征稅和納稅(最新公開課用)2015

1、征稅和納稅征稅和納稅 稅收：是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政稅收：是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基治權力，依法無償取得財政收入的基本形式本形式 。一、稅收的含義一、稅收的含義稅收的含義1 1、稅收的主體是誰？、稅收的主體是誰？2 2、稅收的目的是什么？、稅收的目的是什么？3 3、實現(xiàn)稅收憑借的手段是？、實現(xiàn)稅收憑借的手段是？4 4、依據(jù)是什么？、依據(jù)是什么？5 5、稅收的實質(zhì)是什么、稅收的實質(zhì)是什么? ?國家國家實現(xiàn)國家職能實現(xiàn)國家職能稅法稅法取得財政收入取得財政收入政治權力政治權力稅收的法律依據(jù)：稅收的法律依據(jù)：稅法稅法探究一：探究一： 正確理解稅收的含義及基本特征正確理

2、解稅收的含義及基本特征1 1、含義：稅收是、含義：稅收是 為實現(xiàn)其職能，為實現(xiàn)其職能，憑借憑借 ，依，依 取得財政收入取得財政收入的基本形式。的基本形式。2 2、稅收特征的內(nèi)在聯(lián)系：、稅收特征的內(nèi)在聯(lián)系：強制性強制性無償性無償性固定性固定性要要求求保保障障決決定定決定決定緊密聯(lián)系緊密聯(lián)系 不可分割不可分割 合作探究（一）合作探究（一）國家國家政治權力政治權力 法法分析案例一：分析案例一： 小明老爸中得小明老爸中得2020萬大獎，他到體彩萬大獎，他到體彩中心領獎金，但只領到中心領獎金，但只領到1616萬，他有幾個萬，他有幾個困惑：困惑： 4 4萬元去哪了？萬元去哪了？ 4 4萬元稅款不繳行不行？

3、萬元稅款不繳行不行？ 繳了繳了4 4萬元稅后，對他個人有直接的好處嗎？萬元稅后，對他個人有直接的好處嗎？ 能不能與體彩中心領導商量下，把稅率降低能不能與體彩中心領導商量下，把稅率降低點，少繳點稅？點，少繳點稅？繳納個人所得稅了。（繳納個人所得稅了。（20%20%）強制性強制性無償性無償性固定性固定性項項 目目特特 征征強強 制制 性性無無 償償 性性固固 定定 性性稅稅利利債債費費具體具體 分析分析關鍵看是否具備齊稅收的三個特征關鍵看是否具備齊稅收的三個特征思維思維擴展擴展2、我國稅收的種類、我國稅收的種類（1）稅收的種類）稅收的種類 根據(jù)根據(jù)征稅對象征稅對象劃分：劃分： 流轉稅、所得稅、資源

4、稅流轉稅、所得稅、資源稅 、財產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅、行為稅行為稅（2 2）兩個影響最大的稅種）兩個影響最大的稅種 增值稅增值稅個人所得稅個人所得稅（流轉稅） 征稅對象：征稅對象： 納稅人：納稅人： 稅率：稅率： 計稅方法：計稅方法：生產(chǎn)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營的增值額增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務以及進口供加工、修理勞務以及進口貨物的單位和個人貨物的單位和個人17商品銷售額商品銷售額稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金 增值稅3 3、增值稅（含義、納稅人、征稅對象、作用）、增值稅（含義、納稅人、征稅對象、作用）案例分析三：案例分析三：某公司付款某公司付款5 5萬元從紡

5、織廠買回一批布萬元從紡織廠買回一批布, ,經(jīng)過經(jīng)過設計，加工成價值為設計，加工成價值為2020萬元的服裝，那么萬元的服裝，那么公公司主要繳納什么稅？司主要繳納什么稅？作用：可以作用：可以避免避免對一個經(jīng)營額重復征稅，也可對一個經(jīng)營額重復征稅，也可以以防止防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅的行為。前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅的行為。它它有利于有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也也有利于有利于財政收入的穩(wěn)定增長。財政收入的穩(wěn)定增長。增值稅增值稅 17% 征稅對象：征稅對象： 納稅人：納稅人： 稅率：稅率： 作用：作用：個人所得個人所得 在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國

6、在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及不在境內(nèi)外取得所得的個人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國我國境內(nèi)境內(nèi)取得所得的個人。取得所得的個人。超額累進稅率和比例稅率超額累進稅率和比例稅率國家財政收入的重要來源，也是調(diào)國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。有效手段。個人所得稅（所得稅）（所得稅）級級數(shù)數(shù)應納稅所得額應納稅所得額稅率（稅率（%）1不超過不超過1500元部分元部分32超過超過1500元至元至4500元的部分元的部分103超過超過4500元至元至9000元的部分元的部分2

7、04超過超過9000元至元至35000元的部分元的部分 255超過超過35000元至元至55000元的部分元的部分 306超過超過55000元至元至80000元的部分元的部分 357超過超過80000元的部分元的部分45 個人所得稅（超額累進稅率表）個人所得稅（超額累進稅率表）（工資、薪金所得適用）（工資、薪金所得適用）速算扣速算扣除數(shù)除數(shù)010555510052755550513505采用超額累進稅率的意義：采用超額累進稅率的意義：高收入者多納稅，低收入者少納稅高收入者多納稅，低收入者少納稅依法納稅是公民的基本義務依法納稅是公民的基本義務小明老爸說：小明老爸說：什么，交稅？！什么，交稅？！我

8、不偷不搶的，我不偷不搶的，白白給國家，想白白給國家，想都別想。都別想。 探究三：探究三：（二）、依法納稅是公民的基本義務二）、依法納稅是公民的基本義務1、 依法納稅的必要性依法納稅的必要性 (P71)為什么要為什么要納稅？納稅？必要性必要性 稅收是國家實現(xiàn)職能的物質(zhì)基稅收是國家實現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎，有國必有稅礎，有國必有稅在我國在我國,稅收稅收取之于民、用之于取之于民、用之于民民，國家利益、集體利益與個，國家利益、集體利益與個人利益具有一致性人利益具有一致性.國家的興旺國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關息相關,國家各項職能的實現(xiàn)國家各項職能的實現(xiàn),必須以社會各界

9、繳納的各種稅必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎收作為物質(zhì)基礎. 我國稅收是我國稅收是“取取之于民，用之于之于民，用之于民民”的的(稅收性質(zhì)稅收性質(zhì))違違 反反稅稅 法法行行 為為表表 現(xiàn)現(xiàn)（含義）（含義）手手 段段偷偷 稅稅（逃稅）（逃稅）欠欠 稅稅騙騙 稅稅抗抗 稅稅有意、欺騙、隱瞞、有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳不繳、少繳偽造、變造、隱匿、擅偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進行虛自銷毀帳簿等，進行虛假的納稅申報假的納稅申報超過納稅期限超過納稅期限拖欠稅款拖欠稅款拖拖 欠欠用欺騙的方法獲取稅用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報出口貨物數(shù)虛列虛報出口貨物數(shù)量、價

10、格、自然災害量、價格、自然災害拒不繳稅拒不繳稅威脅、圍攻、毆打威脅、圍攻、毆打違反稅法的行為違反稅法的行為騙稅集中表現(xiàn)在用欺騙手段獲得騙稅集中表現(xiàn)在用欺騙手段獲得國國家出口退稅家出口退稅和和虛報自然災害騙取稅虛報自然災害騙取稅收減免。收減免。 偷稅和騙稅的主要區(qū)別：偷稅和騙稅的主要區(qū)別：偷稅是設法偷稅是設法隱瞞應稅隱瞞應稅項目和應稅收項目和應稅收入。入。騙稅是騙稅是騙取稅收優(yōu)惠騙取稅收優(yōu)惠。誰來我這誰來我這里收稅里收稅,我我就讓他站就讓他站著進來著進來,橫橫著出去著出去抗稅張某開了一家張某開了一家器材店器材店,生意生意紅火紅火,但拒不但拒不繳納稅款繳納稅款. 從從1996年開始，劉年開始，劉曉

11、慶公司采取不列曉慶公司采取不列或少列收入、多列或少列收入、多列成本、進行虛假納成本、進行虛假納稅申報等手段進行稅申報等手段進行偷稅，偷逃所得稅、偷稅，偷逃所得稅、營業(yè)稅、城市維護營業(yè)稅、城市維護建設稅等多個稅種。建設稅等多個稅種。專案組從劉曉慶公專案組從劉曉慶公司賬面上查實偷逃司賬面上查實偷逃稅金額稅金額196萬元（應萬元（應稅額稅額1960多萬）。多萬）。偷稅1.某服裝廠廠長以貸款被騙為由某服裝廠廠長以貸款被騙為由,故故意拖欠國家稅款意拖欠國家稅款24.8萬元萬元.其行為其行為是是_行為行為.2.某企業(yè)通過虛報出口商品的價格某企業(yè)通過虛報出口商品的價格等手段獲得國家出口退稅等手段獲得國家出口

12、退稅3000萬萬元元.其行為是其行為是_行為行為.欠稅欠稅騙稅騙稅對此，你能對此，你能得到什么啟示？得到什么啟示？逃稅逃稅 = = 自取滅亡自取滅亡3、違反稅法的處理、違反稅法的處理1.1.財政的巨大作用。財政的巨大作用。2.2.財政收入的渠道與影響因財政收入的渠道與影響因素。素。3.3.財政支出的用途。財政支出的用途。1.1.稅收的特征？稅收的特征？ 2.2.目前我國兩大稅種是什么，分目前我國兩大稅種是什么，分別采用什么稅率別采用什么稅率？3.3.個人所得稅有什么作用？個人所得稅有什么作用？4.4.違反稅法有哪些行為？違反稅法有哪些行為？知識點知識點4 4：依法納稅：依法納稅4 4(2010

13、(2010年廣東深圳二模年廣東深圳二模) )近年來，不少地方通近年來，不少地方通過使用即開型有獎發(fā)票，引導消費者提高索要發(fā)票過使用即開型有獎發(fā)票，引導消費者提高索要發(fā)票的意識。的意識。 消費者索要發(fā)票消費者索要發(fā)票( () )是為國家稅收作貢獻是為國家稅收作貢獻有利于國家稅款足額入庫有利于國家稅款足額入庫是消費者必須履行的義務是消費者必須履行的義務為消費者維權提供了憑據(jù)為消費者維權提供了憑據(jù)A AB BC CD D【探究【探究5 5】(2011 (2011 屆廣東惠州調(diào)研屆廣東惠州調(diào)研) )由于近兩年由于近兩年各種海外代購及直郵購物的數(shù)量急劇上升，關稅流各種海外代購及直郵購物的數(shù)量急劇上升，關

14、稅流失嚴重，海關總署決定自失嚴重，海關總署決定自 2010 2010 年年 9 9 月月 1 1 日起，日起，調(diào)整進出境個人郵遞物品管理政策，關稅免征額度調(diào)整進出境個人郵遞物品管理政策，關稅免征額度從現(xiàn)在的從現(xiàn)在的 400 400 元元( (港澳臺地港澳臺地區(qū)區(qū)) )或或 500 500 元元( (其他國家其他國家A A違背了稅收的固定性特征，因為征稅對象違背了稅收的固定性特征，因為征稅對象和稅率不能隨意改變和稅率不能隨意改變B B說明了關稅是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會說明了關稅是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的重要手段公平的重要手段和地區(qū)和地區(qū)) )降至降至 50 50 元。此舉元。此舉(

15、)( )C C要求公民積極監(jiān)督國家對稅收的使用情況要求公民積極監(jiān)督國家對稅收的使用情況D D有利于打擊偷逃稅款的商業(yè)性走私行為，有利于打擊偷逃稅款的商業(yè)性走私行為， 增加國家稅收增加國家稅收1、家喻戶曉的電影明星劉曉慶因為偷稅而被、家喻戶曉的電影明星劉曉慶因為偷稅而被 拘捕。這一事實體現(xiàn)了稅收具有（拘捕。這一事實體現(xiàn)了稅收具有（ ） A.平等性平等性 B.強制性強制性 C.無償性無償性 D.固定性固定性 (2011 (2011 年蘇北聯(lián)考年蘇北聯(lián)考)2010 )2010 年年 11 11 月月 5 5 日，財政部、國家稅務總局等日，財政部、國家稅務總局等 5 5 個部門發(fā)出個部門發(fā)出關于技術先

16、進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知策問題的通知規(guī)定，經(jīng)認定的技術先進型服規(guī)定，經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)減按務企業(yè)減按 15%15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這的稅率征收企業(yè)所得稅。這表明稅收具有表明稅收具有( () )A A隨意性隨意性B B固定性固定性C C強制性強制性D D無償性無償性3、稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系的，表現(xiàn)、稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系的，表現(xiàn)不正確的是（不正確的是（ ） A.稅收的無償性要求它具有強制性稅收的無償性要求它具有強制性 B.稅收的強制性和無償性決定了它必須具稅收的強制性和無償性決定了它必須具有固定性有固定性 C.三者性質(zhì)相同，密不可分三者性質(zhì)相同，密不可分 D.三者缺一不可，統(tǒng)一于