從乙企業(yè)購入原材料100噸，價款噸，價款60000元元,貨款尚未支付。貨款尚未支付。（1）分析業(yè)務中涉及到的）分析業(yè)務中涉及到的會計賬戶會計賬戶：原材料原材料 應付賬款應付賬款（2）判斷會計賬戶的）判斷會計賬戶的類型和增減類型和增減： 資產資產

33、+ 負債負債+（3）確定會計賬戶的）確定會計賬戶的結構和記賬方向結構和記賬方向：借方借方 貸方貸方 （4）記錄記錄賬戶的增減變化及金額：賬戶的增減變化及金額： 借：原材料借：原材料60000 貸：應付賬款貸：應付賬款60000 例例2：從銀行提取現金：從銀行提取現金6000元備用。元備用。 （1）分析業(yè)務中涉及到的）分析業(yè)務中涉及到的會計賬戶會計賬戶：現金現金 銀行存款銀行存款 （2）判斷會計賬戶的）判斷會計賬戶的類型和增減類型和增減： 資產資產+ 資產資產- （3）確定會計賬戶的）確定會計賬戶的結構和記賬方向結構和記賬方向：借方借方 貸方貸方 （4）記錄記錄賬戶的增減變化及金額：賬戶的增減變

34、化及金額： 借借:現金現金6000 貸貸:銀行存款銀行存款6000 例例3：向銀行借入長期借款向銀行借入長期借款250000元，直接用來償還元，直接用來償還前欠的貨款前欠的貨款200000元元,其余的存入的銀行其余的存入的銀行.（1）分析業(yè)務中涉及到的）分析業(yè)務中涉及到的會計賬戶會計賬戶：長期借款長期借款+ 應付賬款應付賬款- 銀行存款銀行存款+（2）判斷會計賬戶的）判斷會計賬戶的類型和增減類型和增減：負負 債債 資產資產（3）確定會計賬戶的）確定會計賬戶的結構和記賬方向結構和記賬方向：貸方貸方 借方借方 （4）記錄記錄賬戶的增減變化及金額：賬戶的增減變化及金額： (書寫會計分錄書寫會計分錄)

35、 借借:應付賬款應付賬款200000 銀行存款銀行存款50000 貸貸:長期借款長期借款250000 6、會計分錄、會計分錄： （1）概念：是指對某項經濟業(yè)務事項標明其）概念：是指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸應借應貸的的賬戶賬戶及其及其金額金額的記錄，簡稱分錄。的記錄，簡稱分錄。 （2）組成：）組成：會計賬戶會計賬戶 記賬符號記賬符號 發(fā)生金額發(fā)生金額 (3)分類分類 : 簡單簡單會計分錄會計分錄: 一一借借一一貸貸 復合復合會計分錄會計分錄: 一一借借多多貸貸 一一貸貸多多借借 多多借借多多貸貸 (4)書寫格式書寫格式:借方借方在前在前,貸方貸方在后在后 借方借方偏左偏左,貸方貸方偏右偏

36、右 7、試算平衡：、試算平衡： （1）概念：根據資產與權益的恒等關系以及）概念：根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。否正確的過程。 （2）分類：）分類： 發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法 余額試算平衡法余額試算平衡法 期初余額試算平衡期初余額試算平衡 期末余額試算平衡期末余額試算平衡 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額全部賬戶全部賬戶 借方期初余額借方期初余額 合計合計=全部賬戶全部賬戶 貸方期初余額貸方期初余額 合計合計 借方期末余額節(jié)借方期末余額節(jié) 貸方期末余額貸方期末余額 （3）

37、、）、編制試算平衡表編制試算平衡表(假設下述業(yè)務都為甲企業(yè)假設下述業(yè)務都為甲企業(yè)2007年年3月發(fā)生月發(fā)生)例例1: 借借:原材料原材料 60000 貸貸:應付賬款應付賬款60000例例2:借借:現金現金6000 貸貸:銀行存款銀行存款6000例例3:借借:應付賬款應付賬款200000 銀行存款銀行存款50000 貸貸:長期借款長期借款250000如何列如何列”T”賬賬銀行存款銀行存款 借方借方 貸方貸方 會計會計科目科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方現金現金6000銀行存款銀行存款500006000原材料原材料60000應付賬款應付賬款200000 60000長期借款長期借款25000

38、0合計合計316000 316000本期發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額試算平衡表2007年年3月月31日日本期發(fā)生額本期發(fā)生額50000本本期發(fā)生額期發(fā)生額6000 假設上例中期初余額如下假設上例中期初余額如下會計會計科目科目期初余額期初余額借方借方貸方貸方現金現金300000銀行存款銀行存款600000原材料原材料500000應付賬款應付賬款400000應付債券應付債券300000實收資本實收資本500000盈余公積盈余公積200000合計合計銀行存款銀行存款借方借方 貸方貸方期初余額600000本期發(fā)生額50000期末余額644000本本期發(fā)生額期發(fā)生額6000期初余額期初余額600000本期

39、發(fā)生額本期發(fā)生額50000期末余額期末余額644000本本期發(fā)生額期發(fā)生額200000期初余額期初余額300000本期發(fā)生額本期發(fā)生額60000期末余額期末余額160000應付賬款應付賬款借方借方 貸方貸方 試算平衡表試算平衡表2007年年3月月31日日會計會計科目科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現金現金3000006000306000銀行存款銀行存款600000500006000644000原材料原材料50000060000560000應付賬款應付賬款40000020000060000260000長期借款長期借款2500

40、00250000應付債券應付債券300000300000實收資本實收資本500000500000盈余公積盈余公積200000200000合計合計316000316000 (4)編制試算表應注意的問題編制試算表應注意的問題: 第一第一:必須保證必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額所有賬戶的發(fā)生額和余額都已記入試算都已記入試算平衡表平衡表 第二第二:如試算不平衡如試算不平衡,證明賬戶中證明賬戶中有錯誤有錯誤,應認真查找應認真查找. 第三第三:即使試算平衡即使試算平衡,也不能說明賬戶中就一也不能說明賬戶中就一定沒有錯誤定沒有錯誤, 當發(fā)生下列錯誤時當發(fā)生下列錯誤時,試算平衡無法發(fā)現試算平衡無法發(fā)現: 漏記

41、某項經濟業(yè)務漏記某項經濟業(yè)務 重記某項經濟業(yè)務重記某項經濟業(yè)務 某項經濟業(yè)務記錯賬戶某項經濟業(yè)務記錯賬戶 顛倒記賬方向顛倒記賬方向 借方或貸方的發(fā)生額中借方或貸方的發(fā)生額中,偶然一多一少并金額相等可偶然一多一少并金額相等可以相互抵消以相互抵消.三總賬與明細賬的平行登記三總賬與明細賬的平行登記 1、總賬與明細賬的關系：、總賬與明細賬的關系： （1）總賬對明細賬具有統馭控制作用。）總賬對明細賬具有統馭控制作用。 （2）明細賬對總賬具有補充說明作用。）明細賬對總賬具有補充說明作用。 （3）總賬與其明細賬在總金額上應該相等。）總賬與其明細賬在總金額上應該相等。 （4）總賬與其明細賬所起的作用不同。）總

42、賬與其明細賬所起的作用不同。 2、總賬與明細賬的平行登記：、總賬與明細賬的平行登記： （1）概念：是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務，都要）概念：是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據，以會計憑證為依據，一方面記入總賬一方面記入總賬，另一方面記另一方面記入其明細賬入其明細賬的方法。的方法。 （2）怎樣做到平行登記：）怎樣做到平行登記：依據相同依據相同 方向相同方向相同 期間相同期間相同金額相等金額相等 4、平行登記舉例：平行登記舉例： 乙公司乙公司2004年年3月月1日日 “應付賬款應付賬款”總賬與明細賬期初余額總賬與明細賬期初余額如下：如下： 會計科目會計科目 方向方向 金額金額 總賬總賬

43、 應付賬款應付賬款 貸貸 8000 明細賬明細賬 A公司公司 貸貸 5000 B公司公司 貸貸 3000 該公司該公司3月份發(fā)生下列經濟業(yè)務月份發(fā)生下列經濟業(yè)務（1）3日向日向A公司購入甲材料公司購入甲材料6000元，乙材料元，乙材料8000元，材料已元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。驗收入庫，貨款尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料6000 乙材料乙材料8000 貸：應付賬款貸：應付賬款A公司公司14000（2）6日，車間從倉庫領用甲材料日，車間從倉庫領用甲材料9000元，乙材料元，乙材料6000元，用元，用于生產于生產A產品。產品。 借：生產成本借：生產成本A產品產品15000 貸

44、：原材料貸：原材料甲材料甲材料9000 乙材料乙材料6000 (3) 10日日,向向B公司購入甲材料公司購入甲材料3000元元,購入乙材料購入乙材料8000元元,貨款貨款尚未支付尚未支付. 借借:原材料原材料甲材料甲材料3000 乙材料乙材料8000 貸：應付賬款貸：應付賬款B公司公司11000（4）20日，以銀行存款償還前欠日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款公司的貨款10000元，償還元，償還欠欠B公司貨款公司貨款12000元。元。 借：應付賬款借：應付賬款A公司公司10000 公司公司12000 貸：銀行存款貸：銀行存款22000 總分類賬戶總分類賬戶 會計科目：應付賬款會計科目：應付賬款

45、2004年年憑證憑證號數號數摘要摘要對方對方科目科目借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日31月初余額月初余額貸貸800031購入材料購入材料原材料原材料14000貸貸22000103購入材料購入材料原材料原材料11000貸貸33000204償還貨款償還貨款銀行銀行存款存款22000貸貸11000331本月合計本月合計2200025000貸貸11000應付賬款明細分類賬應付賬款明細分類賬會計科目：會計科目：A公司公司2004年年憑證憑證號數號數摘要摘要借借方方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日31月初余額月初余額貸貸500031購入材料購入材料14000貸貸19000204償還貨款償還

46、貨款10000貸貸9000331本月合計本月合計1000014000貸貸90002004年年憑證憑證號數號數摘要摘要借借方方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日31月初余額月初余額貸貸3000103購入材料購入材料11000貸貸14000204償還貨款償還貨款12000貸貸2000331本月合計本月合計1200011000貸貸2000會計科目：會計科目：B公司公司 總賬與明細賬發(fā)生額及余額對照表總賬與明細賬發(fā)生額及余額對照表會計會計科目科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借方方貸方貸方借方借方貸方貸方借借方方貸方貸方應付應付賬款賬款8000220002500011000A

47、公司公司500010000140009000B公司公司300012000110002000 作業(yè)第四章作業(yè)第四章 一、一、2001年年8月，月，C公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：公司發(fā)生如下經濟業(yè)務： （1）3日，用現金日，用現金2,000元支付職工工資。元支付職工工資。 （2）15日，基本生產車間為生產日，基本生產車間為生產A產品領用乙材料產品領用乙材料2,400元。元。 （3）16日，從銀行提取現金日，從銀行提取現金2,000元以備零星開支之用。元以備零星開支之用。 （4）18日，從日，從S公司購入乙材料公司購入乙材料10,000元（不考慮增值稅），元（不考慮增值稅），貨款以銀行存款支付。貨款以銀行

48、存款支付。 （5）27日，以銀行存款日，以銀行存款7,100元償還短期借款。元償還短期借款。 （6）28日，收到投資者投資款日，收到投資者投資款25,000元，存入銀行。元，存入銀行。 要求：（要求：（1）根據上述經濟業(yè)務作出會計分）根據上述經濟業(yè)務作出會計分 （2）分析上述經濟業(yè)務所屬的業(yè)務類型，并將經濟業(yè)）分析上述經濟業(yè)務所屬的業(yè)務類型，并將經濟業(yè)務序號填入下表：務序號填入下表： (3)根據上表填制發(fā)生額試算平衡表根據上表填制發(fā)生額試算平衡表經濟業(yè)務類型經濟業(yè)務類型 經濟業(yè)務序號經濟業(yè)務序號 資產和負債資產和負債.所有者權益同所有者權益同時等額增加時等額增加 6資產和負債資產和負債.所有者

49、權益同所有者權益同時等額減少時等額減少 1、5資產項目之間此增彼減，增資產項目之間此增彼減，增減金額相等減金額相等 2、3、4負債與所有者權益項目之間負債與所有者權益項目之間此增彼減，增減金額等此增彼減，增減金額等 會計會計科目科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現金現金2 400 200020002400銀行存款銀行存款115 000 2500019100120900原材料原材料89 600 10000240097200生產成本生產成本 123 000 2400125400短期借款短期借款 1500007100142900實

50、收資本實收資本 800 00 25000105000應付工資應付工資 100000 200098000合計合計3300003300004850048500345900345900試算平衡表試算平衡表2001年年8月月31日日 二、某企業(yè)二、某企業(yè)2006年年4月發(fā)生的經濟業(yè)務如下：月發(fā)生的經濟業(yè)務如下： 要求：（要求：（1）編制會計分錄（要寫出明細科目）。）編制會計分錄（要寫出明細科目）。 （2）登記）登記“原材料原材料”總賬及其所屬的明細賬，并于月末結賬?？傎~及其所屬的明細賬，并于月末結賬。 1、4日，向日，向A企業(yè)購入甲材料企業(yè)購入甲材料1000公斤，單價公斤，單價20元，價款元，價款20

51、 000元；購入乙材料元；購入乙材料3000公斤，單價公斤，單價10元，價款元，價款30 000元。元。貨物已驗收入庫，款項貨物已驗收入庫，款項50 000元已用銀行存款支付。（不考慮增元已用銀行存款支付。（不考慮增值稅，下同）值稅，下同） 2、10日，向日，向B企業(yè)購入甲材料企業(yè)購入甲材料1800公斤，單價公斤，單價20元，價款元，價款36 000元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。 3、13日，生產車間為生產產品領用材料，其中領用甲材料日，生產車間為生產產品領用材料，其中領用甲材料3000公斤，單價公斤，單價20元，價款元，價款60 000元；領用乙材料元；

52、領用乙材料2500元，單價元，單價10元，價款元，價款25 000元。元。 4、22日，以銀行存款支付前欠日，以銀行存款支付前欠B企業(yè)購材料款企業(yè)購材料款36 000元。元。 5、26日，向日，向A企業(yè)購入乙材料企業(yè)購入乙材料800公斤，單價公斤，單價10元，價款元，價款8 000元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫。元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫。 總賬總賬 會計科目會計科目:原材料原材料2006年年憑證憑證號數號數摘要摘要對方對方科目科目借借方方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日41月初月初余額余額借借1100041購買材料購買材料 銀行存款銀行存款50000借借6100010 2

53、購買材料購買材料 應付賬款應付賬款36000借借9700013 3生產領用生產領用 生產成本生產成本85000借借1200026 5購買材料購買材料 銀行存款銀行存款8000借借20000430本月合計本月合計94000 85000借借20000 原材料明細賬原材料明細賬 會計科目會計科目:甲材料甲材料 單位單位:公斤公斤2006年年憑憑證證號號數數摘摘要要收入收入支出支出結存結存月月日日數量數量單單價價金額金額數量數量單單價價金額金額數量數量單單價價金額金額41月初余額月初余額30020600041購入材料購入材料1000202000013002026000102購入材料購入材料180020

54、3600031002062000133生產領用生產領用30002060000100202000430本月合計本月合計280056000300060000100202000 會計科目會計科目:乙材料乙材料 單位單位:公斤公斤2006年年憑憑證證號號數數摘摘要要收入收入支出支出結存結存月月 日日數量數量單單價價金額金額數量數量單單價價金額金額數量數量單單價價金額金額41月初余額月初余額50010500041購入材料購入材料3000103000035001035000133生產領用生產領用2500102500010001010000265購入材料購入材料80010800018001018000430

55、本月合計本月合計38003800025002500018001018000 三、習題集 第4章 1、填空：5171 2、單選：4777 3、多選：4677 4、判斷：3756第五章會計憑證第五章會計憑證 本章知識要點本章知識要點 會計憑證的概念、分類、意義會計憑證的概念、分類、意義 原始憑證的分類、內容、填制要求、審核原始憑證的分類、內容、填制要求、審核 記賬憑證的分類、內容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內容、填制要求、審核 會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證一、會計憑證 1、概念概念：會計憑證是：會計憑證是記錄經濟業(yè)務記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情事項發(fā)生或完成情況的況的書

56、面證明書面證明，用來，用來明確經濟責任明確經濟責任，同時也是，同時也是登記會計登記會計賬簿的依據。賬簿的依據。 2、意義意義： （1）記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據 （2）明確經濟責任，強化內部管理明確經濟責任，強化內部管理 （3）監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行 3、分類分類：按：按填制程序和用途填制程序和用途不同不同 （1）填制程序填制程序：填制人員：填制人員：業(yè)務經辦人員業(yè)務經辦人員 原原 填制時間：填制時間：經濟業(yè)務發(fā)生或完成時經濟業(yè)務發(fā)生或完成時 始始 填制方法：填制方法：經濟業(yè)務發(fā)生的原始狀經濟業(yè)務發(fā)生的原始狀況況 憑憑 證證 （2）用途用

57、途：明確經濟責任明確經濟責任 記記 （1）填制程序填制程序：填制人員：填制人員：會計人員會計人員 賬賬 填制時間：填制時間：原始憑證審核后原始憑證審核后 憑憑 填制方法：填制方法：根據原始憑證填制，把根據原始憑證填制，把 證證 經濟業(yè)務分類并確定會計分錄經濟業(yè)務分類并確定會計分錄 （2）用途用途：登記會計賬簿登記會計賬簿 綜上所述綜上所述 原始憑證（又稱單據）原始憑證（又稱單據）：是經濟業(yè)務發(fā)生或完成：是經濟業(yè)務發(fā)生或完成時由業(yè)務經辦人員直接取得或填制，用來表明經時由業(yè)務經辦人員直接取得或填制，用來表明經濟業(yè)務事項已經發(fā)生或完成情況的書面證明，可濟業(yè)務事項已經發(fā)生或完成情況的書面證明，可以明確

58、經濟責任。以明確經濟責任。 記賬憑證（又稱記賬憑單）記賬憑證（又稱記賬憑單）：是會計人員根據審：是會計人員根據審核無誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經濟核無誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經濟業(yè)務的內容加以分類，并據以確定會計分錄后所業(yè)務的內容加以分類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記會計賬簿的直接依據。填制的會計憑證，它是登記會計賬簿的直接依據。二、原始憑證二、原始憑證 1、分類分類： （1）來源來源：外來原始憑證外來原始憑證 自制原始憑證自制原始憑證 （2）填制手續(xù)及內容填制手續(xù)及內容：一次憑證一次憑證 累計憑證累計憑證 匯總的原始憑證匯總的原始憑證 （3）格式格式：通用

59、憑證通用憑證 專用憑證專用憑證 2、基本內容基本內容： （1）原始憑證的）原始憑證的名稱和編號名稱和編號 （2）填制原始憑證的）填制原始憑證的日期日期 （3）接受接受原始憑證原始憑證單位名稱單位名稱 （4）經濟業(yè)務內容（）經濟業(yè)務內容（數量、單價、金額數量、單價、金額） （5）填制）填制單位簽章單位簽章 （6）有關）有關人員簽章人員簽章 （7）憑證附件憑證附件 3、填制要求：填制要求： （1）記錄要）記錄要真實真實 （2）內容要）內容要完整完整 （3）手續(xù)）手續(xù)完備完備 （4）書寫）書寫清楚、規(guī)范清楚、規(guī)范 （5）編號要）編號要連續(xù)連續(xù) （6）不得隨意）不得隨意涂改、刮擦、挖補涂改、刮擦、挖補

60、 （7）填制要）填制要及時及時 4、審核內容審核內容： 審核原始憑證的審核原始憑證的真實性真實性：從：從內容內容和和形式形式 審核原始憑證的審核原始憑證的合法性合法性 審核原始憑證的審核原始憑證的合理性合理性 審核原始憑證的審核原始憑證的完整性完整性 審核原始憑證的審核原始憑證的正確性正確性 審核原始憑證的審核原始憑證的及時性及時性 5、審核后的處理審核后的處理： 對于完全符合要求的，應及時填制記賬憑證對于完全符合要求的，應及時填制記賬憑證 對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的，應退回有關經辦人員，由其更正補充或重開。的，應退回有關經辦