期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)賬ppt課件

1、期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)賬n期末賬項(xiàng)調(diào)整n財(cái)富清查n對(duì)賬與結(jié)賬期末賬項(xiàng)調(diào)整n權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制n賬面調(diào)整的類型及會(huì)計(jì)處置n詳細(xì)見教材182頁收付實(shí)現(xiàn)制它是按費(fèi)用和收入能否在本會(huì)計(jì)期間曾經(jīng)支付、收入貨幣，而不論其應(yīng)否計(jì)入本期損益為規(guī)范，來處置有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種會(huì)計(jì)確認(rèn)根底。特點(diǎn)： 凡是本期實(shí)踐以現(xiàn)金付出的費(fèi)用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償，均應(yīng)作為本期的費(fèi)用途置； 凡在本期實(shí)踐收到現(xiàn)金的收入，不論其應(yīng)否歸屬于本期，均應(yīng)作為本期的收入處置。順應(yīng)范圍： 非盈利行的機(jī)關(guān)、事業(yè)和團(tuán)體單位。它是按本會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用和收入能否應(yīng)計(jì)入本期損益為規(guī)范，來處置有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)根底。特點(diǎn)： 凡在本期發(fā)生而且應(yīng)

2、從本期收入中獲得補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，不論其能否曾經(jīng)在本期實(shí)踐付出貨幣資金，均應(yīng)作為本期的費(fèi)用途置。 凡在本期發(fā)生而且應(yīng)歸屬于本期的收入，不論其能否曾經(jīng)在本期實(shí)踐收到貨幣資金，均應(yīng)作為本期的收入處置。按應(yīng)計(jì)根底處置有關(guān)收入與費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使各有關(guān)會(huì)計(jì)期間損益確實(shí)定都更為合理。權(quán)責(zé)發(fā)生制兩種會(huì)計(jì)確認(rèn)根底運(yùn)用比較n兩者核算原那么，處置業(yè)務(wù)的規(guī)范不同。n收付實(shí)現(xiàn)制強(qiáng)調(diào)貨幣資金的實(shí)收實(shí)付；n權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)收益的發(fā)生和為了獲得收入而發(fā)生的費(fèi)用相配合。 權(quán)責(zé)發(fā)生制 accrual basis 1收入確認(rèn) 以收入獲得的權(quán)益構(gòu)成為標(biāo)志，而不論款項(xiàng)能否曾經(jīng)收到 2費(fèi)用確認(rèn) 以費(fèi)用承當(dāng)責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)志，而不論款項(xiàng)能否曾

3、經(jīng)支付 現(xiàn)金收付制 cash basis 1收入確認(rèn) 以收到現(xiàn)金的時(shí)間為規(guī)范 2費(fèi)用確認(rèn) 以支付現(xiàn)金的時(shí)間為規(guī)范兩種會(huì)計(jì)確認(rèn)根底運(yùn)用比較舉例1收到某客戶上個(gè)年度所欠的貨款50 000元，存入銀行；2以銀行存款支付本季度短期借款利息費(fèi)用9 000元；3以現(xiàn)金預(yù)付下年度的報(bào)刊費(fèi)1 200元；4賒銷貨物一批，價(jià)款10 000元，商定3個(gè)月以后收訖；5根據(jù)銷貨合同，收到某客戶的購貨定金20 000元系收到銀行存款；6計(jì)算確定本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的設(shè)備租金為2 000元；7計(jì)算確定本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)100元。交易序號(hào)現(xiàn)金收付制權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用收入費(fèi)用(1)50 000(2)9 0003 000(3)1 200(

4、4)10 000(5)20 000(6)2 000(7) 100合計(jì)70 00010 20010 0005 100利潤59 8004 900第二節(jié) 財(cái)富清查n含義與意義n分類n財(cái)富清查的組織n財(cái)富清查的方法n清查結(jié)果的賬務(wù)處置意義：經(jīng)過清點(diǎn)實(shí)物、核對(duì)往來賬目來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項(xiàng)的實(shí)存數(shù)，并查明實(shí)存數(shù)同賬存數(shù)能否相符的一種專門方法。一、財(cái)富清查的意義和種類 賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)踐結(jié)存數(shù)會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)賬賬 簿簿債務(wù)債務(wù)債務(wù)債務(wù)貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)核對(duì)財(cái)富清查的種類一貨幣資金的清查 1.庫存現(xiàn)金的清查 1清查方法實(shí)地清點(diǎn)法。 2清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表。重要的原始憑證

5、三、財(cái)富清查的方法庫存現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表庫存現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表2.銀行存款的清查銀行存款的清查 1方法：銀行存款的清查，采用賬單核對(duì)法進(jìn)方法：銀行存款的清查，采用賬單核對(duì)法進(jìn)展展 2 2詳細(xì)方法：詳細(xì)方法：首先，應(yīng)詳細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬的登記，首先，應(yīng)詳細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬的登記，保證登記正確無誤；保證登記正確無誤；其次，將開戶銀行定期轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單與本單位的銀其次，將開戶銀行定期轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)展勾對(duì)，并核對(duì)雙方的余額。行存款日記賬逐筆進(jìn)展勾對(duì)，并核對(duì)雙方的余額。經(jīng)過核對(duì)，往往會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。經(jīng)過核對(duì)，往往會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。 3不一致的緣由：不一致的緣由

6、： 一是本單位或銀行在登記賬簿時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)賬或漏賬；一是本單位或銀行在登記賬簿時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)賬或漏賬； 二是存在著二是存在著“未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)。 前往未達(dá)賬項(xiàng)：是指對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于辦理結(jié)算手續(xù)和憑證未達(dá)賬項(xiàng)：是指對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于辦理結(jié)算手續(xù)和憑證傳送的緣由，導(dǎo)致本企業(yè)單位與銀行的記賬時(shí)間不一致，呵斥傳送的緣由，導(dǎo)致本企業(yè)單位與銀行的記賬時(shí)間不一致，呵斥一方曾經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)一方曾經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況：未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況：第一，企業(yè)曾經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬；第一，企業(yè)曾經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬；第二，企業(yè)曾經(jīng)付款入賬，

7、而銀行尚未入賬；第二，企業(yè)曾經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬；第三，銀行曾經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬；第三，銀行曾經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬；第四，銀行曾經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬。第四，銀行曾經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬。企業(yè)的未達(dá)企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)賬項(xiàng)銀行的未達(dá)銀行的未達(dá)賬項(xiàng)賬項(xiàng)前往15月月29日企業(yè)為支付職工借支差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張，日企業(yè)為支付職工借支差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)計(jì)0元，持票人尚未到銀行取款。元，持票人尚未到銀行取款。25月月30日企業(yè)的轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)日企業(yè)的轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)7550元，銀行尚未入元，銀行尚未入賬。賬。35月月31日企業(yè)收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)日企業(yè)收到購貨單

8、位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)18400元，元，已開具送款單送銀行，企業(yè)曾經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。已開具送款單送銀行，企業(yè)曾經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。45月月31日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金12000元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。55月月31日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息4400元，已記入企業(yè)元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。65月月31日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款24590元，已收元，已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入

9、賬。妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。中達(dá)公司中達(dá)公司2019年年5月月31日銀行存款日記賬賬面余額日銀行存款日記賬賬面余額86970元，元，開戶銀行送來的對(duì)賬單所列余額開戶銀行送來的對(duì)賬單所列余額94460元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：未達(dá)賬項(xiàng)如下： 先編制銀行存款余額往來調(diào)理表先編制銀行存款余額往來調(diào)理表調(diào)理表的編制對(duì)于未達(dá)賬相采用補(bǔ)記法誰的未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)整調(diào)理表的編制對(duì)于未達(dá)賬相采用補(bǔ)記法誰的未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)整誰的余額誰的余額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收款加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付

10、款減：銀行已付企業(yè)未付款銀行對(duì)帳單余額銀行對(duì)帳單余額加：企業(yè)已收銀行未收加：企業(yè)已收銀行未收款款減：企業(yè)已付銀行未付減：企業(yè)已付銀行未付款款調(diào)整后余額調(diào)整后余額調(diào)整后余額調(diào)整后余額銀行存款余額調(diào)理表銀行存款余額調(diào)理表2019年年5月月31項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬企業(yè)銀行存款日記賬余額余額加：企業(yè)未入賬的收加：企業(yè)未入賬的收入款項(xiàng)入款項(xiàng)1、存款利息、存款利息2、銀行代收貨款、銀行代收貨款減：企業(yè)未入賬的付減：企業(yè)未入賬的付出款項(xiàng)出款項(xiàng)1、銀行代扣罰金、銀行代扣罰金8697044002459012000銀行對(duì)存款戶余額銀行對(duì)存款戶余額加：銀行未入賬的收入款項(xiàng)加：銀行未入賬

11、的收入款項(xiàng)1、存入轉(zhuǎn)賬支票、存入轉(zhuǎn)賬支票減：銀行未入賬的付出款項(xiàng)減：銀行未入賬的付出款項(xiàng)1、開出轉(zhuǎn)賬支票、開出轉(zhuǎn)賬支票2、開出現(xiàn)金支票、開出現(xiàn)金支票944601840075501350調(diào)節(jié)的余額調(diào)節(jié)的余額103960調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額103960前往3.存貨的清查存貨的清查存貨的數(shù)量存貨的數(shù)量存貨的金額存貨的金額賬存數(shù)賬存數(shù)實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)實(shí)地盤存制、永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制、永續(xù)盤存制實(shí)地清點(diǎn)、技術(shù)推算清點(diǎn)實(shí)地清點(diǎn)、技術(shù)推算清點(diǎn)個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、毛利率法加權(quán)平均法、毛利率法前往1永續(xù)盤存制：平常在賬中既登記財(cái)富物資的添加數(shù)，又要

12、登記減少數(shù)，隨時(shí)在賬中記算期末結(jié)存數(shù)。優(yōu)缺陷：手續(xù)比較嚴(yán)密但任務(wù)量較大。2實(shí)地盤存制：平常在賬中只登記財(cái)富物資的添加數(shù)，不登記減少數(shù)，到期末結(jié)賬時(shí)，根據(jù)實(shí)地清點(diǎn)的實(shí)存數(shù)倒算出減少數(shù)。優(yōu)缺陷：任務(wù)量小但手續(xù)不嚴(yán)密。財(cái)富物資的盤存制度期初庫存數(shù)期初庫存數(shù)+本期收入數(shù)本期收入數(shù)-期末實(shí)地盤存數(shù)期末實(shí)地盤存數(shù)=期末結(jié)存數(shù)期末結(jié)存數(shù)期初庫存數(shù)期初庫存數(shù)+本期收入數(shù)本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)本期發(fā)出數(shù)=期末結(jié)存數(shù)期末結(jié)存數(shù)確定存貨實(shí)踐數(shù)量的方法1清查方法實(shí)地清點(diǎn)法、技術(shù)推算法。 2清查手續(xù)填寫“盤存單和“實(shí)存賬存對(duì)比表。 “實(shí)存賬存對(duì)比表是重要的原始憑證一確定存貨單價(jià)的方法n先進(jìn)先出法n挪動(dòng)加權(quán)平均法n月末一

13、次加權(quán)平均法n個(gè)別計(jì)價(jià)法n詳細(xì)內(nèi)容將在后續(xù)的中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程中引見4.往來款項(xiàng)的清查1清查方法：詢證核對(duì)法。 2清查手續(xù)：填寫“往來款項(xiàng)清查表。1.清查結(jié)果的處置過程n編制“實(shí)存賬存對(duì)比表，填制記賬憑證，據(jù)以登記賬簿，調(diào)整賬簿記錄，使各項(xiàng)財(cái)富物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致。在做好上項(xiàng)賬簿調(diào)整任務(wù)后，將財(cái)富清查結(jié)果報(bào)送有關(guān)指點(diǎn)和部門同意。n根據(jù)有關(guān)指點(diǎn)和部門批復(fù)的意見進(jìn)展賬務(wù)處置，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，并追回由于責(zé)任者個(gè)人緣由呵斥的損失。三、財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置2.賬戶：待處置財(cái)富損益賬戶：待處置財(cái)富損益待處置財(cái)富損益待處置財(cái)富損益1、財(cái)富清查時(shí)盤、財(cái)富清查時(shí)盤虧的資產(chǎn)的金額虧的資產(chǎn)的金額2、

14、處置盤盈的資、處置盤盈的資產(chǎn)時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)金額產(chǎn)時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)金額1、財(cái)富清查時(shí)盤、財(cái)富清查時(shí)盤盈的資產(chǎn)的金額盈的資產(chǎn)的金額2、處置盤虧的資、處置盤虧的資產(chǎn)時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)金額產(chǎn)時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)金額前往、發(fā)生盤虧的帳務(wù)處置、發(fā)生盤虧的帳務(wù)處置財(cái)富清查發(fā)生盤虧時(shí)：財(cái)富清查發(fā)生盤虧時(shí)：借：待處置財(cái)富損益借：待處置財(cái)富損益貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金同意處置時(shí)：同意處置時(shí)：借：管理費(fèi)用無法查明緣由借：管理費(fèi)用無法查明緣由其他應(yīng)收款責(zé)任人賠償其他應(yīng)收款責(zé)任人賠償貸：待處置財(cái)富損益貸：待處置財(cái)富損益、發(fā)生盤盈時(shí)：、發(fā)生盤盈時(shí)：財(cái)富清查發(fā)生盤盈時(shí)：財(cái)富清查發(fā)生盤盈時(shí)：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處置財(cái)富損益貸：待處置財(cái)富損益同意處置時(shí)

15、：同意處置時(shí)：借：待處置財(cái)富損益借：待處置財(cái)富損益 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入前往一貨幣資金清查結(jié)果處置、發(fā)生盤虧的帳務(wù)處置、發(fā)生盤虧的帳務(wù)處置財(cái)富清查發(fā)生盤虧時(shí)：財(cái)富清查發(fā)生盤虧時(shí)：借：待處置財(cái)富損益借：待處置財(cái)富損益貸：存貨類帳戶貸：存貨類帳戶同意處置時(shí)：同意處置時(shí)：借：借：費(fèi)用定額損耗費(fèi)用定額損耗其他應(yīng)收款責(zé)任人賠償其他應(yīng)收款責(zé)任人賠償營業(yè)外支出非常損失營業(yè)外支出非常損失貸：待處置財(cái)富損益貸：待處置財(cái)富損益、發(fā)生盤盈時(shí)：、發(fā)生盤盈時(shí)：財(cái)富清查發(fā)生盤盈時(shí)：財(cái)富清查發(fā)生盤盈時(shí)：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處置財(cái)富損益貸：待處置財(cái)富損益同意處置時(shí)：同意處置時(shí)：借：待處置財(cái)富損益借：待處置財(cái)

16、富損益 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用前往一貨幣資金清查結(jié)果處置、發(fā)生盤虧的帳務(wù)處置、發(fā)生盤虧的帳務(wù)處置財(cái)富清查發(fā)生盤虧時(shí)：財(cái)富清查發(fā)生盤虧時(shí)：借：待處置財(cái)富損益借：待處置財(cái)富損益貸：存貨類帳戶貸：存貨類帳戶同意處置時(shí)：同意處置時(shí)：借：管理費(fèi)用定額損耗借：管理費(fèi)用定額損耗其他應(yīng)收款責(zé)任人賠償其他應(yīng)收款責(zé)任人賠償營業(yè)外支出非常損失營業(yè)外支出非常損失貸：待處置財(cái)富損益貸：待處置財(cái)富損益、發(fā)生盤盈時(shí)：、發(fā)生盤盈時(shí)：財(cái)富清查發(fā)生盤盈時(shí)：財(cái)富清查發(fā)生盤盈時(shí)：借：存貨類帳戶借：存貨類帳戶貸：待處置財(cái)富損益貸：待處置財(cái)富損益同意處置時(shí)：同意處置時(shí)：借：待處置財(cái)富損益借：待處置財(cái)富損益 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用前往二實(shí)物存貨清查結(jié)果處置華南股份在財(cái)富清查中，丙種資料經(jīng)過稱發(fā)現(xiàn)多出華南股份在財(cái)富清查中，丙種資料經(jīng)過稱發(fā)現(xiàn)多出2424公斤，每公斤，每公斤公斤1515元。元。 經(jīng)查明系收料時(shí)多收，經(jīng)同意沖減管理費(fèi)用經(jīng)查明系收料時(shí)多收，經(jīng)同意沖減管理費(fèi)用 借：原資料借：原資料丙資料丙資料 360 貸：待處置財(cái)富損溢貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 360借：待處置財(cái)富損溢借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 360 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 360 前往、發(fā)生盤虧的帳務(wù)處置、發(fā)生盤虧